GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỨA NGỌC LỢI Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Tài Chính Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thực hiện : Hồng Ngọc Phương Ái MSSV: 0954030001 Lớp: 09DKTC2 TP. Hồ Chí Minh, 2013 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Khoa: Kế Toán-Tài Chính-Ngân Hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo ĐA/KLTN) 1. Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……): (1) ……………………………………… MSSV: ……………… Lớp:………. (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : ……………………………. Chuyên ngành : …………………………… 2. Tên đề tài : …………………………………………………………………… 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu độc lập của riêng bản thân em, không sao chép của người khác, các nguồn trích dẫn, số liệu sử dụng và chuyên đề tốt nghiệp trung thực. Đồng thời cam kết rằng kết quả quá trình nghiên cứu của khóa luận tốt nghiệp chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào. Sinh viên Hồng Ngọc Phương Ái GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái LỜI CẢM ƠN Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cô của Khoa Kế Toán Tài Chính Ngân Hàng, Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TPHCM (HUTECH) đã trang bị cho em có được kiến thức như ngày hôm nay. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Th.S Nguyễn Thanh Nam người đã tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian làm Khóa Luận Tốt Nghiệp “Kế Toán Vốn Bằng Tiền và Các Khoản Phải Thu Tại DNTN Hứa Ngọc Lợi”. Và không thể không nhắc đến sự giúp đỡ của Cô, Chú trong phòng Kế Toán tại DNTN Hứa Ngọc Lợi đã nhận và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập vừa qua. Với điều kiện thời gian cũng như kinh nghiệm còn hạn chế nên em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong được sự góp ý của Thầy, Cô để em khắc phục những yếu điểm của mình và phục vụ tốt nhất cho công việc thực tế sau này. Cuối cùng, kính chúc quý Thầy, Cô Khoa Kế Toán Tài Chính Ngân Hàng dồi dào sức khỏe, công tác tốt. Kính chúc toàn thể Doanh nghiệp gặp nhiều thuận lợi trong kinh doanh và trong cuộc sống. Chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang i MỤC LỤC  Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 5 1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 5 1.1.1 Những nội dung về kế toán vốn bằng tiền 5 1.1.2 Kế toán tiền mặt 6 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển 18 1.1.5 Kiểm kế vốn bằng tiền 20 1.2 Những vấn đề chung về kế toán phải thu 25 1.2.1 Những nội dung về kế toán phải thu 25 1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 26 1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ 29 1.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng 32 1.2.5 Kế toán phải thu khác 35 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN HỨA NGỌC LỢI 39 2.1 Giới thiệu chung về DNTN Hứa Ngọc Lợi 39 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39 2.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 40 2.1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý 41 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 42 2.1.5 Đánh giá chung về DNTN Hứa Ngọc Lợi 47 2.2 Thực trạng của doanh nghiệp về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu-Năm 2012 49 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 49 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang ii 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 64 2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 75 2.2.4 Kiểm kê vốn bằng tiền tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 79 2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 85 2.2.6 Kế toán phải thu nội bộ tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 94 2.2.7 Kế toán các khoản tạm ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 95 2.2.8 Kế toán phải thu khác tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 106 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 111 3.1 Nhận xét 111 3.1.1 Những mặt tích cực 111 3.1.2 Những mặt hạn chế 112 3.2 Kiến nghị 112 PHẦN KẾT LUẬN 115 Tài liệu tham khảo 117 Phụ lục A 118 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang iii DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT  Ký Hiệu Nghĩa BKKQ Bảng kiểm kê quỹ BBKN Biên bản kiểm nhận BĐSĐT Bất động sản đầu tư CBCNV Cán bộ công nhân viên CP Chi phí DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GĐ Giai đoạn HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HĐKK Hội đồng kiểm kê HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KH Khách hàng KQ Kết quả KT Kế toán KTT Kế toán trưởng NVKK Nhân viên kiểm kê NVQL Nhân viên quản lý PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho PT Phiếu thu SX Sản xuất GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang iv SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTTU Thanh toán tạm ứng VNĐ Việt nam đồng XDCB Xây dựng cơ bản GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang v DANH SÁCH BẢNG  Bảng 2.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 2 năm 2011-2012 47 Bảng 2.2: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 63 Bảng 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng 75 Bảng 2.4: Sổ chi tiết các tài khoản (TK 113) 79 Bảng 2.5: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 94 Bảng 2.6: Sổ chi tiết các tài khoản (TK 141) 106 Bảng 3.1: Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng 113 Bảng 3.2: Sổ quản lý tạm ứng cá nhân 114 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang vi DANH SÁCH BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ  Hình 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt 9 Hình 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 15 Hình 1.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền đang chuyển 20 Hình1.4: Sơ đồ kiểm kê vốn bằng tiền định kỳ 22 Hình 1.5: Sơ đồ kiểm kê vốn bằng tiền đột xuất 23 Hình 1.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 28 Hình 1.7: Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản tạm ứng 34 Hình 2.1: Sơ đồ sản xuất thành phẩm tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 41 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 41 Hình 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 43 Hình 2.4: Sơ đồ hình thức Nhật Ký Chung tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 45 Hình 2.5: Sơ đồ kế toán máy tính tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 46 Hình 2.6: Biểu đồ kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN Hứa Ngọc Lợi năm 2011- 2012 47 Hình 2.7: Lưu đồ quy trình thu bằng tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 50 Hình 2.8: Lưu đồ quy trình chi bằng tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 51 Hình 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 52 Hình 2.10: Lưu đồ quy trình thu bằng TGNH tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 64 Hình 2.11: Lưu đồ quy trình chi bằng TGNH tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 66 Hình 2.12: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 67 Hình 2.13: Lưu đồ quy trình kiểm kê quỹ tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 84 Hình 2.14: Lưu đồ quy trình thu tiền khách hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 87 Hình 2.15: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phải thu khách hàng 88 Hình 2.16: Lưu đồ quy trình tạm ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 96 Hình 2.17: Lưu đồ quy trình hoàn ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 98 Hình 2.18: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tạm ứng 99 Hình 2.19: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phải thu khác 107 [...]... luận về vốn bằng tiền và các khoản phải thu Chương 2: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Hứa Ngọc Lợi Trang 3 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Chương 3: Nhận xét và kiến nghị - Phần kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục Trang 4 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Những... Hồng Ngọc Phương Ái 1.2 Những vấn đề chung về kế toán phải thu 1.2.1 Những nội dung về kế toán phải thu 1.2.1.1 Khái niệm Phải thu là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp trong quá trình HĐSXKD Bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, tạm ứng, phải thu khác 1.2.1.2 Ý nghĩa Các khoản phải thu thể hiện số tiền mà khách hàng hay con nợ còn thiếu tại doanh nghiệp 1.2.1.3 Nhiệm vụ -Phản ánh các nghiệp. .. tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc,... -Kế toán phải thu khác: Dùng để hạch toán các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các Tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ -Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 3 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tiếp cận, thu thập thông... Hồng Ngọc Phương Ái khoản phải thu tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Hứa Ngọc Lợi cho báo cáo thực tập tốt nghiệp này 2 Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu chung: Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình của kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu cũng như trình tự ghi chép vào sổ sách kế toán tại DNTN Hứa Ngọc Lợi dựa vào những hiểu biết và kiến thức đã học Từ đó, rút ra nhận... VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền 1.1.1 Những nội dung về kế toán vốn bằng tiền 1.1.1.1 Khái niệm Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động tồn tại dưới hình thức tiền tệ Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phương tiện thanh toán Vốn bằng tiền của doanh nghiệp: Hiện có tại quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, đang... giá thực tế - Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tư ng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán - Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau 1.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng... xét, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DN * Mục tiêu cụ thể: ●Đề tài đi sâu vào các nội dung cụ thể sau: - Kế toán thu tiền mặt: Dựa vào các phiếu thu như (Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, …) để làm chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ - Kế toán chi tiền mặt: Dựa vào các phiếu chi như (Hoá đơn bán hàng, hoá đơn... ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ khác có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ - Kế toán thu tiền gửi ngân hàng: Dựa vào giấy nộp tiền kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ - Kế toán chi tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào lệnh chi để làm chứng từ gốc kế toán tiền gửi ngân hàng ghi vào... dụng vốn trong doanh nghiệp Mặt khác, việc thu chi rõ ràng sẽ giúp cho nội bộ doanh nghiệp luôn ổn định, quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và đạt hiệu quả cao Cùng với yêu cầu thực tế và nhận thấy được tầm quan trọng của việc sử dụng vốn trong doanh nghiệp dẫn đến em chọn chuyên đề Kế toán vốn bằng tiền và các Trang 1 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái khoản phải thu tại . LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 5 1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 5 1.1.1 Những nội dung về kế toán vốn bằng tiền 5 1.1.2 Kế toán tiền mặt. chuyển tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 75 2.2.4 Kiểm kê vốn bằng tiền tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 79 2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 85 2.2.6 Kế toán phải thu nội bộ tại DNTN Hứa Ngọc. 1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 26 1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ 29 1.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng 32 1.2.5 Kế toán phải thu khác 35 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN