lời mở đầu Thuế nguồn thu chủ yếu nguồn ngân sách Nhà nớc, quốc gia tồn phát triển phải sở nguồn thu ngân sách Quốc gia Trong thu từ thuế đóng vai trò chủ yếu mang tính định Ngoài thuế công cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nớc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tợng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không công dân nớc mà tác động đến công dân nớc (sinh sống làm ăn Việt Nam ), quốc gia có liên quan ®Õn lỵi Ých kinh tÕ, cã thĨ nãi hƯ thèng sách, pháp luật thuế Nhà nớc có vai trò, vị trí vô quan trọng nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Trong trình thực thiện chức quản lý Nhà nớc thu ngân sách thiết phải tiến hành hoạt động tra Hoạt động tra công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu trình quản lý, thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nớc Hay nói cách khác hoạt động tra ngành thuế khâu thiếu đợc trình hoạt động quản lý Nhà nớc quản lý thu thuế Thông qua việc thanh, kiểm tra, giám sát thờng xuyên nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật, phát sơ hở chế quản lý từ có đề xuất, kiến nghị với Tổng cục thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời sách góp phần tăng nguồn thu ngân sách phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Cục thuế Thừa Thiên Huế phận cấu thành hệ thống thu thuế Việt Nam, máy hành thu Nhà nớc tỉnh Thừa Thiên Huế Xuất phát từ vai trò, vị trí hoạt động tra lĩnh vực quản lý, thu thuế, cán làm công tác tra cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Tôi xin trình bày hiểu biết, suy nghĩ Tổ chức, hoạt động tra thuế kiến nghị nâng cao hiệu hoạt động tra thuế tỉnh Thừa Thiên Huế với mục đích tổng hợp có hệ thống kiến thức đà đợc học, áp dụng vào thực tiễn công tác nhằm hoàn thành nhiệm vụ tốt Với thời gian, kiến thức hạn chế tiểu luận tránh khỏi thiếu sót mong nhận đợc thông cảm, góp ý quý thầy cô Qua xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy, cô giáo trờng Cán Thanh tra Chính phủ đà tận tình truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu công tác tra, tạo điều kiện thuận lợi cho hoàn thành khoá học Nguyễn Xuân Tân Trang Phần I: số vấn đề tra I Thanh tra Nhà nớc Khái niệm: Thanh tra Nhà nớc việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý Nhà nớc việc thực sách pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định pháp luËt a Thanh tra hµnh chÝnh: Thanh tra hµnh chÝnh hoạt động tra quan quản lý Nhà nớc theo cấp hành việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân thuộc quyền quản lý trực tiếp b Thanh tra chuyên ngành: Thanh tra chuyên ngành hoạt động tra quan quản lý Nhà nớc theo ngành, lĩnh vực quan, tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật, quy định chuyên môn, kỹ thuật, quy tắc quản lý ngành, lĩnh vực thuộc thẩm quyền quản lý Mục đích: Hoạt động tra nhằm phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật; phát sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật để kiến nghị với quan Nhà nớc có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phát huy nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý Nhà nớc, bảo vệ lợi ích Nhà nớc, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân - Phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật: Đây mục tiêu chủ yếu, trực tiếp hoạt động tra, tra hoạt động thờng xuyên quan quản lý Nhà nớc nhằm đảm bảo cho định quản lý đợc chấp hành, bảo đảm hoạt động quan, tổ chức, cá nhân tuân thủ theo quy định pháp luật Tính chất thờng xuyên hoạt động tra đà có tác dụng phòng ngừa vi phạm pháp luật Sinh thời Bác Hồ đà rõ: kiểm soát khéo khuyết điểm lòi hết, kiểm soát khéo sau khuyết điểm định bớt - Phát xử lý vi phạm pháp luật: Nguyễn Xuân Tân Trang Định hớng xà hội Nhà nớc pháp quyền xà hội chủ nghĩa đặt yêu cầu phải tăng cờng tính pháp chế, kỷ cơng pháp luật hoạt động quan, tổ chức cách thức hành xử công dân Mọi hành vi vi phạm pháp luật phải phát nhanh chóng xử lý nghiêm minh - Phát sơ hở, khiếm khuyết chế quản lý, sách, pháp luật để kiến nghị quan Nhà nớc có thẩm quyền biện pháp khắc phục Hoạt động tra không nhằm phát xử lý vi phạm pháp luật, mà giúp quan quản lý Nhà nớc đánh giá lại thân chế, sách, quy định pháp luật, định quản lý xem đà phù hợp với thực tiễn sống cha, có khiếm khuyết, sơ hở dễ dẫn đến vi phạm để kịp thời sửa đổi, bổ sung nhằm khắc phục sơ hở, khiếm khuyết Cố Thủ tớng Phạm Văn Đồng đà nhấn mạnh: Vị trí, tầm quan trọng, tác dụng công tác tra chỗ phát cho mà cần biết, thờng xuyên tai mắt mình, biết nhìn, biết thấy, biết phát biết cho mà cần biết - Phát huy nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nớc, bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân Đây mục đích có tính chất gián tiếp nhng không phần quan trọng hoạt động tra việc Phát huy nhân tố tích cực qua hoạt động tra Nhân tố tích cực đợc hiểu việc làm hay, mạnh dạn thĨ hiƯn mét t míi, mét t c¸ch suy nghĩ hành động phù hợp với quan điểm chủ trơng đổi toàn diện đất nớc Đảng ta, lĩnh vực kinh tế Nguyên tắc hoạt động tra Hoạt động tra phải tuân theo pháp luật, bảo đảm xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời, không làm cản trở hoạt động bình thờng quan, tổ chức, cá nhân đối tợng tra II Tiến hành tra: Khái niệm: Tiến hành tra trình Đoàn tra xem xét, đánh giá, kết luận việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quy định quan quản lý Nhà nớc quan, tổ chức, cá nhân theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định, nhằm phục vụ cho công tác quản lý Nhà nớc Nguyễn Xuân Tân Trang * Đoàn tra đợc thành lập theo Quyết định thủ trởng quan tra thủ trởng quan quản lý Nhà nớc để tiến hành tra theo nội dung, đối tợng, thời hạn đà ghi định tra Các nguyên tắc tiến hành tra: Để đảm bảo cho tra đạt đợc mục đích yêu cầu đề ra, việc tuân theo nguyên tắc chung hoạt động tra, tiến hành tra phải tuân theo nguyên tắc sau đây: a Thực quy định pháp luật: Chủ thể tra, đối tợng tra quan hữu quan phải tuân theo pháp luật trình tiến hành tra Đối với chủ thể tiến hành tra: + Thực trình tự thủ tục trình tra + Khi thu thập, thẩm tra, xác minh chứng tuân theo biện pháp, cách thức, thủ tục mà pháp luật quy định + Thực thẩm quyền, không lạm dụng quyền, không che dấu bỏ qua hành vi vi phạm + Chứng ®Õn ®©u kÕt luËn ®Õn ®ã, nhËn xÐt, kÕt luËn phải sở quy định pháp luật, chế, sách Nhà nớc - Đối với quan, đơn vị cá nhân có liên quan đến việc tra: + Không đợc can thiệp trái pháp luật vào hoạt động tra + Phải thực nghiêm yêu cầu, kiến nghị định ngời, chủ thể tiến hành tra Việc tuân thủ thể thức, trình tự đà đợc quy định hoạt động tra nhằm làm cho tra đạt đợc mục đích yêu cầu đề thực phát huy đợc kết công tác quản lý b Chấp hành nghiêm chỉnh định tra: - Phải thực yêu cầu, nội dung, thời hạn đà ghi định tra - Thực báo cáo thờng xuyên, báo cáo đột xuất theo yêu cầu ngời định tra - Chấp hành nghiêm chỉnh ý kiến đạo ngời định tra c Bảo đảm xác, khách quan, trung thực, hợp pháp, hợp lý: Nguyễn Xuân Tân Trang - Chính xác số liệu, tài liệu - Khách quan: Không áp dụng đặt ý chí chủ quan xem xét, đánh giá, kết luận hành vi, sù viƯc hay mét néi dung cđa cc tra, phải xem xét cách đầy đủ, toàn diện nguyên nhân khách quan, chủ quan đặt điều kiện hoàn cảnh cụ thể - Trung thực: Phải phản ánh chất việc, không suy diễn, cắt xén kiện, bóp méo thật - Hợp pháp: Phải vào sách, pháp luật, tiêu chuẩn định mức kinh tế, kỹ thuật, quy định quan có thẩm quyền để làm sở, tiêu chuẩn để nhận xét, đánh giá, kết luận cho hoạt động đối tợng tra đối tợng có liên quan mà nội dung tra đề cập - Hợp lý: Khi xem xét, đánh giá, kết luận định xử lý tra cần quan tâm đến tính lịch sử việc, tợng, hiệu kinh tế, trị, xà hội, đòi hỏi thực tiễn xu hớng phát triển xà hội d Coi trọng công tác trị, t tởng: Công tác trị, t tởng nhằm thống chung mục đích, yêu cầu tra cần đạt đợc nội Đoàn tra, thành viên Đoàn tra với đối tợng tra đạt đợc trí cao quan chức có liên quan ®Õn cc tra Cơ thĨ: - Lµm cho thµnh viên Đoàn tra đối tợng đợc tra nhận thức mục đích, yêu cầu, nội dung, phơng pháp tra - Xác định rõ quyền, nghĩa vụ bên trình tra từ hạn chế hành vi chống đối - Phát huy đợc dân chủ quan, đoàn thể, phát động vai trò gơng mẫu, tính tự giác cán quần chúng việc hợp tác với Đoàn tra Công tác phải tiến hành thờng xuyên, liên tục suốt trình tra với đối tợng cần thiết Nguyễn Xuân Tân Trang Phần II: Thực tế hoạt động tra tra thuế I Hoạt động tổng cục th hƯ thèng tỉ chøc qu¶n lý thu th Tỉng cơc th C¸c ban trùc thc tỉng cơc th Ban tra Cục thuế tỉnh, Các đơn vị nghiệp thuộc Tổng cục thuế Thành phố trực thuộc Các phòng quản lý thu thuế theo chức Phòng tra Chi cục thuế Đội quản lý thu thuế trước bạ Đội quản lý thu hộ kinh doanh Đội quản lý thu thuế DN nhỏ Đội quản lý thu thuế nhà đất Nh máy ngành thuế đợc chia thµnh ba cÊp - Tỉng cơc th - Cơc th - Chi cơc th Bé m¸y tỉ chøc cđa ngành thuế - định số 76/2007/QĐ- TTg ngày 28 tháng năm 2007 Thủ tớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tỉ chøc cđa Tỉng cơc th trùc thc Bé tµi quy định vị trí, chức Tổn cục th Ngun Xu©n T©n Trang + Tỉng cơc th tổ chức trực thuộc Bộ tài chính, chịu trách nhiƯm tríc Bé trëng Bé tµi chÝnh thùc thiƯn chøc quản lý Nhà nớc khoản thu nội địa bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách Nhà nớc (sau gọi chung thuế); tổ chức thực thiện quản lý thuế theo quy định pháp luật + Tổng cục thuế có ban đơn vị nghiệp trực thuộc nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn ban thuộc văn phòng Tổng cục thuế đợc quy định định số 48/2007/QĐ- BTC Bộ trởng Bộ tài - định số 49/2007/QĐ- BTC ngày 15/6/2007 Bộ trởng Bộ tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cơc th trùc thc Tỉng cơc th + Cơc th tỉnh thành phố trực thuộc Trung ơng (Sau gọi chung lµ cơc th) lµ tỉ chøc trùc thc Tỉng cục thuế, có chức tổ chức thực thiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách Nhà nớc (sau gọi chung thuế) địa bàn tỉnh, thành phố theo quy định pháp luật + Cục thuế có phòng, nhiệm vụ, chức phòg thuộc cục thuế đợc quy định Quyết định số 728/ QĐ- TCT ngày 18/6/2007 Tổng cục Trởng Tổng cục thuế ii hoạt động tra thuế Tại Tổng cơc th cã Ban Thanh tra trùc thc, nhiƯm vơ cđa Ban Thanh tra gióp Tỉng cơc trëng Tỉng cơc thuế tổ chức đạo triển khai thực thiện công tác kiểm tra thuế, Thanh tra thuế ngời nộp thuế, Thanh tra giải tố cáo hành vi trèn thuÕ, gian lËn thuÕ cña ngêi nép thuÕ phạm vi toàn quốc *nhiệm vụ cụ thể - Xây dựng chiến lợc, chơng trình phát triển, kế hoạch năm, hàng năm công tác kiểm tra thuế, tra thuế; - Nghiên cứu, xây dựng quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, kỹ kiểm tra thuế, tra thuế, giải tố cáo vỊ viƯc trèn th, gian lËn th cđa ngêi nép thuế; - Hớng dẫn, đạo kiểm tra quan thuế cấp triển khai thực thiện quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, kỹ kiểm tra thuế, tra thuế, giải tố cáo viƯc trèn th, gian lËn th cđa ngêi nép th - Chỉ đạo triển khai việc thu thập, xử lý, sử dụng thông tin từ ngời nộp thuế, quan thuế từ bên thứ ba thuộc lĩnh vực quản lý; Ngun Xu©n T©n Trang - Tỉ chøc ph©n tích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế ngời nộp thuế, xác định lĩnh vực rủi ro, đạo quan thuế cấp thực thiện tra thuế; trực tiếp hỗ trợ Cục thuế tra tập đoàn kinh tế, tổng công ty lớn, doanh nghiệp có quy mô kinh doanh đa dạng, phức tạp, công ty đa quốc gia - Trực tiếp tổ chức tra thuế trờng hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân nhiều tỉnh, thành phố khác vụ trốn thuế có tính chất phức tạp; tổ chức tra giải tè c¸o vỊ viƯc trèn th, gian lËn th cđa ngêi nép th thc thÈm qun cđa Tỉng cơc trëng Tổng cục thuế - Tổ chức thực thiện công tác giám định t pháp thuế phạm vi toàn quốc, cử giám định viên trực tiếp thực thiện giám định t pháp thuế theo phân công thuộc thẩm qun cđa Tỉng cơc trëng Tỉng cơc th - Tỉng hợp, phân tích, đánh giá kết công tác kiểm tra thuế, tra thuế, giải tố cáo viƯc trèn th, gian lËn th cđa ngêi nép th toàn ngành; nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế, tra thuế, giải tố cáo việc trốn thuế, gian lận th cđa ngêi nép th; - Thùc thiƯn c¸c nhiƯm vơ kh¸c Tỉng cơc trëng Tỉng cơc th giao Tại cục thuế có phòng tra thuế nhiệm vơ cđa phßng tra thc cơc th gióp Cơc trởg Cục thuế triển khai thực thiện công tác tra ngời nộp thếu việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngời nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý * nhiệm vụ cụ thể - Xây dựng chơng trình, kế hoạch tra ngời nộp thuế hàng năm; tiếp nhận yêu cầu hồ sơ đề nghị tra ngời nộp thuế Phòng Kiểm tra thuế Chi cục thuế chuyển đến; - Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế ngời nộp thuế thuộc đối tợng tra - Tổ chức thực thiện công tác tra thuế theo chơng trình kế hoạch tra Cục thuế; tra trờng hợp phòng Kiểm tra thuế, Chi cục đề nghị chuyển hồ sơ; theo yêu cầu quan thuế cấp quan Nhà nớc có thẩm quyền; - Xử lý khiếu nại, tố cáo xử lý theo quy định trờng hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế phát đợc tra thuế Nguyễn Xuân Tân Trang - Phối hợp với quan chức khác việc tra, chống buôn lậu, gian lận thơng mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế; - Lập hồ sơ đề nghị quan có thẩm quyền khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định - Tổ chức hoạt động tiếp dân trụ sở quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải thông tin phản ánh hành vi vi phạm s¸ch, ph¸p lt th cđa ngêi nép th; - Thanh tra xác minh, giải tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế ngời nộp thuế; đề xuất ý kiến hồ sơ tố cáo thuế không thuộc thẩm quyền Cục thuế chuyển cho quan cấp quan khác có liên quan giải - Thực thiện giám định thuế theo trng cầu giám định quan tiến hành tố tụng địa phơng theo phân công Tổng cục thuế - Cung cấp thông tin, kÕt luËn sau tra cho c¸c bé phËn chức có liên quan để phối hợp quản lý thuế; - Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lợng công tác tra thuế, tổng hợp kết giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến ngời nộp thuế phạm vi toàn Cục thuế; nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác tra thuế - Biên soạn tài liệu tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đợc giao - Thực thiện việc bảo quản lu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu văn pháp quy Nhà nớc thuộc lĩnh vực quản lý Phòng theo quy định - Thực thiện c¸c nhiƯm vơ kh¸c Cơc trëng Cơc th giao - C¬ cÊu tỉ chøc cđa tra th + Thanh tra Tỉng cơc th (Ban tra ) + Thanh tra Cơc th (Phßng tra ) Mơc ®Ých ho¹t ®éng cđa tra th: Ho¹t ®éng tra nhằm ngăn chặn,phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, kiến nghị với quan có thẩm quyền biện pháp khắc phục, bổ sung, sửa đổi chế quản lý thuế góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế Tuyền tuyến, giải thích, giáo dục cho đối tợng nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế, từ tự nguyện chấp hành, mục đích quan trọng, đợc Nguyễn Xuân Tân Trang ngành thuế quan tâm đối tợng nộp thuế hiểu biết tự giác chấp hành công tác quản lý thu thuế đạt hiệu cao Đối tợng tra thuế - Các doanh nghiệp, quan, tổ chức, đơn vị nghiệp có thu, cá nhân có đăng ký kinh doanh iii tiến hành tra thuế Đối với ngời ban hành định tra a Ban hành định tra - Quyết định tra theo chơng trình kế hoạch hàng năm vào liệu đối tợng nộp thuế ( toán tài chính, toán thuế, hồ sơ kê khai thuế) cục thuế tiến hành đánh giá, phân tích rủi ro, theo ngành nghề loại hình doanh nghiệp, lựa chọn ngnàh nghề hay loại hình doanh nghiệp có độ rủi ro cao tiến hành lập kế hoạch tra Sau đợc Tổng cục thuế duyệt kế hoạch tuỳ theo tình hình thực tế, Cục trởng cục thuế định tra thành lập Đoàn Thanh tra - định tra đột xuất + Trờng hợp phát đối tợng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, thông đồng với đơn vị tổ chức quan khác nhằm trốn thuế Cục trởng cục thuế định tra đồng thời báo cáo với tổng cục thuế + Trờng hợp có đơn th phản ánh, khiếu nại, tố cáo quần chúng, công luận báo chí cục trởng cục thuế định tra - Thực thiƯn tra ®ét xt Tỉng cơc trëng Tỉng cục thuế giao - Chỉ đạo Đoàn Thanh tra tiến hµnh cc tra - Cơc trëng cơc th chän ngời tham gia Đoàn Thanh tra Trởng Đoàn Thanh tra b Chỉ đạo Đoàn tra tiến hành tra - Ngoài ra, định tra chọn ngời tham gia Đoàn tra Trởng Đoàn tra - Chỉ đạo Đoàn tra xây dựng kế hoạch tiến hành tra phê duyệt kế hoạch - Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động Đoàn tra - Giải tình thuộc thẩm quyền Nguyễn Xuân Tân Trang 10 - Tạo điều kiện kinh phí, phơng tiện, vật chất cho Đoàn tra hoạt động thuận lợi c Kết luận tra xử lý sau tra - Chỉ đạo Đoàn tra báo cáo kết tra - Ký kết luận tra - Tuỳ điều kiện công bè kÕt ln tra hc gưi kÕt ln tra Trình tự tiến hành tra Đoàn tra a ChuÈn bÞ tra Khi cã quyÕt định tra Đoàn tra có bớc chuẩn bị để tiến hành tra, thời gian chuẩn bị đợc tính từ ký định đến công bố định tra quan đối tợng tra Nội dung bớc chuẩn bị gồm: - Nghiên cứu trách nhiệm mục đích, yêu cầu, nội dung tra - Thu thập xử lý thông tin cần thiết - Xây dựng trình duyệt kế hoạch tiến hành cuéc tra - Tæ chøc tËp huÊn (tuú thuéc vào nội dung tra) - Xây dựng nội quy làm việc Đoàn - Chuẩn bị đề cơng yêu cầu đối tợng tra báo cáo - Chuẩn bị kinh phí, phơng tiện vật chất Việc chuẩn bị tríc tiÕn hµnh cc tra thĨ hiƯn qua biên họp Đoàn tra Trởng Đoàn họp đoàn ®Ĩ phỉ biÕn kÕ ho¹ch tra, tiÕn ®é thùc hiện, phơng pháp tiến hành phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên b Trực tiếp tiến hành tra Trực tiếp tiến hành thực tập đợc tính từ ngày công bố định tra kết thúc việc tra đơn vị đợc tra Thời hạn tra cụ thể đợc ghi định tra, nhng không 30 ngày, trờng hợp cần thiết, ngời định gia hạn lần, thời gian gia hạn không vợt 30 ngày Nội dung tiến hành tra: - Công bố định tra: + Công bố định tra thủ tục bắt buộc, trách nhiệm công bố định Trởng Đoàn, việc công bố định tra đợc lập thành biên - Thực nghiệp vụ tra: Nguyễn Xuân Tân Trang 11 + Sau công bố định tra, thành viên Đoàn tra tiến hành công việc đợc gia + Đoàn tra yêu cầu bố trí phòng làm việc thuận lợi để không ảnh hởng đến hoạt động bình thờng đối tợng đợc tra bảo quản tài liệu đợc an toàn + Đoàn tra yêu cầu đơn vị đợc tra cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến nội dung tra Có giấy yêu cầu cung cấp hồ sơ tài liệu biên b¶n giao nhËn + Thùc hiƯn nghiƯp vơ kiĨm tra, xem xét hồ sơ, tài liệu có liên quan biện pháp chuyên ngành - Tổ chức nghe ý kiến khách hàng công luận báo chí (nếu có liên quan đến nội dung tra) - Thu thập thông tin từ quan, đơn vị hữu quan (thu thËp tríc, trong, vµ sau tra) - Nghe ý kiến quan chủ quản cấp trực tiếp - Tổ chức đối thoại, chất vấn - Xử lý hành vi chống đối (nếu có) - Xử lý tốt mối quan hệ - Lập biên bản, hoàn chỉnh hồ sơ phần tra c Kết thúc tra Xây dựng báo cáo kết tra: Chậm nhất15 ngày, kể từ ngày kết thúc tra Trởng Đoàn tra phải văn báo cáo kết tra gửi ngời định tra báo cáo néi dung sau: + KÕt ln thĨ vỊ nh÷ng nội dung đà tiến hành tra + Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có) + ý kiến khác thành viên Đoàn tra với Trởng Đoàn tra nội dung báo cáo kết tra (nÕu cã) + C¸c biƯn ph¸p xư lý theo thÈm quyền đà đợc áp dụng, kiến nghị có biện pháp xử lý Báo cáo kết tra đợc gửi tới ngời định tra Trong trờng hợp ngời định tra thủ trởng quan quản lý Nhà nớc Nguyễn Xuân Tân Trang 12 báo cáo kết tra đợc cho thđ trëng c¬ quan tra cïng cÊp Trong trêng hợp cần làm rõ thêm số nội dung phục vụ cho việc xây dựng báo cáo kết tra, Trởng Đoàn tra có quyền yêu cầu đối tợng tra phải giải trình làm rõ - Xây dựng công bố kết luận tra: - Chậm 15 ngày, kể từ ngày nhận đợc báo cáo kết tra, ngời định tra phải văn kết luận tra - Trong trình văn kết luận tra, định tra có quyền yêu cầu Trởng Đoàn tra, thành viên Đoàn tra báo cáo, yêu cầu đối tợng tra giải trình để làm rõ thêm vấn đề cần thiết thực phục vơ cho viƯc kÕt ln tra - Ngêi kết luận tra có trách nhiệm công bố gửi kết luận tra cho đối tợng tra Trong trờng hợp cần thiết uỷ quyền cho Trởng Đoàn tra công bố kết luận tra - Kết luận tra đợc gửi tới Thủ trởng quan quản lý Nhà nớc cấp đối tợng tra Trờng hợp thủ trởng quan quản lý Nhà nớc ngời định tra kết luận tra đợc gửi cho Thđ trëng c¬ quan tra cïng cÊp - Hå sơ Thanh tra: Cuộc tra phải lập thành hồ sơ Hồ sơ tra gồm có: + Quyết định tra, biên tra Đoàn tra, tra viên lập; báo cáo, giải trình đối tợng tra; báo cáo kết tra + Kết luận tra + Văn việc xử lý, kiến nghị xử lý + Các tài liệu khác có liên quan đến tra Trởng Đoàn tra có trách nhiệm lập bàn giao hồ sơ tra cho quan đà định tra Việc quản lý, sử dụng hồ sơ tra đợc thực theo quy định pháp luật lu trữ * Để phát huy hiệu tra: - Báo cáo kết tra với cấp có thẩm quyền - Ra định xử lý thuộc thẩm quyền vấn đề Đoàn tra đà phát - Tổ chức, đôn đốc đối tợng tra đơn vị có liên quan thực kết luận, kiến nghị, định xử lý vỊ tra Ngun Xu©n T©n Trang 13 - Chun vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật sang quan điều tra (nếu có) - Quyết định biện pháp tuyên truyền, giáo dục - Tổ chức rút kinh nghiệm hoạt động Đoàn tra Hoạt ®éng Thanh tra th cịng nh bÊt kú ho¹t ®éng khác Nhà nớc phải dựa sở quy định pháp luật Việc định tra, cách thức tiến hành tra, kết luËn tra, xö lý sau kÕt luËn tra phải theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục Pháp luật quy định iv thực trạng hoạt động tra thuế cục thuế Thừa Thiên Huế Những thực tiễn Công đổi toàn diện đất nớc ta đà đạt đợc nhiều kết đáng khích lệ Kinh tế có bớc tăng trởng khá, đời sống đợc nâng cao thêm bớc Thiên tai xẩy liên tiếp, nhng đà đợc khắc phục cách kịp thời có hiệu quả, quốc phòng an ninh ổn định Đạt đợc thành tựu vai trò ngành thuế góp phần không nhỏ Số thu thuế hàng năm tăng trởng, năm sau tăng năm trớc từ 10- 20% Cục thuế Thừa Thiên Huế thực thiện quản lý, thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế năm qua hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, số thu hàng năm tăng Năm 2005 đạt 1.100 tỷ Năm 2006 đạt gần 1.400 tỷ kế hoạch năm 2007 1.800 tỷ đồng Hoạt động tra góp phần lớn thành tích mà ngành thuế Thừa Thiên Huế đạt đợc Hoạt động Thanh tra chống thất thu, tăng thu cho ngân sách mà quan trọng qua hoạt động Thanh tra thuế đà tiến hành tuyên truyền, giáo dục sách Pháp Luật thuế cho đối tợng nộp th hiĨu biÕt vỊ chÝnh s¸ch, Ph¸p Lt th tõ tự giác chấp hành Thông qua việc tra hàng năm Cục thuế đà truy thu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế số tiền thuế vào Ngân sách không nhỏ Năm 2005: tỷ đồng, Năm 2006: tỷ đồng tháng đầu năm 2007: 12 tỷ đồng Ngoài thông qua tra, giám sát thờng xuyên đà phát bất hợp lý mặt chế, sách từ có ý kiến đề xuất lÃnh đạo Tổng cục thuế, Bộ Tài sửa đổi bổ sung sách kịp thời nhằm tháo gỡ khó khăn, vớng mắc trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy sản Nguyễn Xuân Tân Trang 14 xuất kinh doanh tăng nguồn thu cho ngân sách, phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Cục thuế Thừa Thiên Huế tiến hành cải cách hành mạnh mẽ, từ chế quản lý hành sang chế quản lý chuyên sâu Là đơn vị toàn ngành thực thí điểm chế tự khai, tự nộp thuế đối tợng nộp thuế đà tổng kết, đúc rút đợc kinh nghiệm quý báu cho viƯc thùc thiƯn Lt Qu¶n lý th (cã hiƯu lực từ 01/7/2007) Từ hoạt động tra cải cách thu đợc nhiều kết Để lập kế hoạch tra cục thuế đà tập trung phân tích rủi rõ, theo ngành, loại hình doanh nghiệp, xác định trớc mục đích, kế hoạch tra Vì tiến hành tra phần nhiều đạt hiệu cao Qua công tác tra cục thuế đà tham mu cho UBND tỉnh thị nhằm chấn chỉnh công tác thu ngân sách địa bàn tỉnh nh thị số 11/UBND thu nộp ngân sách ngành giao thông vận tải, thị số 12/UBND thu nộp ngân sách ngành kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn: Sự kết hợp chặt chẽ ngành thuế với ngành khác đầu công tác kiểm tra phối hợp nh phối hợp với kho bạc Nhà nớc, Sở tài chính, Sở kế hoạch đầu t thu xây dựng công trình có nguồn vốn Ngân sách cấp toán qua Kho bạc, đà làm tăng thu ngân sách góp phần hoàn thành nhiệm vụ ngành Những hạn chế nguyên nhân Đối tợng quản lý thuế rộng liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp công dân nớc nớc ngoài, quốc gia tham gia đầu t vào Việt Nam Vì đối tợng tra thuế lớn Trong tiến hành cải cách hành chính, đảm bảo môi trờng thông thoáng tạo điều kiện cho doanh nghiệp, sở kinh doanh phát triển hội nhập; Hàng loạt doanh nghiệp đời số lỵng lín nhng chÊt lỵng cha cao thËm chÝ cã nhiều doanh nghiệp ý thức chấp hành pháp luật kÐm, kinh doanh gian lËn, trèn thuÕ Trong ®ã lực lợng tra thuế cha đáp ứng đợc quy mô, số lợng chất lợng, hoạt động tra gặp nhiều khó khăn hiệu cha cao Ngành thuế Thừa Thiên Huế quản lý thu thuế 1000 đối tợng nộp thuế (tại văn phòng thuế) theo kế hoạch Tổng cục thuế hàng năm phải tiến hành kiểm tra 30% đối tợng nộp thuế phòng tra thuế có 10 cán (nếu kể phòng kiểm tra thuế 28 cán bộ) theo kế hoạch phải kiểm tra 300 đối tợng để chạy theo kế hoạch nên nhiều tra cha có chất lợng hiệu Luật quản lý thuế đời (có hiệu lực từ 01/7/2007) Nguyễn Xuân Tân Trang 15 Nhìn chung mẻ, nhiều sở kinh doanh cha thông hiểu, việc tuyên truyền nhiều hạn chế, tập trung cho ngành thuế việc thực thi luật quản lý thuế cha cao Hàng loạt doanh nghiệp đời trình độ đội ngũ làm công tác kế toán cha đáp ứng đợc, kế toán làm cho nhiều doanh nghiệp, thËm chÝ nhiỊu doanh nghiƯp ®a em cha tõng học kế toán vào làm kế toán Trình độ nhận thức chủ doanh nghiệp cha cao công tác tra gặp nhiều khó khăn Luật quản lý thuế quy định Đoàn Thanh tra thuế phải có thành viên đoàn Thanh tra viên ngành thuế cha đào tạo gửi đào tạo Thanh tra viên, Thanh tra thuế phần đông cán cha có thẻ tra viên, từ thiếu sở pháp lý tiến hành tra nh khả làm việc dộc lập cha cao dẫn đến hiệu tra thấp Việc ban hành định mức kinh tế, kỹ thuật, tiêu chuẩn cha có văn pháp quy hớng dẫn áp dụng thiếu sở pháp lý kết luận tra chế điều hành song trùng lÃnh đạo Tổng cục thuế- Bộ tài quyền địa phơng, lÃnh đạo quyền địa phơng thờng đa sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp sách thu hút đầu t, miễn, giảm thuế trái với quy định pháp luật Những khó khăn đòi hỏi ngành thuế phải nỗ lực phấn đấu nhiều đặc biệt công tác Thanh tra thuế đáp ứng đợc yêu cầu quản lý hành Nhà nớc lĩnh vực thu ngân sách ngành Bài học kinh nghiệm Qua thực tiễn hoạt động tra kết đạt đợc hạn chế rút đợc sau sau - Kế hoạch tra phải đợc tiến hành chặt chẽ, khoa học, có trọng tâm, trọng điểm, ngành nghề, loại hình doanh nghiệp phù hợp với tình hình phát triển chung cđa nỊn kinh tÕ - KÕt hỵp tra với kiến nghị, tuyên truyền giáo dục nhằm phòng ngừa - Kết luận tra phải dựa chứng đà thu thập Kết luận vi phạm theo điều, khoản cụ thể Luật thuế quy định - Giải dứt điểm, đôn đốc thực định, kiến nghị xử lý sau tra Nguyễn Xuân Tân Trang 16 - Tăng cờng kỹ năng, trình độ chuyên sâu cho cbo tra, thể chế hoá nghiệp vụ tra hệ thống quy định hoạt động nghiệp vụ ngành, phản ánh đợc vấn đề phục vụ quản lý, đạo quản lý Nhà nớc - Kết hợp chặt chẽ với phòng ban xây dựng kế hoạch tra giám sát, đôn đốc thực định, xử lý sau tra - Tổng kết đánh giá kịp thời tra, đồng thời tham khảo, häc hái kinh nghiƯm cđa c¸c níc vỊ tỉ chøc, hoạt động tra để có vận dụng thích hợp - Hiện đại hoá công tác tra nhằm đa công tác tra hoạt động hiệu Nguyễn Xuân Tân Trang 17 phần iii kết luận kiến nghị kết luận Quá trình thực thiện chức quản lý Nhà nớc thuế diễn bối cảnh hội nhập phát triển đất nớc Việt Nam đà thành viên tổ chức Thơng mại giới (WTO), uỷ viên không thờng trực Liên hợp Quốc, vừa phải tiến hành cải cách hành chính, đảm bảo nguyên tắc quản lý Nhà nớc vừa phải đảm bảo phù hợp với thông lệ Quốc tế Đây thách thức lớn ngành thuế phải đảm bảo thu Ngân sách, đồng thời phải thúc đẩy sản xuất kinh doanh ph¸t triĨn cịng nh chÝnh s¸ch thu hót đầu t Nớc từ thực tế công tác tra có tầm quan trọng sách quản lý thu thuế vừa phải đảm bảo công tác phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp Luật thuế, vừa phải tuyên truyền giáo dục Pháp luật thuế cho đối tợng nộp thuế để họ tự giác chấp hành kê khai nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc, góp phần vào công tác công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kiến nghị - Đối với Tổng cục thuế; + kiến nghị Bộ Tài ban hành định mức kinh tế, kỹ thuật, tiêu chuẩn hợp lý, từ có sở để xem xét, kiểm tra, đối chiếu với thực tế + Hoàn thiện chơng trình phân tích rủi ro doanh nghiệp + Sớm ban hành Quy tình Thanh kiểm tra thuế + Thực thiện công tác tuyên truyền phơng tiện thông tin Luật Quản lý thuế + Tổ chức tập huấn lớp học chuyên sâu nghiệp vụ, đặc biệt đào tạo đội ngũ Thanh tra viên + áp dụng Công nghệ thông tin vào công tác nhằm đạt hiệu cao - Đối với Cục thuế: + Tổ chức tèt viƯc thu thËp th«ng tin kinh tÕ x· héi, tổng hợp khai thác kịp thời vấn đề có tính chất cộm, điều hành để xây dựng kế hoạch tra trọng tâm, trọng điểm, đáp ứng yêu cầu tra đạt hiệu cao Nguyễn Xuân Tân Trang 18 + Thờng xuyên tuyên truyền phổ biến Pháp luật thuế dới nhiều hình thức, báo, đài Trung ơng, địa phơng, tạp chí đội ngũ cán thuế để đối tợng nộp thuế tự giác chấp hành, kê khai nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc + Tạo lòng tin tính tự chủ doanh nghiệp thực thiện Pháp Luật thuế + Tăng cờng kết hợp với ban ngành nhằm tham mu cho UBND ban hành văn thuế ph¸p lt + Tỉ chøc tËp hn vỊ Lt kÕ toán cho doanh nghiệp + Đối với ngời định Thanh tra cần thờng xuyên tổng kết rút học kinh nghiệm cho Đoàn Thanh tra, từ có phơng án đạo sát đúng, đạt hiệu cao công tác Thanh tra Thanh tra thuế chức thiết yếu quản lý Nhà nớc, tất yếu khách quan khâu quan trọng trình thực thi Luật Quản lý thuế phạm vi tiểu luận thân mong muốn nêu lên phần nhỏ công tác Thanh tra để công tác Thanh tra thuế địa phơng thực thiện có hiệu quả, thời gian học tập trung không nhiều nh với giảng dạy nhiệt tình, thầy cô giáo đà truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý giá công tác tra Qua kiến thức, kinh nghiệm mà thầy cô giáo đà truyền đạt cảm thấy vững vàng, tự tin công tác Tôi áp dụng kiến thức đà đợc học vào thực tiễn công tác Thanh tra địa phơng nhằm đa công tác Thanh tra thuế đạt hiệu cao Góp phần thực thiện tốt Pháp luật thuế, tăng nguồn thu ngân sách nhằm phục vụ nghiệp Công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Với khả hiểu biết có hạn, tiểu luận không tránh khỏi hạn chÕ, khiÕm khuyÕt KÝnh mong sù quan t©m chØ dÉn giúp đỡ quý thầy cô giáo trờng Cán tra Chính phủ Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2007 Ngời thùc thiƯn Ngun xu©n t©n Ngun Xu©n T©n Trang 19 mơc lơc STT Néi dung PhÇn I I II PhÇn II I II III IV Lêi më đầu Một số vấn đề tra Thanh tra Nhà nớc Khái niệm Mục đích Nguyên tắc hoạt động tra tiến hành tra Khái niệm Các nguyên tắc tiến hành tra Thực tế hoạt động tra tra thuế Hoạt ®éng cđa Tỉng cơc th HƯ thèng tỉ chøc qu¶n lý thu thuế Bộ máy tổ chức ngành thuế Hoạt động tra thuế Tại Tổng cục thuế Tại Cục thuế Mục đích hoạt động tra thuế Đối tợng tra thuế tiến hành tra thuế Đối với ngời ban hành định tra Trình tự tiến hành tra Đoàn tra Thực trạng hoạt động tra thuế cục thuế Phần III Thừa Thiên Huế Những thực tiễn Những hạn chế nguyên nhân Bài học kinh nghiệm Kết luận kiến nghị Kết luận kiến nghị Nguyễn Xuân Tân Trang 20 Trang 2 2 3 6 6 7 10 10 10 11 14 14 14 16 18 18 ... chức quản lý thu thuế Bộ máy tổ chức ngành thuế Hoạt động tra thuế Tại Tổng cục thuế Tại Cục thuế Mục đích hoạt động tra thuế Đối tợng tra thuế tiến hành tra thuế Đối với ngời ban hành định tra. .. khăn hiệu cha cao Ngành thuế Thừa Thiên Huế quản lý thu thuế 1000 đối tợng nộp thuế (tại văn phòng thuế) theo kế hoạch Tổng cục thuế hàng năm phải tiến hành kiểm tra 30% đối tợng nộp thuế phòng tra. .. vấn đề tra Thanh tra Nhà nớc Khái niệm Mục đích Nguyên tắc hoạt động tra tiến hành tra Khái niệm Các nguyên tắc tiến hành tra Thực tế hoạt động tra tra thuế Hoạt động Tổng cục thuế Hệ thống tổ chức