bài giảng nguyên lý kế toán (lê thị minh châu) - chuyên đề 4 khóa sổ và lập báo cáo tài chính

28 1.1K 0
bài giảng nguyên lý kế toán (lê thị minh châu) - chuyên đề 4 khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHUYÊN Đ Khóa s l p báo cáo tài GV: ThS Lê th Minh Châu M c tiêu • Sau nghiên c u xong chương này, b n có th : – Gi i thích đư c nguyên t c k toán áp d ng vi c xác đ nh l i nhu n m t th i kỳ – Th c hi n bút toán u ch nh khóa s b n – L p báo cáo tài đơn gi n – Nh n bi t m t s ch tiêu phân tích b n qua BCTC N i dung • Nh c l i m t s khái ni m • Các ngun t c k tốn liên quan đ n vi c xác đ nh l i nhu n • Các kho n u ch nh bút tốn u ch nh • Các bút tốn khóa s k t chuy n • Hồn thành chu trình k tốn Nh c l i m t s khái ni m • Kỳ k tốn • Gi đ nh kỳ k tốn cho r ng ho t đ ng kinh t c a DN có th chia vào nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, quý hay năm • K tốn xác đ nh k t qu KD l p BCTC cho m i kỳ k toán, thư ng m t năm – g i niên đ k toán Nh c l i m t s khái ni m • Cơ s d n tích phù h p • Cơ s d n tích yêu c u vi c ghi nh n báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu chi phí d a s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a s thu ti n hay chi ti n • Phù h p yêu c u ph i xác đ nh chi phí phù h p v i doanh thu kỳ đ xác đ nh đ n k t qu kinh doanh c a kỳ k toán Các nguyên t c k toán liên quan đ n xác đ nh l i nhu n • • • • L i nhu n s d n tích Kỳ k tốn Nguyên t c ghi nh n doanh thu Nguyên t c phù h p Cơ sở tiền sở dồn tích Cơ sở thực thu thực chi Chi phí Chi phí doanh thu xác định thời điểm thực chi tiền thời điểm thực thu tiền Doanh thu Thời điểm chi tiền Thời điểm tiêu thụ Thời điểm thu tiền Niên độ X-1 Niên độ X Niên độ X+1 Chi phí Chi phí doanh thu ghi nhận vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ bán hàng Doanh thu Chi phí phải phù hợp với doanh thu Cơ sở dồn tích 7 Bài t p th c hành • Cơng ty Kho V n Ngo i Thương cho Cty Th y S n Nam Vi t thuê kho l nh v i giá 12 tri u đ ng/tháng Ngày tháng 1, Cty Nam Vi t tr 36 tri u cho th i gian thuê kho t 1/1 đ n 31/3 • Ghi nh n theo s d n tích theo s ti n cho m i trư ng h p, t i t ng công ty? Nguyên t c ghi nh n doanh thu • Doanh thu đư c ghi nh n phát sinh ch không c vào th i m mà doanh nghi p thu đư c ti n – Th i m ghi nh n doanh thu th i m cung c p hàng hóa, d ch v khách hàng ch p nh n – V s ti n, doanh thu giá bán c a s n ph m, hàng hóa bán d ch v cung c p cho khách hàng Bài t p th c hành Saigon Tourist nh n th c hi n tour du l ch Hàn Qu c cho đoàn khách g m gi ng viên Khoa K Toán – Ki m Toán trư ng Đ i H c M ngư i thân c a h Ngày 25 tháng năm 2011, khách hàng tr phí tr n gói 520 tri u đ ng Chuy n du l ch đư c th c hi n t ngày đ n ngày 11 tháng năm 2011 K tốn c a cơng ty s ghi nh n doanh thu vào th i m nào? Gi s đ giành đư c m t khách hàng m i, m t công ty ch p nh n th c hi n m t d ch v cho khách hàng v i giá ch 350 tri u giá thông thư ng c a d ch v 400 tri u K tốn c a cơng ty ghi nh n doanh thu bao nhiêu? Ngày 29/12/2011, Cty xu t hàng ch giao cho khách hàng Ngày 2/1/2012, khách hàng nh n hàng ch p nh n toán 10 Nguyên t c phù h p • Nguyên t c phù h p yêu c u ngư i k toán: – Xác đ nh t t c chi phí phát sinh m i kỳ k tốn đo lư ng chi phí đó; – Làm cho chi phí phù h p v i doanh thu m i kỳ k toán 11 Bài t p th c hành (tt) • Đ ph c v cho tour du l ch Hàn qu c, Saigon Tourist ph i: – Chi 200 tri u mua vé máy bay vào ngày 20/7/2011; – Xu t v t d ng tr giá 40 tri u đ phát cho thành viên c a đoàn khách Bi t v t d ng mua v nh p kho t 1/4/2011, tr giá 120 tri u, ph n xu t dùng cho tour tr giá 20 tri u; – Chi phí chi tiêu t i Hàn qu c đư c ng cho hư ng d n viên ngày 31/7/2011 100 tri u, nhiên th c t chi 92 tri u; – Ti n thù lao hư ng d n viên 120 tri u đư c tốn vào ngày 1/9/2011 • u c u: – Ghi nh n chi phí theo nguyên t c phù h p; – Xác đ nh l i nhu n c a Saigon Tourist tour trên? – Cho nh n xét! 12 Bút toán u ch nh • Cu i m i kỳ k tốn, m t trình u ch nh c n đư c th c hi n nh m hai m c đích: – B o đ m xác đ nh đo lư ng đ y đ doanh thu, chi phí c a kỳ (theo nguyên t c d n tích phù h p); – Đưa tài kho n v tr ng thái s n sàng cho vi c l p Báo cáo tài 13 Các lo i bút toán u ch nh CP liên quan đ n nhi u kỳ DT liên quan đ n nhi u kỳ CP phát sinh chưa ghi nh n DT th c hi n chưa ghi nh n 14 Bút tốn u ch nh • Các bút toán u ch nh b n: – Chi phí tr trư c – Kh u hao TSCĐ – Chi phí d n tích – Doanh thu d n tích – Doanh thu chưa th c hi n 15 Chi phí tr trư c • Chi phí tr trư c kho n chi m t kỳ k tốn l i có nh hư ng đ n k t qu kinh doanh c a nhi u kỳ k tốn sau • Đi u ch nh chi phí tr trư c phân b chi phí tr trư c vào kỳ k tốn m t cách phù h p 16 Các lo i chi phí tr trư c thư ng g p • Ti n thuê m t b ng tr trư c • Phí b o hi m tr cho h p đ ng kỳ h n dài • Chi phí qu ng cáo tr trư c 17 TK “Chi phí trả trước” - Là m t tài kho n tài s n, ph n nh tình hình hi n có tăng, gi m c a kho n chi phí tr trư c TK Chi phí tr trư c Phân b chi phí tr trư c Chi phí tr trư c phát vào CP SXKD hàng kỳ sinh SD: CP tr trư c cu i kỳ, ph i phân b cho kỳ sau 18 18 Bài t p th c hành • Ngày 1.3.20x1 Cơng ty TNHH H i Nam chi 480 tri u đ thuê kho hàng c a công ty An Thái nh m ph c v cho ho t đ ng kinh doanh v i th i gian thuê 12 tháng Th i gian b t đ u thuê kho t 1/4/20x1 • Yêu c u: – Ghi nh n nghi p v Cty H i Nam vào: • Tháng • Tháng – Bút tốn bút toán u ch nh? 19 Kh u hao tài s n c đ nh • S phân b giá g c c a tài s n c đ nh vào chi phí đư c g i kh u hao • Kh u hao c n đư c phân b m t cách có h th ng th i gian s d ng h u ích c a tài s n • Có nhi u phương pháp kh u hao, phương pháp ph bi n kh u hao đư ng th ng 20 10 Bài t p th c hành • Trong tháng 9/20x1, cơng ty Xn Quang có chi phí sau: – Ti n lương nhân viên 30 tri u s toán vào ngày 5/10/20x1 – Ti n thuê văn phịng c a cơng ty Uni 10 tri u đ ng, cơng ty nh n đư c hóa đơn chưa tr kỳ h n tốn ngày 10/10/20x1 • Ghi bút tốn liên quan: – Trong tháng 9? – Trong tháng 10? • Bút tốn bút toán u ch nh? 27 Doanh thu d n tích • Doanh thu d n tích kho n doanh thu th c hi n, phát sinh chưa thu đư c b ng ti n • Doanh thu d n tích cịn g i doanh thu chưa thu ti n • K toán ghi nh n doanh thu phát sinh v i m t kho n n ph i thu 28 14 Tài kho n Ph i thu c a KH - Là tài kho n Tài s n, ph n nh tình hình hi n có tăng, gi m kho n ph i thu c a khách hàng - M chi ti t theo dõi toán v i t ng khách hàng TK Ph i thu c a khách hàng Các kho n ph i thu Các kho n thu c a khách hàng c a khách hàng SD: S ph i thu c a khách hàng 29 29 Bài t p th c hành • Trong tháng 9/20x1, cơng ty Uni có nghi p v sau: – Thu ti n cho th văn phịng tháng 8/20x1 c a cơng ty Xn Quang – Phát hành hóa đơn tính ti n th tháng 9/20x1 c a cơng ty Xn Quang • H p đ ng thuê văn phòng đư c ký cho c năm 20x1, ti n thuê m i tháng 10 tri u đ ng, toán vào ngày 10 tháng sau Cơng ty Xn Quang ln tốn h n • Ghi nh n tài kho n n ph i thu c a Uni tháng 9/20x1? Bút toán bút toán u ch nh? 30 15 Doanh thu chưa th c hi n • Vi c nh n trư c ti n c a khách hàng cam k t s bán hàng hay th c hi n d ch v làm phát sinh m t kho n n ph i tr g i Doanh thu chưa th c hi n 31 TK Doanh thu chưa th c hi n - Là tài kho n N ph i tr , ph n nh tình hình hi n có tăng, gi m kho n doanh thu chưa th c hi n TK Doanh thu chưa th c hi n Chuy n ph n doanh thu Các kho n doanh thu th c hi n v tài chưa th c hi n phát sinh kho n Doanh thu SD: Doanh thu chưa th c hi n cu i kỳ 32 32 16 Bài t p th c hành • Cơng ty Uni có m t khách hàng m i công ty Hà Anh H p đ ng thuê văn phòng yêu c u Hà Anh tr ti n thuê trư c tháng 60 tri u đ ng H p đ ng có hi u l c t 1/7/20x1 Ngày 25/6, cơng ty Hà Anh tốn 60 tri u đ ng b ng ti n g i ngân hàng • Ghi nh n nghi p v vào tháng tháng 7/20x1 s sách c a Uni Bút toán bút toán u ch nh? 33 Bút tốn u ch nh – Tóm t t • Vào cu i kỳ, ngư i k tốn t h i: – Có chi phí chi c n đư c phân b vào chi phí kỳ khơng? – Đã tính đ y đ kh u hao tài s n c đ nh chưa? – Có chi phí chưa chi c n tính vào chi phí kỳ khơng? – Có kho n doanh thu th c hi n chưa thu ti n hay khơng? – Có kho n doanh thu chưa th c hi n c n tính vào kỳ không? 34 17 Bài t p th c hành • Gi s Hi u sách SV th c khai trương ho t đ ng t ngày 1/10/20x2 v i nghi p v kinh doanh phát sinh tháng 10 sau: Thuê sinh viên phát t rơi qu ng cáo: tri u, chi b ng ti n m t Bán văn phòng ph m thu ti n m t: 12 tri u Giá v n c a s văn phòng ph m bán tri u Bán sách, thu ti n m t: 55 tri u Giá v n c a s sách bán 45 tri u Chi ti n m t tr n t n cho ngư i cung c p sách: 55 tri u đ ng • Yêu c u: Đ nh kho n nghi p v phát sinh 35 Bài t p th c hành (tt) • Ti p t c v i s li u k toán tháng 10/20x2 c a hi u sách SV, hãy: – Th c hi n bút toán u ch nh c n thi t cu i tháng 10, bi t: • Ti n n, nư c, n tho i s d ng tháng, s toán tháng sau: 1,5; • Đã bán m t lơ văn phòng ph m cho m t trư ng h c, giá bán: 8; giá v n: 6,2, KH toán tháng sau – Khóa s tài kho n l p BCĐKT báo cáo KQKD c a hi u sách SV tháng 10/20x2 36 18 Hi u sách SV S TT 2a 2b B NG Đ NH KHO N Tháng 10/20x2 Di n gi i / tài kho n đ i ng Chi ti n thuê SV phát t rơi qu ng cáo Chi phí kinh doanh Ti n Ghi nh n doanh thu bán hàng, thu ti n m t: N TK Ti n m t Có TK Doanh thu Ghi nh n giá v n máy in bán: N TK “Giá v n hàng bán” Có TK Hàng hóa” (đvt: 1.000 đ ng) S ti n Có N 1.000 1.000 12.000 12.000 9.000 9.000 3a 3b 37 Hi u sách SV B NG Đ NH KHO N: Các bút toán u ch nh Tháng 10/20x2 (tt) S TT Di n gi i / tài kho n đ i 5a Trích KH máy vi tính -CP kinh doah -Kh u hao lũy k 5b Ghi nh n CP thuê m t b ng - CP kinh doan - Ph i tr NB 5c Ghi nh n CP lương ph i tr - Cp kinh doanh - Ph i tr NLĐ 5d Ghi nh n CP n nư c… chưa tr - CP kinh doanh - Ph i tr NB 5e_1 Ghi nh n DT d n tích - Ph i thu KH - Doanh thu bán hàng 5e_2 Ghi nh n GV tương ng -GVHB - Hàng hóa ng (đvt: 1.000 đ ng) S ti n N Có 0,5 0,5 4 5,5 5,5 1,5 1,5 8 6,2 6,2 38 19 K T CHUY N VÀ KHĨA S • Nh c l i m t s khái ni m • Tài kho n xác đ nh k t qu kinh doanh • Các bút tốn k t chuy n 39 Nh c l i m t s khái ni m • Tài kho n doanh thu – Phát sinh tăng bên Có (ghi nh n DT) – Phát sinh gi m bên N – S dư t m th i bên Có • Tài kho n Chi phí – Phát sinh tăng bên N (ghi nh n CP) – Phát sinh gi m bên Có – S dư t m th i bên N 40 20 Tài kho n Xác đ nh k t qu KD - Là tài kho n đ c bi t nh m t ng h p tồn b doanh thu chi phí m t kỳ đ tính k t qu kinh doanh (lãi / l ) c a kỳ k toán TK Xác đ nh k t qu kinh doanh - Các kho n chi phí k t - Các kho n doanh thu, thu chuy n sang; nh p k t chuy n sang; - K t chuy n s lãi v TK - K t chuy n s l v TK L i nhu n chưa phân ph i L i nhu n chưa phân ph i 41 TK Xaùc định KQKD TK Giá vốn hàng bán Kết chuyển GVHB TK Chi phí tài Kết chuyển CP TC TK Chi phí bán hàng Kết chuyển CPBH 41 TK Doanh thu BH… K/c DT TK DT HĐ Tài K/c DT hoạt động TC TK Thu nhập khác K/c TN khác TK Chi phí QLDN Kết chuyển CP QLDN TK Chi phí khác Kết chuyển CP khác …… TK Lợi nhuận chưa PP Kết chuyển số lỗ Kết chuyển số lãi 42 21 Các bút tốn k t chuy n • K t chuy n doanh thu • K t chuy n chi phí • K t chuy n lãi/l 43 Hi u sách SV CÁC BÚT TOÁN K T CHUY N XÁC Đ NH KQKD Tháng 10/20x2 S TT Di n gi i / tài kho n đ i k1 K t chuy n doanh thu bán hàng: k2 N K t chuy n giá v n hàng bán: k3 ng (đvt: tri u đ ng) S ti n Có K t chuy n chi phí kinh doanh: 44 22 Giá v n hàng bán Xác đ nh k t qu KD Doanh thu bán hàng CP tài Doanh thu ho t đ ng TC CP bán hàng Thu nh p khác CP qu n lý DN L i nhu n chưa phân ph i CP khác 45 HỒN T T CHU TRÌNH K TỐN • Chu trình k tốn m t q trình g m bư c cơng vi c đư c k tốn th c hi n m t kỳ k toán: – Đ u kỳ: M TK v i s dư đ u kỳ – Trong kỳ: Ghi nh n nghi p v kinh t phát sinh – Cu i kỳ: • Ghi nh n bút tốn u ch nh, bút tốn k t chuy n; • Khóa s tài kho n l p b ng cân đ i tài kho n; • L p báo cáo tài 46 23 Khóa s • Khóa s vi c tính t ng s phát sinh m i bên s dư cu i kỳ tài kho n vào th i m k t thúc kỳ k tốn • S li u t tài kho n s s đ l p báo cáo tài 47 L p báo cáo tài • K tốn s d ng s dư cu i kỳ tài kho n tài s n, n ph i tr v n ch s h u đ l p B ng cân đ i k tốn • K tốn s d ng s phát sinh tài kho n doanh thu chi phí đ l p Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh 48 24 B ng cân đ i k toán TK N ph i tr TK tài s n Nợ phải trả Tài sản DCK Vốn chủ sở hữu DCK TK V n ch s h u DCK 49 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Xác đ nh KQKD K/c Doanh thu Doanh thu K/c Chi phí Chi phí Lợi nhuận 50 25 Bài t p th c hành 10 • Ti p t c v i ví d v Hi u sách SV • Khóa s tài kho n • L p báo cáo tài c a Hi u sách SV tháng 10/20x2 51 SV- B ng cân đ i k toán TÀI SẢN ngày 31/10/20x2 Số tiền NGUỒN VỐN A TS ngắn hạn A Nợ phải trả Tiền mặt I Nợ ngắn hạn Phải thu KH Phải trả NB Hàng hóa Phải trả NLĐ Ký quỹ, ký cược II Nợ dài hạn A TC dài hạn B Vốn chủ sở hữu TSCĐ: Nguồn vốn kinh doanh - Nguyên giá Số tiền LN chưa phân phối - KH lũy kế TỔNG CỘNG TS TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 52 26 Bài t p th c hành 11 • Cty TM DV Hoa Mai chuyên bán máy in m c in công nghi p Trong tháng 4/20x2, th c hi n NVKT sau (ngđ): Bán đư c 30 máy in, giá bán 1.500.000, khách hàng toán b ng chuy n kho n 1.000.000 Giá v n c a s máy in bán tháng 1.200.000; Bán m c in công nghi p 200.000, thu ti n m t Giá v n m c in bán 120.000 Thanh lý m t s thi t b kh u hao h t, thu đư c 1.200 ti n m t Tr chi phí qu ng cáo b ng chuy n kho n: 24.000 Cu i tháng: Thông báo c a ngân hàng: chi phí lãi vay tháng 80.000, tr vào s dư tài kho n; Lãi ti n g i 1.800, nh p vào s dư TK 53 Bài t p th c hành 11 (tt) Lương nhân viên tháng 4/20x2, ph i tr đ u tháng sau, g m: lương nhân viên bán hàng: 25.000, nhân viên VP: 18.000 Nh n hóa đơn chi phí n tho i, n, nư c dùng chung tồn doanh nghi p 7.500, s tốn tháng sau Chi phí kh u hao TSCĐ ph c v qu n lý DN: 9.000 Gi s thu su t thu TNDN 0% • Yêu c u: a L p đ nh kho n k toán, ch bút toán u ch nh lo i u ch nh? b Ph n nh vào tài kho n c n thi t cho vi c xác đ nh k t qu KD; b Th c hi n bút toán k t chuy n, xác đ nh k t qu KD tháng 4/20x2! 54 27 Đánh giá qua báo cáo tài • M t s t s b n –T –T –T –T –T s n s toán ng n h n su t l i nhu n g p su t l i nhu n tài s n su t l i nhu n v n ch s h u 55 Bài t p th c hành • Tìm BCTC 2011 c a cơng ty Hồng Anh Gia Lai (HAG), b t đ ng s n Hồng Qn (HQC), VINAMILK • Tính t s c a công ty này, so sánh cho nh n xét! 56 28 ... i tài kho n; • L p báo cáo tài 46 23 Khóa s • Khóa s vi c tính t ng s phát sinh m i bên s dư cu i kỳ tài kho n vào th i m k t thúc kỳ k tốn • S li u t tài kho n s s đ l p báo cáo tài 47 L p báo. .. phí Lợi nhuận 50 25 Bài t p th c hành 10 • Ti p t c v i ví d v Hi u sách SV • Khóa s tài kho n • L p báo cáo tài c a Hi u sách SV tháng 10/20x2 51 SV- B ng cân đ i k toán TÀI SẢN ngày 31/10/20x2... TSCĐ theo nguyên giá TK Tài S n C đ nh Nguyên giá TSCĐ tăng Nguyên giá TSCĐ gi m lên SD: NG TSCĐ hi n có 22 22 11 TK Khấu hao lũy kế - Phản ảnh số có tình tình tăng, giảm số KH lũy kế TSCĐ - Là TK

Ngày đăng: 30/03/2014, 17:33

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan