Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong lịch sử phát triển xã hội loài người cho thấy Nhà nước làm nhiệm vụ quản lí hành nhu cầu chi tiêu Nhà nước có mức độ định, lúc Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành quản lí Kinh tế, lúc nhu cầu chi tiêu Nhà nước tăng lên, khoản thuế đóng góp người dân phát triển tăng theo Nhà nước dần vào chăm lo đời sống Văn hóa- Xã hội tồn dân cách tỉ mỉ toàn diện hơn, lúc thuế phát triển Như vậy, nhiệm vụ máy nhà nước mở rộng địi hỏi phải có ngân sách lớn để đảm bảo nhu cầu chi tiêu, khơng thể thiếu đóng góp người dân, sở kinh doanh - Thuế Theo hầu hết nhà kinh tế học, thuế biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân, nhằm buộc họ trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài chính, lưu trữ, chuyển dịch tài sản mang lại nộp cho Ngân sách Nhà nước Chính sách thuế có ý nghĩa quan trọng nhiều mặt Kinh tế- Xã hội Nhà nước sủ dụng công cụ thuế để điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Ngân sách Nhà nước, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, khuyến khích sản xuất lưu thơng hàng hóa phát triển góp phần mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với nước khu vực giới Trên giới có khoảng 80 quốc gia có số thu từ thuế chiếm tỉ trọng cao Mỹ 90%, Nhật Bản 95%, Pháp 95% Ở nước ta từ cải cách hệ thống thuế (năm 1990) đến tỉ lệ động viên GDP vào Ngân sách Nhà nước ln tăng khơng ngừng góp phần giảm bội chi Ngân sách Nhà nước, đẩy lùi lạm phát Hiện Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nước ta trở thành thành viên thức tổ chức khu vực giới (như tổ chức ASEAN, APEC, WTO) Nhà nước phải có tay số lớn để đầu tư cho phát triển kinh tế, xây dựng sở hạ tầng khoản chi tiêu khác như: văn hóa, y tế, giáo dục, an ninh quốc phòng, an sinh xã hội… mà nguồn thu nước quan trọng chủ yếu thuế Trong Thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp hai luật thuế khơng cịn lạ nước ta- nước có kinh tế đà phát triển Việc áp dụng hai luật thuế để thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức mang lại tính đứng đắn cách tính thuế, tránh trường hợp đánh thuế hai lần đơn vị sản phẩm, giúp cho người kinh doanh chủ động việc xác định loại thuế phải nộp ngân sách nhà nước Nhận thức vai trò cần thiết hai loại thuế này, chọn đề tài VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP THỐNG KÊ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NGÔ QUYỀN THÀNH PHỐ HẢI PHỊNG nhằm phân tích biến động doanh thu thuế giai đoạn 2004-2008, từ đưa xu hướng phát triển tượng, dự đoán doanh thu thuế năm KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ Chuyên đề gồm ba phần: Phần một: Hệ thống tiêu thống kê phân tích doanh thu Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập doanh nghiệp số phương pháp phân tích thống kê Phần hai: Phân tích thống kê biến động doanh thu Thuế Giá trị gia tăng doanh thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp (đối tượng hộ kinh doanh) Chi cục giai đoạn 2004-2008 Phần ba: Kết luận đưa số kiến nghị Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN MỘT HỆ THỐNG CHỈ TIÊU THỐNG KÊ PHÂN TÍCH DOANH THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH THỐNG KÊ 1.1 Hệ thống tiêu thống kê 1.1.1 Khái niệm hệ thống tiêu Là tập hợp tiêu thống kê có liên hệ với biểu đầy đủ mặt, đặc điểm, mối quan hệ tượng kinh tế xã hội Ví dụ hệ thống tiêu doanh thu thuế, hệ thống tiêu số hộ tham gia sản xuất kinh doanh.… 1.1.2 Yêu cầu - Phải bao quát lĩnh vực quan trọng nghiệp vụ thuế Đồng thời phải bao gồm lĩnh vực có liên quan đến phát triển xã hội - Phải xuất phát từ tiêu thích hợp với đặc thù nước, đồng thời bao gồm tiêu phổ biến giới - Phải phù hợp với trình độ nghiệp vụ khả vật chất tổ chức thống kê thuế thực tế 1.2.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu - Đảm bảo tính hướng đích: nguyên tắc đảm bảo tính hướng đích địi hỏi việc xây dựng hệ thống tiêu phải nhằm thỏa mãn mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Ví dụ với nhiệm vụ nghiên cứu biến động doanh thu thuế qua năm ta phải có hệ thống tiêu phù hợp với nhiệm vụ Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Đảm bảo tính hệ thống: tức tiêu bao gồm hệ thống phải có mối liên hệ hữu với Trong hệ thống tiêu doanh thuế có tiêu tổng doanh thu thuế, tiêu doanh thu thuế bình quân…ta phải định rõ đâu tiêu tổng hợp tiêu phận, mặt, tiêu chủ yếu tiêu thứ yếu - Đảm bảo tính thống nhất, tức tiêu quy định tính tốn tổ chức quốc tế nước giới phải thống nội dung, phạm vi phương pháp tính, nhờ đảm bảo tính so sánh - Đảm bảo tính khả thi, tức phù hợp với khả năng, điều kiện nhân tài, vật lực - Đảm bảo tính hiệu quả: hệ thống tiêu cần xây dựng phù hợp với mục đích nghiên cứu, với nhu cầu thông tin cho quản lý vĩ mô quản trị kinh doanh Không đưa vào thông tin thừa, chưa cần thiết - Đảm bảo tính thích nghi Nhiệm vụ nghiên cứu thay đổi, điều kiện, khả nghiên cứu thay đổi đòi hỏi hệ thống tiêu phải thay đổi, phải thường xuyên hoàn thiện 1.2 Hệ thống tiêu thống kê phân tích biến động doanh thu thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối tượng chịu thuế: hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế theo quy định Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế giá trị gia tăng (gọi chung người nhập khẩu) 1.2.1.2 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: a Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT b Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn giảm thuế c Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp d Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT e Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi góp, trả chậm f Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa g Đối với xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT h Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng Trường hợp giá đất thời điểm chuyển nhượng người nộp thuế kê khai khơng đủ để xác định giá tính thuế hợp lí theo quy định pháp luật tính trừ theo giá đất (hoặc giá thuê đất) UBND tỉnh thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm chuyển nhượng bất động sản Giá đất tính trừ để xác định giá tính thuế tối đa không vượt qua số tiền đất thu khách hàng i Đối với hoạt động đại lí, mơi giới mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT j Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải bốc xếp chưa có thuế GTGT, khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải bốc xếp hay thuê lại Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp k Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng kí với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT l Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định luật xuất giá bán xác định giá bán có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán m Đối với hoạt động in giá tính thuế tiền công in 1.2.1.3 Thời điểm xác định thuế GTGT - Đối với bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch, không phân biệt thu tiền chưa thu tiền - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng - Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng kí tờ khai hải quan 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT  Phương pháp khấu trừ thuế Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ  Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong : a Số thuế GTGT đầu = tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT Thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ b Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ ( bao gồm tài sản cố định ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nốp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam c Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn - Thuế GTGT đàu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ, trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỉ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa ( kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất ) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàn hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định Pháp Luật  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau : - Có hóa đơn GTGT hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng đới với tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam - Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có thuế GTGT Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 Hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có thuế GTGT khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ Đối với hóa đơn này, sở kinh doanh kê khai vào mục riêng bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào - Hàng hóa, dịch vụ xuất để khấu trừ thuế , hồn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện thủ tục  Phương pháp tính trực tiếp GTGT  Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tượng sau: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp Luật - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu Tư tổ chức khác không thực thục không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp Luật - Hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ  Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất áp dụng hàng hóa, dịch vụ - GTGT hàng hóa, dịch vụ xác định giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán trừ giá tóan hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 63 a Predictors: (Constant), DT, HO b Dependent Variable: GTGT Coefficients(a) Unstandardized Coefficients Model Standardized Coefficients B 280.723 -.013 Std Error 146.466 092 066 (Constant) HO 009 DT Beta t -.018 1.917 -.139 Sig .195 902 1.013 7.695 016 a Dependent Variable: GTGT MƠ HÌNH Variables Entered/Removed(b) Variables Variables Entered Removed DT, HO(a) a All requested variables entered b Dependent Variable: TNDN Model Method Enter Model Summary Model R R Square 986(a) 972 a Predictors: (Constant), DT, HO Adjusted R Square 943 Std Error of the Estimate 154.52168 ANOVA(b) Sum of Squares Regression 1639328.09 Residual 47753.902 Total 1687082.00 a Predictors: (Constant), DT, HO b Dependent Variable: TNDN Model df Mean Square 819664.049 F 34.329 Sig .028(a) 23876.951 Coefficients(a) Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Model 64 Unstandardized Coefficients B 156.446 -.009 087 (Constant) HO DT Standardized Coefficients Std Error 163.114 106 024 t Sig Beta 959 -.085 3.571 -.024 1.008 439 940 070 a Dependent Variable: TNDN MƠ HÌNH Dependent variable GTGT Method LINEAR Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square Adjusted R Square Standard Error 99841 99683 99578 78.52569 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 5820302.4 18498.8 5820302.4 6166.3 943.89150 Signif F = 0001 Variables in the Equation -Variable B Beta T Sig T 074763 119.575785 DT (Constant) _ SE B 002433 55.713506 998415 30.723 2.146 0001 1211 Dependent variable GTGT Method INVERSE Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 81673 R Square 66705 Adjusted R Square 55607 Standard Error 804.99095 Analysis of Variance: DF Sum of Squares Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Mean Square Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Regression Residuals F = 65 3894769.9 1944031.3 6.01035 Signif F = 3894769.9 648010.4 0915 Variables in the Equation -Variable B DT (Constant) _ SE B Beta T Sig T -16665850.56012 6797943.975 2985.838295 723.101931 -.816731 -2.452 4.129 0915 0258 Dependent variable GTGT Method QUADRATI Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square Adjusted R Square Standard Error 99887 99773 99547 81.33907 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 2 5825569.1 13232.1 2912784.6 6616.0 440.26069 Signif F = 0023 Variables in the Equation -Variable DT DT**2 (Constant) B SE B Beta T Sig T 060973 2.60445079E-07 228.162440 015660 2.9191E-07 134.692976 814256 186592 3.894 892 1.694 0601 4664 2324 MÔ HÌNH Dependent variable TNDN Method LINEAR Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square Adjusted R Square 99691 99383 99177 Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Standard Error 66 58.91641 Analysis of Variance: DF F = Mean Square Regression Residuals Sum of Squares 1676668.6 10413.4 1676668.6 3471.1 483.03057 Signif F = 0002 Variables in the Equation -Variable B Beta T Sig T 082049 233.966889 003733 36.183189 996909 21.978 6.466 0002 0075 DT (Constant) _ SE B Dependent variable TNDN Method INVERSE Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 67347 R Square 45357 Adjusted R Square 27142 Standard Error 554.34037 Analysis of Variance: DF F = Mean Square Regression Residuals Sum of Squares 765202.28 921879.72 765202.28 307293.24 2.49014 Signif F = 2127 Variables in the Equation -Variable DT (Constant) _ B SE B Beta T Sig T -1148291.228504 727679.9764 1237.180930 381.789407 -.673473 -1.578 3.240 2127 0478 Dependent variable TNDN Method QUADRATI Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square 99693 99388 Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Adjusted R Square Standard Error 67 98775 71.87094 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 2 1676751.1 10330.9 838375.57 5165.43 162.30503 Signif F = 0061 Variables in the Equation -Variable B DT DT**2 (Constant) SE B Beta T Sig T 078811 1.46031494E-07 241.756710 026011 1.1550E-06 75.792293 957569 039957 3.030 126 3.190 0938 9110 0858 PHỤ LỤC 2: BẢNG TÍNH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP DÃY SỐ THỜI GIAN BẢNG 1: KẾT QUẢ ĐỐI VỚI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Chỉ tiêu Y (triệu đồng) Năm 2004 2005 2006 2007 2008 Bình quân Lượng tăng (triệu đồng) 1911 3787 5662 6923 7242 5105 Định gốc Liên hoàn 1876 1876 3751 1875 5012 1261 5331 319 1332.75 Tốc độ phát triển (%) Định gốc Liên hoàn 198.17 198.17 296.28 149.51 362.27 122.27 378.96 104.61 139.52 Tốc độ tăng (%) Định gốc Giá trị tuyệt đối 1% tăng Liên (triệu đồng) hoàn 98.17 98.17 196.28 49.51 262.27 22.27 278.96 4.61 39.52 19.11 37.87 56.62 69.23 - BẢNG 2: KẾT QUẢ ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu Lượng tăng (triệu đồng) Y (triệu đồng) Năm 2004 785 2005 1716 2006 2479 2007 3254 2008 3895 Bình quân 2425.8 68 Định gốc Tốc độ phát triển (%) Liên hoàn 931 931 1694 763 2469 775 3110 641 777.5 Định gốc Liên hoàn 218.60 218.60 315.80 144.46 414.52 131.26 496.18 119.70 149.25 Giá trị tuyệt đối 1% tăng Liên (triệu đồng) hoàn Tốc độ tăng (%) Định gốc 118.60 118.60 215.80 44.46 314.52 31.26 396.18 19.70 49.25 7.85 17.16 24.79 32.54 - PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ TÍNH TOÁN BẰNG SPSS THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Curve Fit MODEL: _ MOD_1 Dependent variable GTGT Method LINEAR Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 97273 R Square 94620 Adjusted R Square 92827 Standard Error 600.67229 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 19038480.4 1082421.6 19038480.4 360807.2 52.76635 Signif F = 0054 Variables in the Equation Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 69 Variable B Beta T Sig T 1379.800000 965.600000 189.949256 629.990413 972730 7.264 1.533 0054 2229 Time (Constant) _ SE B Dependent variable GTGT Method INVERSE Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 95716 R Square 91616 Adjusted R Square 88821 Standard Error 749.88132 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 18433936.0 1686966.0 18433936.0 562322.0 32.78182 Signif F = 0106 Variables in the Equation -Variable Time (Constant) _ B SE B Beta T Sig T -6617.977825 1155.869497 8127.209873 625.369433 -.957162 -5.726 12.996 0106 0010 Dependent variable GTGT Method QUADRATI Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 99777 R Square 99554 Adjusted R Square 99108 Standard Error 211.78817 Analysis of Variance: Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 DF F = Mean Square 2 Regression Residuals Sum of Squares 20031193.5 89708.5 10015596.8 44854.2 223.29214 Signif F = 0045 Variables in the Equation -Variable B Beta T Sig T 2977.514286 -266.285714 -898.400000 346.157288 56.602769 454.235018 2.099086 -1.148048 8.602 -4.704 -1.978 0132 0423 1866 Time Time**2 (Constant) SE B THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Curve Fit MODEL: _ MOD_2 Dependent variable TNDN Method LINEAR Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square Adjusted R Square Standard Error 99796 99592 99456 90.69803 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 6018656.4 24678.4 6018656.4 8226.1 731.65072 Signif F = 0001 Variables in the Equation -Variable Sinh viên Lê Thị Hồng Vân B SE B Beta T Sig T Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Time (Constant) _ 71 775.800000 98.400000 28.681237 95.124900 Dependent variable TNDN 997956 27.049 1.034 0001 3770 Method INVERSE Listwise Deletion of Missing Data Multiple R 92615 R Square 85775 Adjusted R Square 81034 Standard Error 535.30355 Analysis of Variance: DF Regression Residuals F = Sum of Squares Mean Square 5183685.1 859649.7 5183685.1 286549.9 18.08999 Signif F = 0238 Variables in the Equation -Variable Time (Constant) _ B SE B Beta T Sig T -3509.421859 4028.435982 825.118624 446.420610 -.926149 -4.253 9.024 0238 0029 Dependent variable TNDN Method QUADRATI Listwise Deletion of Missing Data Multiple R R Square Adjusted R Square Standard Error 99986 99973 99946 28.58171 Analysis of Variance: DF Regression Sum of Squares Mean Square 6041701.0 3020850.5 Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Residuals F = 72 1633.8 3697.87937 816.9 Signif F = 0003 Variables in the Equation -Variable B Beta T Sig T 1019.228571 -40.571429 -185.600000 Time Time**2 (Constant) SE B 46.715395 7.638784 61.300944 1.311092 -.319167 21.818 -5.311 -3.028 0021 0337 0940 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ SO SÁNH SE CỦA CÁC MÔ HÌNH DỰ ĐỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mơ hình dựa vào lượng tăng tuyệt đối bình qn Y^n+l=7242+1332.75*l Mơ hình dựa vào tốc độ phát triển Hàm xu bình quân ^ Y n+l=7242*1.3952l l Y^n+l e2t l Y^n+l e2t 2004 1911 -4 1911.00 0.00 -4 1911.23 0.05 2005 3787 -3 3243.75 295120.56 -3 2666.55 1255416.65 2006 5662 -2 4576.50 1178310.25 -2 3720.37 3769945.30 2007 6923 -1 5909.25 1027689.06 -1 5190.65 3001023.81 2008 7242 7242.00 0.00 7242.00 0.00 SSE=∑e2t 2501119.88 8026385.81 89708.5 SE 790.75 1416.54 211.788 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Mơ hình dựa vào lượng tăng tuyệt đối bình quân Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Mơ hình dựa vào tốc độ phát triển Hàm xu bình quân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 73 l Y^n+l e2t l Y^n+l e2t 2004 785 -4 785.00 0.00 -4 784.96 0.00 2005 1716 -3 1562.50 23562.25 -3 1171.56 296415.19 2006 2479 -2 2340.00 19321.00 -2 1748.55 533552.93 2007 3254 -1 3117.50 18632.25 -1 2609.72 415102.85 2008 3895 3895.00 0.00 3895.00 0.00 SSE=∑e2t 61515.50 1245070.96 1633.8 SE 124.01 557.91 28.582 PHỤ LỤC 5: BẢNG TÍNH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP CHỈ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đơn vị Số hộ (h) Thuế bình quân (t) Thuế Giá trị gia tăng (T) 2007 2008 2007 2008 2007 2008 t0h1 Đội 5549 5404 0.598 0.653 3320 3528 3233 Đội 2206 2291 0.645 0.643 1422 1474 1477 Đội 2016 1875 0.402 0.419 810 786 753 Đội 906 851 0.614 0.702 556 597 522 Chợ ga 3030 3255 0.269 0.263 815 857 876 Tổng 13707 13676 0.505 0.530 6923 7242 6861 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị Số hộ (h) 74 Thuế bình quân (t) Thuế Thu nhập doanh nghiệp (T) 2007 2008 2007 2008 2007 2008 t0h1 Đội 5549 5404 0.281 0.351 1560 1897 1519 Đội 2206 2291 0.303 0.346 669 792 695 Đội 2016 1875 0.189 0.226 381 423 354 Đội 906 851 0.288 0.377 261 321 245 Chợ ga 3030 3255 0.126 0.142 383 462 411 Tổng 13707 13676 0.237 0.285 3254 3895 3225 MỤC LỤC Lời mở đầu trang Phần một: Hệ thống tiêu thống kê phân tích doanh thu Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp số phương pháp phân tích thống kê 1.1 Hệ thống tiêu thống kê 1.1.1 Khái niệm hệ thống tiêu 1.1.2 Yêu cầu 1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu 1.2 Hệ thống tiêu phân tích biến động doanh thu Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng .4 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Căn tính thuế GTGT Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 75 1.2.1.3 Thời điểm xác định thuế GTGT 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT .7 1.2.1.5 Thuế suất thuế GTGT 11 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2.1 Khái niệm 13 1.2.2.2 Căn tính thuế TNDN 14 1.2.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN .15 1.2.2.4 Thuế suất thuế TNDN 22 1.3 Một số phương pháp phân tích thống kê .23 1.3.1 Phương pháp phân tích hồi quy tương quan 23 1.3.1.1 Nhiệm vụ phân tích hồi quy tương quan .23 1.3.1.2 Hồi quy tương quan hai tiêu thức số lượng 24 1.3.1.3 Hồi quy tương quan tuyến tính bội .24 1.3.2 Phương pháp phân tích dãy số thời gian .24 1.3.2.1 Khái niệm 25 1.3.2.2 Phân tích đặc điểm tượng qua thời gian .27 1.3.2.3 Biểu xu hướng phát triển tượng .29 1.3.3 Phương pháp dự đoán 29 1.3.3.1 Khái niệm 29 1.3.3.2 Một số phương pháp dự đoán thống kê đơn giản 31 1.3.4 Phương pháp số 31 1.3.4.1 Khái niệm số hệ thống số .32 1.3.4.2 Phương pháp xây dựng hệ thống số 33 Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 76 1.3.4.3 Hệ thống số phân tích tiêu bình qn tổng lượng biến tiêu thức 35 Phần hai: Phân tích thống kê biến động doanh thu thuế Chi cục thuế Quận Ngơ quyền- Hải phịng giai đoạn 2004-2008 2.1 Đặc điểm, tình hình hoạt động Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền- Hải phịng 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Quận Ngơ QuyềnHải Phịng 36 2.1.2 Hệ thống tổ chức máy cán Chi cục thuế 36 2.1.3 Thực trạng, nguyên nhân kết chi cục đạt .36 2.1.4 Phương hướng, nhiệm vụ hoạt động Chi cục năm 2009 37 2.2 Phân tích thống kê biến động doanh thu thuế Chi cục giai đoạn 2004-2008 2.2.1 Phân tích mối liên hệ số hộ tham gia sản xuất kinh doanh, doanh thu chịu thuế với doanh thu thuế .41 2.2.2 Phân tích biến động doanh thu thuế giai đoạn 2004-2008 44 2.2.2.1 Phân tích đặc điểm biến động doanh thu thuế 44 2.2.2.2 Phân tích xu hướng phát triển doanh thu thuế 47 2.2.3 Dự đoán doanh thu thuế năm tới .47 2.2.4 Phân tích tác động nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu thuế 49 2.2.4.1 Biến động doanh thu thuế GTGT 49 2.2.4.2 Biến động doanh thu thuế TNDN 54 2.2.5 Phân tích tình hình thực thuế năm gần 59 Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 61 PHỤ LỤC 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên Lê Thị Hồng Vân Lớp Thống kê 47A ... thống tiêu thống kê phân tích doanh thu Thu? ?? Giá trị gia tăng, Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp số phương pháp phân tích thống kê Phần hai: Phân tích thống kê biến động doanh thu Thu? ?? Giá trị gia tăng. .. hoàn thiện 1.2 Hệ thống tiêu thống kê phân tích biến động doanh thu thu? ?? Giá trị gia tăng Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thu? ?? Giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.1.1 Khái niệm Thu? ?? giá trị gia tăng thu? ??. .. tập tốt nghiệp PHẦN MỘT HỆ THỐNG CHỈ TIÊU THỐNG KÊ PHÂN TÍCH DOANH THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH THỐNG KÊ 1.1 Hệ thống tiêu thống kê 1.1.1