MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) . Người trình bày: Tạ Thị Phương Lan Phó vụ trưởng - Vụ Thuế TNCN - TCT ĐT: 04.22212031 - Email: tplan@gdt.gov.vn TP. HCM, tháng 01 năm 2014 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CĂN CỨ PHÁP LÝ - Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN ngày 22/11/2012 (số 26/2012/QH12) – hiệu lực từ 01/7/2013. - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ - hiệu lực từ 01/7/2013. - Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính – hiệu lực từ 01/10/2013. - (về hiệu lực thực hiện các quy định mới ngoài các căn cứ pháp lý nêu trên, Bộ Tài chính đã ban hành CV số 8817/BTC-TCT ngày 8/7/2013 và CV số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 về việc triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 01/7/2013) NỘI DUNG TRÌNH BÀY Phần I. Phạm vi áp dụng Phần II. Điều kiện x.định cá nhân cư trú tại VN Phần III. Thu nhập chịu thuế Phần IV. Thu nhập được miễn thuế Phần V. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú PHẦN I: PHẠM VI ÁP DỤNG - Các nội dung về CS thuế TNCN hướng dẫn tại TT số 111/2013/TT-BTC. - Các nội dung về QLT thuế TNCN hướng dẫn tại TT số 156/2013/TT-BTC. Riêng hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ đối với giảm trừ gia cảnh cho NPT hướng dẫn tại TT số 111/2013/TT-BTC. PHẦN II: ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM Cá nhân CT là người đáp ứng 01 trong các điều kiện sau: - Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên. - Có nơi ở thường xuyên tại VN theo 1 trong 2 trường hợp: (1) Có nơi ở thường xuyên theo pháp luật về cư trú. (2) Có nhà thuê để ở tại VN từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế (trước 01/7/2013 là 90 ngày). PHẦN II: ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM Lưu ý: - Việc xác định số ngày thuê nhà căn cứ vào các hợp đồng thuê, kể cả hợp đồng ký trước 01/7/2013. - Trường hợp trong 06 tháng đầu năm 2013 đã xác định là cá nhân cư trú, 06 tháng cuối năm theo quy định mới được x.định lại là cá nhân không cư trú thì cuối năm căn cứ quy định mới để xác định tình trạng cư trú hoặc không cư trú của cả năm. PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THUẾ 1. Đối với thu nhập từ kinh doanh Bổ sung hướng dẫn: “a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật như: , kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác”. Theo TT số 84/2008/TT- BTC trước đây chỉ hướng dẫn đối với dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng. PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THUẾ 2. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công - Bổ sung một số khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế bao gồm: Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ; Các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang; Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản; Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THUẾ - Sửa đổi hướng dẫn về tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. * Lưu ý: Tại TT số 84 trước đây chỉ hướng dẫn đối với ”nhuận bút do viết sách”. Theo hướng dẫn mới thì các loại hình tác phẩm được hưởng tiền nhuận bút như: tác phẩm âm nhạc, sân khấu, kiến trúc, phát thanh, truyền hình, nhiếp ảnh, phần mềm máy tính, đều được tính là thu nhập từ TLTC (Pháp luật về chế độ nhuận bút theo hướng dẫn tại NĐ số 61/2002/NĐ-CP ngày 11/6/2002.) PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THUẾ - Bổ sung hướng dẫn tính vào TNCT đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài TLTC do người sử dụng LĐ trả hộ: + Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng LĐ trả hộ tính vào TNCT theo thực tế nhưng không vượt quá 15% tổng TNCT chưa bao gồm tiền thuê nhà. Tổng TNCT làm căn cứ tính mức 15% là thu nhập của cá nhân tại đơn vị sử dụng lao động đó. [...]... đồng/năm), kể cả trường hợp cá nhân đóng quỹ hưu trí tự nguyện tại nhiều nơi PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 7 Đối với chuyển nhượng chứng khoán Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nếu lựa chọn nộp thu thu nhập cá nhân theo thu suất 20% thì cuối năm thực hiện quyết toán thu với cơ quan thu mà không phải đăng ký từ đầu năm * Lưu ý: Nếu cá nhân nộp thu theo thu suất 0,1% trên giá trị... VN) PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THU 3 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Bổ sung để làm rõ thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm cả lợi tức ghi tăng vốn * Lưu ý: Đây là nội dung được hướng dẫn rõ hơn, không phải là mới, vì trước đây theo nguyên tắc lại Luật thu TNCN số 04/2007/QH12 đã quy định: thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác” Như vậy, các khoản lợi tức ghi tăng vốn mà cá nhân thực nhận... xác định thu nhập chịu thu từ chuyển nhượng bất động sản: Là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ - Về việc xác định thu suất đối với chuyển nhượng BĐS Bộ Tài chính đã có công văn số 16686/BTC-TCT ngày 02/12/2013 hướng dẫn một số nguyên tắc để xác định thu suất như sau: + Cá nhân tự xác định thu suất... nhận trước 01/7/2013 cũng chịu thu TNCN từ đầu tư vốn PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THU 4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật DN được xác định là chuyển nhượng CK, không phân biệt CP của c.ty đ.chúng hay c.ty chưa phải đ.chúng PHẦN IV: THU NHẬP CÁ NHÂN ĐƯỢC MIỄN THU 1 Đ/v chuyển nhượng, nhận thừa... đ/v cá nhân có TN từ lãi tiền gửi tại CN ngân hàng NN được t.lập và h.động theo qđịnh của Luật các tổ chức tín dụng cũng được miễn thu như đối với các tổ chức tín dụng khác 4 Đối với thu nhập từ tiền lương hưu Bổ sung tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện được miễn thu PHẦN IV: THU NHẬP CÁ NHÂN ĐƯỢC MIỄN THU 5 Đối với thu nhập từ học bổng Bổ sung hướng dẫn rõ hơn về các khoản... toán Việc xác định tiền thu được hoàn là của cá nhân hay người sử dụng lao động sẽ do thoả thu n giữa cá nhân và người sử dụng lao động PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 2 Thu suất đối với bán hàng đa cấp Từ ngày 01/7/2013, t.chức trả TN cho c .nhân bán hàng đa cấp k.trừ thu theo biểu thu luỹ tiến áp dụng đối với đại lý Bảo hiểm (được giảm trừ mức 9 tr và áp dụng thu suất luỹ tiến đối... CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 9 Căn cứ tính thu đối với thu nhập từ trúng thưởng - Trường hợp tổ chức trả thưởng, DN kinh doanh casino nếu không xác định được TNCT của cá nhân trúng thưởng để khấu trừ thu thì thực hiện nộp thu thay cho cá nhân trúng thưởng theo mức ấn định trên tổng số tiền trả lại cho người chơi (cash out) - Tổ chức trả thưởng, DN kinh doanh casino nếu áp dụng nộp thu TNCN... lần đầu Riêng đối với hộ khoán khai NPT tại TKthuế khoán theo từng năm + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp 01 bản đ.ký NPT cho CQT cùng thời điểm nộp TK thu TNCN của kỳ khai thu đó PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ -Về việc cấp MST cho NPT + Từ 01/7/2013 NPT khi đăng ký giảm trừ gia cảnh sẽ được CQT cấp MST (không cần phải làm hồ sơ ĐK thu ) + Đối với NPT đã đăng ký thì không phải... sinh) + Trường hợp trong năm chưa tính GTGC thì được tính theo thực tế nếu cá nhân QTT Cá nhân được đăng ký bổ sung NPT theo thực tế phát sinh khi quyết toán thu Riêng đối với NPT thu c nhóm các cá nhân khác không nơi nương tựa thì thời hạn đăng ký GTGC chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thu PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ + Bổ sung NPT bao gồm cả con riêng của vợ, con riêng của chồng;... cộng (+) các khoản trả thay (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ - Nếu c .nhân thu c diện QTT thì TNCT của năm là tổng TNCT đã quy đổi của từng tháng Nếu c .nhân có TN NET nhiều nơi thì TNCT của năm là tổng TNCT đã quy đổi của từng tháng tại các nơi trong năm PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CỨ TRÚ \* Lưu ý: Trường hợp khi quyết toán phát sinh số thu được hoàn thì tiền NSNN sẽ hoàn lại thu cho . VN Phần III. Thu nhập chịu thu Phần IV. Thu nhập được miễn thu Phần V. Căn cứ tính thu đối với cá nhân cư trú PHẦN I: PHẠM VI ÁP DỤNG - Các nội dung về CS thu TNCN hướng dẫn tại TT số 111/2013/TT-BTC MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ CHÍNH SÁCH THU THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) . Người trình bày: Tạ Thị Phương Lan Phó vụ trưởng - Vụ Thu TNCN - TCT ĐT: 04.22212031 -. 01/7/2013 cũng chịu thu TNCN từ đầu tư vốn. PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU THU 4. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty