01/03/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHUYÊN Đ Báo cáo tài GV: Lê Th Minh Châu M c tiêu • Sau nghiên c u xong chương này, b n có th : – Trình bày m c đích ý nghĩa c a báo cáo tài – Gi i thích k t c u n i dung c a báo cáo tài – Gi i thích gi đ nh nguyên t c k tốn b n – Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài 01/03/2014 N i dung • Gi i thi u v báo cáo tài • Các khái ni m nguyên t c b n • Nh ng h n ch c a báo cáo tài B n ch t báo cáo tài • Báo cáo tài cho m c đích chung • Đ i tư ng s d ng ưu tiên: nh ng ngư i bên doanh nghi p: nhà đ u tư, ngư i cho vay ch n khác (hi n t i ti m tàng) • Thơng tin h u ích vi c đưa quy t đ nh v vi c cung c p ngu n l c cho doanh nghi p 01/03/2014 Nh ng thông tin c n thi t • Tình hình tài • S thay đ i tình hình tài • Các thơng tin b sung Tình hình tài • Các ngu n l c kinh t doanh nghi p ki m soát th hi n qua tài s n c a doanh nghi p • Ngu n hình thành ngu n l c kinh t th hi n qua ngu n v n c a doanh nghi p 01/03/2014 Ngu n l c kinh t Tôi nghĩ cơng ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm cơng trình Ngun vật liệu Máy móc thiết bị Nhà xưởng Tiền gửi ngân hàng Ngu n hình thành Nhưng tơi thấy vay nợ nhiều q nên chưa yên tâm Vay ngân hàng Phải trả người bán Phải nộp thuế Vốn chủ sở hữu 01/03/2014 S thay đ i tình hình tài • S thay đ i tình hình tài s v n đ ng c a ngu n l c kinh t mà doanh nghi p s d ng ngu n hình thành c a ngu n l c • Các nghi p v kinh t phát sinh trình ho t đ ng làm thay đ i tình hình tài c a doanh nghi p Thí d • Ngày 1.1, B n đư c giao u hành m t công ty có ngu n l c kinh t 1.000 tri u dư i d ng ti n Ngu n hình thành c a ngu n l c 500 tri u vay 500 tri u ch nhân b v n Trong tháng 1: – B n chi 300 tri u mua hàng bán h t v i giá 400 tri u – B n vay thêm 200 tri u ti n dùng mua thi t b 10 01/03/2014 Tình hình tài Tài sản Tài sản Tiền: 1.000 Tiền: 1.100 Thiết bị: 200 Nguồn vốn Vay: 500 ? Chủ: 500 Nguồn vốn Vay: 700 Chủ: 600 11 S thay đ i tình hình tài • Do k t qu kinh doanh: – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 – L i nhu n: 100 Làm tăng v n ch s h u 12 01/03/2014 S thay đ i tình hình tài • Do lưu chuy n ti n: – Thu ti n bán hàng: – Chi ti n mua hàng: – Ti n tăng t HĐKD – Chi mua thi t b : – Ti n gi m HĐĐT: – Thu vay: – Ti n tăng t HĐTC: 400 (300) 100 (200) (200) 200 200 Vay đ đ u tư 13 Các thơng tin b sung • Cách th c tính tốn s li u • Chi ti t s li u • Các v n đ c n lưu ý khác 14 01/03/2014 Th i m th i kỳ Tài sản Tài sản Tiền: 1.100 Tiền: 1.000 Sự thay đổi tình hình tài Thiết bị: 200 Nguồn vốn Thời kỳ: Tháng Nguồn vốn Vay: 500 Vay: 700 Vốn chủ: 500 Vốn chủ: 600 Tình hình tài Thời điểm 1/1 Tình hình tài Thời điểm 31/1 15 Các báo cáo tài • Các báo cáo tài đư c l p đ ph n nh tình hình tài s thay đ i tình hình tài 16 01/03/2014 Các báo cáo tài Thơng tin Báo cáo tài N i dung Tính ch t Tình hình tài B ng cân đ i k toán Ngu n l c kinh t Ngu n hình thành ngu n l c kinh t Th i m S thay đ i tình hình tài Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Báo cáo lưu chuy n ti n t S v n đ ng c a ngu n l c kinh t S thay đ i tương ng c a ngu n hình thành Th i kỳ Các thơng tin b sung B n thuy t minh báo cáo tài S li u chi ti t gi i thích Th i m th i kỳ 17 B ng cân đ i k tốn • • • • • Phương trình k tốn Các y u t c a B ng cân đ i k toán K t c u n i dung B ng cân đ i k toán Ý nghĩa c a B ng cân đ i k toán nh hư ng c a nghi p v đ n B ng cân đ i k tốn 18 01/03/2014 Phương trình k toán Ngu n l c kinh t = Ngu n hình thành Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + VCSH Tài sản - Nợ phải trả = VCSH 19 Các y u t c a B ng CĐKT • Tài s n nh ng ngu n l c kinh t doanh nghi p ki m soát, nh m mang l i l i ích kinh t tương lai • Tài s n c a m t doanh nghi p thư ng g m: – – – – – Ti n Hàng t n kho N ph i thu Tài s n c đ nh … 20 10 01/03/2014 Bài t p th o lu n (tt) • S d ng s li u c a công ty Hoa Mai đ l p Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh tháng 9.20x1 49 Ý nghĩa c a BCKQHĐKD • BCKQHĐKD cung c p thông tin cho vi c đánh giá quy mô ho t đ ng kh sinh l i c a DN: – Quy mô th hi n qua doanh thu bán hàng cung c p d ch v c a DN – Kh sinh l i đư c đánh giá qua l i nhu n c a doanh nghi p • • • • L L L L i nhu i nhu i nhu i nhu n sau thu n trư c thu n t ho t đ ng kinh doanh ng p 50 25 01/03/2014 Bài t p th o lu n (tt) • S d ng Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p Hoa Mai tháng 9.20x1 đ tr l i câu h i sau: – Quy mô kinh doanh c a doanh nghi p tháng có tăng trư ng so v i tháng trư c hay không, bi t doanh thu tháng trư c 160 tri u đ ng Đư c bi t ngành kinh doanh có ho t đ ng n đ nh su t tháng năm, ngo i tr tháng trư c t t tháng sau t t – Ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p có c nh tranh gay g t không? 51 Bài t p th o lu n (tt) – Ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p có kh sinh l i cao hay khơng? – Doanh nghi p có ch u áp l c v chi phí vay hay khơng? – Trong kỳ, l i nhu n c a doanh nghi p có tăng/gi m đáng k giao d ch không thư ng xuyên hay không? – Gi s v n đ u tư vào doanh nghi p 800 tri u đ ng Theo b n, vi c đ u tư vào doanh nghi p có l i vi c g i ti n ti t ki m vào ngân hàng hay không? Gi s lãi su t ti n g i ngân hàng hi n 1%/tháng 52 26 01/03/2014 Báo cáo lưu chuy n ti n t • Báo cáo ti p c n t phía dịng ti n dòng ti n vào kỳ c a doanh nghi p phân chia theo ba ho t đ ng: – Ho t đ ng kinh doanh – Ho t đ ng đ u tư – Ho t đ ng tài • Qua đó, giúp ngư i đ c th y đư c ho t đ ng t o ti n s d ng ti n th đánh giá nh ng nh hư ng c a chúng đ n tình hình tài c a doanh nghi p 53 Phân lo i dịng ti n: ho t đ ng KD • Ho t đ ng kinh doanh: dịng ti n có liên quan đ n ho t đ ng t o doanh thu ch y u c a doanh nghi p: – Ti n thu t đư c t vi c bán hàng cung c p d ch v – Ti n chi mua NVL, HH, DV; tr lương, tr lãi vay, n p thu … 54 27 01/03/2014 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng đ u tư • Ho t đ ng đ u tư: dịng ti n có liên quan đ n ho t đ ng mua s m, xây d ng, ng bán, lý tài s n dài h n kho n đ u tư khác: – Ti n thu t vi c bán/thanh lý TS dài h n, thu h i v n góp vào đơn v khác, ti n lãi cho vay, l i nhu n đư c chia… – Ti n chi mua s m tài s n dài h n, chi ti n góp v n vào đơn v khác, chi ti n cho vay hay mua công c n … 55 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng tài • Ho t đ ng tài chính: dịng ti n có liên quan đ n vi c thay đ i v quy mô k t c u c a v n ch s h u v n vay c a DN: – Ti n thu ti n t v n góp c a ch s h u, nh n ti n vay… – Ti n chi tr v n cho CSH, chia lãi, tr n g c vay 56 28 01/03/2014 Bài t p th o lu n • S li u thu, chi ti n c a Cty BB (b ng sau) • L p Báo cáo lưu chuy n ti n t c a Cty BB • Cho nh n xét v tình hình lưu chuy n ti n t c a Cty 57 Chỉ tiêu Tiền đầu kỳ Số tiền 3.000 Thu kỳ Thu từ bán hàng Thu từ nhượng bán TSCĐ 15.000 300 Thu vay 6.000 Thu phát hành cổ phiếu 4.000 Thu bán lại cổ phần công ty K 2.000 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 200 Thu lãi chia từ khoản đầu tư 300 Thu bồi thường 200 Tổng cộng thu 28.000 58 29 01/03/2014 Chỉ tiêu Số tiền Chi kỳ Chi trả nợ nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ 3.000 Chi trả nợ vay 4.000 Chi trả lãi vay 1.000 Chi đầu tư vào công ty L 7.000 Chi mua tài sản cố định 4.000 Chi trả lương nhân viên 2.000 Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 500 Chi trả cổ tức 3.500 Chi trả nợ cho nhà cung cấp thiết bị 2.000 Cộng chi kỳ Tiền cuối kỳ 27.000 4.000 59 Thuy t minh báo cáo tài • B n thuy t minh báo cáo tài đư c l p đ gi i thích b sung thêm thơng tin v tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tình hình tài c a doanh nghi p kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c chưa nêu đư c: – Các sách (ho c phương pháp k toán) mà đơn v áp d ng; – Các s li u chi ti t c a m t s kho n m c b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh báo cáo lưu chuy n ti n t ; – Nh ng thông tin quan tr ng chưa đư c ghi nh n báo cáo tài 60 30 01/03/2014 Các báo cáo khác • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo thư ng niên – Báo cáo ki m tốn • Tìm hi u v lo i báo cáo khác: – M c đích – Đ i tư ng cung c p – Đ i tư ng s d ng – N i dung 61 Các gi đ nh ngun t c k tốn • M t s gi đ nh: – – – – Ho t đ ng liên t c Đơn v kinh t Đơn v ti n t Kỳ k tốn • M t s ngun t c k toán b n: – – – – – Cơ s d n tích phù h p Giá g c Th n tr ng Đ yđ Nh t quán 62 31 01/03/2014 Ho t đ ng liên t c • Doanh nghi p đư c gi đ nh ho t đ ng s ti p t c ho t đ ng m t th i gian dài • Ho t đ ng liên t c gi đ nh doanh nghi p ho t đ ng ti p t c ho t đ ng th i gian dài • Gi đ nh làm s cho nhi u cách x lý k toán 63 Đơn v kinh t • M i đơn v k tốn m t đơn v kinh t đ c l p, đ c l p v i cá nhân, đơn v khác đ c l p c v i ch s h u c a • Gi đ nh đơn v kinh t cho r ng ho t đ ng kinh t ln có th xác đ nh đư c s liên quan đ n m t đơn v kinh t c th • Nói cách khác, ho t đ ng c a m t doanh nghi p có th đư c theo dõi ghi nh n tách bi t v i ngư i ch doanh nghi p doanh nghi p khác 64 32 01/03/2014 Đơn v ti n t • Gi đ nh đơn v ti n t cho r ng ti n t thư c đo thích h p h u ích đ i v i k tốn tài • Gi đ nh đơn v ti n t cho r ng s c mua c a đ ng ti n tương đ i n đ nh; nghĩa l m phát m c đ chưa đ nh hư ng đ n đ tin c y kh so sánh c a báo cáo tài 65 Kỳ k tốn • Gi đ nh kỳ k tốn cho r ng ho t đ ng kinh t c a doanh nghi p có th chia vào nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, quý hay năm • Vi c phân chia giúp cung c p thông tin k p th i cho ngư i s d ng đ quy t đ nh • Trong th c t , kỳ k toán thư ng đư c ch n m t năm – g i niên đ k toán 66 33 01/03/2014 Giá g c • Nguyên t c yêu c u doanh nghi p ghi nh n tài s n mà doanh nghi p n m gi theo chi phí th c t mà doanh nghi p b đ có đư c tài s n • Ngun t c xu t phát t tính khách quan c a vi c xác đ nh giá g c 67 Cơ s d n tích phù h p • Cơ s d n tích yêu c u vi c ghi nh n báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu chi phí d a s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a s thu ti n hay chi ti n • Phù h p yêu c u ph i xác đ nh chi phí phù h p v i doanh thu kỳ đ xác đ nh đ n k t qu kinh doanh c a kỳ k tốn 68 34 01/03/2014 Th n tr ng • Nguyên t c yêu c u doanh nghi p không đư c đánh giá tài s n kho n thu nh p cao th c t không đư c đánh giá kho n n ph i tr chi phí th p th c t 69 Đ yđ • Nguyên t c yêu c u doanh nghi p ghi chép, ph n ánh báo cáo đ y đ t t c nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n kỳ k tốn, khơng đư c b sót • Ngun t c địi h i doanh nghi p ph i thuy t minh đ y đ v n đ báo cáo tài 70 35 01/03/2014 Nh t qn • Ngun t c yêu c u doanh nghi p s d ng sách phương pháp k tốn ph i nh t quán đ đ m b o s li u k tốn có th so sánh đư c gi a kỳ ho c gi a doanh nghi p • Nh t qn có nghĩa m t s v t, hi n tư ng ph i s d ng m t sách ho c phương pháp k toán 71 Bài t p th o lu n – tình hu ng • Ơng Nam ch s h u đ ng th i giám đ c công ty trách nhi m h u h n Thiên Nam • Ngày 2/3/20x1 có m t kho n n ph i tr c a Thiên Nam đ n h n tr công ty t p trung mua hàng nên thi u ti n tốn • Ơng Nam dùng ti n cá nhân giao cho nhân viên cơng ty đ tốn kho n ph i tr ⇒ Giao d ch đư c ph n nh th BCTC c a Cty Thiên Nam? ⇒ Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 72 36 01/03/2014 Bài t p th o lu n - Tình hu ng • Cơng ty Bùi Văn bán máy n cho nơng dân Có hai nông dân mua ch u máy t tháng 2/20x1 v i s ti n 315 trđ, th a thu n tốn tháng • Vì b thi t h i n ng bão s 3, đ n ngày 31/12/20x1 khách hàng v n không tr đư c n => Kho n n ph i thu đư c ph n nh th BCTC l p ngày 31/12/20x1 c a Cty Bùi Văn K tốn cơng ty Bùi Văn? => Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 73 Bài t p th o lu n - Tình hu ng • Cơng ty Alpha thư ng tr lương thành kỳ m i tháng: kỳ vào ngày 15 hàng tháng kỳ vào ngày c a tháng sau ⇒Kho n lương kỳ tháng 12 s đư c tr vào tháng năm sau Kho n đư c ph n nh th BCTC l p ngày 31/12 c a cty Alpha? ⇒Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 74 37 01/03/2014 Bài t p th o lu n - Tình hu ng Cty Xuân Hưng nh p kh u m t thi t b v i giá 100 tri u Cty ph i n p thu nh p kh u 20 tri u thu giá tr gia tăng 12 tri u Chi phí v n chuy n v nhà máy tri u Đư c bi t thu nh p kh u khơng đư c hồn l i thu giá tr gia tăng s đư c hồn l i qua hình th c kh u tr ⇒K tốn cơng ty ghi nh n thi t b s sách v i giá bao nhiêu? ⇒ Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 75 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 5: T ng tài s n b ng cân đ i k toán c a Cty AVN 50.000 trđ Gi s AVN ng ng ho t đ ng, tài s n c a AVN có bán đư c v i giá 50.000 trđ không? T i sao? Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 76 38 01/03/2014 H n ch c a báo cáo tài • Khơng ph n nh đư c giá tr hi n t i c a tài s n doanh nghi p • Chưa quan tâm đ n thơng tin phi tài • S d ng nhi u c tính, xét đốn k thu t phân b • Thư ng cung c p thơng tin ch m so v i nhu c u c a ngư i s d ng 77 39 ...01/03 /20 14 N i dung • Gi i thi u v báo cáo tài • Các khái ni m nguyên t c b n • Nh ng h n ch c a báo cáo tài B n ch t báo cáo tài • Báo cáo tài cho m c đích chung • Đ i... t minh báo cáo tài • B n thuy t minh báo cáo tài đư c l p đ gi i thích b sung thêm thơng tin v tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tình hình tài c a doanh nghi p kỳ báo cáo mà báo cáo tài. .. quan tr ng chưa đư c ghi nh n báo cáo tài 60 30 01/03 /20 14 Các báo cáo khác • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo thư ng niên – Báo cáo ki m tốn • Tìm hi u v lo i báo cáo khác: – M c đích – Đ i tư