Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tổng hợp tại công ty TNHH DVVT và TM Tùng Dương
Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta có bước chuyển biến rõ rệt, đổi chế quản lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước tự khẳng định thị trường nước quốc tế.Tuy nhiên, kinh tế phát triển cạnh tranh thị trường lại khốc liệt, đặc biệt nước ta gia nhập Tổ chức kinh tế giới – WTO Trong chế doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt thiết phải không ngừng cải tiến máy quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ thực tế trên, đồng thời nhận thức rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn nên thời gian đầu thực tập Công ty TNHH Dịch Vụ Vận Tải Thương Mại Tùng Dương em tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh mặt: Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh gắn với trình hình thành, xây dựng phát triển Công ty; Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh; đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất – kinh doanh; Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Kết thúc giai đoạn thực tập tổng hợp, hướng dẫn Tiến sĩ Lê Kim Ngọc cán bộ, nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương, em hoàn thành báo cáo thực tập tồng hợp với nội dung sau: Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương chia làm phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Phần II: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương công ty TNHH có thành viên trở lên, thức thành lập vào ngày 1/9/2003 Tiền than đại lý thu gom phế liệu Sau nhiều năm kinh doanh mở rộng quy mô hiệu kinh doanh ngày cao với điều kiện thuận lợi chế thị trường hình thành nên Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương ngày Ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Kinh doanh phế liệu thành phẩm bán thành phẩm - Đại lý thu gom xử lý phế thải - Kinh doanh vận tải hàng hố tơ, gị, hàn, sửa chữa, đại tu ô tô; kinh doanh sắt thép cũ mới, tái chế đồng, nhơm, kẽm Cơng ty có vốn điều lệ: 2.500.000.000 đồng ( Hai tỷ năm trăm triệu đồng) Danh sách thành viên góp vốn gồm 02 người, người đại diện theo pháp luật Công ty ông Đỗ Trọng Thực, chức danh: Giám đốc công ty Địa cơng ty: Thơn Đình Dù – Xã Đình Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh Hưng Yên Kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm 2009: Sau nhiều năm xếp lại cấu tổ chức quản lý định hướng mục tiêu kinh doanh, công ty có số thành tựu đáng khích lệ, điều thể rõ qua bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm 2009 Biểu số Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 10/03/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Quý III năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hang cung cấp 01 Thuyết VI.25 Quý III/2009 Quý III/2008 12.005.370.000 10.659.732.929 5.078.350 12.000.291.650 minh 17.750.890 10.641.982.039 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 VI.27 8.750.930.675 3.249.360.975 7.890.890.657 2.751.091.382 cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từhoạt động kinh 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 5.890.567 98.567.320 98.567.320 95.570.560 87.579.320 3.148.692.982 1.579.560 107.562.789 107.562.789 89.056.320 89.780.540 2.645.832.373 9.561.400 2.561.320 7.000.080 3.155.693.062 6.587.000 3.050.237 3.536.763 2.649.369.136 788.923.266 662.342.284 2.366.769.797 1.987.026.852 doanh ( 30 = 20 + (21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 52 60 VI.30 ( 60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp Nhận xét: Nhìn vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm 2009 ta thấy Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương có quy mơ kinh doanh nhỏ, lợi nhuận sau thuế thấp.Tuy nhiên, tiêu quý III năm 2009 so với tiêu quý III năm 2008 có bước phát triển đáng kể.Nguyên nhân công ty cố gắng tìm hiểu hướng phát triển kinh tế thị trường Mặt khác, Công ty đầu tư trang thiết bị nhằm không ngừng đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường mở rộng quy mơ kinh doanh.Từ dẫn đến số lượng lao động trang thiết bị, vốn tăng rõ rệt Bằng nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo đội ngũ cán công nhân viên khắc phục điểm yếu kém, phát huy điểm mạnh, Công ty đạt thành tựu đáng kể 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Được trang bị hệ thống máy móc dây chuyền cơng nghệ tự động bán tự động cán quản lý, kỹ sư, kỹ thuật viên công nhân lành nghề, có lực làm việc tốt, phân cơng, phân việc rõ ràng Hệ thống quản lý thiết lập gọn gàng, đơn giản dễ quản lý Bên cạnh việc tổ chức quản lý chặt chẽ, Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường mở rộng hệ thống bán lẻ cho khách lẻ doanh nghiệp có nhu cầu mua với khối lượng Bên cạnh Cơng ty khơng ngừng mua thêm máy móc, cải tiến cơng nghệ nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí, tăng tính cạnh tranh thị trường bán lẻ Hiện nay, Cơng ty có nhiều bạn hàng đối tác ổn định như: Công ty Bê Tơng Đúc Sẵn Cơ Khí Bình Dương, Công ty Bê Tông Việt Đức, Công ty TNHH XD & TM Bình Vượng,… Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương có cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học đảm bảo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cách hợp lý, đưa công ty vững bước phát triển kinh tế thị trường nhiều biến động thử thách Ban quản lý Công ty bao gồm: - Giám đốc Cơng ty - Phó giám đốc kiêm trợ lý giám đốc Tại cơng ty gồm phịng ban kho chứa hàng: - Phòng kỹ thuật - Phịng kinh doanh - Phịng kế tốn - kho chứa hàng Theo mơ hình tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty, để thực quy chế quản lý quản lý có hiệu quả, phòng ban thực chức nhiệm vụ giao phó, cụ thể: Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy công ty Ban giám đốc Công ty ( Giám đốc Phó giám đốc) Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Phịng kinh doanh kho chứa hàng Phịng kỹ thuật: Có chức quản lý việc vận hành máy móc, xử lý cố máy móc q trình vận hành; Kiểm tra định kỳ máy móc, đường điện, khí, kiểm tra cầu trục, cân điện tử; tham mưu cho giám đốc lĩnh vực chuyên môn giúp giám đốc định xác, phù hợp sản xuất kinh doanh Phịng kế tốn: Có chức quản lý tài hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ phát sinh hàng này, tập hợp số liệu, lập báo cáo tài nộp cho Giám đốc cơng ty theo định kỳ báo cáo có yêu cầu.Quản lý thực công tác tổ chức lao động tiền lương Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp Phòng kinh doanh: Khảo sát thị trường giúp giám đốc định xác, phù hợp với hoạt động kinh doanh; đàm phán, trao đổi với đối tác, khách hàng để nắm bắt yêu cầu thực nhiệm vụ giao Phịng kinh doanh có vai trị to lớn việc xây dựng hệ thống khách hàng quan hệ với đối tác, xây dựng kế hoạch bán hàng, mở rộng thị trường, tìm kiếm thị trưởng tiềm Kho chứa hàng: Thực nhiệm vụ chứa hàng mang về, phân loại hàng, xếp đơn hàng theo lô, chịu giám sát kỹ thuật phòng kỹ thuật Sau năm hoạt động đến Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương đạt thành tựu: - Về đội ngũ kỹ thuật: Hiện nay, Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương có đội ngũ kỹ thuật trẻ, khoẻ, lành nghề đào tạo để đáp ứng yêu cầu phát triển quy mô kinh doanh - Về đội ngũ cán công nhân viên: Hiện cán cơng nhân viên cơng ty có khoảng 60 người, bao gồm Giám đốc, Phó giám đốc, nhân viên kế toán, thủ quỹ, trưởng phòng, kỹ sư, cán kinh doanh khoảng gần 50 công nhân lành nghề - Về quy mô kinh doanh Công ty: Với vị thuận lợi, công ty không ngừng mở rộng quy mơ kinh doanh, đa dạng hố mặt hàng kinh doanh, khơng ngừng tìm kiếm nhà cung cấp sản phẩm thép đối tác kinh doanh khác - Về quan hệ với bạn hàng: Công ty có quan hệ với bạn hàng lớn ổn định Mục tiêu dài hạn Công ty lấy phương châm thoả mãn nhu cầu khách hàng, ln giữ uy tín với khách hàng Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp - Về công tác quản lý: Là cơng ty có quy mơ hoạt động kinh doanh tập trung, hệ thống quản lý công ty có phối hợp phịng ban, hệ thống tương đối ổn định thống Trong công tác quản lý, công ty tổ chức tốt yếu tố trình thu mua hàng hố đầu vào, sửa chữa nâng cấp máy móc thiết bị Nhận thức tầm quan trọng việc tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu kinh doanh, Cơng ty sức tăng cường thực công tác quản lý.Để thực tốt cơng tác quản lý, phịng kế tốn cơng ty thực phát huy lực quản lý với đội ngũ kế toán yêu nghề, có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững nghiệp vụ Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Bộ máy kế tốn cơng ty tập hợp người làm kế tốn cơng ty với phương tiện, trang thiết bị dùng để ghi chép, tính tốn, xử lý tồn thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp thông tin kinh tế hoạt động đơn vị Vấn đề nhân để thực cơng tác kế tốn có ý nghĩa quan trọng hàng đầu tổ chức kế toán công ty Tổ chức nhân để người phát huy cao sở trường mình, đồng thời tác động tích cực đến phận người khác có liên quan mục tiêu tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế tốn cần phải vào quy mơ, vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nội dung tổ chức máy kế tốn bao gồm: - Hình thức tổ chức phân cơng bổ nhiệm, kế hoạch cơng tác cai trị kế tốn trưởng Tuỳ theo quy mơ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý doanh nghiệp mà tổ chức máy thực theo hình thức: hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung; hình thức tổ chức máy kế tốn phân tán; hình thức tổ chức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Do địa điểm kinh doanh Cơng ty nằm địa phận Xã Đình Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh Hưng Yên, đồng thời vào đội ngũ cán chuyên môn vào khối lượng công việc kế tốn, Cơng ty tiến hành tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) Báo cáo tổng hợp Theo mơ hình này, Cơng ty có phịng kế tốn trung tâm bao gồm kế toán trưởng, kế toán kho, kế toán bán hàng, kế tốn lương, kế tốn cơng nợ với khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên kế tốn phân cơng nhiệm vụ để thực phần hành kế toán tồn cơng tác kế tốn đơn vị Các nhân viên kế toán kho, kế toán bán hàng, kế tốn lương,kế tốn cơng nợ thực nhiệm vụ hạch toán hàng hoá mua vào, thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động gửi chứng từ kế toán gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng, bảng lương, thưởng, biên đối chiếu công nợ, sổ theo dõi phải thu, phải trả khách hàng, cho kế tốn trưởng cơng ty, phần việc cịn lại kế tốn trưởng thực tổng hợp Phịng kế tốn có nhiệm vụ cụ thể sau: - Thực công tác thống kê, kế tốn số liệu, tài hoạt động kinh doanh quản lý Công ty - Tổ chức ghi chép chứng từ sổ sách, phản ánh kịp thời, xác, trung thực đầy đủ diễn biến hàng ngày hoạt động công ty, báo cáo ban giám đốc tiêu thống kê kế tốn - Tính tốn trích nộp đầy đủ kịp thời khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, khoản phải nộp khác, toán hạn khoản nợ, đồng thời thu đầy đủ khoản phải thu từ khách hàng Công ty - Bảo quản an toàn hồ sơ tài liệu, chứng từ tiền mặt, séc, thuộc lĩnh vực phịng quản lý Giữ gìn bí mật tài liệu, số liệu kế tốn theo quy định Công ty pháp luật Nhà nước - Quản lý thực công tác tổ chức lao động tiền lương cán công nhân công ty Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 10 Báo cáo tổng hợp Tài khoản 112 " Tiền gửi ngân hàng": Phản ánh khoản tiền gửi ngân hàng 2.3.1.3 Trình tự ghi sổ Hàng ngày kế tốn bán hàng phản ánh nghiệp vụ thu tiền từ người mua thơng qua phiếu thu giấy tốn với người mua, tiền nhập vào quỹ tiền mặt thông qua thủ quỹ Kế toán bán hàng tập hợp chứng từ nộp lên kế toán trưởng để vào sổ chi tiết tài khoản 111( sổ quỹ tiền mặt) Đồng thời thủ quỹ cứ phiếu thu kế toán chuyển sang chi quỹ tiền mặt vào sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ Kế toán trưởng vào hoá đơn tốn người bán, giấy báo có ngân hàng khoản vay đến hạn trả, chấm cơng, bảng tốn tiền lương, giấy đề nghị toán duyệt, viết phiếu chi chuyển xuống cho thủ quỹ tiền đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 111,112 (sổ quỹ tiền mặt kế toán).Thủ quỹ phiếu chi kế toán chuyển xuống vào sổ quỹ tiền mặt chi tiền Hằng ngày, kế toán thủ quỹ phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát sai sót xử lý kịp thời Để quản lý tốt vốn tiền công ty, Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi ra, Cơng ty thường xuyên đối chiếu sổ quỹ tiền mặt kế toán sổ thủ quỹ Cụ thể: - Tách biệt nhiệm vụ thủ quỹ kế toán, nhân viên thủ quỹ không tiếp cận sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ trách nhiệm cá nhân việc quản lý quỹ tiền mặt Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 23 Báo cáo tổng hợp - Đơn vị sử dụng thống tiền mặt Việt Nam đồng 2.3.2 Kế toán tiền vay nghiệp vụ toán 2.3.2.1 Đặc điểm khoản tiền vay nghiệp vụ toán Vay nợ cách thức huy động vốn tạm thời cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động Ngồi vay nợ cịn cách thức toán tiền hàng cho nhà cung cấp doanh nghiệp không đủ tiền trả thời gian ngắn Các khoản nợ phải trả Công ty bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn, nợ vay tổ chức tín dụng khoản tiền chiếm dụng từ người bán Quan hệ tốn phát sinh Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương bao gồm quan hệ toán Công ty với nhà cung cấp quan hệ tốn Cơng ty với khách hàng Những quan hệ phát sinh trình mua bán hàng hoá 2.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng Với khoản vay ngắn hạn dài hạn chứng từ sủ dụng bao gồm : Hợp đồng xác nhận tài sản đảm bảo, Giấy nhận nợ Hàng tháng đến kỳ trả lãi khoản vay sử dụng chứng từ : Hố đơn giao dịch với khách hàng ( ngân hàng), Phiếu chi, uỷ nhiệm chi ( nhà cung cấp, khách quen cho vay) Các khoản vay kế toán trưởng theo dõi sổ chi tiết tài khoản 311 tài khoản 341, mở chi tiết cho đối tượng khoản vay Đối với khoản nợ nhà cung cấp, kế toán trưởng theo dõi sổ chi tiết tài khoản 331 mở nhiều trang sổ cho nhiều nhà cung cấp để theo dõi, toán đối chiếu xác nhà cung cấp Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 24 Báo cáo tổng hợp Kế toán trưởng theo dõi toán khoản lãi vay hạch tốn chi tiết vào tài khoản 635 ( chi phí tài chính), cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 Sử dụng sổ chi tiết vay ngắn hạn, vay dài hạn, toán với người bán - Tài khoản sử dụng Tài khoản 311 : Vay ngắn hạn ( mở chi tiết cho khoản vay, đối tượng) Tài khoản 341 : Vay dài hạn (mở chi tiết cho khoản vay, đối tượng) Tài khoản 111 : Tiền mặt ( Chi tiền trả lãi vay tiền mặt) Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng ( trả tiền vay, lãi vay tài khoản tiền gửi) 2.3.2.3 Phương pháp ghi sổ Khi doanh nghiệp vay tiền, kế tốn vào hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 311, 341, sổ chi tiết mở chi tiết cho đối tượng, khoản vay Đối với khoản phải trả nhà cung cấp kế toán theo dõi chi tiết khoản phải toán, ghi vào sổ chi tiết TK 331 ( mở chi tiết cho nhà cung cấp), theo dõi thời hạn trả để có kế hoạch trả nợ Định kỳ, tính khoản lãi phải trả, kế toán ghi vào sổ quỹ, từ sổ quỹ vào sổ TK 111,112 Bên cạnh kế tốn cơng nợ phải theo dõi khoản vay đến hạn trả để Công ty chủ động bán hàng thu hồi công nợ từ khách hàng để toán khoản vay đến hạn 2.3.3 Kế tốn hàng hố Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương 2.3.3.1 Đặc điểm phân loại hàng hố Cơng ty Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 25 Báo cáo tổng hợp Hàng hóa Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương mặt hàng mua từ công ty khác nhập kho Công ty để bán cho doanh nghiệp cá nhân có nhu cầu mua hàng Mặt hàng nhập kho Cơng ty có nhiều loại, bao gồm kích cỡ khác nhau, chủng loại, xuất xứ khác tóm lược thành loại lớn: + Thép gai xây dựng + Tơn mạ màu Bên cạnh cịn có thêm mặt hàng contenar 2.3.3.2 Tính giá hàng hố Tính giá hàng hoá thực chất việc xác định giá trị ghi sổ hàng hoá Theo quy định hàng hoá tính theo giá thực tế ( giá gốc), tức hàng hoá nhập kho hay xuất kho phản ánh số sách theo giá thực tê Hàng hóa nhập kho tính sau : Giá thực tế hàng hoá nhập kho VD : Giá thực tế mặt hàng thép nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn người bán Giá mua ghi HĐ GTGT Công ty = LDSX Thép Vinausteel + + Chi phí xe chở hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lại + Chi phí lại ( tiền đường cho lái xe, tiền phí qua cầu,…) Hàng hố xuất kho : Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng phương pháp thực tế đích danh để xuất mặt hàng doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng ổn định có biến động, lô hàng để riêng biệt 2.3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán Để kế toán chi tiết hàng hoá, kế toán sử dụng chứng từ: + Phiếu nhập kho : Dùng để xác định số lượng hàng hoá nhập kho, Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 26 Báo cáo tổng hợp chủng loại hàng hoá để theo dõi chi tiết Sau Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương mua hàng từ đối tác kinh doanh chở xe tải Công ty qua cân điện tử Công ty nhập vào kho hàng, thủ kho sử dụng phiếu nhập kho kèm theo phiếu cân hàng để theo dõi lượng hàng nhập chủng loại hàng + Phiếu xuất kho : Dùng để xác định lượng hàng hoá, chủng loại hàng hoá xuất cho khách hàng Hàng hoá xuất khỏi kho hàng thủ kho viết phiếu xuất hàng kèm theo phiếu cân hàng theo dõi chủng loại hàng hoá xuất kho + Biên giao nhận : Dùng để xác định khối lượng hàng hoá giao cho khách hàng, biên lập 02 bản, bên giao giữ 01 bản, 01 lại bên nhận giữ Biên giao nhận kèm theo phiếu xuất kho phiếu cân hàng xuất hàng bán cho khách hàng + Thẻ kho : dùng để theo dõi hàng hoá kho nhập vào xuất + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá : theo dõi lượng hàng nhập xuất để bổ sung lượng hàng nhập kho ngừng lấy hàng từ đối tác kho cịn nhiều hàng 2.3.3.4 Phương pháp kế tốn quy trình ghi sổ - Quy trình ghi sổ Ở kho : Thủ kho dùng phiếu cân hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng hoá để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa kho Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hoá Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán kho Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 27 Báo cáo tổng hợp Ghi : Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ở phịng kế tốn : Kế tốn kho sử dụng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố để phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm theo danh điểm hàng hoá Cuối tháng kế toán kho lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo dõi lượng hàng đối chiếu với thủ kho - Phương pháp kế toán : Khi hàng mua nhập kho, kế toán ghi vào máy hàng chưa có hố đơn, có hố đơn ghi vào phần mềm kế toán máy giá trị hàng hoá nhập kho theo hoá đơn GTGT bao gồm khoản chi phí phát sinh q trình thu mua, đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi phải trả người bán theo giá trị hàng ghi hoá đơn GTGT Khi hàng hoá xuất kho, kế toán theo dõi số lượng giá trị hàng hoá xuất kho mở sổ chi tiết khách hàng, lơ hàng xuất 2.3.4 Kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương 2.3.4.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Đặc điểm TSCĐ Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương giống đặc điểm chung TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh Công ty Khi tham gia vào q trình kinh doanh TSCĐ bị hao mịn dần giá trị dịch chuyển phần vào chi phí kinh doanh TSCĐ giữ ngun hình thái ban đầu lúc hỏng TSCĐ Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương bao gồm - Nhà xưởng, nhà văn phịng Cơng ty, nhà ăn - Máy móc thiết bị bao gồm : cầu trục, cân điện tử Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 28 Báo cáo tổng hợp - Phương tiện vận tải 2.3.4.2 Xác định nguyên giá giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐ mua sắm Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương bao gồm tồn chi phí mà Cơng ty phải bỏ để có TSCĐ đến thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ mua sắm xác định sau : Nguyên giá TSCĐ mua Giá mua thực = tế phải trả Giảm giá mua - Các chi phí lắp lại chiết + đặt, chạy thử, người bán khấu thương mại tân trang,… Nguyên giá TSCĐ Công ty tự xây dựng xác định giá thành thực tế công trình với khoản chi phí khác liên quan Nguyên giá TSCĐ Công ty tự xây dựng Chi phí thực tế phát = sinh q trình Các chi phí khác + chi phí bàn giao xây dựng cơng trình Giá trị hao mịn TSCĐ Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương xác định theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng 2.3.4.3 Chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách sử dụng Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng chứng từ sổ sách chủ yếu sau : - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Biên nghiệm thu cơng trình XDCB bàn giao - Sổ theo dõi TSCĐ Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng tài khoản sau để phản ánh trình tăng giảm TSCĐ : - Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình” : phản ánh nguyên giá toàn TSCĐ hữu hình có, biến động tăng giảm kỳ Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 29 Báo cáo tổng hợp - Tài khoản 214 “ Hao mòn tài sản cố định” : dùng để theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm hoa mịn tồn TSCĐ 2.3.4.4 Phương pháp kế toán Khi mua TSCĐ kế toán phản ánh nguyên giá TSCĐ mua theo dõi Sổ theo dõi TSCĐ Khi lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ Một số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty tổ chức chặt chẽ đảm bảo chế độ kế toán hành Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 30 Báo cáo tổng hợp PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý công tác kế tốn có nhiều mặt hợp lý, khoa học bên cạnh cịn số mặt chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét thân tổ chức công tác kế tốn cơng ty: Những ưu điểm: - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cấu máy kế tốn nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương doanh nghiệp thương mại với quy mô kinh doanh nhỏ, tổ chức hoạt động kinh doanh tập trung địa phận xã Đình Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh Hưng n, Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung hợp lý Hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống cơng tác kế tốn, kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời tình hình hoạt động Cơng ty, từ thực việc kiểm tra, đạo sát toàn hoạt động đơn vị đồng thời tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn thơng tin đại cơng tác kế tốn, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên kế tốn, nâng cao hiệu suất cơng tác kế tốn Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 31 Báo cáo tổng hợp Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng thống phù hợp với quy mô doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ Luật kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Các chứng từ kế toán sử dụng Công ty chế độ chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành hướng dẫn Những thông tin nghiệp vụ phát sinh phản ánh chứng từ kế toán để kế toán vào sổ sách Sau sử dụng xong, chứng từ kế toán kế toán lưu giữ cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm cần thiết Hình thức kế tốn nhật ký chung mà Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chặt chẽ, có tính đối chiếu cao nên dễ phát sai sót có Áp dụng hình thức kế tốn cơng việc kế tốn dàn tháng thơng tin kế tốn ln cung cấp kịp thời - Cuối q, niên độ kế tốn, Cơng ty lập Báo cáo tài theo quy định Quyết định 15/2006/QĐ - BTC gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối tài khoản để cung cấp đầy đủ tồn diện thơng tin kinh tế tài cho đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh Công ty cho quan quản lý Ngồi ra, Cơng ty cịn lập báo cáo khơng mang tính bắt buộc, phục vụ nội cơng ty để ban giám đốc cơng ty nhìn nhận, đánh giá định hướng phát triển cách đắn như: Báo cáo mua vào, báo cáo bán Điều chứng tỏ công ty chấp hành pháp luật kế toán nhà nước - Đội ngũ nhân viên nói chung cán kế tốn nói riêng phần lớn người trẻ tuổi động, có trình độ, phân cơng cơng việc khoa học ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Hơn phịng kế tốn cơng ty trang bị máy tính đại phần mềm kế toán hỗ trợ Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 32 Báo cáo tổng hợp kế toán viên nhiều công việc nhằm cung cấp thông tin kịp thời Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty đội ngũ kế toán thực cách khoa học tương đối hoàn thiện Những hạn chế cần hồn thiện: - Mặc dù phân cơng trách nhiệm rõ ràng, nhiên phịng kế tốn cịn tình trạng làm việc chồng chéo, khơng khoa học Chứng từ không người quản lý nên xảy tình trạng thất lạc - Bên cạnh máy tính đại phần mềm kế tốn, kế tốn viên ghi sổ tay, đặc biệt sổ quỹ tiền mặt - Đội ngũ nhân viên kế toán cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên mắc sai sót khơng thể tránh khỏi - Trình độ quản lý cịn nhiều bất cập - Cơng ty q trình hồn thiện tổ chức nên chưa thực bắt kịp yêu cầu thị trường, cơng tác quản lý cịn nhiều điều phải bổ sung thêm Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 33 Báo cáo tổng hợp KẾT LUẬN Trong tất mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với đơn vị kinh tế khác quan hệ tài chiếm vai trị chủ đạo Trong liên quan chặt chẽ với quan hệ tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng ty cần thiết, góp phần định đến hoạt động công ty Là công ty hình thành tảng vững đại lý kinh doanh hàng phế liệu, tổ chức cơng tác kế tốn tập trung theo quy định chế độ kế toán, hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có cạnh tranh liệt, đặc biệt giai đoạn nước ta gia nhập tổ chức kinh tế giới WTO, địi hỏi cơng ty phải tích cực phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin kế tốn giúp nhà quản trị đưa định phù hợp sách tài giải pháp kinh doanh cách đắn Trong thời gian thực tập Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương, giúp đỡ nhiệt tình Tiến sĩ Lê Kim Ngọc cán bộ, nhân viên phịng kế tốn Cơng ty nỗ lực thân, em hoàn thiện Báo cáo thực tập tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn, trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên em viết báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy để em nâng cao trình độ thân Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Lê Kim Ngọc Giảng viên khoa kế toán Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân HN cán bộ, nhân viên công ty tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Hưng Yên, ngày 18 tháng 11 năm 2009 Sinh viên Trần Thị Nhung Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 34 Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 35 Báo cáo tổng hợp Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 36 .. .Báo cáo tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương cơng ty TNHH. .. (NQ) Báo cáo tổng hợp PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương: Bộ máy kế tốn cơng ty tập. .. cán công nhân công ty Sinh viên thực - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 10 Báo cáo tổng hợp Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương Kế toán trưởng Kế toán kho Kế tốn cơng nợ Kế