Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh (2).DOC

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh (2)

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH 3

1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty 3

1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp của Công ty Điện lực Hà Tĩnh 5

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH 9

2.1.Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh 9

2.1.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH 41

3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 41

3.1.2.2- Về kế toán chi phí sản xuất: 46

3.1.2.3- Về báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành: 47

3.1.2.4- Về tài khoản: 47

3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 47

3.1.3.1- Hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ các chính sách kinh tế tài chính của Nhà nước và chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành 48

3.1.3.2- Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp 48

3.1.3.3- Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải đáp ứng được các yêu cầu về quản lý 49

3.1.3.4- Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải hướng tới mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm 49

3.2.Giải pháp hoàn thiện và điều kiện thực hiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh 49

3.2.1 Về kế toán chi phí sản xuất 50

3.2.1.1- Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 50

3.2.1.2- Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 51

3.2.1.4- Kế toán chi phí sản xuất chung 53

3.2.2 Về giá thành sản phẩm 54

3.2.3 Về tài khoản sử dụng 55

3.2.4 Về công tác kế toán quản trị 55

3.2.4.1- Tổ chức xây dựng hệ thống thông tin cho kế toán quản trị 55

3.2.4.2- Xây dựng mô hình kế toán quản trị doanh nghiệp 56

KẾT LUẬN 57

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

TSCĐ : Tài sản cố định

CBCNV : Cán bộ công nhân viên SXKD : Sản xuất kinh doanh

NVL :Nguyên vật liệu HĐ :Hợp đồng

NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp KPCĐ : Kinh phí công đoàn

BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1:Sổ chi tiết tài khoản 6212Bảng 2: sổ cái tài khoản 621Bảng 3: bảng chấm côngBảng 4: sổ cái tài khoản 622

Bảng 5: Bảng tổng hợp chi phí chung Bảng6 :sổ chi tiết tài khoản 62731 Bảng 7: Sổ cái tài khoản 62731Bảng 8: Sổ cái tài khoản 15431

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ2 :Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVLTT tại Điện lực Hà TĩnhSơ đồ 1: quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp

Sơ đồ 3:Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tại Điện lực HàTĩnh

Sơ đồ4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung tại Điện lực HàTĩnh

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước ta đã có sự đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng như mọi đường lối chính sách xã hội Song song với sự đổi mới đó, nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước, sự tồn tại của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều yếu tố Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là quản lý có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát vốn, thực hiện bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh Một trong những chìa khoá để thực hiện được việc đó là: hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm trên cơ sở hợp lý và có kế hoạch Vì giá thành sản phẩm có tính chất ảnh hưởng đến tính cạnh tranh, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Để giảm được chi phí sản xuất sản phẩm một cách hợp lý có kế hoạch nhất thiết đòi hỏi công tác kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin một cánh kịp thời, đồng bộ về nhu cầu sản xuất kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao về vật liệu, nhân công trong sản xuất góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hạ thấp giá thành sản phẩm, đem lại ưu thế cạnh tranh trên thị trường

Công ty Điện lực Hà Tĩnh là doanh nghiệp nhà nước, hoạt động kinh tế trong nhiều lĩnh vực như hoạt động doanh kinh doanh bán điện, hoạt động xây dựng cơ bản, nhượng bán vật tư, hàng hóa Trong những năm qua, đơn vị đã có những cố gắng tích cực trong công tác giảm thiểu được các chi phí trong từng sản phẩm, góp phần không nhỏ vào việc nâng cao đời sống cho người lao động Tuy nhiên, bên cạnh đó công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm còn nhiều hạn chế

Qua một thời gian thực tập tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh, em thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán phần hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong đơn vị Cùng với sự giúp đỡ tận tình của các

anh chị trong phòng Tài chính kế toán Điện lực Hà tĩnh, đặc biệt là sự giúp đỡ

tận tình của cô giáo Phạm Thị Minh Hồng em đã đi sâu tìm hiểu công tác kếtoán của đơn vị và đã phần nào hiểu được thực tế qua đề tài: “ Hoàn thiện kế

toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Điệnlực Hà Tĩnh ”.

Nội dung đề tài gồm các chương như sau:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại

Công ty Điện lực Hà Tĩnh

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh.

Do nhận thức và trình độ có hạn nên đề tài không tránh khỏi hạn chế Vì vậy, em mong nhận được những ý kiến đóng góp để em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụ cho công tác sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢNLÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH

1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty

Công ty Điện lực Hà Tĩnh là đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Miền Bắc (Trước đây là Công ty Điện lực 1) Công ty Điện lực Hà Tĩnh được giao nhiệm vụ quản lý, kinh doanh bán điện và viễn thông trên địa bàn toàn tỉnh Hà Tĩnh, cụ thể:

+) Sữa chữa, lắp đặt đường dây và các trạm biến áp đến 110kV +) Gia công, lắp đặt các cấu kiện đường dây và trạm đến 35kV +) Sữa chữa, lắp đặt, thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện đến 35kV +) Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 35kV.

+) Lập dự án đầu tư các công trình đường dây và trạm từ 35kV trở

+) Ký kết các Hợp đồng kinh tế trong phạm vi được uỷ quyền.

+) Làm chủ nhiệm điều hành các dự án nội bộ được Công ty điện lực 1 giao.

+) Kinh danh viễn thông công cộng.

Với các nhiệm vụ được giao như trên, sản phẩm chính của đơn vị là điện năng; dịch vụ chính là cung cấp viễn thông công cộng Bên cạnh cung cấp dịch vụ viễn thông công cộng, sản phẩm điện năng là một sản phẩm đặc biệt, rất nhiều người lầm tưởng là dịch vụ bởi có đặc điểm là không thể thấy

bằng hiện vật, do vậy không có hàng tồn kho Ngoài ra, đơn vị xây lắp các công trình điện với sản phẩm đầu ra là các công trình điện dân dụng như xây dựng các trạm biến áp 35kV, các đường dây trung thế như 10kV, 22kV, 35kV, các đường dây hạ thế như 0.4kV

Với các sản phẩm trên ta có :

- Sản phẩm điện năng có đơn vị tính là kWh Đây là một loại sản phẩm đặc biệt vì nó được Công ty mua của Tổng công ty Điện lực Miền Bắc được lấy từ nơi sản xuất qua hệ thống truyền tải và phân phối điện đến các hộ tiêu dùng Do vậy sản phẩm điện năng không có sản phẩm dở dang cũng như việc sản xuất sản phẩm này chủ yếu là do nhu cầu của người sử dụng và khả năng đáp ứng của các nhà máy thủy điện Giá thành sản phẩm điện năng được tính bằng giá mua điện nội bộ của công ty từ Tổng công ty Điện lực Miền Bắc cộng với chi phí phát sinh qua việc vận chuyển đến nơi tiêu dùng.

- Dịch vụ viễn thông của Công ty là một loại hình dịch vụ, mà đơn vị tính của sản phẩm này được sử dụng là số thuê bao được sử dụng và doanh thu mà nó đưa lại Tiêu chuẩn chất lượng của dịch vụ này chính là khả năng cung cấp tín hiệu, do đó cũng có thể được đánh giá bằng số thuê bao sử dụng ngày càng tăng thêm Do là dịch vụ nên nó là sản phẩm đơn nhất và được sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng Sản phẩm này không có sản phẩm dở dang Giá cước của dịch vụ viễn thông được quy định từ công ty có sức cạnh tranh cao nên đã thu về được khoản doanh thu đáng kể cho công ty.

- Các công trình xây lắp điện được tính bằng các công trình hoàn thành mà tiêu chuẩn chất lượng chính là các thông số kỹ thuật mà công trình được đặt ra Đây là một sản phẩm đơn nhất và được sản xuất theo đơn đặt hàng Là công trình xây dựng nên thời gian sản xuất ra sản phẩm này dài Sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng Việc tính giá sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp phụ thuộc vào

phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên nhận thầu và bên giao thầu.

+ Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ thì giá sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh từ lúc khởi công cho đến cuối tháng (quý, năm) hoặc đến khi nghiệm thu công trình của sản phẩm vẫn chưa hoàn thành.

+ Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (xác định dược giá dự toán) thì sản phẩm dở dang là các khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính giá theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng

1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp của Công ty Điện lực HàTĩnh

- Cơ cấu tổ chức sản xuất:

Xuất phát từ đặc trưng cơ bản của doanh nghiệp xây lắp điện nên trong cùng một thời gian công ty phải triển khai thực hiện nhiều hợp đồng khác nhau nhằm hoàn thành yêu cầu của các chủ đầu tư theo hợp đồng xây dựng đă ký kết Với năng lực hiện có để có thể thực hiện nhiều hợp đồng khác nhau cùng một lúc xí nghiệp đã tổ chức lực lượng lao động thành 2 đội xây lắp, 1đội thí nghiệm và 1 xưởng chế biến NVL phụ Điều này đã giúp công ty tăng cường được tính chặt chẽ, cơ động và gọn nhẹ về mặt trang bị tài sản cố định sản xuất, lợi dụng tối đa lực lượng lao động tại chỗ

Các đơn vị nhận khoán phải tổ chức thi công và Điện lực Hà Tĩnh cung ứng vật tư, nguyên vật liệu chính, còn những vật tư khác đơn vị thi công phải tự cung ứng để đảm bảo đúng tiến độ thi công, chất lượng kỹ thuật, an toàn lao động và phải tính đến chi phí cần thiết cho việc bảo hành công trình Đơn vị nhận khoán tổ chức công tác ghi chép và luân chuyển chứng từ về cho Điện

lực Hà Tĩnh để phòng tài chính kế toán phản ánh đầy đủ chính xác, khách quan, kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinh Cuối quý phải kiểm tra khối lượng sản phẩm dở dang

- Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu

Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp đó là những công trình điện dân dụng như xây dựng các trạm biến áp 35kV, các đường dây trung thế như 10kV, 22kV, 35kV, các đường dây hạ thế như 0.4kV

Đây là những công trình có quy mô lớn, thời gian sản xuất dài, phức tạp và nhất là không thi công tại một nơi cố định mà dọc theo chiều dài tính bằng km của các tuyến đường dây Sản phẩm làm ra mang tính đơn chiếc, chi phí lớn Xuất phát từ đặc điểm đó nên quy trình sản xuất những sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là liên tục, phức tạp, phải trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỗi công trình đều có dự toán riêng, tuy vậy hầu hết các công trình đều phải tuân theo một quy trình như sau.

Sơ đồ 1: quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Để sản xuất và kinh doanh có hiệu quả trong thị trường cạnh tranh hiện nay đòi hỏi Công ty phải tổ chức đội ngũ lãnh đạo và công nhân viên hợp lý, phù hợp với trình độ từng nhiệm vụ được giao Thực hiện điều này Công ty

Nhận thầu thông qua đấu

thầu hoặc giao thầu trực tiếp Ký hợp đồng xây lắpvới chủ đầu tư bên A Tiến hành khảo sát địa chất

Bàn giao quyết toán công trình với chủ đầu tư

Điện lực Hà Tĩnh đã tổ chức cơ cấu của Công ty gồm có Ban giám đốc, các phòng ban chức năng và phân xưởng

- Giám đốc Công ty đứng đầu chỉ đạo, điều hành trong mọi hoạt động của Công ty, là đại diện của Công ty trước pháp luật, đại diện cho toàn bộ công nhân viên của Công ty và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Giúp việc cho Giám đốc là các phó giám đốc (có 2 phó giám đốc) trường hợp Giám đốc đi vắng thì Phó giám đốc được uỷ quyền thay mặt Giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty Phó Giám đốc kỹ thuật cùng điều hành với Giám đốc và chuyên phụ trách sản xuất, kỹ thuật Phó Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực kinh doanh Trong quản lý chi phí sản xuất thì ban giám đốc có chức năng phê duyệt kế hoạch, dự toán chi phí và đồng thời kiểm soát chi phí.

- Các phòng ban chức năng

Các phòng ban chức năng có nhiệm vụ hướng dẫn, đôn đốc thực hiện thi công, đảm bảo chất lượng công trình, lập và kiểm tra các định mức kinh tế kỹ thuật, chế độ quản lý của công trình, lập kế hoạch nghiên cứu thị trường , tìm bạn hàng, cung cấp thông tin, số liệu, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh giúp ban giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp Bên cạnh đó còn giải quyết mọi liên quan đến nhân sự, chính sách lao động, tiền lương cho cán bộ công nhân viên xí nghiệp

Phòng kỹ thuật thi công có nhiệm vụ giám sát chất lượng kỹ thuật an toàn lao động và tiến độ thi công các công trình, nghiên cứu, tính toán các công trình đấu thầu, khảo sát thiết kế tính khối lượng sửa chữa, nâng cấp các công trình đã cũ, theo dõi số lượng, chất lượng toàn bộ thiết bị , thu nhập thông tin và phổ biến các quy định công nghệ mới Xem xét sáng kiến, cải tiến áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, tổ chức hướng dẫn đào tạo chuyên viên nghiệp cho người có trình độ còn thấp.

Phòng tài chính kế toán đứng đầu là kế toán trưởng kiêm trưởng phòng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả Kế toán trưởng chịu trách nhiệm báo cáo đầy đủ, phản ánh kịp thời các thông tin tài chính cho giám đốc Công ty

Phòng tài chính kế toán cùng với phòng kỹ thuật nghiên cứu chi phí để đưa ra mức dự toán chi phí cho công trình cũng như đưa ra mức giá cho đấu thầu công trình sau đó trình lên Ban giám đốc để quyết định Sau khi thông qua mức dự toán chi phí cho công trình công ty khoán công trình cho các đội thi công Đơn vị thi công nhận khoán công trình và mức dự toán chi phí để quản lý chi phí Về quản lý chi phí vật tư, nếu do Điện lực mua cấp trực tiếp cho đơn vị thi công: Căn cứ vào tờ trình xin cấp vật tư của đơn vị thi công, phòng Kế hoạch -Vật tư lập kế hoạch mua sắm để cấp cho đơn vị Còn một số vật tư đơn vị thi công được phân cấp mua thì đơn vị thi công làm thủ tục ứng vốn để mua vật tư, sau đó tiến hành quyết toán với công ty Còn về chi phí nhân công trực tiếp của công trình, đơn vị thi công lập bảng chấm công và công ty dựa vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán công trình để tính toán chi phí Chi phí sản xuất chung tại đơn vị thi công công trình tập hợp chứng từ chứng minh các chi phí đó như hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng kinh tế, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu…về phòng tài chính chờ quyết toán Công ty căn cứ vào chứng từ xin thanh toán của đơn vị thi công đã được duyệt, kế toán tập hợp bảng kê và hạch toán vào giá thành công trình, hạng mục công trình đó.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY

ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH

2.1.Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh

2.1.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty

Hiện tại, theo phân cấp của Tập đoàn Điện lực Việt Nam và Công ty Điện lực 1( Nay là Tổng Công ty Điện lực Miền Bắc_NPC), Điện lực Hà Tĩnh là đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc Công ty Điện lực 1 Tuy nhiên, do đặc thù hoạt động trong nhiều lĩnh vực nên đơn vị được phân cấp hạch toán độc lập các hoạt động như xây lắp, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ Trong nội dung chuyên đề này, em chỉ đi sâu vào công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của hoạt động xây lắp tại Công ty Điện lực Hà Tĩnh

Trong hoạt động xây lắp, sản phẩm chính mà đơn vị thực hiện là xây dựng các công trình điện dân dụng như xây dựng các trạm biến áp 35kV, các đường dây trung thế như 10kV, 22kV, 35kV, các đường dây hạ thế như 0.4kV cho khách hàng và cho cả chính bản thân đơn vị Do đó, chi phí sản xuất trong hoạt động xây lắp là các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa đã chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất xây lắp trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng tiền Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu phí

Như vậy, đối tượng để tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình hoặc giai đoạn công việc.

Hiện tại, Điện lực Hà Tĩnh áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp công trình, hạng mục công trình hoặc giai đoạn công việc.

Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp số liệu minh họa việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp được lấy từ công trình XDCB “Xây dựng đường dây 35kV và các TBA 35/0.4 khu đô thị Bắc thành phố Hà Tĩnh” Quý 1 năm 2009

2.1.2.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp2.1.2.1- Nội dung

Do Công ty xây lắp các công trình điện dân dụng như các trạm biến áp 35kV, các đường dây trung thế như 10kV, 22kV, 35kV, các đường dây hạ thế như 0.4kV….nên nguyên vật liệu dùng trong hoạt động này mang nhiều đặc trưng riêng Cụ thể:

- Nguyên vật liệu chính gồm: Máy biến áp 250kVA35/0.4, cáp vặn xoắn 4*70, cáp Mile 2*11, Gíp nối cáp 1 bu lông, Gíp nối cáp 2 bu lông, Cầu dao 3 pha 24kV, cầu chì tự rơi SI 35kV ….

- Vật liệu phụ gồm: Xà đỡ 35kV, xà đỡ thu lôi van 35kV, Sứ PI 35kV, Ty sứ 35kV, sứ 24kV, sứ chuổi thủy tinh 70E

- Công cụ dụng cụ gồm: Công tơ 1 pha 3-9A, 10-40A, công tơ 3 pha, hộp chống tổn thất máy biến áp

- Phụ tùng gồm: Các loại phụ tùng của xe ôtô, các loại roăng của các máy móc thí nghiệm các loại máy móc thiết bị, vật tư phục vụ thi công các công trình điện.

Nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu của đơn vị là xuất cho các đơn vị thi công trong Điện lực Nguyên, vật liệu được xuất theo phương pháp thực tế đích danh- Nhập giá nào xuất theo giá đó, áp dụng cho từng chủng loại vật tư, từng hạng mục công trình theo dự toán đã được duyệt, từng đơn vị nhận hàng theo quyết định giao nhiệm vụ

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng

Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho các công trình xây lắp Công ty sử dụng tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nội dung kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp Bên Có: Giá trị vật liệu xuất dùng không hết

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được chi tiết theo từng công trình Như:

+ TK 6211: Công trình “Xây dựng ĐZ 35kV và các TBA phân phối 35/0.4 khu đô thị mới bắc thành phố Hà Tĩnh”

+ TK 6211: Công trình “CQT và XBT các trạm biến áp Cồn Sả, Thạch Linh5, Mai Thúc Loan, Thạch Yên, Đông Quý – thành phố Hà Tĩnh”

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Đối với vật tư do Điện lực Hà Tĩnh mua cấp trực tiếp cho đơn vị thi công, hàng tháng căn cứ vào tờ trình xin cấp vật tư của đơn vị thi công, phòng Kế hoạch -Vật tư lập kế hoạch mua sắm để cấp cho đơn vị( mẫu kèm theo ) Khi cấp vật tư cho đơn vị thi công, lập phiếu xuất kho (gồm có 4 bản: 1 bản lưu tại Phòng kế hoạch vật tư; 1 bản chuyển cho đơn vị thi công để tập hợp quyết toán công trình; 1 bản chuyển thủ kho và 1 bản lưu tại phòng kế toán Tờ trình xin cấp vật tư và phiếu xuất kho có mẫu như sau:

- Tờ trình xin cấp vật tư:

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Kính gửi: Giám đốc Điện lực Hà Tĩnh

Phòng kế hoạch vật tư

Thực hiện theo quyết định số 234/QĐ-ĐHAT-P2 ngày 17/01/2009 của Giám đốc Điện lực Hà Tĩnh về việc giao nhiệm vụ cho Chi nhánh điện Hà Tĩnh thi công công trình "Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh" Nay, đơn vị xin cấp một số vật tư theo thiết kế đã duyệt như sau:

1 Máy biến áp: 250kVA35/0.4 (2 máy)

Vậy, kính đề nghị Giám đốc, phòng kế hoạch vật tư tạo điều kiện quan tâm giải quyết.

Hà Tĩnh, ngày 21 tháng 01 năm 2009

TRƯỞNG CHI NHÁNH ĐIỆN HÀ TĨNH

Đặng Bình Nhưỡng

- Phiếu xuất kho:

Họ và tên người nhận hàng: Lưu Anh Tuấn- Chi nhánh điện thành phố Hà Tĩnh

Lý do xuất kho: Thi công công trình XDCB "Xây dựng đường dây 35kV và các TBA

Đối với vật tư do đơn vị thi công trực tiếp mua để phục vụ công trình, đơn vị thi công làm thủ tục đề nghị xuất nhập kho, hồ sơ gồm có:

+ Tờ trình xin làm thủ tục nhập, xuất kho vật tư.

+ Hợp đồng mua vật tư, bản thanh lý hợp đồng mua vật tư.

+ Hoá đơn giá trị gia tăng (nếu có) và các chứng từ khác(nếu có) (Phụ lục chi tiết kèm theo)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Căn cứ bộ luật thương mại (sửa đổi năm 2005) Quốc hội ban hành cóhiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 và các văn bản hiện hành khác củanhà nước liên quan đến chế độ ký kết và thực hiện hợp đồng kinh tế.

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của mỗi bên

Hôm nay, tại Công ty cổ phần xây lắp điện Nghệ An, số 112 đường Nguyễn Thị Minh Khai, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Chúng tôi gồm:

Bên A: ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH

Địa chỉ: Số 06 đường Nguyễn Chí Thanh- thành phố Hà Tĩnh Điện thoại: 039-210999

Mã số thuế: 01 001 004 170181

Số tài khoản: 5201 000000 1234 - Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tĩnh Đại diện: Ông Nguyễn Hải Khoát- Giám đốc.

Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN NGHỆ AN

Địa chỉ: Số nhà 112 đường Nguyễn Thị Minh Khai- thành phố Vinh - tỉnh

Sau khi bàn bạc và thống nhất hai bên nhất trí ký hợp đồng mua bán với các điều khoản sau đây

Điều 1: Bên A đồng ý mua của bên B các loại vật tư với số lượng các thông số kỹ thuật

và giá cả cụ thể như sau:

1Cầu dao 3 pha 24kV

Bằng chữ: Hai mươi sáu triệu không trăm tám mươi mốt nghìn đồng chẵn.

Điều 2: Thời gian giao hàng và thanh toán

- Giao hàng sau 3 ngày kể từ ngày ký hợp đồng, bên B sẽ bàn giao cho bên A tại kho của bên B

- Bên A thanh toán 100% giá trị hợp đồng cho bên B chậm nhất sau thời gian 5 ngày kể từ ngày giao nhận hàng.

- Bên A thanh toán cho bên B theo hình thức chuyển khoản.

Điều 3: Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh hợp đồng, nếu có gì vướng

mắc sẽ cùng bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác để thực hiện Nếu bên nào cố tình vi phạm hợp đồng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Hợp đồng này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản và có giá trị như nhau

Đại diện bên A

Nguyên Hải Khoát

Đại diện bên B

Nguyễn Văn Hoàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

-BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 307/ĐHAT-P2 ngày 28 tháng 01 năm 2009 giữa Điện lực Hà Tĩnh và Công ty cổ phần xây lắp điện Nghệ An

Hôm nay, ngày 01 tháng 02 năm 2009, chúng tôi gồm

Bên A: ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH

Địa chỉ: Số 06 đường Nguyễn Chí Thanh- thành phố Hà Tĩnh Điện thoại: 039-210999

Mã số thuế: 01 001 004 170181

Số tài khoản: 5201 000000 1234 - Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tĩnh Đại diện: Ông Nguyễn Hải Khoát - Giám đốc.

Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN NGHỆ AN

Địa chỉ: Số nhà 112 đường Nguyễn Thị Minh Khai- thành phố Vinh tỉnh

Đại diện: Ông Nguyễn Văn Hoàng- Giám đốc.

Hai bên cùng nhau làm biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế số 307/ĐHAT-P2 ngày 28 tháng 01 năm 2009 với nội dung cụ thể như sau

I- BÀN GIAO VẬT TƯ

Bên bán đã bàn giao cho bên mua lô vật tư thiết bị (cầu dao, cầu chì) với số lượng và chủng loại vật tư như hợp đồng đã ký kết (Kèm theo biên bản bàn giao).

II- THANH TOÁN

- Tổng giá trị hợp đồng là 26.081.000(đ) - Giá trị đã thanh toán:26.081.000(đ)

- Khi bên bán nhận đủ số tiền trên, hợp đồng xem như đã được thanh lý.

Biên bản thanh lý hợp đồng này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản và có giátrị như nhau

Đại diện bên A

Nguyên Hải Khoát

Đại diện bên B

Nguyễn Văn Hoàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Số tài khoản: 5201 000000 1234 - Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tĩnh Ông Nguyễn Nhật Trí- Phòng kế hoạch vật tư.

Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN NGHỆ AN

Địa chỉ: Số nhà 112 đường Nguyễn Thị Minh Khai- thành phố Vinh - tỉnh

Ông Nguyễn Hoàng Anh- Phòng kế hoạch vật tư

Hai bên cùng nhau làm biên bản nghiệm thu bàn giao lô thiết bị theo hợp đồng kinh tế số 307/ĐHAT-P2 ngày 28 tháng 01 năm 2009 giữa Điện lực Hà Tĩnh và Công ty cổ phần xây lắp điện Nghệ An Với nội dung cụ thể như sau

Bên bán đã tiến hành bàn giao lô thiết bị cho bên mua đúng thời gian, số lượng đã quy định trong hợp đồng Cụ thể

TT Tên vật tưĐVT Số lượng Ghi chú

Nơi sản xuất: Việt Nam

Quy cách phẩm chất: Hàng mới 100% đạt tiêu chuẩn

Hai bên thống nhất, bên bán bàn giao lại cho bên mua để vận chuyển và chuyên chở

Biên bản này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản và có giá trị như nhau

Đại diện bên A

Phan Nhật Trí

Đại diện bên B

Nguyễn Hoàng Anh

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng BT/2009B Ngày 1 tháng 2 năm 2009 0099962

Đơn vị bán: Công ty cổ phần xây lắp điện Nghệ An

Địa chỉ: 112 đường Nguyễn Thị Minh Khai- thành phố Vinh - tỉnh Nghệ An Tài khoản: 4311 010 00226 - Ngân hàng NN&PTNT tỉnh Nghệ An

Điện thoại: 038-765321 Mã số thuế : 2900 342479

Họ tên người mua hàng: Phan Nhật Trí

Đơn vị: Điện lực Hà Tĩnh

Địa chỉ: 06 đường Nguyễn Chí Thanh- thành phố Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Tài khoản: 5201 000000 1234 - Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tĩnh.

(Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu không trăm tám mươi mốt nghìn đồng

Phiếu nhập kho và xuất kho có mẫu như sau:

Họ và tên người nhận hàng: Lưu Anh Tuấn- Chi nhánh điện thành phố Hà TĩnhLý do xuất kho: Thi công công trình XDCB "Xây dựng đường dây 35kV và cácTBA 35/0.4 khu đô thị Bắc thành phố Hà Tĩnh".

Xuất tại kho: Vật liệu chính Điện lực Hà Tĩnh.

Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho (do thủ kho chuyển tới ), báo cáo sử dụng vật tư, kế toán vật tư kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ và

vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DN), đồng thời tập hợp, phân loại theo

từng loại vật liệu hạch toán vào sổ chi tiết vật tư có liên quan.

Bảng 1:Sổ chi tiết tài khoản 6211

1/228/128/1 Xuất vật tư cho chi nhánh Điện Hà Tĩnh 1522117.500.0001/228/128/1 Xuất vật tư cho chi nhánh Điện Hà Tĩnh 152223.710.000

Căn cứ các Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT liên quan đến mua NVL xuất dùng trực tiếp… kế toán sẽ lập Nhật ký chung Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình xây lắp được thực hiện theo sơ đồ sau:

Bảng 2: sổ cái tài khoản 621

Xuất vật tư cho công trình“ĐZ &TBA Đô thị mới Số dư cuối quý 1

- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100.

Nguyễn Hải Khoát

2.1.3.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.3.1- Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ số tiền doanh nghiệp xây lắp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp (Bao gồm tiền lương của công nhân trong danh sách và cả tiền thuê lao động bên ngoài).

Công ty Điện lực Hà Tĩnh là một ngành hoạt động rất nhiều lĩnh vực, do đó không có sự tách biệt giữa những người hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bán điện hay hoạt động xây lắp Chủ yếu hoạt động xây lắp được thực hiện trong thời điểm ngày nghỉ ngoài giờ của cán bộ công nhân viên (Căn cứ theo thỏa ước lao động giữa Công đoàn và lãnh đạo Điện lực, cán bộ công nhân viên tự nguyện làm thêm ngoài giờ để nâng cao thu nhập) Khi công việc hoàn thành, kế toán căn cứ vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán phê duyệt để tính trích chi phí nhân công

Chi phí nhân công trực tiếp là phần chi phí được tính theo định mức phần việc đã làm theo nghiệm thu A_B trong phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán.Do hoạt động xây lắp được thực hiện trong thời điểm nghỉ ngoài giờ của cán bộ nhân viên nên không phải trích BHXH, BHYT, BHTN mà chỉ trích kinh phí công đoàn 2% tập hợp vào chi phí chung của công trình Căn cứ vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn, hoặc quyết toán giữa chủ đầu tư và bên nhận thầu của công trình, hạng mục công trình, phòng Tài chính Kế toán căn cứ vào số chi phí nhân công được tính theo định mức để thực hiện hạch toán tiền lương vào giá thành công trình, hạng mục công trình đó.

Do Công ty không sử dụng tài khoản 623 để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công nên tiền lương lao động sử dụng máy thi công cũng được hạch toán vào tài khoản 622.

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng

Tại Điện lực Hà Tĩnh chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán tập trung vào tài khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này có nội dung kết cấu như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm xây lắp Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành

Tài khoản 622 cuối kỳ không có số dư

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

- Tại đơn vị thi công trực tiếp công trình

Do không thực hiện hạch toán kế toán, do đó phụ trách kế toán của đơn vị (tại Điện lực gọi là các nhân viên kinh tế) lập bảng chấm công cho các cán bộ công nhân viên tham gia thi công (theo mẫu 02/LĐTL) để làm căn cứ hoàn trả tiền công cho người lao động khi công trình được quyết toán, thanh toán.

- Tại Điện lực Hà Tĩnh: Căn cứ vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn, hoặc

quyết toán giữa chủ đầu tư và bên nhận thầu của công trình, hạng mục công trình( mẫu kèm theo ) phòng Tài chính Kế toán căn cứ vào số chi phí nhân công được tính theo định mức để thực hiện hạch toán tiền lương vào giá thành công trình, hạng mục công trình đó.

Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334- Phải trả công nhân viên

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐIỆN LỰC HÀ TĨNH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số /ĐHAT-P5

Hà Tĩnh, ngày 31 tháng 3 năm 2009

PHIẾU QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH QUÝ 1

Tên dự án: Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh

Chủ đầu tư: Ban quản lý dự án Điện lực Hà Tĩnh Công ty thực hiện: Chi nhánh điện Hà Tĩnh

Thực hiện theo quyết định số 234/QĐ-ĐHAT-P2 ngày 17/01/2009 của Giám đốc Điện lực Hà Tĩnh về việc giao nhiệm vụ cho Chi nhánh điện Hà Tĩnh thi công công trình "Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh".

Căn cứ vào khối lượng thực hiện công trình có bảng tổng hợp chi phí cần được quyết toán như sau(đơn vị: VNĐ)

Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ đầu tư

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Khoản trích kinh phí công đoàn bằng 2% chi phí nhân công trực tiếp được kế toán tập hợp vào chi phí chung của công trình, cụ thể

Nợ TK 62731- Chi phí sản xuất chung Có TK 3382- Kinh phí công đoàn

Dựa theo hạch toán trên kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 622

Đơn vị: Điện lực Hà Tĩnh

Địa chỉ: Số 6-Nguyễn Chí Thanh- TPHà

Mẫu số: S10-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622- CPNCTT

31/331/331/3 Tiền lương nhân công công trình “ĐZ

&TBA Đô thị mới Bắc Hà Tĩnh”334137.869.000

31/331/331/3 CP tiền lương P/vụ máy thi công côngtrình “ĐZ &TBA Đô thị mới Bắc Hà

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái chi phí nhân công của công trình “Xây dựng đường dây 35kV và các trạm biến áp phân phối 35/0.4kV khu đô thị mới Bắc thành phố Hà Tĩnh” như sau:

Chi phí nhân công của lao động trực tiếp

Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp: 37.869.000(đ)

Có TK 3341-Phải trả công nhân viên: 37.869.000(đ)

Trích KPCĐ theo chi phí nhân công trực tiếp(2% CPNCTT)

Nợ TK 62731- Chi phí sản xuất chung : 757.380(đ)

Có TK 3382- KPCĐ : 757.380(đ)

Trích chi phí nhân công sử dụng máy thi công

Nợ TK 622- Chi phí nhân công sử dụng máy thi công: 1.600.000(đ) Có TK 3341- Phải trả công nhân viên : 1.600.000(đ)

Trích KPCĐ theo chi phí nhân công sử dụng máy thi công(trích 2%)

Nợ TK 62731 – chi phí sản xuất chung : 32.000 (đ) Có TK 3382 – KPCĐ : 32.000 (đ)

Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp được thực hiện theo sơ đồ sau: TK 334 TK 622 TK 15431

Chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí

Sơ đồ 3:Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tại Điện lực Hà Tĩnh

Phản ánh vào sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Điện lực Hà Tĩnh

Địa chỉ: Số 6-Nguyễn Chí Thanh- TPHà Tĩnh

Mẫu số: S10-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính)

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính)Linh5, Mai Thúc Loan,Thạch Yên, Đông Quý – Số dư cuối quý 1

- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100.

Nguyễn Hải Khoát

Bảng 4: sổ cái tài khoản 622