Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán lưu chuyển hàng hóa & X.định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH PT & CN Gia Long - Nghiệp vụ
Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếLỜI NÓI ĐẦUHiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, nền kinh tế nước ta đã chuyển sang một thời kỳ mới. Bên cạnh những thuận lợi cũng không ít những khó khăn thử thách đối với các doanh nghiệp nói chung và đối với doanh nghiệp thương mại nói riêng. Để phù hợp với tình hình đó, các doanh nghiệp cần sử dụng đồng bộ nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán kế toán là một công cụ trợ giúp đắc lực, vì nó cung cấp cho nhà quản lý thị trường kinh tế chính xác, kịp thời và hữu ích. Vai trò đó xuất phát từ thực tế khách quan của hoạt động quản lý, từ bản chất của hoạt động quản lý kế toán nói chung và hoạt động quản lý lưu chuyển hàng hóa. Kế toán tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng, nó phản ánh năng lực sản xuất, trình độ kinh doanh tạo cơ sở vật chất của doanh nghiệp. Quy mô hoạt động của tiêu thụ hàng hóa là một trong những lợi thế để chiếm lĩnh không chỉ ở thị trường hàng hóa mà cả thị trường vốn.Đối với doanh nghiệp thương mại như công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thì việc lưu chuyển hàng hóa là quan trọng. Nó là hoạt động chủ yếu có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả tiêu thụ của công ty. Vì vậy việc quản lý sử dụng có hiệu quả và hạch toán chính xác số lượng và giá trị hiện có cũng như sự biến động của hàng hóa, cũng như vốn của Gia Long compurter đòi hỏi chính xác và kịp thời.Nhận thấy tầm quan trọng của hoạt động lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ em mạnh dạn tìm hiểu về kế toán lưu chuyển hàng hóa SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT11 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếvà xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long. Trong quá trình nghiên cứu do trình độ lý luận và nhận thức còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự góp ý , giúp đỡ của ban giám đốc, anh chị trong công ty và thầy Phan Thanh Đức.Báo cáo của em gồm 3 phần:Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán doanh nghiệp.Phần II:Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long.Phần III: Nhận xét.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT12 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếPHẦN ITÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CƠNG NGHỆ GIA LONG.1. Tìm hiểu chung về cơng tác kế tốn tại đơn vị.1.1. Tổ chức bộ máy kế tốn.Với quy mơ và đặc điểm kinh doanh của cơng ty, cơng ty TNHH phát triển và cơng nghệ Gia Long áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung. Phòng kế tốn chịu tránh nhiệm thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn, thống kê, tài chính trong tồn bộ doanh nghiệp. Ở các cửa hàng, chỉ bố trí nhân viên bán hàng hạch tốn ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu( lập hóa đơn, xuất bán vật tư, hàng hóa,vào sổ theo dõi chi tiết) để hàng ngày hoặc định kỳ ngắn chuyển chứng từ về phòng kế tốn doanh nghiệp để kế tốn kiểm tra, phân loại, ghi sổ chứng từ và chi tiết các nghiệp vụ trên, ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo tài chính. Trong điệu kiện có thể, kế tốn trưởng phân cơng cho các nhân viên hạch tốn ở các đơn vị phụ thuộc thực hiện một số phần hành cơng việc kế tốn và thống kê ngay tại đơn vị phụ thuộc và định kỳ lập báo cáo đơn giản về các phần hành cơng việc được giao gửi về phòng kế tốn( kèm theo các chứng từ kế tốn để kiểm tra và ghi sổ kế tốn.)Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty bao gồm các bộ phận phần hành kế tốn sau:- Bộ phận kế tốn vốn bằng tiền, vay và thanh tốn.- Bộ phận kế tốn tổng hợp và kiểm tra kế tốn.- Bộ phận kế tốn vật tư- hàng hóa, tài sản cố định.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT13 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế- Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.- Bộ phận kế toán tiêu thụ hàng hóa, thuế.- Bộ phận kế toán khác .- Các nhân viên kế toán, bán hàng ở các cửa hàng.Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long( Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung)SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT14Kế toán trưởng(Trưởng phòng kế toán)Bộ phận kế toán vật tư- hàng hóa, tài sản cố địnhBộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toánBộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toánBộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngBộ phận kế toán tiêu thụ, thuếBộ phận kế toán khác Nhân viên kế toán ở các cửa hàng Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chỉ đạo về mặt nghiệp vụ, giám sát các hoạt động trong phòng kế toán, là người giúp lãnh đạo nắm bắt các thông tin tài chính và hạch toán kinh tế của công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm trước lãnh đạo về mọi hoạt động về công tác kế toán tài chính.Kế toán viên bao gồm 6 người, trong đó mỗi người chuyên trách một hoặc hai phần hành kế toán.* Kế toán thu chi có nhiệm vụ :- Cập nhập chứng từ thu chi tiền mặt và phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay đồng thời quản lý các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt.- Lập phiếu thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt.* Kế toán hàng hóa có nhiệm vụ: theo việc nhập xuất hàng hóa của các phòng kinh doanh.- Lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa cuối kỳ hạch toán- Lưu các phiếu nhập kho và xuất kho- Quản lý các sổ chi tiết và các sổ cái liên quan đến hàng hóa đồng thời có thể xem các sổ và báo cáo khác.* Kế toán công nợ- Theo dõi sổ chi tiết phải trả và phải thu của khách hàng- Báo cáo lại tình phải thu của khách hàng để xác định doanh thu.* Kế toán thuế có nhiệm vụ:- Theo dõi tình hình thuế đầu ra và đầu vào- Kê khai thuế và nộp thuế cho cơ quan thuế.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT15 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế* Thủ quỹ có nhiệm vụ: bảo quản và thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi có chứng từ hợp lệ. Hàng ngày ghi chép các nghiệp phát sinh vào sổ quỹ tiền mặt, kiểm kê số lượng tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên, thực hiện đúng nguyên tắc về quản lý quỹ do nhà nước ban hành.1.31.3. Tổ chức công tác kế toán.Với đặc thù kinh doanh của công ty là kinh doanh các thiết bị văn phòng, thiết bị điện tử tin học , địa bàn hoạt động rộng khắp nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006. Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty là các nghiệp vụ phát sinh nhiều và thường xuyên.Các sổ kế toán bao gồm: các nhật ký chứng từ, bảng kê ( Bảng kê số 1, bảng kê số 8, bảng kê số 11…) và sổ cái và các báo cáo theo mẫu quy định của kế toán hiện hành ( bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kết quả hoạt đông kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính)-Hạch toán hàng tồn kho, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.- Giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.- Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ( tùy từng mặt hàng mà thuế có thể 5% hay 10%)- Việc lập sổ sách kỳ kế toán từ 01/01 đến 31/12 năm ( niên độ kế toán là một năm)- Đơn vị sử dụng là: Việt Nam đồng.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT16 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếTrình tự ghi sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký- chứng từ như sau: SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT17Chứng từ gốcBảng kê Nhật ký chứng từ(NKCT)Thẻ và các sổ kế toán chi tiếtSổ cáiBảng tổng hợp chi tiếtBáo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếHằng ngày căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa nhập, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi… Kế toán tại các cửa hàng lập phiếu nhập kho, xuất kho đối với hàng hóa, sau đó vào thẻ kho, căn cứ vào thẻ hàng hóa lên bẳng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho hàng hóa.Đồng thời căn cứ vào hóa đơn nhập, xuất kho kế toán cửa hàng vào sổ công nợ, sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp công nợ hàng mua và công nợ của hàng bán. Định kỳ(là 01 tháng) kế toán cửa hàng chuyển các bảng tổng hợp hàng hóa mua vào, hàng bán lên phòng tài chính kế toán công ty. Mọi công việc được diễn ra trong vòng một tháng.Căn cứ vào bảng cân đối công nợ hàng mua, hàng bán của các cửa hàng chuyển lên, kế toán phòng tài chính kế toán công ty lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, lên bảng cân đối tài khoản 131 toàn công ty.Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cáiĐối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng,cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT18 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếCuối năm căn cứ vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết kế toán tổn hợp sẽ lên bảng cân đối kế toán toàn công ty, lập báo cáo tài chính.SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT19 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếPHẦN IITHỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI.2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa.Kế toán chi tiết hàng hóa chiếm phần lớn thời gian và công sức trong công tác kế toán vật tư. Kế toán chi tiết hàng hóa phản ánh cả về số lượng và giá trị, chất lượng của từng loại hàng hóa theo từng kho và từng người phụ trách.Công ty Gia Long áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song, hàng hóa ở kho sử dụng thẻ kho, còn bộ phận kế toán vật tư sử dụng thẻ kế toán chi tiết.2.1.1 Chứng từ sử dụng.- Nhập kho hàng hóa:Hàng hóa của công ty nhập kho sử dụng chứng từ là các biên bản xác nhận bàn giao khối lượng hàng hóa và phiếu xuất kho.Khi có một lô hàng được xác nhận là đã nhập kho của công ty, trước khi nhập kho kế toán phải căn cứ vào:Phiếu bàn giao ( Biên bản bàn giao) của đơn vị cung cấp hàng.Ví dụ 1: Ngày 05 tháng 10 năm 2007- công ty nhập 01 lô hàng trị giá 28.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 5%, chưa trả tiền cho công ty cổ phần thế giới số Trần Anh, có biên bản giao như sau:SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT110 [...]... 2007 Kế toán ( Ký, họ tên) Người lập biểu ( Ký, họ tên ) SV: Phạm Thị Huệ 20 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế 2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa 2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng * Phương thức mua hàng tại công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Vì đặc điểm kinh doanh của công ty là chuyên kinh doanh các thiết bị, linh kiện điện tử, tin học viễn thông Đây là mặt hàng. .. cố định" -Kế toán trên sổ Ví dụ 4: Ngày 6/10/2007 công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Gia Long mua 10 chiếc máy inlaser canon 1210 của công ty máy tính Hà Nội Tổng giá chưa thuế là 22.300.000, giá chưa bao gồm thuế GTGT 5 % Số tiền trên được thanh toán bằng tiền mặt là 03 ngày Cước vận chuyển công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm Khi hàng hóa đã về nhập kho của công ty Kế toán căn cứ... cũng chính là sự chủ động trong công việc kinh doanh của công ty Để phục vụ tốt hơn cho công việc kinh doanh, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển hàng hóa Tại công ty kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật tư Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi... liệu phòng kế toán) Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóa như trên .kế toán kho -1 4 TH làm phiếu xuất kho nội bộ cho cửa hàng trực thuộc như sau: SV: Phạm Thị Huệ 15 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Biểu số 5: Đơn vị: Cty TNHH PT& CN GL Địa chỉ: 14 TH-ĐĐ-HN PHIẾU XUẤT KHO NỘI BỘ Mẫu số 02 Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Nợ: 632 Số: 05/6 Có: 156( K 14-TH) - Họ,tên người nhận hàng: Nguyễn... hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi toán tiết, kế toán vật tư phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật tư Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ cho chủ, kế toán phải ghi vào sổ... 33/2005/QH11 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/06/2005, có hiệu lực ngày 01/01/2006 và Nghị quyết 45/2005/ QH11 ngày 14/06/2005 về việc thi hành Bộ luật Dân sự - Căn cứ yêu cầu của khách hàng và khẳ năng cung cấp dịch vụ thiết bị của công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Hôm nay ngày 04 tháng 10 năm 2007 tại công ty TNHH PT CN& TM Gia Long chúng...Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Biểu số 1: Công ty CP thế giới Số Trần Anh 1174 Đường Láng- Đống Đa –Hà Nội BIÊN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Người nhận hàng: Chị Thanh- Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Địa chỉ: 1 4- Thái H - Đống Đa –Hà Nội Nội dung: Máy in canon 1210,… Kho: Kho hàng 117 4- Đường Láng STT Mặt hàng 1 Máy in laser canon 1210... trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Cùng ngày 06 tháng 10 năm 2007 công ty Gia Long phải thanh toán số tiền thuê xe vận chuyển cho công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm SV: Phạm Thị Huệ 27 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Biểu số 11: Cty TNHH PT CN& TM GL 14-TH- HN PHIẾU CHI Số :156 Ngày 06 tháng 10... Bửu- Hai Bà Trưng- Hà Nội Điện thoại:… Công ty Gia Long xin trân trọng gửi tới quý khách báo giá vật tư máy in như sau: Giá trên chưa có tiền cước vận chuyển - Máy in laser 2900 cung cấp đảm bảo mới 100% - Máy in laser 2900 được bảo hành 12 tháng Công ty không bảo hành khi thiết bị sước, nổ, vỡ, thiên tai…do chủ quan gây ra Kính mong sự quan tâm của quý khách Công ty TNHH PT CN & TM Gia Long Người báo... toán sử dụng tài khoản 156” Hàng hóa , Tài khoản 331” Phải trả người bán:, 133” Thuế GTGT đầu vào” - Nội dung và kết cấu tài khoản 156” Hàng hóa Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có biến động tăng, giảm của hàng hóa tại kho, tai quầy của doanh nghiệp, chi tiết theo từng kho, từng quầy, từng loại, từng nhóm, từng thứ hàng hóa Bên nợ :- Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá hàng hóa tại kho, tại quầy( giá . II:Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa và x c định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long. Phần III: Nhận x t.SV:. cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tếPHẦN IITHỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ X C ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG
