TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ NGOẠI THƯƠNG CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT TẠI VIỆT NAM NGUYÊN NHÂN VÀ GIẢI PHÁP Sinh viên thực : Nguyễn Hoài Anh Lớp : Anh K41- KTNT Giáo viên hướng dẫn : THS.Ngô Quý Nhâm Hà Nội, 11/2006 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỘT SỐ KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ GTGT VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT III HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TRONG THUẾ KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT 13 KHÁI QUÁT VỀ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 13 CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TRONG KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT 14 IV CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN THUẾ VÀ HỒN THUẾ 16 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA THỰC TRẠNG NÀY 30 I KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG ÁP DỤNG LUẬT THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 30 II NHỮNG HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 33 SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN KHỐNG 34 LẬP HỒ SƠ XUẤT KHỐNG 40 BÁN HÀNG KHÔNG LẬP HĨA ĐƠN, KHƠNG KÊ KHAI DOANH THU 44 CÁC HÌNH THỨC GIAN LẬN KHÁC 45 III NGUYÊN NHÂN CỦA TÌNH TRẠNG GIAN LẬN VÀ TRỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 47 HỆ THỐNG PHÁP LUẬT CÓ NHIỀU BẤT CẬP 47 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VIỆC THỰC THI LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THIẾU HỢP LÝ 57 THIẾU PHƢƠNG TIỆN CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRỢ GIÚP 60 Ý THỨC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÒN KÉM 61 Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp SỰ THỐI HĨA ĐẠO ĐỨC CỦA MỘT SỐ CÁN BỘ CHỨC NĂNG 62 THĨI QUEN MUA HÀNG KHƠNG LẤY HỐ ĐƠN CỦA NGƢỜI TIÊU DÙNG 62 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ TÌNH HÌNH GIAN LẬN VÀ TRỐN THUẾ GTGT 65 I CẢI CÁCH MỘT SỐ NỘI DUNG CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 65 CHUYỂN CÁC HỘ KINH DOANH CĨ QUY MƠ NHỎ SANG ÁP DỤNG HÌNH THỨC THU THUẾ ĐƠN GIẢN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU NHƢ HẦU HẾT CÁC NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI ĐÃ THỰC HIỆN 66 THU HẸP CÁC MỨC THUẾ SUẤT 67 LOẠI BỎ QUY ĐỊNH KHẤU TRỪ CHO CÁC LOẠI BẢNG KÊ 67 THU HẸP CÁC TRƢỜNG HỢP ĐƢỢC HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HĨA XUẤT KHẨU 68 KẾT HỢP CƠ CHẾ HOÀN TRƢỚC KIỂM SAU VÀ KIỂM TRƢỚC HOÀN SAU 68 KHUYẾN KHÍCH CÁC CƠ SỞ SẢN XUẤT, KINH DOANH VÀ CÁC DOANH NGHIỆP TỰ IN HÓA ĐƠN 69 II THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ TỰ KÊ KHAI, TỰ NỘP THUẾ 70 TÁC DỤNG CỦA VIỆC ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ TỰ KÊ KHAI VÀ TỰ NỘP THUẾ 71 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ 72 III ĐIỀU CHỈNH MỘT SỐ NỘI DUNG LUẬT DOANH NGHIỆP 77 XÁC ĐỊNH NHÂN THÂN CỦA NGƢỜI XIN GIẤY PHÉP THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP 78 PHẢI QUY ĐỊNH ĐIỀU KIỆN CỦA NGƢỜI ĐIỀU HÀNH DOANH NGHIỆP (TN THỦ PHÁP LUẬT,TRÌNH ĐỘ CHUN MƠN NGHIỆP VỤ,ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP) 79 TĂNG CƢỜNG VAI TRÒ QUẢN LÝ CỦA CÁC CHI CỤC THUẾ ĐỊA PHƢƠNG 79 IV HIỆN ĐẠI HĨA PHƢƠNG THỨC THANH TỐN 80 V ÁP DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 81 VI KẾT HỢP CHẶT CHẼ GIỮA CÁC BỘ, NGÀNH, CƠ QUAN CHỨC NĂNG TRONG CÁC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 83 Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp CỤC THUẾ TỈNH, THÀNH PHỐ 83 CỤC HẢI QUAN 84 SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƢ 84 CÔNG AN THÀNH PHỐ 84 VIỆN KIỂM SÁT NHÂN DÂN, TÒA ÁN NHÂN DÂN 84 CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC 85 ỦY BAN NHÂN DÂN CÁC QUẬN, HUYỆN 85 CÁC CƠ QUAN TUYÊN TRUYỀN 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 89 Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này, em xin đƣợc trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy Ngô Quý Nhâm, giáo viên hƣớng dẫn trực tiếp, tận tình giúp đỡ em việc biên tập nội dung trình bày đề tài Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, thầy cô giáo trƣờng Đại học Ngoại Thƣơng tạo điều kiện tốt sở vật chất thời gian để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn bạn lớp A1, K41, khoa KTNT, trƣờng Đại học Ngoại Thƣơng giúp đỡ em tìm kiếm tài liệu thu thập thông tin phục vụ cho việc thực đề tài Xin trân trọng cảm ơn! Nguyễn Hoài Anh Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ nhiều năm nay, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nƣớc Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày đa dạng hợp lý nhằm tạo công xã hội tăng thu cho ngân sách quốc gia Một sắc thuế tiến đƣợc đa số quốc gia giới áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT đƣợc phát lần ngƣời Đức nhƣng lại đƣợc thức áp dụng nƣớc Pháp nhanh chóng trở thành sắc thuế phổ biến nhiều nƣớc giới Cho đến nay, có 100 nƣớc áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nƣớc Châu Âu, Châu Phi số nƣớc Châu Á, có Việt Nam ( Mỹ chƣa áp dụng loại thuế này) Năm 1993, thuế GTGT đƣợc áp dụng thí điểm Việt Nam 11 doanh nghiệp nhà nƣớc lĩnh vực dệt, sản xuất đƣờng, xi măng Ngày 10/5/1997 quốc hội khố IX, kỳ họp thứ 11 thơng qua Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 luật thức có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Từ nay, phủ nhiều lần ban hành thơng tƣ, nghị định… hƣớng dẫn áp dụng luật thuế GTGT luật sửa đổi luật thuế GTGT để điều chỉnh Luật thuế GTGT kip thời với biến động tình hình kinh tế xã hội Việt Nam Thuế GTGT từ đời đến khẳng định ví trí quan trọng Ở Việt Nam, thuế GTGT sắc thuế mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc Hàng năm, thuế GTGT đóng góp khoảng gần 20% vào tổng thu ngân sách nhà nƣớc Dù cho hiệu mà thuế GTGT mang lại khơng thể phủ nhận,thì sắc thuế bộc lộ nhiều điểm thiếu sót Các doanh nghiệp lợi dụng thiếu sót để thực hành vi gian lận trốn thuế gây thất thoát lớn cho ngân sách nhà nƣớc Những thủ đoạn mà doanh nghiệp áp dụng để thực hành vi gian lận ngày tinh vi ngày diễn với quy mô lớn khiến cho quan chức khó kiểm sốt Các vụ án liên quan đến gian lận trốn thuế Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp GTGT đƣợc phát ngày nghiêm trọng, có vụ án gây thất thoát cho ngân sách nhà nƣớc hàng trăm tỷ đồng Việc gian lận trốn thuế GTGT trở thành vấn nạn xã hội vấn đề cần sớm đƣợc giải triệt để Đặc biệt tình hình Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức thƣơng mại giới WTO việc giải triệt để tƣợng gian lận trốn thuế doanh nghiệp cần thiết cần phải làm sớm tốt Vì ngƣời viết lựa chọn đề tài “Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp” để làm khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam tìm nguyên nhân bất cập hệ thống sách quản lý thuế GTGT Từ đó, ngƣời viết đƣa số giải pháp để nâng cao hiệu thực thi Luật thuế GTGT Việt Nam hƣớng tới hoàn thiện hệ thống Thuế nói chung Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Để thực nghiên cứu đƣợc tổng quát, ngƣời viết sƣu tập thông tin, số liệu doanh nghiệp, quan thuế nƣớc thông qua kênh thơng tin đại chúng Nhƣng điều kiện thời gian có hạn nên ngƣời viết trực tiếp vấn , xin thông tin trực tiếp doanh nghiệp Hà Nội số doanh nghiệp tỉnh lân cận Phương pháp nghiên cứu Thực nghiên cứu ngƣời viết sử dụng kết hợp hai nguồn thông tin chủ yếu nguồn thông tin sơ cấp bao gồm thông tin thu thập đƣợc thông qua vấn, khảo sát thực tế nguồn thông tin thứ cấp bao gồm thông tin thu thập từ nghiên cứu, báo cáo khác đánh giá, phân tích ngƣời viết Để đảm bảo tính khách quan tổng quát viết, ngƣời viết Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp thu thập thông tin đánh giá, nhìn nhận vấn đề phƣơng diện gốc độ khác Trƣớc hết thu thập thông tin phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo chí, truyền hình, internet…Đồng thời vấn số đại diện quan thuế nghiên cứu báo cáo quan thuế để nhìn nhận vấn đề phƣơng diện nhà nƣớc Song việc đứng lập trƣờng quan điểm doanh nghiệp để nghiên cứu quan trọng, ngƣời viết vấn, tìm hiểu số doanh nghiệp để làm cho viết tổng quát Bố cục viết bao gồm ba chương: Chương I: Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng Việt Nam nguyên nhân thực trạng Chương III: Giải pháp hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế giá trị gia tăng Việt Nam Trong đó, chƣơng I tập trung vào sở lý luận chung liên quan đến thuế GTGT bao gồm khái niệm, định nghĩa, nội dung, đặc điểm, phân loại…liên quan đến thuế GTGT Chƣơng II vấn đề thực tiễn đƣợc thu thập để làm rõ vấn đề nghiên cứu đồng thời phân tích để đánh giá thực tiễn đó; chƣơng II vào nghiên cứu nguyên nhân bất cập tồn việc thực thi Luật thuế GTGT Việt Nam Chƣơng III, ngƣời viết đƣa giải pháp tối ƣu khả thi để giải bất cập tồn Do thời gian điều kiện nghiên cứu có hạn nên viết hẳn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến độc giả Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Trong chƣơng này, ngƣời viết xin đƣợc giới thiệu nét khái quát thuế giá trị gia tăng, luật thuế giá trị gia tăng khái niệm liên quan để ngƣời đọc có hình dung tổng quát thuế giá trị gia tăng trƣớc vào xem xét thực trạng thực thi Luật thuế GTGT áp dụng Việt Nam đƣợc giới thiệu chƣơng sau I Một số khái niệm vai trò thuế giá trị gia tăng Phần giới thiệu với bạn đọc khái niệm liên quan đến thuế giá trị gia tăng vai trò thuế giá trị gia tăng lƣu thơng hàng hóa việc quản lý nhà nƣớc kinh tế Một số khái niệm liên quan đến thuế GTGT Để tìm hiểu thuế giá trị gia tăng, trƣớc hết phải xem xét đến khái niệm liên quan đến thuế GTGT để từ có hình dung thuế giá trị gia tăng Trƣớc hết khái niệm “Giá trị gia tăng”: GTGT giá trị tăng thêm với sản phẩm hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, bán buôn, bán lẻ hay dịch vụ tác động vào nguyên vật liệu đầu vào hay hàng hoá mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Từ khái niệm giá trị gia tăng, ta có khái niệm “thuế GTGT”:Thuế giá trị gia tăng khoản thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Vai trò thuế GTGT  Vai trị thuế GTGT lưu thơng hàng hố Thuế GTGT đời giải đƣợc vấn đề mà sắc thuế trƣớc khơng giải đƣợc, có vấn đề thuế đánh chồng lên thuế Trƣớc thuế GTGT đời, Việt Nam áp dụng luật thuế doanh thu Luật thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp thuế Vì nhà nƣớc Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp đánh thuế toàn doanh thu phát sinh sản phẩm qua lần chuyển dịch từ khâu sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Qua khâu giá hàng hoá, dịch vụ bán lại phải cộng thêm phần thuế phải nộp Nhƣ vậy, thuế đánh khâu sau đánh vào phần thuế đánh vào khâu trƣớc Kết hàng hoá, dịch vụ luân chuyển qua nhiều khâu chịu nhiều thuế tăng thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc Việc đánh thuế nhƣ bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lƣu thơng hàng hố Thuế GTGT đời giải đƣợc vấn đề nhà nƣớc đánh thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất, lƣu thơng mà khơng thu thuế tồn doanh thu phát sinh nhƣ quy định thuế doanh thu Với cách thu thuế nhƣ vậy, khơng có biến động tài chính, tiền tệ, sản xuất lƣu thông giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thoái nguyên nhân khác tác động việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hƣởng đến giá sản phẩm tiêu dùng mà làm cho giá hàng hố, dịch vụ hợp lý hơn, xác Theo nghiên cứu thống kê ngân hàng giới (WB) quỹ tiền tệ giới (IMF) phần lớn nƣớc có Việt Nam sau áp dụng thuế GTGT, giá hàng hoá, dịch vụ không thay đổi hay thay đổi tỉ lệ không đáng kể mức sản xuất doanh nghiệp, mức tiêu dùng dân chúng không giảm sút có giảm sút giảm sút với tỉ lệ không đáng kể thời gian đầu, tăng thuế suất thuế GTGT số mặt hàng định kỳ điều chỉnh Nhƣ vậy, thuế GTGT nhân tố gây lạm phát, gây khó khăn, trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lƣu thơng hàng hố mà trái lại, việc áp dụng thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lƣu thơng hàng hố, từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển đẩy mạnh xuất Sở dĩ, thuế GTGT mang lại hiệu nhƣ thuế GTGT giải đƣợc tình trạng thuế đánh chồng lên thuế, đảm bảo đƣợc công cho nhà sản xuất, giới kinh doanh ngƣời tiêu dùng  Vai trò thuế GTGT quản lý nhà nước kinh tế Nguyễn Hoài Anh A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp 17 http://www.tuoitre.com.vn/Tianyon/Index.aspx?ArticleID=105131&ChannelID =6 (8) 18 http://www.vietnamnet.vn/kinhte/2004/07/173584/ (18) 19 http://www.vnexpress.net/vietnam/phap-luat/2002/08/3b9bf8ee/ (14) 20 http://www.vnexpress.net/Vietnam/Phap-luat/2003/08/3B9CB069/ (9) 21 http://vnexpress.net/Vietnam/Phap-luat/2004/11/3B9D90C4/ (15) PHỤ LỤC Mẫu số 01GTKT - 3LL HO N (GTGT) Liên 1: (L-u) Ngày tháng .năm Ký hiệu: AA/98 Số: Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại: MS: Hä tên ng-ời mua hàng: Đơn vị : Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức toán: MS: STT Tên hàng Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền hoá, dịch vụ A B C 3=1x2 Céng tiỊn hµng: ThuÕ suÊt GTGT: .% TiÒn thuÕ GTGT: Tæng céng tiỊn to¸n: Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Nguyễn Hoài Anh 89 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Ng-êi mua hµng (ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Liên 1: L-u Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: Dùng toán Húa n GTGT mu 01GTKT-3LN loại hóa đơn sử dụng cho tổ chức, cá nhân tính theo phƣơng pháp khấu trừ, bán lẻ hàng hóa, dịch vụ với số lƣợng nhỏ MẪU SỐ 01GTKT - 2LN HO N (GTGT) Liên 1: (L-u) Ngày tháng .năm Ký hiệu: AA/98 Số: Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: M· sè: Hä tªn ng-êi mua hµng: Hình thức toán: M· sè: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Céng tiỊn hµng: TiÒn thuÕ GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n: Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷: Ng-ời mua hàng Ng-ời bán hàng (ký, ghi râ hä, tªn) (ký, ghi râ hä, tªn) ThuÕ suÊt GTGT: .% Liên 1: L-u Liên 2: Giao khách hµng Nguyễn Hồi Anh 90 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số 02 GTGT – 2LN đƣợc dùng doanh nghiệp sử dụng phƣơng pháp trực tiếp Mẫu số 02 GTGT - 2LN Hoá đơn bán hàng Liên 1: (Lƣu) Ngày………tháng…… năm 2005 Ký hiệu: AA/98 Số: 000001 Đơn vị bán hàng:………………… Địa chỉ:……………………………………M· sè: Họ tên ngƣời mua hàng:………… Hình thức toán:……………………Mã số: STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ:……………………… Số tiền viết chữ: ……………………………… Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ, tên) s Nguyễn Hoài Anh 91 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số 02 GTGT - 2LN Hoá đơn bán hàng Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày………tháng…… năm 2005 Ký hiệu: AA/98 Số: 000001 Đơn vị bán hàng:………………… Địa chỉ:…………………………………M· sè: Họ tên ngƣời mua hàng:………… Hình thức toán:…………………… Mã số: STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ:……………………… Số tiền viết chữ: ……………………………… Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Nguyễn Hoài Anh Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ, tên) 92 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Đối với trƣờng hợp khơng sử dụng hóa đơn , có mẫu bảng kê sau: Mẫusố: 05/GTGT Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ ( ngày tháng năm ) Mã số : Tên sở kinh doanh: Địa chỉ: .…… Họ tên ngƣời bán hàng: … Địa nơi bán hàng: STT Tên hàng hố, dịch vụ ĐV tính Số lƣợng Đơn giá A B C Thành tiền 3=1*2 Tổng số tiền (bằng chữ): Ngƣời bán (ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 93 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số: 04/GTGT Bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản ngƣời trực tiếp sản xuất ( tháng năm ) Mã số: Tên sở sản xuất, chế biến: Địa chỉ: Địa nơi tổ chức thu mua: .… Ngƣời phụ trách thu mua: Ngày, tháng, năm Ngƣời bán Họ tên Địa Hàng hoá mua vào Tên mặt hàng Ngày tháng năm Ngƣời lập bảng kê ( ký, ghi rõ họ tên) Số lƣợng Đơn giá Tổng giá toán Ngày tháng năm Giám đốc sở ( ký tên, đóng dấu) Mẫu số 01/GTGT Nguyễn Hoài Anh 94 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự - hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG STT a b c a b 10 Tháng .năm (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Mã số thuế: Tên sở: Địa chỉ: Đơn vị tính: đồng VN Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế (chƣa có GTGT thuế GTGT) Hàng hố, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào x Thuế GTGT đƣợc khấu trừ x Thuế GTGT phải nộp (+) đƣợc thoái (-) x kỳ ( tiền thuế 2-5) Thuế GTGT kỳ trƣớc chuyển qua x Nộp thiếu x Nộp thừa chƣa đƣợc khấu trừ x Thuế GTGT nộp tháng x Thuế GTGT đƣợc hoàn trả tháng x Thuế GTGT phải nộp tháng Số tiền phải nộp (ghi chữ): Xin cam đoan số liệu đúng, sai xin chịu trách nhiệm xứ lý theo pháp luật Ngày tháng .năm TM sở Nơi gửi tờ khai: Cơ quan thuế: địa (ký tên, đóng dấu) Cơ quan thuế nhận tờ khai: Ngày nhận: Ngƣời nhận: (ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 95 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số 06/GTGT CộNG HOà Xã HộI CHủ NGHĩA VIệT Nam Độc lập - tự - hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng .năm (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT) Mã số thuế:……………………………………………………… Tên sở: Địa chỉ: STT Chỉ tiêu kê khai Hàng hoá tồn kho đầu kỳ Hàng hoá dịch vụ mua kỳ Hàng hoá, dịch vụ mua ngồi tính giá trị hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT bán Tổng doanh số hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT bán Gía trị gia tăng phát sinh kỳ (5=4+3) Thuế GTGT phải nộp(6=5xthuế suất(%)) Số tiền(đồng VN) Số tiền phải nộp (ghi chữ): Xin cam đoan số liệu đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Ngày tháng .năm Ngƣời kê khai Nơi gửi tờ khai: Cơ quan thuế: Địa (ký tên, đóng dấu) Nguyễn Hồi Anh 96 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số 03/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng năm Tên sở kinh doanh: .Mã số: Địa chỉ: Chứng từ mua Số HĐ Mã số thuế ngƣời bán Mặt hàng Thuế GTGT Ngày Tên ngƣời bán Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Hoài Anh 97 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 08 năm 2005 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Đại Vĩnh Thịnh Mã số: 0101079101 Địa chỉ: 112 Bạch Mai - phƣờng Cầu Dền - Quận Hai Bà Trƣng - HN Chứng từ mua Tên ngƣời bán Mã số thuế ngƣời bán Mặt hàng Thuế GTGT Số HĐ Ngày 62336 30/7 CTKS Tiên Tân 700169650 Xăng 22,600 5755 2/8 Xí nghiệp dịch vụ XD& CK 01001075640 03 Xăng 15,091 62497 8/8 CTKS Tiên Tân 700169650 Xăng 30,200 13634 12/8 DN Ngọc Quân 500427329 Xăng 22,636 265863 16/8 Bƣu điện TP-HN 100686223 Điện thoại 31,420 265863 16/8 Bƣu điện TP-HN 100686223 Điện thoại 23,235 265863 16/8 Bƣu điện TP-HN 100686223 Điện thoại 19,867 79707 20/8 DNTN Hải Linh 101202482 Xăng 17,273 38907 23/8 CTCK Xuân khanh-ht 500353028 Xăng 17,300 2613 31/8 CT Dệt vải công nghiệp 100100985 Xăng 17,273 Cộng 216,895 Ngày 05 tháng 09 năm 2005 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Đào Văn Quang Nguyễn Hồng Trang Nguyễn Hoài Anh 98 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Mẫu số: 02/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hố, dịch vụ bán (kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng năm Tên sở kinh doanh: .Mã số: Địa chỉ: Hoá đơn,chứng từ bán Số HĐ Mã số thuế ngƣời bán Mặt hàng Doanh số bán chƣa có thuế Thuế GTGT Ngày Tên ngƣời mua Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 99 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 08 năm 2005 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Đại Vĩnh Thịnh Mã số: 0101079101 Địa chỉ: 112 Bạch Mai - phƣờng Cầu Dền - Quận Hai Bà Trƣng - HN Hoá đơn,chứng từ bán Số Ngày HĐ 60893 2/8 60894 4/8 60895 4/8 60896 6/8 60897 9/8 60898 12/8 60899 16/8 3851 19/8 3852 3855 20/8 23/8 3856 24/8 3857 29/8 3858 31/8 Tên ngƣời mua Mã số thuế ngƣời bán Mặt hàng Doanh số bán chƣa có thuế Thuế GTGT DNTN Khải Hƣng CHVT Lâm Ngần CHXNK Bình An 2300224117 Bìa Bìa Bìa 13,000,000 1,300,000 11,700,000 1,170,000 18,125,000 1,812,500 XNVD toa xe khách TTVLCN Thuý Nga Nguyễn Quang Miệu- Tây sơn Tổ Hợp Thành Thái Nguyễn Văn Tiến CTCPcầu ngà Vũ Thị Bình258 Chùa Thông CHVT Lâm Ngần XNVD Toa xe khách CH Thắng Nguyệt - HP 100106264 Dây 1,150,000 115,000 03003458942 Vải+ dây Bìa Dây 33,500,000 3,350,000 2,600,000 260,000 1,650,000 165,000 Dây 13,000,000 1,300,000 2300108907 500113883 Dây Bìa 8,250,000 8,625,000 825,000 862,500 200164830 Bìa 5,065,000 506,500 100106264 Dây 1,150,000 115,000 200290176-4 Vải 2,500,000 250,000 200164830 2400275066 2800518323 CộNG Nguyễn Hoài Anh 120,315,000 12,031,50 Ngày 05 tháng 08 năm 2005 100 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Ngƣời lập biểu Nguyễn Hồng Trang Kế toán trƣởng Đào Văn Quang Đơn vị: Mẫu số S01 - DN Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng Năm: Chứng từ Số ngày hiệu tháng diễn giải 1-Số dƣ đầu kỳ 2- số dƣ phát sinh kỳ số tiền thuế GTGT nộp số tiền thuế GTGT phải nộp Cộng số phát sinh 3- số dƣ cuối kỳ Lập sổ ngày tháng năm 200 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 101 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Đơn vị: Mẫu số S02 - DN SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƢỢC HOÀN LẠI Năm: Chứng từ Số ngày hiệu tháng diễn giải 1- Số dƣ đầu kỳ 2- Số dƣ phát sinh kỳ Số tiền thuế GTGT đƣợc thuế GTGT hoàn hoàn lại lại x Cộng số phát sinh 3- số dƣ cuối kỳ x Ghi chú: chỗ có dấu (x) khơng có số liệu Lập sổ ngày tháng năm 200 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 102 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp Đơn vị: Mẫu số S03 - DN SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƢỢC MIỄN GIẢM Năm: Chứng từ Số ngày hiệu tháng diễn giải 1- Số dƣ đầu kỳ 2- Số dƣ phát sinh kỳ Số tiền thuế GTGT đƣợc thuế GTGT miễn miễn giảm giảm x Cộng số phát sinh 3- số dƣ cuối kỳ x Ghi chú: chỗ có dấu (x) khơng có số liệu Lập sổ ngày tháng năm 200 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hoài Anh 103 A1 - K41 - KTNT ... chung thuế Giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng Việt Nam nguyên nhân thực trạng Chương III: Giải pháp hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế giá trị gia tăng Việt. .. ĐẾN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA THỰC TRẠNG NÀY 30 I KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG ÁP DỤNG LUẬT THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM. .. GTGT Việt Nam đƣợc giới thiệu chƣơng Nguyễn Hoài Anh 29 A1 - K41 - KTNT Thực trạng kê khai nộp thuế GTGT Việt Nam Nguyên nhân giải pháp CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM HIỆN