Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thức tập kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cty Minh Tuấn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TỐN - - B¸o c¸o thùc tËp TỔNG HỢP Cơ sở thực tập: CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Sinh viên thực : Nguyễn Lê Hà Lớp : Kế toán A – K30 Giáo viên hướng dẫn : TS Văn Thị Thái Thu Vinh, tháng 08 năm 2010 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Nguyễn Lê Hà Lớp: Kế toán A Khóa: 30 Tên sở thực tập: Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung Báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức Báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu Báo cáo: Những nhận xét khác: II.Đánh giá cho điểm: Ngày tháng năm 2010 Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC Trang Lời mở đầu PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM MINH TUẤN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty 1.5.2 Bộ máy kế toán công ty 1.5.3 Hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng PHẦN II: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TỐN 2.1.Hình thức “Nhật ký chung” 2.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 2.1.4 K ế tốn chi phí bán hàng 2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.6 Kế tốn chi phí thu ế TNDN 2.1.7 Kế toán xác định kết bán hàng 2.2 Hình thức kế toán khác 2.2.1 Hình thức “Chứng từ- Ghi sổ” 2.2.2 Hình thức “Nhật ký - Sổ Cái” PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN KHÁC 3.1 Nhận xét khái qt cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu ểm 3.1.2 Nhược điểm 3.1.3.Các biện pháp 3.2 Nhận xét, đánh giá hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn cịn lại 3.2.1 Hình thức cơng ty áp dụng 3.2.2 H ình thức kế tốn khác Kết luận 1 2 3 7 11 11 11 13 19 27 31 34 35 38 38 40 42 42 43 44 45 46 46 46 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Viết tắt CPTM TT CH SXKD BCTC TS Vốn CSH NV TSCĐ CCDC BHYT,BHXH,KPCĐ GTGT TK CP QLDN CP BH Thuế TNDN KQKD PNK PXK TKĐƯ SL,ĐG,TT ĐVT TNHH HĐ DTT HĐ BH, CCDV DT HĐ TC CP HĐ TC Diễn giải Cổ phần thương mại Trung tâm Cửa hàng Sản xuất kinh doanh Báo cáo tài Tài sản Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội,Kinh phí cơng đồn Giá trị gia tăng Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Thuế thu nhập doanh nghiệp Kết kinh doanh Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tài khoản đối ứng Số lượng, đơn giá, thành tiền Đơn vị tính Trách nhiệm hữu hạn Hóa đơn Doanh thu Hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .8 Sơ đồ 2.1.Quy trình ghi sổ “Nhật ký chung” 10 Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ “Chứng từ - Ghi sổ” 38 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ “Nhật ký - Sổ Cái” 40 LỜI MỞ ĐẦU Năm 2010 năm đánh dấu 35 năm thống đất nước (1975), 24 năm mở cửa kinh tế thị trường (1986) năm từ Việt Nam thức gia nhập vào Tổ chức thương mại Thế giới - WTO (2006) Sau 35 năm thống đất nước, kinh tế Việt Nam phát triển cách mạnh mẽ đặc biệt sau chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, tốc độ tăng trưởng trung bình từ năm 1986 kinh tế Việt Nam 6%/năm, từ 2000 đến 2009 trung bình đạt mức 7,2%/năm, đạt đỉnh 8,5% năm 2007, đưa Việt Nam trở thành kinh tế tăng trưởng nhanh châu Á, sau Trung Quốc Campuchia (theo hãng tin tài Bloomberg) đánh giá thị trường bán lẻ đầy tiềm với dân số 85 triệu người (tính đến 1/4/2009) Ngày 7/11/2006 Việt Nam thức trở thành thành viên WTO, hội lớn cho doanh nghiệp nước ta thâm nhập vào kinh tế nước thành viên WTO, đồng thời tạo môi trường cạnh tranh khốc liệt thị trường nước Trong điều kiện đó, doanh nghiệp phải động, sáng tạo, tự chủ, phát huy nội lực để mở rộng thị trường, tăng sức cạnh tranh nhằm thực mục tiêu tối đa hoá doanh thu, tối đa hoá lợi nhuận Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải trọng đến trình bán hàng cung cấp dịch vụ, vấn đề quan trọng, định đến hiệu sản xuất kinh doanh tương lai phát triển doanh nghiệp Trong hoạt động bán hàng, kế tốn doanh nghiệp cơng cụ quan trọng thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thơng tin tài cho nhà quản trị, sở nhà quản trị phân tích thơng tin, số liệu kế toán đưa định, giải pháp, hướng kinh doanh đắn Việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp giúp trình thu thập, xử lý, ghi chép thơng tin tài đầy đủ, xác phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn em chọn đề tài thực hành ghi sổ là: Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Minh Tuấn Nội dung báo cáo thực tập gôm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung công ty TNHH TM Minh Tuấn Phần 2:Thực hành ghi sổ kế toán Phần 3: Một số ý kiến nhận xét Trong trình thực tập, em nhận dẫn giúp đỡ tận tình cô giáo TS Văn Thị Thái Thu với cán kế tốn Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn Tuy nhiên thời gian thực tập chưa nhiều kiến thức cịn hạn hẹp nên khó tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy cán Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn góp ý, bảo thêm để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thnh cm n! Sinh viờn Nguyễn Lê Hà PHN I Giới thiệu khái quát chung công ty TNHH TM Minh TUÊn - -1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH TM Minh Tuấn Địa chỉ: Số 61 - Đường Thái Phiên – TP Vinh -Nghệ An Điện thoại: 038.3830 426 Loại hình doanh nghiệp:.Cơng ty TNHH hai thành viên trở lên Vốn điều lệ ban đầu: tỷ đồng Tổng số nhân viên: 110 người Các đơn vị trực thuộc: - Cửa hàng tổng hợp Diễn Châu - Cửa hàng tổng hợp Quỳnh Lưu - Cửa hàng vật liệu xây dựng thị xã Cửa Lò - Cừa hàng xe máy Thanh Chương - Cửa hàng xe máy số – 12 đường Nguyễn Sỹ Sách - Cửa hàng xe máy số – 43 đường Nguyễn Văn Cừ - Cửa hàng Gas, bếp Gas - Trung tâm điện tử điện lạnh Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: kinh doanh xăng dầu, vật liệu xây dựng, xe máy, điện tử điện lạnh, Gas, bếp Gas, hàng hóa tổng hợp … Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn tiền thân xí nghiệp kinh doanh thương mại tổng hợp thành lập năm 2001 giấy phép kinh doanh số 2702000471 phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 20/04/2001 Với chức kinh doanh: Đại lý điện tử điện lạnh, liên doanh, liên kết đầu tư sản xuất mặt hàng công nghiệp dân dụng, đại lý bán lẻ hàng hóa tổng hợp, cung ứng xăng dầu phục vụ sản xuất mặt hàng công nghiệp dân dụng, đại lý cho công ty mở rộng bán lẻ Tổ chức máy xí nghiệp bao gồm: Văn phịng xí nghiệp, cửa hàng kinh doanh dịch vụ tổng hợp (đóng số 22 đường Duy Tân – TP Vinh), cửa hàng xăng dầu kinh doanh tổng hợp (đóng thị trấn Diễn Châu) Xí nghiệp chịu quản lý điều hành toàn diện công ty Đến năm 2004 với phát triển cơng ty, xí nghiệp kinh doanh thương mại tổng hợp đổi tên thành Công ty TNHH TM Minh Tuấn theo Quyết định số 21 QĐ/TC ngày 27/01/2004 Cơng ty Khống sản Thương mại Nghệ An Lúc cơng ty có tư cách pháp nhân, có dấu mở tài khoản ngân hàng Chức nhiệm vụ công ty xác định kinh doanh điện tử điện lạnh, liên doanh liên kết mặt hàng công nghiệp dân dụng,bán lẻ loại hàng, tổng đại lý xe máy, cung ứng xăng dầu, xi măng, sắt thép phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Ngồi số cửa hàng trên, cơng ty mở thêm số cửa hàng cửa hàng vật tư xây dựng, xe máy Đô Lương, cửa hàng xăng dầu kinh doanh tổng hợp huyện Anh Sơn 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: 1.2.1 Chức Công ty doanh nghiệp kinh doanh, hạch toán độc lập tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh mình, với hỗ trợ đắc lực Phịng kế tốn, Bộ phận quản lý trực tiếp đạo cán bộ, cơng nhân viên tồn cơng ty theo nguyên tắc: “kinh doanh đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, lấy chữ tín làm đầu, khách hàng ln coi trọng” Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trường Chức chủ yếu cung ứng xe máy, điện tử, điện tử, điện lạnh, vật liệu xây dựng, xăng dầu, gas, bếp gas hàng hóa tổng hợp bánh kẹo, hóa mỹ phẩm… Kết cho thấy cơng ty hướng có lãi bổ sung vốn kinh doanh công ty, tăng tích lũy cơng ty, đời sống cán bộ, cơng nhân viên ngày cải thiện 1.2.2 Nhiệm vụ công ty Công ty hoạt động với nhiệm vụ sau: 35 31/12 31/12 Kết chuyển sang TK 911 365 12788 690.195.157 911 Cộng số phát sinh 690.195.157 690.195.157 0 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 2.1.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Định kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập DN để ghi nhận số thuế thu nhập DN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Cơng thức tính: Chi phí thuế TNDN Thu nhập = + Thuế suất thuế TNDN hành chịu thuế hành Trong đó: - Thu nhập chịu thuế = Tổng DT – Tổng chi phí hợp lý - Thuế suất thuế TNDN hành quý IV năm 2009 25% Với: Thu nhập chịu thuế = Tổng DTT - Giá vốn + DT hoạt động tài – CP hoạt động tài - CP BH - CPQLDN = 30.879.381.156 – 28.689.909.718 + 10.331.479 – 83.493.857 – 1.081.648.620 – 690.195.157 = 344.465.283 (đồng) Chi phí thuế TNDN hành = 344.465.283 25% = 86.116.321 (đồng) Biểu 2.22: Trích mẫu sổ Cái TK 8211 Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn Số 61 - Đường Thái Phiên – TP Vinh - Nghệ An SỔ CÁI TK 8211 Quý IV Năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Ngày Trang STT hiệu A Số tháng sổ dòng B C E G D - Số dư đầu năm H Số tiền Nợ Có 0 36 - Số phát sinh kỳ 31/12 31/12 31/12 CP thuế TNDN hành 364 12762 333 31/12 05 Kết chuyển sang TK 911 365 12792 911 Cộng số phát sinh 86.116.321 86.116.321 86.116.321 86.116.321 0 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 2.1.7 Kế toán xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng khâu cuối q trình sản xuất lưu thơng sản phẩm, hàng hố doanh nghiệp Kết tiêu thụ lãi hay lỗ, chứng minh cho hiệu hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Kết tiêu thụ thơng tin kế tốn phục vụ cho nhu cầu quản trị chi phí, doanh thu thu nhập cho doanh nghiệp Kết hoạt động tiêu thụ xác định sau: Kết DTT Giá vốn hoạt động = HĐ BH, - hàng kinh CCDV bán doanh Biểu 2.23: Trích mẫu sổ TK 911 DT HĐ TC + - CP CP HĐ - BH TC CP - QLDN Công ty TNHH TM Minh Tuấn Số 61 - Đường Thái Phiên TP Vinh - Nghệ An SỔ CÁI TK 911 Quý IV Năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Ngày Trang STT hiệu A Số tháng sổ dòng B C E G D - Số dư đầu năm - Số phát sinh kỳ H Số tiền Nợ Có 0 37 31/12 31/12 Kết chuyển TK 511 365 12772 511 31/12 31/12 Kết chuyển TK 632 365 12784 632 31/12 31/12 Kết chuyển TK 515 365 12774 515 31/12 31/12 Kết chuyển TK 635 365 11269 635 83.493.857 31/12 31/12 Kết chuyển TK 641 365 12783 641 1.081.648.620 31/12 31/12 Kết chuyển TK 642 365 12788 642 690.195.157 31/12 31/12 Kết chuyển TK 8211 365 12792 8211 86.116.321 31/12 31/12 Kết chuyển lãi 365 11297 421 258.348.962 Cộng số phát sinh 30.879.381.156 28.689.909.718 10.331.479 30.889.712.635 30.889.712.635 0 Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu 2.24: Trích mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Công tyTNHH TM Minh Tuấn Mẫu B02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Số 61 - Đường Thái Phiên – TP Vinh Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 (ĐVT: VNĐ) Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dịch vụ (10 = 1+2) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ (20= 10 +11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chỉ tiêu Thuyết minh VI.25 Quý IV Quý III 30.920.048.911 40.667.755 30.879.381.156 29.345.678.654 29.644.786 29.316.033.868 VI.26 28.689.909.718 2.189.471.438 27.428.654.754 1.887.379.114 VI.26 VI.28 10.331.479 83.493.857 83.493.857 8.547.456 83.493.857 83.493.857 38 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+ (21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 24 25 30 1.081.648.620 690.195.157 344.465.283 854.765.236 507.378.654 450.288.823 31 32 40 50 344.465.283 450.288.823 86.116.321 258.348.962 112.572.206 337.716.617 51 52 60 VI.30 VI.30 70 - Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2 Các hình thức kế tốn khác: Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.1 Hình thức kế toán “Chứng từ - Ghi sổ” Đặc trưng hình thức là: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán “ Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ tổng hợp ghi theo trình tự thời gian sổ “Đăng ký chứng từ ghi sổ” ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Chứng từ ghi sổ đánh số liệu liên tục tháng năm, có chứng từ kế tốn đính kèm phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ Sơ đồ : Quy trình ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết 39 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ phối hợp Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi) kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào bảng kê chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ hay nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế Cuối kỳ vào số liệu bảng kê tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt chi tiết chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào Sổ Cái tài khoản tổng hợp Cuối quý, cộng Sổ Cái tính số phát sinh Nợ, Có số dư tài khoản Sổ Cái Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tổng hợp, tài khoản phát sinh bên Nợ, bên Có tất tài khoản sau đối chiếu khớp Căn vào bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết kế tốn lập Báo cáo tài C«ng ty TNHH TM Minh Tuấn Số 61- Đờng Thái Phiên- TP Vinh-Nghệ An 40 CHøNG Tõ GHI Sỉ Sè: (Ghi Nỵ TK 641) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Chứng từ SH NT A B 34 3/10 35 3/10 36 3/10 76 15/12 102 30/12 103 30/12 104 30/12 SH TKDU Nỵ Cã 641 214 641 111 641 111 641 141 641 331 641 334 641 338 trÝch yÕu C TrÝch KH TSC§ Chi phÝ vËn chun Chi phÝ bèc dì Tạm ứng chi hội nghị KH Tiền điện phải trả Trả lơng cho CNV Các khoản trích theo lơng Cộng số phát sinh Kết chuyển cuối kỳ 911 KÌm theo chøng tõ gèc 641 Sè tiỊn 266.459.657 39.348.637 14.456.734 1.500.000 87.453.650 257.765.357 45.567.450 1.081.648.620 1.081.648.620 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngời lập Kế toán trởng Công ty TNHH TM Minh Tuấn Số 61- Đờng Thái Phiên- TP Vinh-Nghệ An Sổ (Quý IV/2009) TK: Chi phí bán hàng Số hiệu TK 641 NTGS 31/12 CTGS DIƠN GI¶I SH NT 31/12 TrÝch KH TSC§ Chi phÝ vËn chun Chi phÝ bèc dì Tạm ứng chi HNKH Tiền điện phải trả Trả lơng cho CNV Các khoản trích theo lơng Kết chuyển sang TK 911 Cộng phát sinh SH Số tiền Nợ TKDU 214 266.459.657 111 39.348.637 111 14.456.734 141 1.500.000 331 87.453.650 334 257.765.357 338 45.567.450 911 Cã 1.081.648.620 1.081.648.620 1.081.648.62 Ghi chó 41 2.2.2 Hình thức kế toán “ Nhật ký - Sổ Cái” Đặc trưng hình thức là: Các nghiệp vụ phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian kế toán tổng hợp “ Nhật ký - Sổ Cái” Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Sơ đồ: Quy trình ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký - Sổ Cái” Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ Nhật ký - Sổ Cái Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ phối hợp Trình tự ghi sổ kế toán: Bảng tổng hợp 42 - Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc chứnng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ “Nhật ký - Sổ Cái” Đồng thời chứng từ kế tốn ghi vào sổ chi tiết có liên quan - Cuối tháng, kế toán cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cột số phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu quý số phát sinh q kế tốn tính số dư cuối q khoản Nhật ký - Sổ Cái PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1 Nhận xét khái qt cơng tác kế tốn cơng ty: Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM Minh Tuấn, sở tìm hiểu tình hình thực tế, dựa vào kiến thức học, em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty bên cạnh ưu điểm số mặt tồn Nếu khắc phục phần hành kế tốn Cơng ty hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm: Thứ nhất, khâu tổ chức hạch toán ban đầu: Các chứng từ sử dụng công ty theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời vào chứng từ Cơng ty có quy trình ln chuyển chứng từ tốt, kiểm tra, giám sát chặt chẽ Các chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ 43 Thứ hai, hàng hoá: Tuy kinh doanh nhiều lĩnh vực với số lượng, chủng loại hàng hố lớn cơng ty có nhiều biện pháp bảo quản, lưu trữ hàng hố tốt tránh hư hỏng tổn thất hàng hoá nhiều nguyên nhân khác Khi nhập kho hàng hoá, công ty kiểm tra chất lượng sản phẩm chặt chẽ đảm bảo xuất cho khách hàng sản phẩm có chất lượng cao Hàng hố cơng ty phân loại thành nhóm hàng có nội dung, cơng dụng, tính chất rõ ràng, hợp lý cụ thể giúp cho việc bảo quản, theo dõi hàng hoá thuận lợi Kế toán đánh giá phản ánh trị giá hàng nhập, xuất theo nguyên tắc kế tốn áp dụng linh hoạt theo tình hình thực tế cơng ty Thứ ba, kế tốn hạch tốn chi tiết hàng hố kho phịng kế tốn theo phương pháp thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo khả so sánh số liệu kho phịng kế tốn xác, cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời Thứ tư, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, đảm bảo cung cấp thông tin cách thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn hàng hố cơng ty phục vụ kịp thời cho nhu cầu quản lý Thứ năm, kế tốn bán hàng: phịng kế tốn kết hợp với phịng kinh doanh, thường xun cập nhật thơng tin, kịp thời phản ánh tình hình doanh thu, giá vốn có kiểm tra, đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo quản lý hàng hoá cách chặt chẽ, tránh thất thoát hàng hoá 3.1.2.Nhược điểm: Thứ nhất, q trình bán hàng phát sinh cơng nợ phải thu xảy tình trạng khơng thu tiền hàng nhiều lý Nhưng cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi Lập dự phịng phải thu khó địi việc doanh nghiệp tính trước vào chi phí doanh nghiệp khoản chi để có khoản nợ khó địi, khơng địi tình hình tài doanh nghiệp khơng bị ảnh hưởng Thứ hai, việc nghiên cứu thị trường nghiên cứu nhu cầu, thị hiếu người dân vô quan trọng nhiên công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực nên công việc chưa trọng cách mức Nếu xét theo 44 lĩnh vực mặt hàng, giá cơng ty đưa chưa hồn tồn phù hợp chưa có tính cạnh tranh cao so với doanh nghiệp khác chuyên kinh doanh lĩnh vực Bên cạnh cơng ty chưa đưa sách khuyến thu hút khách hàng chưa có sách hậu mãi, chăm sóc khách hàng cụ thể Thứ ba, tình hình giá biến động phức tạp, công ty lại kinh doanh nhiều lĩnh vực với lượng hàng tồn kho lớn Tuy nhiên cơng ty lại chưa tiến hành lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc gây ảnh hưởng xấu đến tình hình tài cơng ty xảy tình trạng giảm giá Thứ tư, sử dụng hình thức Nhật ký chung kế tốn khơng mở sổ Nhật ký chun dùng sổ Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng Việc mở sổ giúp cho kế toán theo dõi tốt tình hình tiêu thụ hàng hố tốn cơng nợ nhà cung cấp với khách hàng, từ đưa kiến nghị giúp nhà quản trị đưa định chiến lược tương lai 3.1.3 Giải pháp hoàn thiện: Thứ nhất, Cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi theo chế độ quy định, lập dự phịng có đủ chứng tin cậy khoản khó địi (bên nợ khả tốn phá sản, thiên tai, khoản trích lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận doanh nghiệp đạt ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi năm tốn Việc lập dự phịng phải thu khó địi thực vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo kế tốn tài khoản dự phòng khác Mức lập dự phòng việc xố nợ phải thu khó địi phải theo quy định chế độ tài quy định doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần khắc phục tình trạng cơng nợ tồn đọng dây dưa, cơng ty cần có sách cứng rắn cá nhân, đơn vị có phát sinh khoản cơng nợ trên, tích cực đơn đốc tốn thu hồi, có tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, hạn chế thất vốn Nhà nước công ty Thứ hai, q trình bán hàng cơng ty cần phải tính tốn khoa học, cân nhắc vào tiềm sẵn có vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm 45 tốt công tác Markettinh kinh doanh, giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách khuyến mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ hàng hố thường xun cho cơng ty,có cơng ty có thị trường tiêu thụ hàng hoá cách vững bền, lâu dài sâu rộng Mục tiêu việc xác định kế hoạch mua hàng với số lượng đủ tối thiểu mà đảm bảo đến chủng loại hàng, mùa vụ….Trong điều kiện điều cần quan tâm giúp cơng ty sử dụng vốn linh hoạt tránh tồn đọng hàng hố Ngồi ra, cơng ty nên tiến hành số khảo sát, nghiên cứu có quy mơ nhằm xem xét, tìm hiểu thị trường thị hiếu khách hàng để đưa định điều kiện cạnh trạnh ngày gay gắt Thứ ba, năm vừa qua nhận thấy tình hình kinh doanh cơng ty có dấu hiệu xuống, phần khủng hoảng kinh tế, người dân thắt chặt chi tiêu, phần giá số mặt hàng công ty so với thị trường chưa có tính cạnh tranh cao Vì vậy, cơng ty cần tăng cường công tác thông tin kinh tế, nắm nguồn hàng, chân hàng, bạn hàng lâu dài, bên cạnh tích cực tìm kiếm thêm nguồn hàng đáp ứng yêu cầu chất lượng, giá cạnh tranh Về thực lâu dài công ty cần nâng cao trình độ cán cán làm cơng tác kinh doanh, tích cực tìm kiếm thị trường nước nước Thứ tư, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo quy định Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc ước tính vào giá vốn hàng bán giá trị thực vật tư tồn kho nhỏ giá gốc.Cuối kỳ, kế tốn nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế tốn tiến hành trích lập dự phịng 3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn cịn lại 3.2.1 Hình thức cơng ty áp dụng: Ưu điểm: Hình thức “ Nhật ký chung” có ưu điểm dễ lập, dễ hiểu, dễ phát sai sót Theo hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian 46 ghi vào sổ Nhật ký chung Số liệu Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái nên việc quản lý sổ sách đơn giản Nhược điểm: Song có nhược điểm lớn không quản lý cụ thể việc quản lý không chặt chẽ khối lượng ghi chép nhiều , công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi báo cáo kết kinh doanh Nhược điểm lớn hình thức q trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung 3.2.2 Hình thức kế tốn cịn lại: 3.2.2.1 Hình thức “chứng từ ghi sổ”: Ưu điểm: Hình thức phù hợp với loại hình cơng ty Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, thụân lợi cho việc phân công lao động kế toán, dễ ghi chép nên phù hợp điều kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy Nhược điểm: Tuy hình thức phù hợp nhiên việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều ,công việc đối chiếu kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vả bận rộn, làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn 3.2.2.2 Hình thức Nhật ký - Sổ Cái: Ưu điểm: Hạch toán theo trình tự đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán tập, cho biết hai tiêu: thời gian phân loại đối tượng Cuối tháng, cuối quý không cần lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dịng tổng cộng cuối tháng, cuối quý Nhật ký - Sổ Cái 47 Nhược điểm: Ghi chung dòng ghi: tổng số, số tiền đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng Tài khoản đặc biệt kê ngang sổ nên khn sổ cồng kềnh, khó bảo quản niên độ, số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn việc phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội KẾT LUẬN Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp… Với kiến thức học nhà trường kết hợp với tình hình thực tế Công ty TNHH TM Minh Tuấn với giúp đỡ tận tình giáo TS Văn Thị Thái Thu Ban lãnh đạo công ty, đặc biệt Phịng Kế tốn, em tìm hiểu phân tích tình hình cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty quý IV năm 2009, từ mạnh dạn đề xuất số ý kiến giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Minh Tuấn Với tầm nhìn sinh viên thời gian thực tập ngắn nên báo cáo thực tập em tránh khỏi sai sót khiếm khuyết, thân em mong muốn nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy, cô Khoa Kinh tế kế tốn trường Đại học Quy Nhơn cơ, Ban lãnh đạo Phịng Kế tốn cơng ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn bảo, giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo, Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn cô giáo TS Văn Thị Thái Thu giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này! 48 Vinh, tháng 08 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Lê Hà 49 ... chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Minh Tuấn em chọn đề tài thực hành ghi sổ là: Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM Minh Tuấn Nội dung báo cáo thực tập. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 2.1.4 K ế tốn chi phí bán hàng 2.1.5 Kế toán. .. Kế toán xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng khâu cuối q trình sản xuất lưu thơng sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Kết tiêu thụ lãi hay lỗ, chứng minh cho hiệu hoạt động kinh doanh kỳ doanh