Đang tải... (xem toàn văn)
Hệ thống báo cáo tài chính
1Chương 5Hệ thống báo cáo tài chính Mục đích1. Hiểu được tầm quan trọng của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán trên góc độ cung cấp thông tin cho quản lý 2. Hiểu được mối quan hệ giữa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán và các phương pháp kế toán khác3. Nắm được nguyên tắc lập các bảng tổng hợp - cân đối kế toán 2Bài đọc1. Chương 5Phan Thị Minh Lý. 2006. Bài giảng Nguyên lý kế toán. 2. Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp3. Chuẩn mực số 21 và 17 3Tầm quan trọng của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán - Nhu cầu về thông tin tổng hợp cho quản lý - Tính cân đối tồn tại khách quan của đối tượng kế toán - Tính tổng hợp của thông tin kế toán trong quan hệ với đối tượng của kế toán và sự vận động của nó 4Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán Bảng cân đối tổng hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Bảng cân đối bộ phậnTSDHTSNHTình hình thanh toánChi phí sản xuất . 54 yếu tố bắt buộc thể hiện phần đầu các bảng tổng hợp – cân đối kế toán 1. Tên đơn vị/công ty 2. Tên bảng tổng hợp cân đối 3. Thời gian lập bảng4. Đơn vị tính Ví dụCông ty TNHH Tuấn TàiBảng Cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004Đơn vị tính: đồng 6Bảng cân đối kế toán - Kết cấu dọc Mẫu số B01-DNBảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 200X TTCHỈ TIÊU SỐ TIỀNTài sản (Vốn phân theo kết cấu)ATỔNG CỘNGNguồn vốn (Nguồn hình thành tài sản)TỔNG CỘNG BMÃ SỐNgười lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Bộ, Tổng Công ty . Đơn vị: ĐVT: . 7Bảng cân đối kế toán - Kết cấuKết cấu ngang: Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN SỐ TIỀNA. TSNH B. TSDHSỐ TIỀN NGUỒN VỐNTỔNG CỘNG TÀI SẢNTỔNG CỘNG NGUỒN VỐN X XA. NỢ PHẢI TRẢ B. VCSH 8Bảng cân đối kế toán (Chuẩn mực số 21)Quan hệ cân đốiTổng tài sản = Tổng nguồn vốn Lập vào một thời điểm: cuối kỳ kế toán Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán 1. Tài sản sắp xếp theo tính luân chuyển2. Nguồn vốn sắp xếp theo ưu tiên trả nợ 9Mối quan hệ giữa Bảng cân đối kế toán và tài khoản kế toán Đầu kỳCăn cứ số liệu Bảng cân đối kế toán ghi số dư đầu kỳ các tài khoản Trong kỳGhi trực tiếp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán trên cơ sở các chứng từ và dựa trên các mối quan hệ cân đối vốn có giữa các đối tượng kế toán.Cuối kỳSố dư trên các tài khoản vào cuối kỳ là căn cứ để lập Bảng cân đối kế toán.Khi cần, có thể lập Bảng cân đối tài khoản trước khi lập bảng cân đối kế toán. 10Bảng cân đối tài khoản/SFSSHTKSFSTK SDĐK Tổng cộng X X Y Y Z Z SDCK 111112113 . Nợ Có Nợ Có Nợ Có [...]... Thu-chi hoạt động tài chính 33 Cấu trúc của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 2 3 4 5 Thu, chi tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Thu, chi tiền tệ từ hoạt động đầu tư Thu, chi tiền tệ từ hoạt động tài chính Tiền đầu kỳ Tiền cuối kỳ 34 Ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 2 3 4 5 6 7 8 Đánh giá thay đổi trong tài sản thuần Cơ cấu tài chính Khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền Khả năng thanh toán Khả năng... Bài tập ứng dụng 5.2 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh Tính toán: - Thu nhập tài chính 1.500 - Chi phí tài chính 200 - Chi phí bán hàng trong tháng 200 - Chi phí QLDN trong tháng 180 - Lợi nhuận thuần từ HĐKD = 3.950 + (1.500 – 200) – (200 + 180) = 4.870 - Thuế tnh doanh nghiệp = 4.870 * 28% = 1.948 - Thu nhập sau thuế = 4.870 – 1.949 = 2.922 29 Bài tập ứng dụng 5.2 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh Công... thuế TN DN 23 Báo cáo kết quả kinh doanh Thuế TNDN Lợi nhuận thuần Trích lập quỹ Nhà đầu tư, người LĐ Lợi nhuận chưa chia 24 Kết cấu Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số BO2-DN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí... 3.950 1.500 200 200 30 Bài giải: Lập Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại BACHMAI Báo cáo kết quả kinh doanh Ngày 31 tháng 1 năm 200X ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8 Tổng lợi nhuận trước thuế 9 Thuế TNDN 10 Lợi nhuận sau thuế Mã số Số tiền 180 4.870 1.948 2.922 25 50 51 60 31 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Chuẩn mực số 24) Quan hệ cân đối Tiền tồn đầu kỳ +Tiền... phiếu 1.500 Chi phí hoạt động tài chính 200 Chi phí bán hàng trong tháng 150 Tiền hoa hồng trả cho đại lý 50 Chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 180 Lưu ý: Hàng hoá của công ty chịu thuế GTGT 10%, doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 28% Yêu cầu: Lập báo cáo kết quả kinh doanh, Phần I 27 Bài tập ứng dụng 5.2 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh Tính... kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại BACHMAI Báo cáo kết quả kinh doanh Ngày 31 tháng 1 năm 200X ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Mã số 01 03 04 10 11 20 21... quan hệ cân đối của Bảng cân đối tài khoản ∑SDĐK bên Nợ tất cả các TK = ∑SDĐK bên Có tất cả các TK X=X ∑SFS bên Nợ tất cả các TK = ∑SDĐK bên Có tất cả các TK Y=Y ∑SDCK bên Nợ tất cả các TK = ∑SDCK bên Có tất cả các TK Z=Z Lưu ý: A và C không nhất thiết phải bằng Tổng Tài sản vào đầu kỳ và cuối kỳ của đơn vị 11 Nguyên tắc chung lập Bảng cân đối kế toán 1 2 3 SD bên Nợ các tài khoản phản ánh vào bên TÀI... vào bên TÀI SẢN của Bảng cân đối kế toán SD bên Có các tài khoản phản ánh vào bên NGUỒN VỐN của Bảng cân đối kế toán Không được bù trừ số dư các tài khoản hỗn hợp khi lập Bảng cân đối kế toán (được bù trừ khi lập Bảng cân đối tài khoản) 12 Trường hợp đặc biệt khi lập Bảng cân đối kế toán 1 2 3 SD bên Có của các tài khoản sau đây được phản ánh bên Tài sản của Bảng cân đối kế toán, nhưng ghi đỏ hay ghi... hoạt động tài chính = Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi HĐKD Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi HĐĐT Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐTC = Thu từ HĐTC – Chi HĐTC 32 Sơ đồ lưu chuyển tiền tệ trong doanh nghiệp Thu-chi hoạt động kinh doanh Tiền của doanh nghiệp đầu kỳ Thu-chi hoạt động đầu tư Tiền của doanh nghiệp cuối kỳ Thu-chi hoạt động tài chính 33... doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 25 Kết cấu Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số BO2-DN 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Laiư cơ bản trên cố phiếu 26 Bài tập ứng dụng 5.2 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh 1 2 3 4 5 6 7 8 Trong tháng 1 năm 200X, . 1Chương 5Hệ thống báo cáo tài chính Mục đích1. Hiểu được tầm quan trọng của phương pháp tổng hợp. Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Bảng cân đối bộ phậnTSDHTSNHTình hình