Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng tài chính công chương 3 đặng văn cường
CHƯƠNG 3 THU TÀI CHÍNH CÔNG NỘI DUNG I. Khái niệm và vai trò của thu NSNN II. Lập dự báo thu: III. Hệ thống thuế: IV. Hệ thống thu ngoài thuế: I. Khái niệm và vai trò của thu NSNN: 1. Khái niệm: Thu NSNN là hệ thống các khoản thu, phản ảnh các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính nhằm hình thành quỹ NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NN. 2. Đặc điểm thu NSNN: Đặc điểm nổi bật của thu NSNN là phần lớn các khoản thu được xây dựng dựa trên nền tảng nghĩa vụ công dân. Các khoản thu NSNN không mang tính bồi hoàn trực tiếp Thu NSNN gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ của nhà nước Khó kiểm soát và đánh giá hiệu quả: phần lớn chi tiêu của nhà nước tạo ra hàng hoá, dịch vụ công là những sản phẩm được tiêu dùng công cộng nên không có người thụ hưởng cụ thể để kiểm soát quá trình chi tiêu (không lấy LN làm thước đo hiệu quả) 3.1 Căn cứ vào hình thức động viên 3.2 Căn cứ vào tính chất các khoản thu 3.3 Căn cứ vào lãnh thổ 3.4 Căn cứ vào phân cấp quản lý NS 3.5 Căn cứ vào mục lục NSNN 3. Phân loại thu NSNN: 4.1 Huy động nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN - Bao quát các nguồn thu - Chú trọng đến khía cạnh công bằng - Chính sách thu 4.2 Góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế - Chính sách miễn giảm thuế… - Các hình thức huy động vốn khác: trái phiếu… 4. Vai trò của thu NSNN: 5. Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN: Trình độ phát triển kinh tế quốc gia: Kinh tế phát triển GDP lớn Thu NSNN lớn Đầu tư công được tăng cường Kinh tế lạc hậu GDP nhỏ Thu NSNN ít Đầu tư công ít, nhỏ bé Trình độ hiện đại hoá trong thanh toán và hạch toán Trình độ nhận thức của dân chúng Năng lực pháp lý của bộ máy nhà nước 2.1 Khái niệm: Dự báo thuế là hoạt động của cơ quan chuyên môn nhằm dự báo số thuế sẽ thu được trong ngắn hạn và dài hạn (dự báo thuế gần giống như là ước tính thuế) II. Vai trò của công tác dự báo thuế [...]... mang tính chất điều tiết thu nhập của các tổ chức và cá nhân theo nguyên tắc công bằng Thuế dùng vào chi tiêu công cộng 3 Vai trò của thuế: Thuế là công cụ chủ yếu để huy động các nguồn tài chính cho NSNN Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thuế là công cụ góp phần điều hoà thu nhập và thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội 4 Phân loại thuế: Phân loại theo đối tượng của thuế: ... cầu điều tiết công bằng thu nhập (công bằng theo chiều dọc) - Điều chỉnh cả việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ lẫn tiêu thụ 3 Vai trò của phí, lệ phí: Bù đắp một phần chi tiêu của NSNN trong việc cung cấp hàng hoá dịch vụ công Thực thi công bằng phân biệt dịch vụ công cơ bản và dịch vụ công vượt trội Thực hiện tiết kiệm Khu vực công Khu vực tư Cung cấp Bán Hàng hoá, Hàng hoá, Dịch vụ công Dịch vụ... thuế - tính bằng tỷ lệ % thuế so với GDP Ví dụ: Nỗ lực thu thuế Một quốc gia có GDP là 1 .33 8.000 tỷ đồng, thu từ thuế 30 2.000 tỷ đồng Tỷ lệ thuế thực thu 23% Nếu t* 1 > áp lực thu thuế là quá lớn Nếu t* => 46% thì nỗ lực thu thuế cơ quan thuế hoạt động không hiệu quả Hoặc Chính phủ đánh giá quá cao khả năng thụ thuế của nền kinh tế -Qua khâu lập dự toán thuế... vực khác: lệ phí cấp giấy phép sử dụng con dấu, lệ phí hải quan, lệ phí cấp văn bằng, chứng chỉ, lệ phí chứng thực, công chứng 1.5 Quản lý nhà nước về phí và lệ phí: Thẩm quyền qui định phí – lệ phí thuộc NSNN : Chính phủ, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Bộ tài chính Nguyên tắc xác định mức thu phí: phải đảm bảo thu hồi chi phí trong thời gian hợp lý và phù hợp với khả năng... dụng hàng hoá, dịch vụ công cộng do nhà nước đầu tư, nhằm thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư Lệ phí thuộc NSNN cũng là khoản thu mang tính bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân khi thụ hưởng lợi ích từ các dịch vụ hành chính, pháp lý do các cơ quan quản lý nhà nước cung ứng 1.2 Đặc điểm của phí và lệ phí: - Bù đắp chi phí - Không phải là giá bán của hàng hoá, dịch vụ công nhưng mang tính... Nguồn thu NSĐP phương hưởng 100% là 120 tỷ Giả sử nguồn thu này hầu như ổn định trong những năm gần đây và ít chiu tác động của GDP - Nguồn thu giữa NSTƯ và NSĐp là 1. 430 tỷ, trong đó thuế GTGT là 520 tỷ, thuế TTĐB là 32 0 tỷ, thuế TNDN là 38 0 tỷ, thuế TNCN 110 tỷ, còn lại là phí xăng dầu 2 Biết rằng giai đoạn 2009 – 2011 có những thay đổi như sau: - NSĐP hưởng tỷ lệ phân chia là 80% Độ co giãn thuế dự... Hàng hoá, Hàng hoá, Dịch vụ công Dịch vụ tư Cơ bản Tài trợ = thuế Vượt trội Tài trợ = P,LP Người thụ hưởng Giá cả thoả thuận 1.4 Các loại phí, lệ phí: a Các loại phí: Phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Thuỷ lợi phí, phí kiểm dịch động vật, thực vật, phí kiểm tra vệ sinh thú y, phí bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản Phí thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng: Phí kiểm định chất lượng hàng... Ngoài ra còn có một số loại phí thuộc lĩnh vực khoa học, công nghệ và môi trường, tài chính ngân hàng, hải quan, phí tư pháp như: phí bảo vệ môi trường, phí vệ sinh, phí hoạt động chứng khoán, phí lưu kho bãi hải quan, án phí, phí giám định tư pháp b Các loại lệ phí: Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền và nghĩa vụ công dân: lệ phí quốc tịch, lệ phí hộ khẩu, chứng minh nhân dân, lệ phí toà án,... phí quốc tịch, lệ phí hộ khẩu, chứng minh nhân dân, lệ phí toà án, lý lịch tư pháp Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu và sử dung tài sản: lệ phí trước bạ, địa chính, lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền tác giả, lệ phí bảo hộ quyền sở hữu công nghịêp Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh: lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, lệ phí cấp giấy phép hành nghề,... nhập: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN Thuế đánh vào tài sản: thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên Phân loại theo tính chất của thuế: Thuế trực thu: thuế TNDN, thuế TNCN Thuế gián thu: thuế GTGT, thuế TTĐB 5 Hệ thống thuế hiện hành ở VN: Thuế sử dụng đất NN Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế nhà đất Thuế tài nguyên Thuế XK, NK Thuế TTĐB Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế . động viên 3. 2 Căn cứ vào tính chất các khoản thu 3. 3 Căn cứ vào lãnh thổ 3. 4 Căn cứ vào phân cấp quản lý NS 3. 5 Căn cứ vào mục lục NSNN 3. Phân loại thu NSNN: 4.1 Huy động nguồn tài chính đáp. cầu chi tiêu của NSNN - Bao quát các nguồn thu - Chú trọng đến khía cạnh công bằng - Chính sách thu 4.2 Góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế - Chính sách miễn giảm thuế… - Các hình thức huy động. CHƯƠNG 3 THU TÀI CHÍNH CÔNG NỘI DUNG I. Khái niệm và vai trò của thu NSNN II. Lập dự báo thu: III. Hệ thống