Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp.doc

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Lời mở đầu

Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh.

Hiện nay nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đang đứng trớc yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẽ, đa dạng và không ít phức tạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác nhau bên trong cũng nh bên ngoài doanh nghiệp nên công tác kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đèu ảnh hởng đến chất lợng và hiệu quả của công tác quản lý.

Công tác kế toán ở công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên hệ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh Qua 1 thời gian tìm hiểu thực tế tình hình công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH TIÊN SƠN và việc kết hợp những vấn đề lí luận cơ bản về quá trình hạch toán của doanh nghiệp cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Ngọc Lan ,các cô, chú, anh, chị trong công ty đã hớng dẫn em hoàn thành bài báo cáo này

Báo cáo của em gồm 3 phần :

Phần I : Giới thiệu chung về công ty TNHH TIÊN SƠN

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH TIÊN SƠN( gồm 10chơng chi tiết)

Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp

1.giới thiệu chung về công ty

Cùng với sự phái triển của xã hội,nền kinh tế thị trờng liên tục biến động.Ngày 22/7/1995 theo quyết địnhcủa UBND tỉnh Thanh Hoá,công ty Trách nhiệm hữu hạn Tiên Sơn đợc thành lập.

Xuân Lâm,bà:Nguyễn Thị Dụ,ông Trịnh Xuân mạnh hàng đầu trong tỉnh hoat động trong ngành sản xuất và xuất khẩu các mặt hàng may nh túi du lịch,áo khoác và đồ gỗ mỹ nghệ xuất khẩu cả nớc ngoài,sản phẩm đặc biệt mà công ty sản xuất chủ yếu đỏ là túi du lịch.Đã trở thành mặt hàng trọng yếu và chiếm số luợng sản xuất nhiều nhất của công ty.

Công ty TNHH Tiên Sơn là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập,có t cách pháp nhân,có con dấu

riêng,đợc mở tài khoản tại ngân hàng,công ty có quyền tụ do về tài chính,lao động,tiền lơng…tự cân đối vốn,tự trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

trải chi phí sản xuất và kinh doanh có hiệu quả,công ty chịu sự quản lý trực tiếp của UBND tỉnh Thanh Hoá

Tên giao dịch: Công ty TNHH Tiên Sơn - Tên quốc tế:Company Limited Tien Son

- Trụ sở:Số 09 khu Công nghiệp Bắc thị xã Bỉm Sơn-Thanh Hoá

- Điện thoại:0373.770304 Fax:0373.772.064 Email:Tiensonco@hn.vnn.vn

Website: www.thanhhoa.com.vn

Sở giao dịch:Ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam chi nhánh Thanh Hoá

2.Cơ cấu tổ chức hiện nay của công ty: 3.500 ngời chiếm 80% tổng số công nhân toàn công ty.Còn lại đều có trình độ từ trung cấp và Đại

tr-ởng,thủ quỹ kiêm kế toán thanh toán,kế toán tiên luơng và các khoản trích theo lơng,kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán,kế toán xuất nhập khẩu,kế toán thuế.

hoạt động công tác kế toán tại công ty.Tổ chức công tác kế toán,thông tin kế toán và hệ thống kế toán toàn công ty.Kiểm tra việc hạch toán,chấp hành thc hiện nhiệm vụ của bộ phận kế toán.Giúp ké toán kiểm soát về tình hình tài chính.cuối năm lập báo cáo theo dõi công nợ.

số hiện có và tình hình biến động các khoản vốn bằng tiền và các khoản công nợ phải thu,phải trả.

thập thông tin về kết quả thực hiện công việc của cán bộ công nhân viên từ các bộ phận sản

xuất,phòng ban.tham gia tính luơng và các khoản trích theo lơng phải trả cán bộ công nhân viên.theo

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

dõi thanh toán lơng,BHXH,tiền ăn ca và các khoản phụ cấp khác cho cán bộ công nhân viên của công ty.

nghiệm vụ nôị sinh ,lập các bút toán xoá sổ kế toán cuối kỳ,kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận kế toán khác chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ kế toán và lập báo cáo kế toán,lập bảng cân đối tài khoản,bảng cân đối kế toán,và báo cáo kết qua kinh doanh toàn công ty.

và xuất ra,tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến các loại hàng hoá.

thuế cho nhà nớc dựa trên những tài liệu từ kế toán khác cung cấp ,đồng thời phản ánh chính xác kịp thời số luợng,giá trị TSCĐ hiện có của toàn doanh nghiệp,

4.Hình thức kế toán tại công ty:

4.1.Hệ thống kế toán áp dụng trong công ty theo hình

Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các sổ kế toán chủ yếu sau đây:

-Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để tổng hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo các tài khoản tổng hợp quy định trong chế độ kế toán.Có 2 loại

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

sổ Cái: sổ Cái ít cột và sổ Cái nhiều cột.Sổ Cái thờng đóng thành quyển mở cho từng tháng một Cuối mỗi tháng phải khoá sổ cộng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng đối chiếu số phát sinh.

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ là loại sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng kí tổng số tiền của các chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian(Nhật kí).Nội dung chủ yếu của sổ này gồm các cột:số hiệu của chứng từ ghi sổ,ngày tháng và tổng số tiền của các chứng từ ghi sổ.Ngoài mục đích đăng kí các chứng từ ghi sổ phát sinh theo trình tự thời gian,sổ đăng kí chứng từ ghi sổ còn dùng để quản lí các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trong các tài khoản kế toán.Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mở cho cả năm,cuối mỗi tháng phải cộng tổng số phát sinh trong tháng để làm căn cứ đối chiếu với bảng cân đối phát sinh.

- Bảng cân đối số phát sinh đợc dùng để tổng hợp số phát sinh Nợ,số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên sổ

Cái,nhằm kiểm tra lại việc tập hợp và hệ thống hóa các số liệu trên sổ Cái,đồng thời làm căn cứ để thực hiện việc đối chiếu số liệu của sổ Cái với số liệu của sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.Trên bảng đối chiếu số phát sinh ngoài các cột phản ánh số phát sinh Nợ,phát sinh Có còn các cột phản ánh số d đầu tháng và số d cuối tháng của từng tài khoản do đó bảng này dùng để làm căn cứ để lập bảng cân đối tài sản và báo cáo tài chính khác.

- Sổ và thẻ kế toán chi tiết thuộc các khoản khác tùy theo yêu cầu phân tích,kiểm tra và lập báo biểu trong từng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

ngành,từng xí nghiệp và tổ chức kinh tế.Nội dung và kết cấu của các sổ và thẻ kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất của các đối tợng hạch toán và yêu cầu thu nhận của các chỉ tiêu phục vụ công tác quản lí và lập báo biểu.

b) Hệ thống chứng từ

chứng từ kế toán là những giấy tờ đợc in sẵn theo mẫu quy định,chúng đợc ding để ghi chép những nội dung vốn có của những nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đã đợc hoàn thành trong quá trình hoạt động của đơn vị gây ra sự biến động với các loại tài sản,các loại nguồn vốn cũng nh các đối t-ợng kế toán khác.Mặt khác các chứng từ kế toán có thể đợc hiểu dới dạng điện tử ,đợc mã hoá mà không bị thay đổi trong quá trình truyền qua mạng máy tính hoặc trên hiệ vật mang tin nh băng từ,đĩa từ,các loại thẻ thanh toán…

4.3 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đợc chuyển đến kế toán trởng(hoặc ngời kế toán trởng ủy quyền)kí duyệt rồi chuyển cho bọ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái.Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh

Nợ,tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ Cái,tiếp đó căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh vào các tài khoản tổng hợp.Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

phát sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng kí chứng từ ghi sổ,tổng số d Nợ và tổng số d Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số d của từng tài khoản(d Nợ,d Có)trên bảng cân đối phải khớp với số d của tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết.Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên,bảng cân đối số phát sinh đợc sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.

 Với hình thức kế toán trên thì Công ty đã có thuận lợi và khó khăn sau:

Thuận lợi: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ dễ ghi chép,mẫu sổ đơn giản,dễ kiểm tra đối chiếu,thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán.

Khó khăn:Ghi chép trùng lặp,việc kiểm tra đối chiếu th-ờng dồn vào cuối tháng ảnh hởng tới việc lập báo cáo tài

chính cuối tháng.

Phần II:

thực trạng hạch toán kế toán của công ty tnhh tiên sơn

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tình hình công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Tiên Sơn,em thấy: + Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006-BTC - Về niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Cty đợc xác định theo quý tài chính từ ngày 01/01 đến 31/03.

- Đơn vị sử dụng ghi chép: Đồng Việt Nam.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

- Về phơng pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Về phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Cty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

-Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

- Đơn giá hàng hoá xuất kho theo phơng pháp nhập trớc-xuất trớc.

+ Hệ thống tài khoản: Đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

Báo cáo thực tập của em láy số liệu hoạt động của Công

B - sè d chi tiÕt c¸c tµI kho¶n * TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

C - các nghiệp vụ phát sinh trong THáNG;

1.Ngày 01/03.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/03 Hoá đơn GTGT số 455645, Công ty nhập kho vải của công ty Bình D-ơng Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công ty cha thanh toán tiền hàng.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

2.Ngày 02/03.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/03 Hoá đơn GTGT số579898, Công ty nhập kho vải da của công ty Hoàng Hà Đơn giá cha thuế VAT 10% Công ty cha thanh toán tiền

4.Phiếu nhập kho số 313, ngày 4/03 Hoá đơn GTGT số113325 Công ty mua hàng của công ty Phơng Nam, đơn giá cha có thuế VAT 10%, cha thanh toán tiền hàng.

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/03 Hoá đơn GTGT số656733 Công ty mua hàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

7.Phiếu nhập kho số 315, ngày 7/03.Hoá đơn GTGT số 513212 Công ty mua hàng của công ty Nam Cờng, tiền hàng cha thanh toán Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

11.Phiếu nhập kho số 316 ngày 8/03 Hoá đơn GTGT số545443 Công ty mua hàng của công ty Châu Long Đơn giá cha thuế VAT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513.

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/03 Hoá đơn GTGT số177869 Công ty mua hàng của công ty Phong Phú cha thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

15.Phiếu xuất kho số 415 ngày 10/03, xuất kho mác cho phân xởng sản xuất:

- Túi MA: 6.250 cái - Túi TG: 6.120 cái - Túi HVM: 4.800 cái.

16.Phiếu chi tiền số 515 ngày 11/03, trả tiền cho công ty Nam Cờng số tiền là

2.904.000 đ.

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/03 Hoá đơn GTGT số 798232 Công ty mua hàng của công ty bao bì Long Nguyên đã thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếu

20.Phiếu nhập kho số 319 ngày 13/03 Hoá đơn GTGT số 355479 Công ty mua hàng của công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10%

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

21.Phiếu xuất kho số 418 ngày 13/03 nguyên vật liệu phụ theo tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ).

26.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% ) 27.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

- Túi MA: 18.332.542 - Túi TG: 12.960.000 - Túi HVM: 10.419.420

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

28.Các chi phí khác ở bộ phận quản lý phân xởng Phiếu chi số 518, hoá đơn thuế GTGT số 652347, cha thuế VAT 10% Ngày 15/03

- Túi MA: 11.923.000 - Túi TG: 10.593.000 - Túi HVM: 9.631.000

29.Ngày 15/03 tổng tiền điện , nớc, điện thoại ở bộ phận sản xuất ( thuế VAT 10% Phiếu chi số 519

31 Công ty mua máy thêu dàn của công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơn GTGT số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận cha thuế VAT 10% là 35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển cha thuế 10% là 1.500.000 Tất cả đã trả bằng tiền mặt ngày 16/03, phiếu chi số 518 Biên bản

33.Ngày 18/03,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

34.Ngày 19/03, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán cho công ty Minh Sơn ( đơn giá cha thuế VAT 10% ) Công ty đã thu đợc tiền hàng theo phiếu thu số 612.

tiền

35.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của Công ty sang kho đại lý số 891 Lý Thờng Kiệt ngày 19/03.

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200.

37.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/03, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex, số tiền là 35.695.000 đ.

38.Ngày 21/03, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , Công ty đã chi trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000.

39.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc Túi MA và 850 chiếc Túi TG do may sai qui cách, Công ty đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 321, Công ty đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/03.

40.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho Công ty bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng đợc hởng Phiếu thu số 613 ngày 23/03.

41.Hoá đơn bán hàng số 231949, Công ty bán hàng cho công ty Tuấn Việt (hoá đơn cha có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng cha thanh toán Ngày 23/03.

tiền

43.Phiếu thu tiền số 614 ngày 24/03 thu tiền của công ty Tuấn Việt số tiền là 77.660.000 đ.

44.Hoá đơn bán hàng số 231950, phiếu xuất kho số 424, Công ty bán hàng cho công ty Hải Bình cha thu đợc tiền ( đơn giá cha có thuế VAT 10%).Ngày 25/03 một nửa số tiền , số còn lại nợ

(đơn giá cha có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615 46.Phiếu thu tiền số 616, công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng cho Công ty số tiền là 76.780.000 đ Ngày 27/03

47.Ngày 28/03 công ty Phong Trang ứng trớc một nửa tiền hàng cho Công ty để mua hàng , đơn giá cha thuế VAT

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

0 48.Công ty Phơng Đông thanh toán nốt số tiền còn nợ bằng tiền mặt , phiếu thu số 617 Ngày 28/03

49.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/03, cửa hàng Phong Trang sau khi kiểm tra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số 231952, phiếu xuất kho số 426.

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chơng 1: kế toán tscđ và chi phí tscđ

TSCĐ của Công ty bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bị chuyên ding, nhà xởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời gian của tài sản đó Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa đợc cấp trên phê duyệt đối với từng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao

Khi tính dợc mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

Ch¬ng 2: kÕ to¸n thu mua nguyªn vËt liÖu vµ dù tr÷nguyªn vËt liÖu, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu b»ng TK 152 Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa xuÊt kho nguyªn

NhËp kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 1,2,4,,5,7,11,12,17,20 XuÊt kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 3,6,9,13,15,18,19,21,22,24.

VÝ dô: ë nghiÖp vô 1 VËt liÖu : V¶i gi¶ da

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô