Sự khác nhau giữa các loại tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại? Làm rõ sự khác nhau về phương pháp kế toán trả lãi TK không kì hạn và có kì hạn.

31 6.3K 39
Sự khác nhau giữa các loại tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại? Làm rõ sự khác nhau về phương pháp kế toán trả lãi TK không kì hạn và có kì hạn.

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Kế tốn ngân hàng Nhóm Đề chẵn: Sự khác loại tiền gửi nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng thương mại? Nguyên tắc, phương pháp kế toán loại tiền gửi Làm rõ khác phương pháp kế toán trả lãi tiền gưi tiết kiệm có kỳ hạn khơng có kỳ hạn Tên học phần: Kế toán ngân hàng Mã lớp học phần: 1402BAUD0621 Tên thành viên nhóm 8: 71 Nguyễn Thị Phấn 72 Nguyễn Thị Kim Phú 73 Doãn Thu Phương 74 Huy Thị Phương 75 Nguyễn Thị Phương 76 Trần Thị Phương 77.Vũ Mai Phương 78.Vũ Thị Thu Phương 79 Hồng Hào Quang 80 Trần Thị An Sáng Nhóm Page Kế toán ngân hàng BIÊN BẢN PHÂN CHIA CƠNG VIỆC NHĨM $$$ Nội dung: Nhóm trưởng phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm đưa hạn nộp Bảng phân chia công việc STT Họ tên Công việc 71 Nguyễn Thị Phấn Tìm hiểu chương 1: khác 74 Huy Thị Phương loại tiền gửi nghiệp vụ huy động vốn 78 Vũ Thị Thu Phương NHTM 75 77 79 73 Nguyễn Thị Phương Vũ Mai Phương Hoàng Hào Quang Dỗn Thu Phương Tìm hiểu chương 2: Ngun tắc phương 80 Trần Thị An Sáng 76 Trần Thị Phương 72 Nguyễn Thị Kim Phú pháp kế toán tiền gửi Tìm hiểu chương 3: khác phương pháp kế tốn trả lãi tiết kiệm có kỳ hạn khơng kỳ hạn slide Thuyế t trình Tổng hợp, làm word chỉnh sửa lại power point Nhóm trưởng ký Nhóm Làm Page Kế toán ngân hàng BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THẢO LUẬN NHÓM STT theo dan Họ tên sinh viên MSV Chức vụ 71 Nguyễn Thị Phấn 12D180333 Thành viên 72 Nguyễn Thị Kim Phú 12D180034 73 Doãn Thu Phương 12D180275 Thành viên 74 Huy Thị Phương 12D180276 Thành viên 75 Nguyễn Thị Phương 12D180035 Thành viên 76 Trần Thị Phương 12D180334 Thành viên 77 Vũ Mai Phương 12D180275 Thành viên 78 Vũ Thị Thu Phương 12D180335 Thành viên 79 Hoàng Hào Quang 80 Trần Thị An Sáng h sách Nhóm trưởng Thành viên 12D180279 Thành viên Chữ ký nhóm trưởng Mục lục Nhóm Page KQ đánh giá Tự Giá đán N o h T viên giá Kế toán ngân hàng Lời mở đầu Ngân hàng(NH) tổ chức tài quan trọng kinh tế Ngân hàng người cho vay chủ yếu hàng triệu hộ tiêu dùng(cá nhân, hộ gia đình) với hầu hết quan quyền địa phương (thành phố, tỉnh…) Hơn doanh nghiệp nhỏ địa phương, từ người bán rau người kinh doanh ô tô, ngân hàng tổ chức cung cấp tín dụng phục vụ cho việc mua hàng hóa dự trữ mua ô tô trưng bày Khi kinh doanh người tiêu dùng phải toán cho khoản mua hàng hóa, dịch vụ họ thường sử dụng séc, thẻ tín dụng hay tài khoản điện tử Và cần thơng tin tài hay cần lập kế hoạch tài chính, họ thường tìm đến ngân hàng để nhận lời tư vấn Hiện nước ta, thị trường tài chưa phải kênh phân bổ vốn cách có hiệu quả, vốn đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế phải dựa vào nguồn vốn tín dụng hệ thống ngân hàng Với vai trò trung gian tài quan trọng kinh tế, Ngân hàng thương mại (NHTM) trở thành kênh cung ứng vốn hữu hiệu cho kinh tế Sự thịnh vượng phát triển NHTM vào đâu? Khơng thể khác ngồi Tiền gửi Tiền gửi khoản mục Bảng cân đối kế toán giúp phân biệt ngân hàng với loại hình doanh nghiệp khác Tiền gửi sở khoản cho vay đó, nguồn gốc sâu xa lợi nhuận phát triển ngân hàng Khả huy động vốn với mức lãi suất hợp lý khả đáp ứng yêu cầu xin vay số đánh giá tính hiệu quản lý ngân hàng Từ vai trò quan trọng tiền gửi ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung nhóm em cố gắng tìm hiểu đề tài: Sự khác loại tiền gửi nghiệp vụ huy động vốn NHTM? Nguyên tắc phương pháp kế toán loại tiền gửi Làm rõ khác phương pháp kế toán trả lãi tiết kiệm có kỳ hạn trả lại tiết kiệm khơng kỳ hạn Nhóm Page Kế tốn ngân hàng Trên sở kiến thức học nội dung tham khảo qua sách báo, thông tin đại chúng, nhóm em tìm hiểu đề tài Kết cấu gồm phần chính: Chương 1: Sự khác loại tiền gửi hoạt động huy động vốn ngân hàng thương mại (NHTM) Chương 2: Nguyên tắc phương pháp kế toán loại tiền gửi Chương 3: Sự khác phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ NH đa dạng phong phú Vì Thời gian có hạn, thiếu kinh nghiệm, làm cịn nhiều thiếu sót nên nhóm chúng em mong nhận đánh giá , góp ý, sửa chữa Chúng em xin chân thành cảm ơn cơ! Nhóm Page Kế toán ngân hàng Chương 1: Sự khác loại tiền gửi nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng thương mại (NHTM) 1.1 Khái quát chung tiền gửi NHTM 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tiền gửi NHTM 1.1.1.1 Khái niệm Thông thường người ta xem tiền gửi số tiền khách hàng gửi vào để lại tài khoản họ ngân hàng Hiểu chưa trọn nghĩa: + Đối với người gửi tiền, ý nghĩa tiền gửi phụ thuộc vào mục đích họ Có thể dễ dàng nhận thấy hai trường hợp sau: Một khách hàng mở tài khoản để hưởng lợi ích từ cơng cụ tốn mà ngân hàng cung cấp cho họ Hai khách hàng gửi tiền vào để hưởng lãi gửi vào tài khoản tiết kiệm tài khoản định kỳ Nhưng đổi lại họ sử dụng cơng cụ tốn ngân hàng séc chẳng hạn + Đối với ngân hàng, cho vay coi hoạt động sinh lời cao, ngân hàng tìm kiếm cách để huy động nguồn vốn cho vay Một nguồn vốn quan trọng khoản tiền gửi tiết kiệm khách hàng- quỹ sinh lợi gửi ngân hàng khoảng thời gian nhiều tuần, nhiều tháng, nhiều năm, hưởng mức lãi suất tương đối cao Như loại tiền gửi tạo thành nguồn vốn cung cấp cho nghiệp vụ sinh lợi hoạt động kinh doanh ngân hàng Đối với NHTM có hai nguồn tiên gửi : tiền gửi doanh nhân tiền gửi dân cư Qua điều trình bày người ta nhận thấy có khó khăn việc định nghĩa “tiền gửi” Ở nước phát triển người ta định nghĩa “tiền gửi” luật: “được coi tiền gửi, tiền mà ngân hàng nhận khách hàng bất luật danh từ nào, dù phải trả lãi hay không trả lãi, với quyền sử dụng tiền cho hoạt động kinh doanh với bổn phận làm nghiệp vụ ngân quỹ cho người ký gửi, phải trả giới hạn số tiền nhận được, tất lệnh phải trả tiền người gửi tiền séc, chuyển khoản, thư tín dụng…hay cách khác; thâu nhập vào tài khoản tiền gửi số tiền mà ngân hàng thu hộ cho người gửi” “Tiền gửi số tiền khách hàng gửi tổ chức tín dụng hình thức tiền gửi khơng kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Nhóm Page Kế tốn ngân hàng hình thức khác Tiền gửi hưởng lãi không hưởng lãi phải hoàn trả cho người gửi tiền” Tiền gửi khách hàng nguồn tài nguyên quan trọng NHTM, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn tiền ngân hàng Như vậy, khái niệm tiền gửi theo quy định pháp lý nêu có mối liên quan mật thiết với tài khoản khách hàng ngân hàng Người gửi tiền lựa chọn loại hình tiền gửi theo mục đích họ hưởng dịch vụ ngân hàng cung cấp, hưởng lãi suất Đồng thời có nghĩa vụ để ngân hàng sử dụng số tiền gửi cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với cam kết thực việc hoàn trả vào ngày đáo hạn (đối với tài khoản có kỳ hạn) theo yêu cầu khách hàng (đối với tài khoản không kỳ hạn) Ngày khách hàng có nhiều cách gửi tiền làm cho tài sản tiền sinh lãi theo dự đốn tính tốn họ 1.1.1.2 Đặc điểm Tiền gửi phải toán có yêu cầu khách hàng, tiền gửi có kỳ hạn chưa hết hạn Hoạt động nhận tiền gửi nhìn nhận nghiệp vụ kinh doạnh NHTM, với nội dung chủ yếu nhận tiền gửi khách hàng thông qua mở cho khách hàng tài khoản tài khoản gửi định kỳ (tiền gửi có kỳ hạn), tài khoản tiền gửi hoạt kỳ (tiền gửi không kỳ hạn) tài khoản tiền gửi tiết kiệm Giao dịch nhận tiền gửi ngân hàng hiểu cam kết song phương NHTM với khách hàng gửi tiền, thông qua việc giao kết hợp đồng tài khoản tiền gửi Giai đoạn đầu, đơn hợp đồng dịch vụ gửi giữ tài sản, theo ngân hàng đóng vai trị bên nhận gửi giữ để nhận thù lao Về sau, nhu cầu khách quan hoạt động kinh tế, ngân hàng khách hàng có thêm thỏa thuận NH sử dụng số tiền để đầu tư nhằm mục đích sinh lợi, với điều kiện phải hồn trả cho người sử dụng toàn số vốn sử dụng kèm theo khoản lãi định tùy thuộc vào thời gian mà NH giữ khoản tiền Giao dịch nhận tiền gửi nhìn nhận hành vi vay tiền từ công chúng với cam kết đảm bảo an tồn cho số tiền gửi với nghĩa vụ hoàn trả lãi gốc Việc NH giữ khoản tiền gửi cho khách hàng không đơn nghiệp vụ giữ hộ tài sản hay quản lý tài sản cho khách hàng để nhận thù lao mà quan trọng nghiệp vụ huy động vốn- nghiệp vụ Nhóm Page Kế toán ngân hàng vay NHTM từ kinh tế Do người gửi tiền yêu cầu tốn NH buộc phải thực nghĩa vụ cam kết hợp đồng - Quy mô tiền gửi lớn so với nguồn khác Thông thường chiếm 50% tổng nguồn vốn mục tiêu tăng trưởng hàng năm ngân hàng - “Tiền gửi” tảng cho thịnh vượng phát triển ngân hàng Tiền gửi đối tượng phải dự trữ bắt buộc Các NH giữ tiền mặt cao tỷ lệ dự trữ bắt buộc khơng giữ tiền mặt tỷ lệ Nếu thiếu hụt tiền mặt ngân hàng thương mại phải vay thêm tiền mặt thường từ NHTW để đảm bảo tỷ lệ dự trữ bắt buộc Đây công cụ NHTW nhằm thực sách tiền tệ cách làm thay đổi số nhân tiền tệ Chính phí tiền gửi cao trả lãi cho tiền gửi Khi huy động tiền gưi ngân hàng phải trì dự trữ bắt buộc sau trừ khoản dự trữ để đảm bảo khả tốn, ngân hàng cho vay phần tiền gửi lại Hiện nay, hầu hết nhà quản lý ngân hàng phải đối mặt với tình trạng tiến thoái lưỡng nan việc định giá nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi- nguồn vốn quan trọng NH Một mặt, NH phải trả mức lãi suất đủ lớn để thu hút trì ổn định lượng tiền gửi khách hàng Mặt khác, NH phải cố gắng hạn chế việc trả lãi cao điều làm giảm mức thu nhập tiềm NH Hiện nay, cạnh tranh gay gắt thị trường cung cấp dịch vụ tài làm cho vấn đề nêu trở nên phức tạp cạnh tranh có xu hướng làm tăng chi phí trả lãi tiền gửi làm giảm thu nhập dự kiến từ hoạt động đầu tư cho vay 1.1.2 Vai trò tiền gửi NHTM - Các khách hàng doanh nhân thông qua việc mở tài khoản để ngân hàng cung ứng dịch vụ ngân quỹ thu chi tài vụ cách nhanh chóng an toàn Nghiệp vụ tự khách hàng đứng đảm trách tốn nhiều công sức thời gian Về phía NH qua nghiệp vụ này, thu hút số - lượng tiền gửi khách hàng tài khoản lệ phí định Đối với khách hàng thuộc tầng lớp dân cư, việc mở tài khoản ký gửi tiền NH, việc NH cung cấp số séc để thuận tiện chi trả, NH cung ứng loạt dịch vụ đa dạng tài có sinh lời Trong kinh Nhóm Page Kế tốn ngân hàng tế thị trường, cơng dân muốn tích lũy vốn trước hết phải có hai khả lựa chọn: giữ đồng tiền tích lũy két sắt, mua cổ phần (của công ty cổ phần) hay mua trái phiếu (của nhà nước hay cơng ty) Cả hai khả có rủi ro khả tốn Do đó, họ phải có cách lựa chọn thứ ba: gửi tiền vào ngân hàng để vừa giữ vốn tích lũy tương đối an tồn, vừa thu khoản lợi tức định Đối với ngân hàng thương mại, tiền gửi tảng cho thịnh vượng - phát triển ngân hàng, khoản mục Bảng cân đối kế toán giúp phân biệt NH với loại hình doanh nghiệp khác Tiền gửi sở cho khoản cho vay NHTM, nguồn gốc sâu xa lợi nhuận phát triển NH Khả nawg huy động tiền gửi với mức lãi suất hợp lý số quan trọng đánh giá tính hiệu quản lý NH Ngồi NH cịn thu khoản lệ phí định 1.2 Phân loại tiền gửi NHTM Theo Luật TCTD Việt Nam nêu rõ: “Ngân hàng nhận tiền gửi tổ chức kinh tế, cá nhân tổ chức tín dụng khác hình thức tiền gửi khơng kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi khác” Các loại hình tiền gửi ngân hàng huy động đa dạng bao gồm: 1.2.1 Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi không kỳ hạn (KKH) loại tiền gửi rút lúc (nên cịn gọi “Tiền gửi rút theo yêu cầu – Demand deposit”), khách hàng u cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản để chi trả cho người hưởng tiền hàng hoá, cung ứng lao động dịch vụ…Đối với khoản tiền gửi mục đích người gửi tiền nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực khoản toán qua ngân hàng, thường gọi tiền gửi toán Ở nhiều nước phần lớn giao dịch tốn thơng qua tài khoản tiền gửi tốn thực Séc người ta gọi khoản tiền gửi phát hành Séc (Checking Account) Đối với ngân hàng khoản tiền gửi KKH ngân hàng trả lãi thấp, đồng thời thu phí toán khách hàng thực toán qua ngân hàng Loại tiền gửi KKH huy động hình thức sau: Nhóm Page Kế tốn ngân hàng Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi phi giao dịch: nguồn vốn tài - khoản tiền gửi phi giao dịch khách hàng khoản tiền tạm thời nhàn rỗi Tài khoản phi giao dịch có đặc điểm chung người sử dụng chúng - hưởng lãi khơng có quyền phát hành Séc cho nhu cầu toán Huy động qua tài khoản giao dịch khách hàng: khoản tiền gửi mà người mở tài khoản có quyền sử dụng cơng cụ toán Ngân hàng để phục vụ cho hoạt động như: Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc loại, thư chuyển tiền…người ta gọi tài khoản phát hành Séc Các ngân hàng chí cịn u cầu trì số dư tối thiểu tài khoản Trường hợp thời gian dài tài khoản khơng có tiền có số dư thấp mức tối thiểu quy định chủ tài khoản cịn phải trả phí trì tài khoản cho ngân hàng Phải trả phí dịch vụ tốn hay không tuỳ vào quy định Ngân hàng loại hình dịch vụ tốn Với loại tiền gửi này, người gửi khơng nhằm mục đích hưởng lãi mà chủ yếu nhằm đảm bảo an toàn cho khoản tiền thực hoạt động tốn qua ngân hàng Chính mà loại tiền gửi gọi tiền gửi toán Đây nguồn vốn biến động thường xuyên 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn (Time deposit) Tiền gửi có kỳ hạn loại tiền gửi mà gửi tiền vào khách hàng rút sau sau thời hạn định, từ vài tháng vài năm Mục đích người gửi tiền có kỳ hạn để lấy lãi Do tính chất loại nguồn vốn tương đối ổn định, ngân hàng sử dụng phần lớn số dư vay trung dài hạn phụ thuộc vào thời hạn tiển gửi Nếu nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn tiền gửi tạo điều kiện thuận lợi, chủ động cho ngân hàng trình kinh doanh Là sản phẩm tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, theo đó, khách hàng quyền rút phần tiền gửi gốc cách linh hoạt Hiện nay, nhằm đáp ứng nhu cầu gửi tiền khách hàng NHTM có loại kỳ hạn :3 tháng, tháng, tháng, 12 tháng, 24 tháng, 36 tháng, 48 tháng 60 tháng Với kỳ hạn khác nhau, ngân hàng áp dụng lãi suất khác nhau, thơng thường thời hạn dài lãi suất cao Nhóm Page 10 Kế tốn ngân hàng Định khoản: + Khi nhận tiền gửi: Nợ TK 1011: 60.000.000 Có TK 4211/ơng B: 60.000.000 + Kế tốn chi trả tiền cho khách hàng Nợ TK 4211/ơng B: 60.000.000 Có TK 1011: 60.000.000 - + Kế tốn trả tiền lãi: Nợ TK 801: 120.000 Có TK 1011: 120.000 Tiền gửi có kỳ hạn 2.2.1 Nguyên tắc kế tốn tiền gủi có kỳ hạn 2.2 Theo ngun tắc khách hàng rút tiền gửi loại theo quy định hợp đồng tín dụng, nhiên để nâng cao uy tín chất lượng phục vụ, lôi kéo khách hàng, ngân hàng cho phép khách hàng rút trước thời hạn với điều kiện hưởng lãi suất thấp 2.2.2 Phương pháp kế tốn tiền gửi có kỳ hạn • Kế tốn KH gửi tiền: - - - - - - Khi nhận tiền gửi đồng Việt Nam Nợ TK 1011 Có TK 4212 Khi nhận tiền gửi ngoại tệ Nợ TK 1031 Có TK 4222 Nếu khách hàng trích từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn chuyển sang tài khoản tiền gửi có kỳ hạn: Nợ TK 4211(4221) Có TK 4212 (4222) • Kế tốn chi trả tiền cho khách hàng Chi tiền gửi cho khách hàng rút tiền mặt đồng Việt Nam Nợ TK 4212 Có TK 1011 Chi tiền gửi cho khách hàng rút tiền mặt ngoại tệ Nợ TK 4222 Có TK 1031 Nếu khách hàng chuyển từ tài khoản tiền gửi cho kỳ hạn sang tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Nợ TK 4212 (4222) Có TK 4211 (4221) Nhóm Page 17 Kế tốn ngân hàng • Tính trả lãi tiền gửi có kỳ hạn Đối với tiền gửi có kỳ hạn việc trả lãi thục đáo hạn (trả lãi gốc) Số lãi phải trả hàng tháng = Số dư tiền gửi X Lãi suất tháng (Tính lãi đơn) Hàng tháng kế tốn phải tính lãi sau ghi: Nợ TK 801: tài khoản trả lãi tiền gửi Có TK 4911: TK lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Khi đáo hạn khách hàng lĩnh lãi gốc: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 1011 (4211): Chú ý: Nếu đến hạn khách hàng không đến lĩnh lãi gơc nhaaoj tồn số lãi gốc để theo dõi kỳ sau 2.2.3 Ví dụ: Tại NH BIDV có nghiệp vụ sau - Bà A đề nghị tất tốn sổ tiền gửi có kỳ hạn tháng mở ngày 15/8/N-1 số tiền 400.000.000, lãi suất 12%/năm lĩnh lãi theo tháng Bà A đề nghị rút tiền trước hạn tiền mặt Theo quy định rút tiền trước hạn khách hàng hưởng lãi theo mức lãi suất 2,4%/năm Khách hàng rút lãi tháng - Trước NH dự chi trả lãi cho KH tháng Định khoản: + Khi nhận tiền: Nợ TK 1011: 400.000.000 Có TK 4212: 400.000.000 + Hàng tháng kế toán dự chi lãi: Nợ TK 801: 4.000.000 Có TK 4911: 4.000.000 + Cuối kỳ Thối chi lãi tháng: Nợ TK 4911: 20.000.000 Có TK 801: 20.000.000 Trả gốc lãi Nợ TK 4212/Bà A: 380.000.000 Nhóm Page 18 Kế tốn ngân hàng Nợ TK 801: Có TK 1011: 3.800.000 383.800.000 Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn 2.3.1 Ngun tắc kế tốn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 2.3 Tương tự tiền kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn, khơng hưởng dịch vụ thnah toán, nộp rút tiền mặt Khách hàng gửi tiền vào nhiều lần rút lúc 2.3.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn • Khi nhận tiền gửi - Nếu Việt Nam đồng Nợ TK 1011 Có TK 4231 - Nếu vàng hay ngoại tệ Nợ TK 1031 Có TK 4241 • Khi chi trả Nếu người gửi tiền rút phần số tiền sổ tiết kiệm sau ghi số tiền rút vào sổ tiết kiệm , vào phiếu lưu trả lại sổ cho người gửi Cịn người gửi tiền rút tồn số tiền sổ làm thủ tục lần thu hồi sổ Bút toán ghi: Nợ TK 4231 (4241) Có TK 1011 (1031) • - Tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Cũng phải tính lãi hàng tháng vào ngày cuối tháng ghi: Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Nếu khách hàng nhận tiền ln: Nợ TK 801 Có TK 1011 Nếu khách hàng lãi nhập gốc: Nợ TK 801 Có TK 4231 2.3.3 Ví dụ 1/4/N NH ABC có nghiệp vụ tất tốn thẻ chị C mở thẻ ngày 1/4/N-1 gửi - tiết kiệm không kỳ hạn 100 triệu đồng, lãi suất 0,2%/tháng Định khoản: - - - Nhóm Page 19 Kế tốn ngân hàng + Khi nhận tiền: Nợ TK 1011: 100 triệu đồng Có TK 4231/Chị C: 100 triệu đồng + Hàng tháng kế tốn tính lãi: Nợ TK 801: 200 nghìn đồng Có TK 4913: 200 nghìn đồng + Cuối kỳ Nợ TK 4231/Chị C: 100 triệu Nợ TK 801 Có TK 1011 : 2,4 triệu : 102,4 triệu Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.1 Nguyên tắc kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4 Gửi có kỳ hạn khơng rút trước hạn, rút trước hạn phải hưởng lãi suất khác nhỏ lãi suất hạn ( thường lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tùy vào sách ngân hàng) 2.4.2 Phương pháp kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.2.1 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả sau • Khi gửi tiền: Nợ TK 1011 Có TK 4232/KH • Kế tốn tính lãi tiền gửi Chú ý: - Lãi dịnh kỳ hàng tháng không nhập vào vốn gốc KH tỷ lệ lãi suất hàng tháng tính đến phần lũy tiến cho toàn thể hạn kỳ Việc nhập vốn làm tăng số dư tăng tiền lãi tháng làm sai mức lãi suất quy - định cho kỳ hạn Đối với loại: lĩnh lãi hàng tháng, theo định kỳ lĩnh lãi đáo hạn việc lĩnh lãi thực hàng tháng hạch toán vào TK lãi phải trả vì: mặt tài chính, tháng phải có phát sinh tiền lãi phải trả cho số tiền huy độngm chi phí trả lãi hàng tháng, cần phải phân bổ Nhóm Page 20 Kế tốn ngân hàng hàng tháng nhằm xác định hiệu kinh doanh hàng tháng, tránh tình trạng lãi trước lỗ sau Lãi dự trả hàng tháng = Số tiền gửi X Lãi suất tháng Hàng tháng kế tốn tính lãi hạch tốn vào TK “Lãi phải trả cho tiền gửi” TK 491 Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 491 : TK lãi phải trả cho tiền gửi • - Khi hết kỳ hạn Nếu KH không đến lĩnh lãi, kế toán tự động nhập lãi vào tiền gốc cho khách - hàng ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo dõi lãi kỳ Hạch toán: Nợ TK 491 : TK lãi phải trả cho tiền gửi Có TK 4232/KH Nếu KH đến lĩnh lãi gốc vào cuối kỳ hạn, nguyên tắc làm thủ tục tất - tốn sổ ln cho KH • Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi - thực tế (Số tiền thục tế trích vào tài khoản này) Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế 2.4.2.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả trước • Khi gửi tiền: NH thực tính trả ln lãi kỳ hạn cho KH, nhiên số lãi phải ghi nhận vào TK 388: TK chi phí chờ phân bổ để phân bổ đân theo định kỳ kế toán Nợ TK 1011 Nợ TK 388 : TK chi phí chờ phân bổ Có TK 4232/KH: • Hàng tháng: Thực phân bổ lãi trả trước vào chi phí Nợ TK 801: TK trả lãi tiền gửi Có TK 388: TK chi phí chờ phân bổ • Đáo hạn: NH trả cho KH số tiền số gốc danh nghĩa mà KH gửi Nợ TK 4232/KH: Có TK 1011: Nhóm Page 21 Kế tốn ngân hàng - • Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn: Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kỳ hạn cho - thời gian gửi thực tế Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế số tiền gửi - thực tế 2.4.3 Ví dụ: Khách hàng nộp 100 triệu gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước Định khoản: + Mở sổ Nợ TK 1011 : 94 triệu Nợ TK 388 : triệu Có TK 4232: 100 triệu + Định kỳ phân bổ lãi Nợ TK 801 : triệu Có TK 388: triệu + Đến hạn KH rút: Nợ TK 4232/KH: 100 triệu Có TK 1011 : 100 triệu - KH nộp 100 triệu gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi sau Định khoản: + Mở sổ: Nợ TK 1011 : 100 triệu Có TK 4232: 100 triệu + Định kỳ, kế tốn tính lãi: Nợ TK 801 : triệu Có TK 4913: triệu + Đáo hạn Nợ TK 4232 : 100 triệu Nợ TK 4913 : triệu Có TK 1011 : 106 triệu Nhóm Page 22 Kế toán ngân hàng Chương Sự khác phương pháp trả lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn có kỳ hạn 3.1 So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn có kỳ hạn TGTK TGTK khơng kỳ hạn TGTK có kỳ hạn Chỉ Loại lãi trả trước Loại lãi trả sau Tiêu s2 Thủ tục trả Người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt Thủ tục lĩnh tiền giống với TGTK lãi kèm thẻ tiết kiệm chứng minh thư khơng kì hạn nhân dân hộ chiếu gửi nhân Sau hoàn thành chi tiền cho viên giao dịch tiết kiệm Nhân viên người gửi sổ TK giữ lại bảo giao dịch kiểm soát chứng minh thư, quản phiếu lưu thẻ tiết kiệm, giấy lĩnh tiền, chữ kí người rút tiền so với chữ kí mẫu đăng kí phiếu lưu, khơng có sai sót xử lí Giấy lĩnh tiền mặt chuyển cho phận ngân quỹ để chi tiền cho người rút tiến Phương thức -Tính theo phương pháo tích số -Tính trả -áp dụng nguyên trả lãi lãi nhập gốc lãi cho kì hạn tắc sở dồn tích Số lãi = ST x số ngày TT gửi x ls hàng thg gửi 30 ngày cho KH + Theo thời điểm trịn tháng phải tính lãi kì để hạch + Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất KH toán số lãi vào TK chi phí -Trả lãi theo cách : trả tiền Nhóm nên hàng tháng Page 23 Kế tốn ngân hàng mặt trực tiếp cho người gửi tiền đối ứng với TK nhập vào TKTK người gửi(lãi “lãi phải trả” nhập gốc) -2 hình thức trả lãi: +hàng tháng định kì +lĩnh lãi vốn lần đáo hạn Hạch toán -Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính + Hàng tháng: +Hàng tháng:tính lãi trả lãi cho Kh tiền mặt, phân bổ lãi trả lãi, hạch toán kế toán ghi: trước vào CP: Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi Nợ TK 801 số tiền lãi Có TK 4913 (1011, 4231) số tiền lãi -Nếu KH khơng đến lĩnh lãi lãi lại nhập gốc Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi CóTK 4231:TGKKH KH Nợ TK 801:trả lãi tiền gửi Có TK 4913:lãi Có TK 388:chi phải trả cho tiền phí chờ phân bổ gửi tiết kiệm +Đáo hạn: +Đáo Nợ hạn:lập TK phiếu chi, hạch 4232/KH: Có tốn TK Nợ TK 4913:lãi 1011,thích hợp phải trả cho tiền gửi tiết kiệm Có Ghi  Khi chi trả TGTK: +KH đến -Nếu người gửi rút phần tiền trước hạn: TK 1011, thích hợp rút +Lĩnh trước hạn KT phải làm sổ TK sau ghi số tiền rút -Thối chi tiền thủ tục hồn vào sổ TK phiếu lưu trả lại lãi trả trước nhập số lãi hàng sổ cho người gửi phân bổ vào chi tháng hạch -Nếu người gửi rút tồn số tiền phí theo lãi suất tốn dự trả sau Nhóm Page 24 Kế tốn ngân hàng sổ phải làm thủ tục có kì hạn cho trừ số lãi thu hồi sổ thời gian - Nếu chứng từ chuyển khoản thực tế gửi người gửi TK CKH lĩnh trước dùng làm để hạch tốn -Tính trả lãi theo hạn hưởng vào tài khoản thích hợp mức lãi suất hợp theo quy định +tính lãi tiết kiệm hạch tốn lãi có lí cho thời gian NHTM nhận thể thực theo thời điểm:đúng gửi thực tế tiền gửi ngày KH gửi tiền vào tháng số tiền gửi thực BT: -trả lãi sau đó(tính trịn tháng ) thực tế Nợ TK 4913:lãi đồng loạt vào ngày gần cuối phải tháng trả cho TGTK Có TK 1011 -hồn nhập để giảm chi phí: Nợ TK 491: Có TK chi phí trả lãi + KH không đến lĩnh lãi hạn, KT tự động nhập lãi vào tiền gốc cho KH vào phiếu lưu để theo dõi kì tiếp theo: Nợ TK 491: 3.2 Có TK4232/KH Làm rõ khác trả lãi tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn Tiền gửi khơng kì hạn hay cịn gọi tiền gửi tốn, khách hàng rút lúc để sử dụng cho mục đích mình, làm cho ngân hàng khơng thể biết xác khách hàng tới rút tiền, đột ngột nhiều khách hàng đến rút khoản tiền lớn làm ảnh hưởng tới vịng quay vốn ngân hàng Nhóm Page 25 Kế tốn ngân hàng mà ngân hàng cho vay nhiều, gây bất lợi cho ngân hàng, ngân hàng chủ động việc sử dụng vốn Còn với tiền gửi có kì hạn ngân hàng xác định thời điểm khách hàng đến rút tiền ngân hàng có tính tốn hợp lý cho vịng quay vốn để tránh rủi ro mức thấp có thể; Ngân hàng sử dụng phần lớn tồn khoản tiền gửi vào việc kinh doanh Nên tiền gửi khơng kì hạn thường có mức lãi suất thấp tiền gửi có kì hạn Khi tiền gửi có yếu tố rủi ro Thời gian gửi dài, rủi ro cho tiền gửi cao, nên lãi suất tiền gửi có kì hạn cao lãi suất khơng kì hạn Do mục đích tiền gửi có kỳ hạn để lấy lãi cịn tiền gửi khơng kỳ hạn nhằm đảm bảo an tồn tàn sản thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua ngân hàng làm tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn linh động dễ tốn nên lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thường lớn không kỳ hạn 3.3 Bài tập ví dụ Ngày 17/7/2013, khách hàng Z đến gửi tiết kiệm định kì tháng với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kì Lãi suất 0.68%/tháng Hạch toán kế toán trường hợp sau: 1.Ngày 17/10/2013, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán 2.Ngày 20/0/2013, khách hàng đến rút trước hạn ngân hàng trả lãi với lãi suất 0.2%/tháng Giải Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng: 150/ ( 1+ 3x 0.68%)= 147,0012 triệu đồng Như số tiền lãi mà khách hàng nhận trước là: 150 − 147,0012= 2,9988 triệu đồng Bút toán ghi: Nợ TK 1011 : 147,0012 trđ Nợ TK 388 : 2,9988 trđ Có TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí: Nợ TK 801 : 0,9996 trđ Nhóm Page 26 Kế tốn ngân hàng Có TK 388: 0,9996 trđ 1.Trường hợp khách hàng đến rút kì hạn: Nợ TK 4232.3 tháng.Z:150 trđ Có TK 1011 :150 trđ 2.Trường hợp khách hàng rút trước hạn: Khi ngân hàng tính lãi khơng kì hạn số tiền thực tế gửi vào ( ngày 17/7/2013 đến ngày 20/9/2013: 65 ngày) Số tiền lãi là: 147,0012 x 0,12% x 65 /30= 0,637 trđ Số tiền khách hàng nhận vào ngày 20/9/2013 150 + 0,637 − 2,9988= 147,6382 trđ Xảy trường hợp:  TH1: thời điểm ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí tháng, phải hạch tốn ngược lại để làm giảm chi phí Nợ TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Có TK 1011 : 147,6382 trđ Có TK 801 : 2,3618 trđ (2,9988− 0,637)  TH2: ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí tháng đầu Lúc này, TK 801 có số dư nợ là: 0,9996 x 2= 1,9992 trđ, TK 388 có số dư nợ 0,9996 trđ Bút tốn ghi: Nợ TK 4232.3 tháng.Z: 150 trđ Có TK 1011 Có TK 801 : 1,3622 trđ( 1,9992− 0,637) Có TK 388 Nhóm : 147,6382 trđ : 0,9996 trđ Page 27 Kế toán ngân hàng Tài liệu tham khảo http://luanvan.net.vn/luan-van/nghiep-vu-huy-dong-von-cua-cac-ngan-hang-thuong-mai55502/ http://www.wiziq.com/tutorial/328574-FIN603_Slide-on-tap-B-2 http://vbsp.org.vn/gioi-thieu/cac-san-pham-dich-vu/nhan-tien-gui-tiet-kiem/tien-gui-tietkiem-khong-ky-han.html http://lib.hpu.edu.vn/bitstream/handle/123456789/17031/23_PhamThiDuyen_QT1301T.p df?sequence=1 http://123doc.vn/document/27651-tien-gui-trong-ngan-hang-thuong-mai-doc.htm?page=7 Nhóm Page 28 ... lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn 3.1 So sánh phương pháp kế tốn trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn TGTK TGTK khơng kỳ hạn TGTK có kỳ hạn Chỉ Loại lãi trả trước Loại lãi. .. (4222) Có TK 4211 (4221) Nhóm Page 17 Kế tốn ngân hàng • Tính trả lãi tiền gửi có kỳ hạn Đối với tiền gửi có kỳ hạn việc trả lãi thục đáo hạn (trả lãi gốc) Số lãi phải trả hàng tháng = Số dư tiền gửi. .. lãi suất tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn khơng có tùy vào sách ngân hàng) 2.4.2 Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.4.2.1 Phương pháp kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi

Ngày đăng: 29/04/2014, 08:21

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Chương 1: Sự khác nhau giữa các loại tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại (NHTM)

    • 1.1. Khái quát chung về tiền gửi trong NHTM

      • 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của tiền gửi trong NHTM

        • 1.1.1.1. Khái niệm

        • 1.1.1.2. Đặc điểm

      • 1.1.2. Vai trò của tiền gửi trong NHTM

    • 1.2. Phân loại tiền gửi trong NHTM

      • 1.2.1. Tiền gửi không kỳ hạn

      • 1.2.2. Tiền gửi có kỳ hạn (Time deposit)

      • 1.2.3. Tiền gửi tiết kiệm

    • 1.3. So sánh các loại tiền gửi trong NHTM

  • Chương 2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các loại tiền gửi

    • 2.1. Tiền gửi không kỳ hạn:

      • 2.1.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi không kỳ hạn

      • 2.1.2. Phương pháp kế toán tiển gửi không kỳ hạn

    • 2.2. Tiền gửi có kỳ hạn

      • 2.2.1. Nguyên tắc kế toán tiền gủi có kỳ hạn

      • 2.2.2. Phương pháp kế toán tiền gửi có kỳ hạn

    • 2.3. Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

      • 2.3.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

      • 2.3.2. Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

    • 2.4. Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

      • 2.4.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

      • 2.4.2. Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

        • 2.4.2.1. Phương pháp kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả sau

        • 2.4.2.2. Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại lãi trả trước

      • 2.4.3. Ví dụ:

  • Chương 3. Sự khác nhau giữa phương pháp trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và có kỳ hạn

    • 3.1. So sánh phương pháp kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và có kỳ hạn

    • 3.2. Làm rõ sự khác nhau giữa trả lãi tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn.

    • 3.3. Bài tập ví dụ

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan