Đang tải... (xem toàn văn)
Chính sách thuế đối với phát triển nông nghiệp Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Nguyễn Thị Xuân Lan CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyên ngành: Mã số: Tài , lưu thơng tiền tệ tín dụng 5.02.09 TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh NĂM 2007 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết khách quan luận án Trong năm vừa qua, tình hình kinh tế Việt Nam có chuyển biến tích cực: Nông nghiệp tiếp tục phát triển khá; tỉ trọng công nghiệp xây dựng GDP tăng từ 36,7% năm 2000 lên 41% năm 2005; Cơ cấu lao động có chuyển đổi tích cực gắn liền với q trình chuyển dịch cấu kinh tế Tuy nhiên, thách thức lớn nông nghiệp Việt Nam q trình tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế Q trình đặt cho nơng nghiệp Việt Nam hàng loạt vấn đề cần phải giải Để thực mục tiêu CNH-HĐH tình hình mới, Việt Nam điều chỉnh hệ thống chế, sách, sách thuế coi giải pháp có tác động trực tiếp đến hoạt động ngành nông nghiệp Quá trình cải cách thuế bước đem lại hiệu rõ rệt sản xuất nông nghiệp phát triển kinh tế nông thôn Tuy nhiên, trình hội nhập sâu rộng, thách thức đặt ngành lớn, số hạn chế sách thuế bộc lộ thời gian qua.u cầu phát triển nơng nghiệp hàng hóa bối cảnh hội nhập địi hỏi phải có đánh giá nghiêm túc sách kinh tế liên quan tới hoạt động ngành, có sách thuế.Việc nghiên cứu “Chính sách thuế phát triển nông nghiệp bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” góp phần đúc kết thực tiễn, đối chiếu với sở lý luận thuế để xây dựng định hướng đắn cho việc hoàn thiện sách thuế nhằm phát triển kinh tế nói chung phát triển nơng nghiệp Việt Nam nói riêng Mục tiêu nghiên cứu Đúc kết thành công hạn chế sách thuế phát triển nông nghiệp qua thời kỳ bối cảnh Việt Nam hội nhập với kinh tế giới; Phát vấn đề cần xem xét sắc thuế, đề xuất giải pháp để hoàn thiện sách thuế giai đoạn cải cách thuế tiếp theo, với mục tiêu thúc đẩy nông nghiệp phát triển 2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam Về phạm vi nghiên cứu: Luận án nghiên cứu sách thuế, khơng sâu vào sách vĩ mơ khác sách ruộng đất, sách ngân sách, sách đầu tư… sâu nghiên cứu sắc thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến phát triển nông nghiệp Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thống kê; Phương pháp đối chiếu so sánh; Phương pháp diễn giải; Phương pháp phân tích tổng hợp; Phương pháp hệ thống; Phương pháp chuẩn tắc Đóng góp luận án - Trên sở lý thuyết thuế phát triển nông nghiệp, luận án xác định yêu cầu sách thuế nơng nghiệp Thơng qua chế vận hành sách thuế, luận án phân tích ảnh hưởng sách thuế nông nghiệp; đồng thời đúc kết số học kinh nghiệm cải cách thuế để phát triển nông nghiệp số quốc gia - Chương phân tích đánh giá tình hình phát triển nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế; Nêu đóng góp tích cực hạn chế sách thuế phát triển nông nghiệp; Đúc kết vấn đề cần hoàn thiện sắc thuế - Luận án đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam, bao gồm: Điều chỉnh nội dung số sắc thuế; Bổ sung số loại thuế giải pháp hỗ trợ Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu kết luận, luận án gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan thuế ảnh hưởng sách thuế phát triển nơng nghiệp Chương 2: Thực trạng sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện sách thuế phát triển nơng nghiệp Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN NƠNG NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Bản chất thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc, trích từ phần thu nhập tổ chức cá nhân cho nhà nước theo quy định pháp luật để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước 1.1.2 Các đặc điểm thuế Đặc điểm thuế tính khơng đối giá trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước không giống việc chi tiền để mua hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm thứ hai thuế tính cưỡng chế Mọi sắc thuế luật hay pháp lệnh quy định Đặc điểm thứ ba thuế tính vĩnh viễn 1.1.3 Các tác động thuế Có hai góc độ tiếp cận tác động thuế, tác động luật định tác động kinh tế Tác động luật định chi phối cá nhân hay nhóm người phải trả thuế theo luật định Tác động kinh tế, ngược lại, chi phối đến thu nhập thực tế người dân Tác động kinh tế sắc thuế tùy thuộc vào cách mà người mua hàng người bán hàng phản ứng sắc thuế áp dụng 1.1.4 Lý thuyết thuế chuẩn tắc Lý thuyết thuế chuẩn tắc tìm lời giải cho cách xây dựng hệ thống thuế công bằng, hiệu có tính hiệu lực cao, phù hợp với sách thuế thời kỳ phát triển đất nước Hệ thống thuế cần đáp ứng tiêu chuẩn: 1.1.4.1.Tính hiệu : phải tận dụng hết nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phải giảm thiểu tối đa mát vô ích cho kinh tế, thường gọi thiệt hại phụ trội thuế gây 1.1.4.2.Tính cơng bằng: Tiêu chuẩn cơng xem xét góc độ khả chi trả, nghĩa người có khả ngang việc gánh chịu thuế cần phải đóng khoản thuế ngang nhau, người có khả khơng ngang cần phải đóng khoản thuế khác Khả chi trả đo lường thu nhập, tài sản hay tiêu dùng 1.1.4.3.Tính linh hoạt: Hệ thống thuế cần thiết kế cho : Có khả tự điều chỉnh; Có điều khoản mang tính chất ngoại lệ miễn, giảm thuế Tuy nhiên, người ta thường không khuyến khích việc lạm dụng điều khoản ngoại lệ này, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế 1.1.4.4.Tính phù hợp với thơng lệ quốc tế : kết cấu nội dung hệ thống thuế nước phải tương đồng với kết cấu nội dung hệ thống thuế nước khác khu vực giới 1.2 Lý luận phát triển nơng nghiệp 1.2.1 Vai trị nơng nghiệp kinh tế Việt Nam Việt Nam nước phát triển, vậy, nơng nghiệp đóng vai trị quan trọng chiến lược phát triển kinh tế Sự đóng góp nơng nghiệp vào hoạt động kinh tế thể qua năm hình thức chủ yếu sau: cung cấp sản phẩm cho tiêu dùng cho sản xuất; thị trường tiêu thụ sản phẩm công nghiệp; cung cấp lao động cho lĩnh vực sản xuất kinh tế; xuất sản phẩm tạo nguồn ngoại tệ cho cơng nghiệp hóa; góp phần giải vấn đề xã hội như: dân số, việc làm, an ninh lương thực 1.2.2 Một số lý thuyết liên quan đến phát triển nông nghiệp 1.2.2.1 Lý thuyết phát triển hai khu vực: Thuyết chủ trương tạm bỏ mặc nông nghiệp giai đoạn ban đầu, tập trung nguồn lực để phát triển công nghiệp Đến mức độ định, công nghiệp kéo nơng nghiệp lên 5 1.2.2.2 Lý thuyết tích lũy từ nông nghiệp:Theo lý thuyết này, cần khai thác ngày nhiều nguồn lực tự nhiên sử dụng nơng nghiệp để tạo tích lũy cho phát triển cơng nghiệp 1.2.2.3 Lý thuyết tập trung phát triển công nghiệp: Một quốc gia đẩy mạnh phát triển cơng nghiệp nhờ vào tích lũy sản xuất cơng nghiệp dịch vụ Từ đó, dùng phần tích lũy vốn cơng nghiệp đầu tư cho nông nghiệp 1.2.2.4 Lý thuyết phát triển kinh tế cân nông thôn thành thị, công nghiệp nông nghiệp: Theo lý thuyết này, điều cần thiết kinh tế tính cân bằng, bền vững cần quan tâm trước hết vào nguồn vốn người Vì vậy, phải ý tới phát triển nông nghiệp, nông thôn, đặc biệt nước phát triển 1.2.3 Nội dung yêu cầu phát triển nông nghiệp Việt Nam Phát triển nông nghiệp phải gắn với chuyển dịch cấu sản xuất nội ngành nông nghiệp cấu thành phần kinh tế khu vực nông thôn, gắn với việc áp dụng phương pháp công nghiệp tổ chức tiên tiến vào sản xuất nông - lâm - ngư nghiệp Phát triển nông nghiệp phải gắn liền với thay đổi đột phá tổ chức sản xuất, phải giải vấn đề cấu lại kinh tế lao động nông thôn, đồng thời tách rời mục tiêu phát triển nông thôn 1.3 Yêu cầu việc xây dựng sách thuế nơng nghiệp 1.3.1 Vai trị điều tiết vĩ mơ thuế nơng nghiệp Khuyến khích hạn chế sản xuất, điều chỉnh quan hệ cung, cầu mặt hàng nông sản; Thúc đẩy doanh nghiệp nông nghiệp khơng ngừng tìm cách nâng cao hiệu hoạt động; Định hướng cho việc chuyển dịch cấu ngành, cấu vùng kinh tế cấu thành phần kinh tế lĩnh vực nông nghiệp; Điều tiết thu nhập, nâng cao phúc lợi đảm bảo công xã hội cho khu vực nơng nghiệp, nơng thơn; Kiểm sốt việc sử dụng nguồn lực nông thôn, chống tượng tiêu cực gây phương hại cho kinh tế; Hướng dẫn đầu tư bảo hộ sản xuất ngành nông nghiệp 6 1.3.2 Yêu cầu sách thuế nơng nghiệp Chính sách thuế phải có tác dụng định hướng cho hoạt động hành vi chủ thể; phải tạo động lực mạnh mẽ cho phát triển nông nghiệp, thông qua biện pháp giải phóng sức sản xuất, huy động tiềm thành phần kinh tế; phải giải vấn đề xúc phát sinh đời sống kinh tế xã hội nông thôn, điều tiết hành vi khơng phù hợp 1.4 Ảnh hưởng sách thuế nông nghiệp 1.4.1 Các chủ thể tham gia vào q trình kinh doanh ngành nơng nghiệp Các chủ thể tham gia vào trình kinh doanh ngành nông nghiệp bao gồm: Các chủ thể tiến hành hoạt động sản xuất nông sản, đơn vị kinh doanh yếu tố đầu vào cho trình sản xuất nông nghiệp, đơn vị chế biến nông sản, đơn vị kinh doanh mua bán nông sản 1.4.2 Các sắc thuế ảnh hưởng đến sản xuất nông nghiệp 1.4.2.1 Thuế GTGT: Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng tác động đến nông dân, với tư cách người sử dụng yếu tố đầu vào cho sản xuất cung cấp lương thực, thực phẩm cho xã hội theo hai hướng: Từ thay đổi giá yếu tố đầu vào từ thay đổi giá nông sản Nếu thuế đánh vào mặt hàng nơng sản có cung hồn tồn khơng co giãn theo giá có cầu hồn tồn co giãn theo giá nơng dân trở thành người gánh chịu thuế Do cầu loại nguyên liệu thường không co giãn co giãn theo giá ngắn hạn, nên loại ngắn ngày, yếu tố đầu vào tăng giá thiệt hại thường nghiêng người nông dân Xét dài hạn, hậu việc tốc độ tăng giá nông sản thấp tốc độ tăng giá đầu vào khiến người nông dân định giảm khối lượng sản xuất, hạn chế việc đầu tư thâm canh, từ giảm suất chất lượng sản phẩm Mức độ tác động thuế GTGT nơng nghiệp cịn phụ thuộc vào chế phương pháp tính thuế Hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp tạo kết kinh tế khác thuế GTGT có nhiều mức thuế suất, thuế suất 0% miễn thuế 1.4.2.2 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Để khuyến khích ngành sản xuất nước phát triển phủ khơng đánh thuế xuất Thuế nhập dẫn đến kết làm tăng chi phí việc đưa hàng hóa vào nước Trong q trình hội nhập, để thực cam kết nhằm thực tự hóa thương mại, quốc gia phải xóa bỏ dần hàng rào thuế quan phi thuế quan Việc cắt giảm thuế quan làm giảm giá hàng nhập khẩu, tăng cung hàng nhập Tác động việc giảm thuế nhập khơng dừng mà tác động đến ngành hàng tương đương sản xuất nước theo hướng tăng sản lượng cung cấp 1.4.2.3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN): Việc đánh thuế SDĐNN thực theo phương án khác nhau: Một mức thuế suất đồng áp dụng cho đơn vị diện tích đất, khơng tính đến giá trị sinh lợi hàng năm giá trị vốn đất; Áp dụng mức thuế suất khác cho đơn vị diện tích đất, có tính đến giá trị sinh lợi hàng năm giá trị vốn đất; Áp dụng mức thuế suất khác cho đất, phân biệt theo chất lượng khả tưới tiêu; Áp dụng mức thuế suất tối thiểu cho đơn vị đất thường xuyên điều chỉnh theo tốc độ lạm phát; Áp dụng mức thuế suất khác tương ứng với giá trị suất ruộng vườn … Phương pháp đánh thuế túy dựa diện tích đất cách đánh thuế đơn giản rõ ràng thiếu hẳn tính cơng Phương pháp đánh thuế dựa diện tích kết hợp với giá trị vốn đất chất lượng đất phương pháp khoa học Nhưng để xác định giá trị vốn đất nông nghiệp chất lượng đất có nhiều phương pháp khác Việc đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp dựa suất trồng, nhìn hợp lý, thật lại khơng khuyến khích người dân tìm cách đầu tư thâm canh tăng suất 1.4.2.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN): Thuế TNDN sử dụng công cụ việc thúc đẩy chuyển dịch cấu sản xuất cấu vùng hình thức ưu đãi thuế cho doanh nghiệp đóng địa bàn có điều kiện kinh doanh thuận lợi, doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề cần ưu tiên phát triển Tuy nhiên, nguyên tắc cần tuân thủ áp dụng sách ưu đãi phải đảm bảo tính trung lập thuế Ảnh hưởng thuế q trình phát triển nơng nghiệp khơng rõ ràng khó lượng hóa, biểu số kết như: Giá yếu tố đầu vào sản xuất nông nghiệp thay đổi, giá nông sản thay đổi, mức độ đầu tư thâm canh thay đổi, tạo chuyển dịch cấu trồng, vật nuôi, suất đất đai thay đổi, thu nhập người nông dân thay đổi 1.5 KINH NGHIỆM CẢI CÁCH THUẾ ĐỂ PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP Ở MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ BÀI HỌC ĐỐI VỚI VIỆT NAM 1.5.1 Cải cách thuế để phát triển nông nghiệp số quốc gia 1.5.1.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 1.5.1.2.Kinh nghiệm Thái Lan 1.5.1.3.Kinh nghiệm Nhật Bản 1.5.1.4.Kinh nghiệm Mỹ 1.5.2 Các học kinh nghiệm Việt Nam Từ kinh nghiệm nước, rút học Việt Nam là: Chính sách thuế phải gắn với mục tiêu bảo tồn quỹ đất nông nghiệp; Nới lỏng quy định hạn điền thuế sử dụng đất nông nghiệp điều cần thiết để tích tụ ruộng đất q trình CNH; Chính sách SDĐNN phải kèm với biện pháp ngăn chận tình trạng đầu đất đai, sử dụng lãng phí nguồn lực nơng nghiệp; Căn tính thuế nơng nghiệp cần xác định hợp lý; Thuế quan sử dụng kết hợp với biện pháp trợ cấp để bảo hộ nông sản nước TÓM TẮT CHƯƠNG Dựa lý thuyết phát triển nơng nghiệp, vai trị điều tiết vĩ mô thuế nông nghiệp, thấy sách thuế cần đáp ứng yêu cầu sau: phải có tác dụng định hướng cho hoạt động hành vi chủ thể kinh doanh nông nghiệp; phải tạo động lực phát triển; phải có tác dụng điều tiết hành vi khơng phù hợp, gây trở ngại cho trình phát triển nơng nghiệp, nơng thơn Chính sách thuế cần xây dựng dựa tiêu chuẩn hệ thống thuế đại Theo đó, hệ thống thuế cần đảm bảo: tính hiệu quả, tính cơng bằng, tính linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế Bốn loại thuế có ảnh hưởng rõ nét tới phát triển nơng nghiệp Việt Nam là: thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế GTGT, thuế TNDN thuế xuất khẩu, nhập Sự vận hành sách thuế kinh tế nơng nghiệp có liên quan mật thiết với hoạt động chủ thể tham gia vào ngành nông nghiệp Những ảnh hưởng thuế biểu số kết như: Giá yếu tố đầu vào thay đổi; Giá nông sản thay đổi; Làm tăng giảm thu nhập chủ thể; Tạo chuyển dịch cấu kinh tế nông nghiệp … CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 2.1 Phân tích đánh giá tình hình phát triển nơng nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 2.1.1 Khái qt tình hình sản xuất nơng nghiệp từ năm 1986 đến - Giai đoạn 1986 -1989: Ngày 5/4/1988, Bộ Chính trị (khố VI) ban hành Nghị số 10NQ/TW Đổi quản lý kinh tế nông nghiệp, dẫn đến hàng loạt chuyển biến sâu rộng q trình phát triển nơng nghiệp, nơng thơn - Giai đoạn 1990-2000: Có chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng hợp lý: tăng tỉ trọng GDP ngành công nghiệp dịch vụ, giảm tỉ trọng GDP ngành nông nghiệp 10 - Giai đoạn 2000-2005: Nơng nghiệp Việt Nam có ba đặc điểm lớn, là: Khắc phục tình trạng độc canh lúa ; Chuyển đổi cấu sản xuất nông nghiệp chuyển từ chiều rộng sang chiều sâu; Nhiều loại nông sản trở thành mặt hàng xuất quan trọng chi phối thị trường giới 2.1.2 Phân tích đánh giá tình hình phát triển nơng nghiệp 2.1.2.1 Tình hình huy động sử dụng đất đai nông nghiệp: Nếu xét cho thời kỳ 1996-2005, giá trị sản xuất (GTSX) nơng nghiệp tăng bình quân hàng năm 5,9%; GDP tăng 4,1%; xét cho thời kỳ 2001-2005 GTSX nơng nghiệp tăng bình quân 5,42% GDP tăng 3,83% Tuy nhiên, xét cho đơn vị diện tích đất nơng nghiệp, GTSX tăng 3,7%/năm GDP tăng 1,93%/năm cho thời kỳ 1996-2005; Các giá trị tính cho thời kỳ 2001-2005 4,73% 3,15% Điều cho thấy tốc độ tăng giá trị sản xuất lẫn GDP ngành nơng nghiệp có xu hướng giảm Nguyên nhân diện tích đất nơng nghiệp tăng qua năm (bình qn 2,12% /năm cho thời kỳ 1996-2005), tỷ trọng GTGT GTSX ngành liên tục giảm Tuy nguồn lực đất đai nông nghiệp sử dụng tốt hơn, suất đất đai tăng lên hàng năm, chi phí đầu vào ngành nơng nghiệp tăng với tốc độ nhanh nên tỷ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp bị giảm Điều thể sụt giảm lực cạnh tranh ngành thu nhập người nông dân thời gian qua 2.1.2.2 Tình hình chuyển dịch cấu lao động xu hướng suất lao động nông nghiệp:Tỷ lệ lao động nơng nghiệp có xu hướng giảm dần năm qua: từ 65,1% năm 2000 xuống 60,54% năm 2001 56,8% năm 2004 So với năm 1994, sau năm cấu ngành nghề hộ lao động nông thôn chuyển dịch chậm, số hộ khu vực nông lâm thuỷ sản giảm 0,65%, bình quân 0,092% /năm Xu hướng suất lao động nông nghiệp cho thấy: Việt Nam tăng suất chủ yếu việc sử dụng giống mới, sử dụng loại phân hóa 11 học, đầu tư hệ thống thủy lợi thâm dụng lao động, việc giới hóa nơng nghiệp cịn hạn chế 2.1.2.3 Tình hình chuyển dịch cấu sản xuất nông nghiệp: Trong thời kỳ 2001-2005, giá trị sản xuất công nghiệp chế biến nông lâm thủy sản tăng 11-12%/năm Tuy nhiên, xét riêng nội ngành nơng nghiệp thay đổi cấu khơng đáng kể: tỷ trọng giá trị sản xuất ngành trồng trọt xấp xỉ 77-79%, ngành chăn nuôi từ 19-21% dịch vụ khoảng 2-3% Ngay thời kỳ 2001-2005, ngành trồng trọt tăng giá trị sản xuất từ 78,2% lên 78,6%, ngành chăn nuôi giảm từ 19,3% xuống 19,1% dịch vụ giảm từ 2,5% xuống 2,3% Kết cho thấy , cấu sản xuất nội ngành nông nghiệp chuyển dịch chậm 2.1.2.4 Tình hình phát triển thành phần kinh tế đa dạng hóa sở hữu nơng nghiệp: Chính sách đổi quản lý kinh tế nông nghiệp đổi quản lý đất đai tạo động lực cho phát triển số lượng chất lượng hàng trăm ngàn trang trại Số lượng HTX nông nghiệp không ngừng tăng lên Tổng số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp có khoảng 16.000 doanh nghiệp Tỷ lệ doanh nghiệp nơng nghiệp có lãi tương đối thấp: khoảng 60%, số doanh nghiệp bị thua lỗ lại lớn (gần 1/3 số doanh nghiệp) Điều thể sức cạnh tranh yếu doanh nghiệp nông nghiệp 2.1.2.5 Sức cạnh tranh giá nông sản thu nhập nông dân Giá thành nhiều loại nông sản Việt Nam lại không cạnh tranh với giá thành nông sản giới Điều nhiều nguyên nhân, có nguyên nhân xuất phát từ lực doanh nghiệp nông nghiệp, có nguyên nhân từ bất hợp lý điều hành sách vĩ mơ Thử lấy mặt hàng lúa gạo để xem xét: Nếu tính thời kỳ 2003-2005, giá phân uré tăng bình quân %, giá phân DAP tăng bình qn 1,66%, cịn giá gạo tăng 0,62% Nếu xét khoảng thời gian 2003-2005, với hai loại phân bón uré DAP mức biến động giá thời điểm cao đến 600đ/kg, chứng tỏ 12 cầu phân bón co giãn ít, người gánh chịu thuế mặt hàng phân bón chủ yếu nơng dân Kết điều tra 100 hộ sản xuất lúa gạo Long An vào tháng 4/2006 chứng minh điều Đối với ngành chăn nuôi, thực trạng bất lợi giá thành sản phẩm khó cạnh tranh với nước ngoài, mà nguyên nhân theo doanh nghiệp chăn ni giá thành thức ăn gia súc nước cao nước ngồi 30-50% Tóm lại, kết hiệu đầu tư chưa cao, nguồn lực chưa sử dụng hợp lý, suốt hai thập niên vừa qua, ngành nông nghiệp đạt nhiều thành tựu đáng khích lệ Những hạn chế ngành nông nghiệp bối cảnh hội nhập là:Trình độ thâm canh giới hóa nơng nghiệp chưa cao, giá thành sản phẩm chưa cạnh tranh với hàng nông sản giới; Quy mô sản xuất cịn manh mún, định hình số vùng chun canh nên khó phát triển cơng nghiệp chế biến nông sản; Tốc độ chuyển dịch cấu nội ngành nơng nghiệp cịn q chậm… 2.2 Đổi sách thuế q trình phát triển nơng nghiệp 2.2.1 Các giai đoạn cải cách thuế trình phát triển nơng nghiệp - Ở giai đoạn cải cách thuế bước (1990-1996): Quốc hội ban hành nhiều sắc thuế hình thức Luật Pháp lệnh nhằm hình thành nên hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh chức áp dụng thống cho thành phần kinh tế Sự đời Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp điểm bật sách thuế khu vực nông nghiệp giai đoạn - Ở giai đoạn cải cách thuế bước (1997-2002): Hệ thống thuế đổi việc ban hành:Luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho luật thuế lợi tức; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.Thông tư số 117/1999/TT-BTC ngày 27/9/1999 hướng dẫn chế độ tài hoạt động thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp; đó, quy định cụ thể khoản chi cho hoạt động thu thuế Chính sách thuế thể quan tâm 13 phát triển nông nghiệp vùng cao, miền núi, biên giới hải đảo, hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số đối tượng sách, hộ nghèo, xã đặc biệt khó khăn Thuế xuất đánh vào nông sản thấp đánh vào hàng chế biến lại cao Đây biện pháp nhằm mục đích bảo hộ ngành chế biến nơng sản để bảo vệ cho sản xuất nông nghiệp Từ cuối năm 2001, Chính phủ chủ trương giảm thêm phần thuế cho nông dân: Miễn thuế SDĐNN hộ nghèo, giảm 50% thuế sử dụng đất nông nghiệp tất hộ sản xuất nông nghiệp Kể từ năm 2001, nơng dân cịn xét miễn giảm thuế gặp rủi ro thị trường giá - Ở giai đoạn cải cách thuế bước (từ năm 2002 đến nay): Chính phủ ban hành: Luật sửa đổi, bổ sung thuế GTGT; Luật sửa đổi, bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt ; Luật sửa đổi, bổ sung thuế TNDN; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập người có thu nhập cao…Trong giai đoạn này, sách thuế nông nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với chế quản lý ngành, việc xếp, đổi tổ chức lại doanh nghiệp nông nghiệp nhà nước, phát triển HTX nông nghiệp theo Luật HTX gia tăng số lượng trang trại gia đình 2.2.2 Những đóng góp tích cực sách thuế phát triển nơng nghiệp: Khuyến khích thành phần kinh tế đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp; Thúc đẩy sản xuất nông nghiệp phát triển phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế; Tạo điều kiện cho việc đầu tư chun mơn hóa cao sản xuất, kinh doanh nơng sản nhờ sách khuyến khích, ưu đãi đầu tư, ưu đãi thuế; Bảo hộ tốt ngành nông nghiệp điều kiện hội nhập… Những chuyển biến tích cực sách thuế thể số nội dung cụ thể sau đây: - Với mức thuế suất 0% thuế GTGT áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu; sách ưu đãi thuế suất thấp việc nhập hàng hóa 14 máy móc, thiết bị đầu vào sản xuất khác chưa có nước, ngành nơng nghiệp có điều kiện để đầu tư sản xuất với chi phí thấp, đổi máy móc thiết bị, phát triển cơng nghệ chế biến nơng sản - Việc cắt giảm thuế quan thực theo lộ trình để ngành nơng nghiệp có thời gian củng cố tiềm lực, tránh sức ép cạnh tranh nơng sản nước ngồi - Với tính thuế diện tích đất nơng nghiệp hạng đất, thay vào suất trồng, sách thuế SDĐNN khắc phục nhược điểm Pháp lệnh thuế SDĐNN trước năm 1993 - Khoản để lại 100% thuế SDĐNN thu cho ngân sách địa phương giúp quyền địa phương có thêm nguồn vốn xây dựng sở hạ tầng, kiên cố hoá kênh mương, phục vụ yêu cầu sản xuất nông nghiệp 2.2.3 Những hạn chế sách thuế phát triển nông nghiệp 2.2.3.1 Hệ thống thuế chưa đảm bảo tính hiệu quả, ảnh hưởng tới việc chuyển dịch cấu phát triển thành phần kinh tế nơng nghiệp Do chưa nắm xác thực trạng hoạt động kinh doanh, chưa đánh giá đầy đủ thu nhập chủ thể, nên hệ thống thuế chưa tận dụng, khai thác hết nguồn thu Việc áp dụng chế thuế khoán sở tư nhân kinh doanh mua bán nông sản dẫn đến tiêu cực công tác quản lý thu thuế làm tăng chi phí tuân thủ thuế Với sách khuyến khích xuất khẩu, thuế suất GTGT 0% hàng xuất khuyến khích doanh nghiệp xuất nhiều loại nông sản mà cầu vượt cung nước Tuy sản lượng lương thực xuất không ngừng tăng lên năm, đồng thời phải nhập loại nguyên liệu sản xuất thức ăn gia súc bắp, bột thịt, khơ dầu đậu nành, chí cám gạo… Nếu xét tính hiệu việc xuất đi, nhập lại làm tăng chi phí hành thu thuế Ngồi ra, loại nơng sản xuất hưởng thuế suất GTGT 0% nguyên liệu đầu vào bắp, cám…vẫn chịu thuế suất 5% 15 Điều làm hạn chế phát triển ngành chăn nuôi, đồng thời ảnh hưởng tới mục tiêu chuyển đổi cấu kinh tế Chính sách thuế nhập ngồi mục tiêu thu ngân sách cịn nhằm bảo hộ sản xuất nông nghiệp nên số mặt hàng nơng sản có thuế nhập q cao, kính thích sản xuất hàng hóa thay hàng nhập khẩu; đồng thời chiếm nguồn vốn, lao động, công nghệ hoạt động khác có hiệu cao hơn, gây bóp méo thị trường làm giảm tính hiệu hệ thống thuế 2.2.3.2 Hệ thống thuế chưa đảm bảo tính cơng bằng, làm hạn chế động lực phát triển nông nghiệp a) Đối với thuế sử dụng đất nơng nghiệp (SDĐNN): - Có trường hợp vùng, xã giáp ranh có điều kiện đất đai, cấu trồng hạng đất tính thuế chênh lệch nhau, bất hợp lý Nghĩa là, người có khả khơng ngang lại đóng khoản thuế - Có địa phương không coi thuế SDĐNN nguồn thu ngân sách chủ yếu nên tính giá thóc thấp, ngược lại, địa phương mà thuế SDĐNN nguồn thu ngân sách quan trọng giá thóc tính thuế lại cao Nơi có thu nhập bình qn đầu người cao lại chịu thuế thấp - Mục tiêu ban đầu sách thuế SDĐNN khuyến khích sử dụng đất có hiệu Tuy nhiên, tác động giá đất kinh tế thị trường nên mục tiêu ban đầu dường không đạt Nếu lấy tiền thuế so với trị giá đất theo NĐ87 đất nơng nghiệp động viên 0,427%, cịn đất thị động viên 0,023% Nếu xét từ khía cạnh tài sản người có khả chi trả cao lại đóng thuế người có khả chi trả thấp - Chính sách thu tiền thuê đất thay cho thuế SDĐNN số doanh nghiệp nông nghiệp nhà nước không công với đối tượng nộp thuế b)Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) Nghiên cứu tác động thuế GTGT quy trình sản xuất tiêu thụ gạo rút số nhận xét : Gánh nặng thuế người nông dân phụ thuộc vào 16 yếu tố đầu vào Do sản phẩm họ không chịu thuế GTGT nên phần thuế GTGT chi trả mua loại vật tư sản xuất khơng hồn lại Thu nhập người nơng dân cải thiện đơn vị thu mua nâng giá thu mua lúa Điều dễ dàng thực đơn vị thu mua sử dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Nếu Công ty chế biến xuất nông sản mua nông sản trực tiếp từ nông dân, gánh nặng thuế không giảm Tuy nhiên, việc thu mua trực tiếp chắn không thuận tiện mua qua đơn vị trung gian (tư thương) Trong trường hợp người nông dân tiêu thụ nông sản thơng qua HTX gánh nặng thuế tăng lên Nếu đơn vị bán sỉ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp xảy tình trạng tương tự c) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN): người không tham gia vào HTX lợi trở thành xã viên HTX nơng nghiệp khơng phải chịu thuế TNDN Những người có khả ngang việc gánh chịu thuế lại khơng đóng khoản thuế ngang 2.2.3.3 Tính linh hoạt bị lạm dụng với nhiều điều khoản ngoại lệ: Hiện nay, Luật thuế TNDN thể nhiều điều khoản ưu đãi thuế, có tác dụng bước đầu hướng hoạt động đầu tư theo mục tiêu chung kinh tế, đồng thời gây hiệu ứng tiêu cực khác làm cho kinh tế lợi quy mô giảm sức cạnh tranh q trình thực CNH-HĐH nơng nghiệp, nơng thơn Chính sách miễn giảm thuế SDĐNN hạn điền vơ tình ảnh hưởng tới việc tích tụ, tập trung ruộng đất để sản xuất với quy mô lớn Chính sách ưu đãi thuế người nghèo, đối tượng sách xã hội đáp ứng mục tiêu trị vi phạm tính trung lập thuế 2.2.3.4 Chưa đảm bảo phù hợp thông lệ quốc tế, thiếu tác dụng định hướng cho hành vi chủ thể việc phát triển nông nghiệp: Hệ thống thuế cịn phức tạp thiếu tính ổn định, làm cho chi phí quản lý thu thuế lớn, tạo điều kiện cho việc trốn thuế bóp méo hệ thống thuế, làm định hướng nhà đầu tư, 17 bóp méo lựa chọn người sản xuất vi phạm nguyên tắc chung thơng lệ quốc tế tính rõ ràng dự đốn trước 2.3 Những vấn đề cần hồn thiện sắc thuế 2.3.1 Thuế SDĐNN: Không khuyến khích tích tụ ruộng đất vào tay nơng dân có khả sản xuất, tạo điều kiện thúc đẩy q trình chuyển dịch lao động dơi dư từ nơng nghiệp sang khu vực công nghiệp dịch vụ Chính sách thuế khơng cơng người sử dụng đất nơng nghiệp; Căn tính thuế dựa vào diện tích hạng đất với định suất thuế theo lúa cho loại đất trồng chưa hợp lý, khơng đảm bảo tính cơng luật thuế 2.3.2 Thuế giá trị gia tăng: Chính sách thuế GTGT vơ tình làm giảm sức cạnh tranh giá nơng sản Việt Nam gây thiệt thịi cho người nông dân, làm biến dạng hành vi chủ thể chế nhiều thuế suất, nhiều phương pháp tính thuế Đồng thời làm tăng chi phí hành thu thuế 2.3.3.Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Thuế nhập chưa rõ ràng số nội dung, làm hạn chế tính minh bạch luật thuế Tuy có tác dụng bảo hộ nhà sản xuất nước ngành sản xuất phân bón, thuốc thú y… lại làm tăng chi phí cho sản xuất người nơng dân, làm hạn chế trình chuyển dịch cấu sản xuất nơng nghiệp 2.3.4.Thuế TNDN: Chính sách ưu đãi thuế TNDN HTX tỏ hiệu lực trình thực thi chồng chéo văn pháp quy; Chính sách miễn giảm với nhiều mức thuế suất làm tính trung lập thuế, đồng thời gây tình trạng bất bình đẳng đối xử thuế đơn vị kinh doanh TÓM TẮT CHƯƠNG Chương đúc kết mặt thành cơng hạn chế sách thuế phát triển nông nghiệp Những nhược điểm sách thuế hành là: chưa đảm bảo tính hiệu quả, chưa tận dụng hết nguồn thu, làm tăng chi phí tuân thủ thuế, gây bóp méo kinh tế, ảnh hưởng tới q trình chuyển dịch cấu nơng nghiệp; không bảo đảm nguyên tắc công bằng, gây 18 hành vi tiêu cực chủ thể, làm hạn chế động lực phát triển, ảnh hưởng tới sức cạnh tranh nông sản, ảnh hưởng tời thu nhập nơng dân Tính linh hoạt thuế bị lạm dụng, làm tính trung lập hệ thống thuế, gây cản trở cho việc phân bổ nguồn lực nơng nghiệp Tính khơng minh bạch, rõ ràng thể số sắc thuế làm cho luật thuế trở nên thiếu tác dụng định hướng cho hành vi chủ thể CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN NƠNG NGHIỆP TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 3.1 Cơ hội thách thức nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 3.1.1 Cơ hội 3.1.2 Thách thức Trong điều kiện phải đáp ứng quy định nghiêm ngặt WTO thực cam kết trình hội nhập, nơng nghiệp bị ảnh hưởng bất lợi do: Khả cạnh tranh nhiều nông sản Việt Nam chưa cao; thiết bị, công nghệ chế biến lạc hậu; sở hạ tầng nhiều bất cập so với yêu cầu hội nhập; có 12,5% lao động nông thôn qua đào tạo 3.2 Định hướng chiến lược phát triển nhiệm vụ ngành nông nghiệp đến năm 2010 3.2.1 Định hướng chiến lược phát triển nông nghiệp - Tỷ trọng GDP nông nghiệp cấu GDP đến năm 2010 giảm cịn 16-17% - Có sản phẩm hàng hóa chất lượng tốt, đảm bảo an ninh lương thực quốc gia, cung ứng cho công nghiệp chế biến, cho thị trường nước xuất - Chuyển từ sản xuất tăng trưởng theo chiều rộng sang phát triển theo chiều sâu 3.2.2 Nhiệm vụ ngành nông nghiệp đến năm 2010 Tiếp tục đổi tổ chức lại sản xuất nông, lâm nghiệp, thủy sản theo hướng: 19 - Tạo điều kiện cho kinh tế hộ gia đình phát triển ; khuyến khích hộ có khả vốn, lao động mở rộng quy mô phát triển trang trại - Thực tốt sách thúc đẩy phát triển nhanh kinh tế hợp tác, kinh tế tư nhân, nhằm thúc đẩy chuyển đổi cấu sản xuất cấu lao động - Sắp xếp, đổi phát triển doanh nghiệp nhà nước - Điều chỉnh sách khuyến khích đầu tư tư nhân vào lĩnh vực nông, lâm nghiệp, thủy sản vùng nông thôn, doanh nghiệp vừa nhỏ Lao động nơng thơn dự kiến đến năm 2010 cịn khoảng 50%, giá trị gia tăng nông nghiệp tăng 3.3 Mục tiêu định hướng sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 3.3.1 Mục tiêu hồn thiện sách thuế phát triển nông nghiệp 3.3.1.1 Mục tiêu cải cách hệ thống thuế đến năm 2010:Chính sách thuế phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, huy động đầy đủ nguồn thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp CNH-HĐH đất nước… 3.3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện sách thuế nơng nghiệp: Khắc phục nhược điểm hệ thống sách thuế hành; Sử dụng có hiệu cơng cụ thuế việc huy động nguồn lực nông nghiệp để phát triển sản xuất; Tạo điều kiện cho ngành hàng nông sản phát huy lợi cạnh tranh, doanh nghiệp có hội mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới 3.3.2 Định hướng sách thuế phát triển nơng nghiệp Việt Nam 3.3.2.1 Quan điểm hồn thiện sách thuế nông nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Chính sách thuế cần đảm bảo cho việc bảo hộ hợp lý sử dụng công cụ thúc đẩy tăng cường lực cạnh tranh ngành nơng nghiệp, thúc đẩy q trình CNH-HĐH nông nghiệp, tạo chuyển biến mạnh mẽ cấu 20 kinh tế nơng thơn Chính sách thuế phải tính đến xu hướng sản xuất nông nghiệp thương mại nông sản giới, là: - Xu hướng giảm thuế khoản trợ cấp nông nghiệp - Xu hướng mở rộng diện áp dụng hạn ngạch thuế quan - Xu hướng sử dụng tiêu chuẩn kỹ thuật thay cho thuế quan - Xu hướng sử dụng biện pháp hỗ trợ nước thay cho thuế quan 3.3.2.2.Yêu cầu nội dung sách thuế nơng nghiệp Chính sách thuế nơng nghiệp cần đáp ứng yêu cầu sau đây: - Không gây ảnh hưởng thiệt hại tới nguồn thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách sản xuất nơng nghiệp giảm bù đắp việc tăng thu từ khu vực khác, chẳng hạn từ công nghiệp nơng thơn - Góp phần thúc đẩy nâng cao hiệu sản xuất tăng thu nhập cho người lao động nông thôn so với - Thúc đẩy q trình CNH-HĐH nơng nghiệp, nơng thơn - Đảm bảo công đối tượng chịu thuế; gánh nặng thuế phải phân bổ cách công người có thu nhập khác - Đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế trình cải cách 3.4 Các giải pháp hồn thiện sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam 3.4.1 Điều chỉnh nội dung số sắc thuế ảnh hưởng tới phát triển nông nghiệp 3.4.1.1 Thuế SDĐNN: Cần điều chỉnh phù hợp với định hướng trình chuyển dịch cấu kinh tế nông nghiệp, nông thôn Trước mắt cần động viên thuế SDĐNN nới lỏng hạn điền để khuyến khích tích tụ ruộng đất vào tay người có khả sản xuất Việc áp dụng thuế SDĐNN với diện tích vượt hạn điền kéo dài đến năm 2009 Từ năm 2010, thuế sử dụng đất nơng nghiệp hội tụ vào thuế tài sản hình thức thuế sử dụng đất Đồng thời, thay đổi tính thuế: Thuế SDĐNN cần xác định theo công thức: 21 Mức thuế SDĐNN = giá đất nông nghiệp x thuế suất Trong giai đoạn đầu trình HĐH nơng nghiệp, cần phải tính lại giá đất dựa vào: Quan hệ cung cầu đất đai, yếu tố tự nhiên đất, yếu tố kinh tế -xã hội Thuế suất thiết kế theo dạng lũy thối để khuyến khích tích tụ đất đai 3.4.1.2 Thuế giá trị gia tăng a) Về đối tượng chịu thuế: Đưa loại hàng hóa, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp như: phân bón, thức ăn chăn ni, thuốc thú y, thuốc bảo bệ thực vật … trừ mặt hàng xăng dầu vào diện không chịu thuế GTGT Chậm đến năm 2009, áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ để khắc phục tượng thuế đánh trùng lắp Bãi bỏ thuế GTGT cho tất nông sản phẩm thiết yếu gạo, rau, thịt, trứng, đường, sữa Như giải tình trạng bất hợp lý sách thuế HTX nông nghiệp, đơn vị chủ yếu thực dịch vụ đầu vào đầu cho hộ xã viên b) Về thuế suất: Đến năm 2009, thuế suất thuế GTGT cần áp dụng thống mức 10% cho tất sản phẩm (không kể mức thuế suất 0% áp dụng cho xuất khẩu), xóa bỏ phân biệt đối xử thuế suất 3.4.1.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập : Xây dựng lịch trình cắt giảm thuế quan với mục tiêu tăng cường bảo hộ cho sản xuất nông nghiệp; Chỉnh sửa quy định bất hợp lý không rõ ràng thuế xuất khẩu, nhập khẩu; Mở rộng hạn ngạch thuế quan; Luật hóa quy định công cụ tự vệ khác Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Nghiên cứu áp dụng hình thức thuế thời vụ cho hàng nơng sản 3.4.1.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Cần xác định thời hạn miễn giảm cụ thể, sau hạn chế chuyển dần sang thực biện pháp khác để đảm bảo tính trung lập vai trị phân bổ nguồn lực thuế, đảm bảo tính cơng đảm bảo cam kết với WTO Đối với hộ sản xuất nơng nghiệp hàng hóa lớn trang trại doanh nghiệp cá thể, không nên đặt vấn đề áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp, thực tế cho thấy qua nhiều lần cố gắng để áp dụng thuế thu 22 nhập doanh nghiệp với đối tượng không thành công Đối tượng áp dụng thuế thu nhập cá nhân 3.4.2 Bổ sung số loại thuế 3.4.2.1.Thuế bảo vệ môi trường: Thuế bảo vệ môi trường sử dụng để ngăn ngừa tình trạng phá hủy mơi trường sinh thái, bảo đảm an tồn cho sản xuất nơng nghiệp Nguồn thu loại thuế góp phần tạo qũy bảo vệ môi trường sinh thái, tạo lập nguồn để bảo vệ mơi trường, trì phát triển nông nghiệp bền vững 3.4.2.2 Thuế tài sản: Thuế tài sản bao gồm ba hình thức thuế sau: Một thuế nhà, đất; Hai thuế đăng ký tài sản (thuế trước bạ); Ba thuế thừa kế thuế quà tặng Thuế sử dụng đất nông nghiệp điều chỉnh thành phận thuế tài sản, nằm điều khoản quy định thuế sử dụng đất Chính sách thuế tài sản góp phần hạn chế tượng đầu đất đai, giúp bảo tồn qũy đất nông nghiệp, thực phân phối lại phần thu nhập cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản qua thực cơng xã hội 3.4.3 Xây dựng áp dụng biện pháp phi thuế quan mới: - Biện pháp tự vệ đặc biệt: Đây biện pháp áp dụng hữu hiệu sản phẩm ngành nông nghiệp rau quả, sữa … - Biện pháp liên quan tới mơi trường: Việt Nam tận dụng biện pháp này, với viện dẫn hợp lý dựa tính “thích hợp” “cần thiết” 3.5 Các giải pháp hỗ trợ 3.5.1 Đổi sách đất đai Chính sách đất đai cần tạo bước đột phá tư phải đáp ứng nội dung sau:Thực điều tiết quan hệ cung – cầu thị trường thúc đẩy phát triển thị trường đất đai; Thống quan điểm sở hữu toàn dân đất đai; Thể chiến lược phát triển lâu dài toàn kinh tế; Thể quy luật hình thành phân phối địa tơ đất đai 23 Khuyến khích nơng dân yên tâm bỏ vốn đầu tư, tạo điều kiện tập trung ruộng đất Trước mắt, cần xóa bỏ quy định thời hạn quyền sử dụng đất 20 năm đất trồng hàng năm, 50 năm đất trồng lâu năm 3.5.2 Tổ chức lại sản xuất nơng nghiệp theo hướng đa dạng hóa sở hữu Nhà nước cần tiếp tục trì sách phát triển doanh nghiệp nông nghiệp đa chủ thể sở hữu, có quy mơ lớn với vai trị hạt nhân liên kết thông qua hoạt động kinh doanh dịch vụ đầu vào đầu cho trang trại nhỏ, việc xếp lại loại hình doanh nghiệp nơng nghiệp có 3.5.3 Tăng cường đầu tư sở hạ tầng cho khu vực nông thôn Để tạo điều kiện cho sản xuất nông nghiệp phát triển, cần nâng tỉ trọng lên 20-25% tổng vốn đầu tư từ ngân sách, đồng thời thực đa dạng hóa hình thức đầu tư: phát triển hạ tầng; nghiên cứu chuyển giao tiến công nghệ; hỗ trợ sản xuất nông nghiệp theo hướng giảm giá đầu vào, dạy nghề nơng thơn.v v… 3.5.4.Cải cách hành thuế: Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin ; Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế; Mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai TÓM TẮT CHƯƠNG Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đặt cho ngành nông nghiệp Việt Nam nhiều hội đầy thách thức Trong bối cảnh đó, sách thuế nơng nghiệp phải đảm bảo thúc đẩy trình CNH-HĐH, tạo chuyển biến mạnh mẽ cấu kinh tế nông thơn Các giải pháp hồn thiện sách thuế phát triển nông nghiệp là: Điều chỉnh nội dung số sắc thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới phát triển nông nghiệp; Bổ sung số loại thuế; Xây dựng áp dụng biện pháp phi thuế quan Đồng thời, cần có giải pháp hỗ trợ là: Đổi sách đất đai; Tăng cường đầu tư hạ tầng cho khu vực nông thôn; Tổ chức lại sản xuất nông nghiệp theo hướng đa dạng hóa sở hữu; Cải cách hành thuế… 24 KẾT LUẬN Nơng nghiệp Việt Nam có vai trị đặc biệt quan trọng kinh tế thời kỳ tích lũy cho CNH-HĐH đất nước Q trình hội nhập địi hỏi phải có can thiệp kịp thời hợp lý sách vĩ mơ, thuế sách có ảnh hưởng nhạy bén Nghiên cứu luận án rút kết luận sau: - Quá trình cải cách thuế góp phần tạo ảnh hưởng tích cực nơng nghiệp Tuy nhiên, sách thuế bộc lộ số hạn chế thời gian vừa qua Đó là: Chưa đảm bảo tận dụng hết nguồn thu; Chưa đảm bảo tính cơng sách thuế; Làm tăng gánh nặng thuế cho người nông dân; Làm tăng giá thành giảm sức cạnh tranh nông sản Việt Nam; Chưa đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng ổn định; Gây cạnh tranh thiếu lành mạnh đơn vị kinh doanh nông sản ảnh hưởng đến thu nhập nơng dân - Những giải pháp để hồn thiện sách thuế là: Điều chỉnh thuế sử dụng đất nơng nghiệp phù hợp với q trình chuyển dịch cấu kinh tế nông nghiệp, nông thôn; Điều chỉnh tính thuế SDĐNN dựa sở lý thuyết địa tơ; Đưa loại hàng hóa, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp vào diện khơng chịu thuế GTGT; Loại bỏ dần cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; Xây dựng lịch trình cắt giảm thuế quan với mục tiêu tăng cường bảo hộ cho sản xuất nông nghiệp; Mở rộng hạn ngạch thuế quan; Nghiên cứu áp dụng số hình thức thuế quan khác; Chỉnh sửa quy định bất hợp lý luật thuế… Do khuôn khổ hạn hẹp luận án lực thân có hạn, nội dung trình bày luận án chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà khoa học để luận án bổ sung, hồn thiện, đáp ứng yêu cầu ngành nông nghiệp việc nghiên cứu vận dụng sách vĩ mô -oOo ... cấu kinh tế nơng nghiệp … CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 2.1 Phân tích đánh giá tình hình phát triển nơng nghiệp. .. quan thuế ảnh hưởng sách thuế phát triển nơng nghiệp Chương 2: Thực trạng sách thuế phát triển nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chương 3: Các giải pháp hồn thiện sách thuế phát. .. phát triển nông nghiệp Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 3.3.1 Mục tiêu hồn thiện sách thuế phát triển nông nghiệp 3.3.1.1 Mục tiêu cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 :Chính sách thuế