TIỂU LUẬN: Đặc điểm, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế toán Cơng ty thuỷ tinh Hà Nội Q trình hình thành phát triển Công ty Nằm phố Nguyễn Huy Tưởng, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội (thuộc Sở công nghiệp Hà Nội) doanh nghiệp Nhà Nước có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập với nhiệm vụ sản xuất sản phẩm thuỷ tinh phục vụ ngành nghề y tế, nghiên cứu khoa học kỹ thuật thuỷ tinh dân dụng, trang thiết bị trường học (các loạibình phục vụ phịng thí nghiệm) đáp ứng nhu cầu nước xuất Năm 1974, trước nhu cầu thuốc men phục vụ kháng chiến chống pháp, Bộ Y Tế thành lập Doanh nghiệp Hoá dược Thuỷ tinh, phận chuyên sản xuất sản phẩm thuỷ tinh phục vụ ngành y tế Đến tháng năm 1966 theo định số 827/BYT, Doanh nghiệp Hoá dược Thuỷ tinh tách thành Doanh nghiệp Hoá dược doanh nghiệp Thuỷ tinh độc lập Cùng với phát triển đất nước, đồng thời giúp cho việc quản lý theo ngành công nghiệp doanh nghiệp thuỷ tinh chuyển Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý theo định 156/TTG tháng 7/1973 Là doanh nghiệp nhỏ hoạt dộng không lớn để phù hợp với quy mơ trình độ quản lý địa phương, Doanh nghiệp Thuỷ tinh Hà Nội chuyển UBND thành phố Hà Nội trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội từ 3/1978 theo định số 2756/QĐ-UB năm 1989 Do tác động chế biến động thị trường, việc sản xuất tiêu thụ Doanh nghiệp thuỷ tinh Hà Nội gặp nhiều khó khăn Điều dẫn đến tình trạng thiếu việc làm cho công nhân, thu nhập người lao động thất thường, doanh nghiệp đứng bờ vực phá sản sản phẩm sản xuất chưa tìm thị trường tiêu thụ, hàng hóa sản phẩm sản xuất tồn kho ứ đọng chí phải dùng sản phẩm để trả lương cho cơng nhân Trước tình hình ban lãnh đạo doanh nghiệp tìm biện pháp để khắc phục, cụ thể mặt giải nhanh hàng tồn kho ứ đọng, mặt khác xây dựng chiến lược phương án sản xuất sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường, tìm kiếm cơng nghệ sở khai thác trí tuệ tập thể đơng thời tranh thủ giúp đỡ cá nhân tổ chức nước Với tâm cao hướng tập thể lãnh đạo doanh nghiệp mà Doanh nghiệp trụ vững trước thách thức khắc nghiệt chế thị trường Nhờ chiến lược sản phẩm thành công, công nghệ thuỷ tinh màu hồn thiện cơng nghệ thuỷ tinh pha lê dần hoàn thiện bước chiếm lĩnh thị trường nước thị trường quốc tế đặc biệt Nhật Bản Vì vậy, sản xuất đẩy mạnh, người lao động gọi trở lại làm việc doanh nghiệp phải tuyển lao động, thu nhập người lao động không ngừng cải thiện sở giá trị sản xuất công nghiệp lợi nhuận sản xuất mang lại bước nâng cao năm sau lớn năm trước Để tạo hành lang pháp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng quan hệ với khách hàng đối tác nhằm lưu thông tốt sản phẩm, tháng 9/1994 UBND thành phố Hà Nội cho phép chuyển Doanh nghiệp Thuỷ tinh Hà Nội thành Công ty Thuỷ Tinh Hà Nội theo định số 1095/QĐUB giấy phép kinh doanh số 109533 cấp ngày 14/6/1994 đồng thời đơn vị xuất nhập trực tiếp với chức nhiệm vụ là: Sản xuất xuất sản phẩm thuỷ tinh nước Sản xuất sản phẩm thuỷ tinh trung tính, thuỷ tinh kiềm phục vụ khoa học kỹ thuật y tế thuỷ tinh dân dụng Nhập nguyên liệu, hoá chất, máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu sản xuất thuỷ tinh Công ty thị trường Để thấy rõ phát triển Công ty tham khảo số tiêu năm gần (Theo báo cáo tài năm 2000) qua bảng sau: Bảng tổng hợp tiêu tài Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Vốn cố định 48.734.200 159.122.700 867.997.700 - Trong khấu hao 02.780.572 550.480.574 571.102.572 Vốn lưu động 32.479.826 732.479.866 858.191.954 Vốn đầu tư XDCB 98.933.029 1.261.426.928 1.279.868.928 Giá trị SXCN 708.312.000 4.180.174.404 5.337.000.000 Tổng doanh thu 862.690.946 4.460.848.579 5.626.410.820 - Trong XK 794.572.000 3.791.721.300 5.079.620.240 Lợi nhuận sản xuất 4.699.567 142.796.670 202.295.445 Lợi nhuận sau thuế 6.749.586 99.491.542 155.311.977 62.177.612 244.663.331 326.433.565 673 193 202 63.000 526.140 720.400 Các khoản nộp ngân sách 10 Lao động BQ (người) 11 Thu nhập bình qn/người Từ năm 2000 Cơng ty đầu tư thêm dây chuyền sản xuất công nghệ để sản xuất hàng pha lê trị giá: 8.200.000.000đ tăng thêm lượng vốn lưu động để đầu tư sản xuất hàng pha lê là:1.200.000.000đ Từ chỗ đứng bờ vực thẳm phá sản có thành tích ngày Cơng ty phải vật lộn với nhiều khó khăn, thử thách mà thị trường đặt tồn hay phá sản Có thành trước hết nhờ vào ban lãnh đạo Cơng ty đồng thời nhờ lịng hăng say nhiệt tình cán cơng nhân viên Cơng ty Khơng lịng với đạt Công ty cố gắng vươn lên mở rộng thị trường tiêu thụ để sản phẩm Công ty không người tiêu dùng nước ưa chuộng mà đứng vững thị trường quốc tế đặc biệt thị trường Nhật Bản, khách hàng khó tính, khắt khe chất lượng sản phẩm Cơng ty mở rộng liên doanh liên kết với cộng hoà Séc để sản xuất sản phẩm thuỷ tinh pha lê đáp ứng nhu cầu nước xuất nước khu vực Đông Nam Với cố gắng năm gần Cơng ty UBND Thành phố khen tặng đơn vị quản lý giỏi Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức SX Công ty thuỷ tinh Hà Nội Công ty xếp lại máy theo hướng tinh giảm máy quản lý cồng kềnh, xoá bỏ khâu trung gian không cần thiết, sáp nhập phòng ban theo hướng tinh gọn phục vụ đáp ứng kịp thời cho sản xuất Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến kết hợp với môn chức hài hoà Đứng đầu giám đốc chịu trách nhiệm quản lý sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm thơng qua hai phó giám đốc phịng ban chức Tổng số cán công nhân viên Cơng ty 202 người với bố trí xếp phòng chức hai phân xưởng sản xuất * Giám đốc Công ty : Là người đầu máy Công ty chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý Cơng ty, ngồi việc uỷ quyền cho phó giám đốc Giám đốc Cơng ty cịn trực tiếp huy thơng qua trưởng phịng tài vụ, phịng tổ chức * Phó giám đốc: Có trách nhiệm giúp giám đốc, trực tiếp đạo phận, phân cơng uỷ quyền * Phịng cơng nghệ kiểm tra chất lượng sản phẩm: Phòng chịu trách nhiệm theo dõi việc thực quy trình cơng nghệ, kiểm tra chất lượng sản phẩm đồng thời chịu trách nhiệm chất lượng nguyên liệu, vật liệu trước nhập kho Công ty kểm tra chất lượng sản phẩm trước nhập kho chế tạo khuôn mẫu, sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị cơng cụ lao động, theo dõi giám sát an toàn lao động Phịng chia thành nhóm: Nhóm kỹ thuật, nhóm điện nhóm KCS *Phịng kỹ thuật-đề tài: Phịng có nhiệm vụ nghiên cứu thực nghiệm chế thử sản phẩm mới, loại mẫu mã, men mới, màu mới, máy móc thiết bị đưa vào áp dụng sản xuất *Phòng tài vụ: Có nhân viên, có kế tốn trưởng - Trưởng phòng lãnh đạo chức phòng theo dõi tham mưu vấn đề tài Cơng ty *Phịng cung ứng vật tư: Phòng chịu trách nhiệm cung ứng vật tư, nguyên liệu cho sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý kho Cơng ty *Phịng kế hoạch thị trường: Phịng gồm có hai phận : Kế hoạch thị trường; phận kế hoạch có chức lập kế hoạch sản xuất cho hai phân xưởng, đồng thời tìm phương án sản xuất sản phẩm cho Cơng ty; phận thị trường có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, chào hàng, tìm nguồn bán hàng *Phịng tổ chức, lao động tiền lương, hành đời sống, bảo vệ: Phòng chịu trách nhiệm tuyển dụng lao động, đào tạo đảm nhiệm vấn đề liên quan đến nhân lực, duyệt nâng lương cán bộ, nhân viên Công ty, đồng thời làm công tác bảo vệ, phục vụ cơm ca ăn độc hại cho công nhân sản xuất Công ty có hai phân xưởng tham gia trực tiếp vào sản xuất sản phẩm khơng có sản xuất phụ cụ thể sau: *Phân xưởng I: Là phân xưởng sản xuất chủ yếu có nhiệm vụ nhận nguyên vật liệu từ khâu đầu đến khâu tạo bán thành phẩm thô, bao gồm tổ: phối liệu, tổ nấu, tổ thổi gia công, tổ cắt, tổ mài (cụ thể nhiệm vụ tổ trình bày phần sau qua quy trình cơng nghệ) với số lao động 155 người công nhân trực tiếp phục vụ sản xuất * Phân xưởng II: Tiếp tục gia cơng sản phẩm đến hồn thành bao gồm tổ: tổ mài hoa, tổ đánh bóng sản phẩm (sản phẩm sau mài hoa), tổ rửa đóng gói sản phẩm để nhập kho thành phẩm Tổng số lao động phân xưởng II 14 người Sơ đồ quản lý Công ty thuỷ tinh Hà Nội Giám đốc Công ty PGĐ kỹ thuật sản xuất PGĐ cung ứng tiêu thụ Phòng CN Phòng kỹ Phòng kiểm tra chất thuật- đề lương, HC, đời lượng tài sống, BV Phân xưởng sản xuất I tiền Phân xưởng sản xuất II Đặc điểm quy trình cơng nghệ Phòng tài Phòng vụ cung vật tư Phòng ứng kinh tế thị trường Cơng ty thuỷ tinh Hà Nội có quy trình sản xuất sản phẩm thuỷ tinh khép kín liên tục theo dây chuyền “nước chảy” quy trình cơng nghệ sản xuất nhiều loại sản phẩm Công thuỷ tinh Hà Nội thực nấu thuỷ tinh theo cơng nghệ lị nồi sở thiết kế cụm lò từ 7-9 nồi, nồi có dung tích 500 pao Trọng lượng nấu 250 kg thuỷ tinh/nồi, thời gian nấu từ nhập nguyên liệu chín thuỷ tinh thơng thường từ 14-16 tiếng Ngồi cịn theo cơng nghệ lị ga cho sản phẩm thuỷ tinh pha lê (lọ hoa, bát đĩa, thuỷ tinh pha lê màu…) Tuỳ theo kế hoạch tác nghiệp sản xuất phương án sản xuất sản phẩm mà việc nhập nguyên liệu để nấu có khác Mỗi đơn phối liệu trộn đưa vào nấu có khác màu chủng loại thuỷ tinh (trung tính, kiềm, thuỷ tinh màu, pha lê) Chu kỳ sản xuất loại sản phẩm thuỷ tinh từ – ngày, nhiên phải có phối hợp, kết hợp tốt phận để có chất lượng thuỷ tinh tốt nhất, suất cao tỷ lệ loại cơng đoạn thấp sản xuất đạt hiệu tối đa Quy trình cơng nghệ sản xuất thuỷ tinh khái quát theo sơ đồ Nhiệm vụ sản xuất tồn Cơng ty thực thông qua tổ cụ thể sau : - Tổ Phối liệu : vào phương án sản xuât sản phẩm (loại thuỷ tinh trắng, kiềm, bạc chao…) đơn trộn phối liệu phòng kỹ thuật cung cấp, tổ phối liệu trộn phối liệu theo mẻ giao cho Tổ Nờu - Tổ nấu : Nhập phối liệu vào nồi thực quy trình nấu, đIũu chỉnh nhiệt độ theo quy trình cho sau 14-176 tiếng, thuỷ tinh phải chính, khơng bị hột, bọt đảm bảo đầy nồi, giao cho Tổ Thổi gia cơng, đồng thời trì nhiệt độ vừa phaitrong gia công - Tổ Thổi : tuỳ theo loại sản phẩm mà bố trí dây chuyền tổ, tổ có từ đến 10 người, thông thường gồm thợ thổi thợ phụ Khi thổi, phải dùng ống thổi lấy thuỷ tinh, thổi tạo phôi xuống khuôn thổi tạo thành sản phẩm thơ đạt tiêu chuẩn, sau giao cho Tổ Cắt - Tổ Cắt : Thực cắt pháo sản phẩm (phần sản phẩm) bỏ đI giao sản phẩm cho Tổ Mài - Tổ Mài mịn : Dùng cát mài bàn mài để mài miệng sản phẩm theo tiêu chuẩn quy định cho loại sản phẩm giao cho Tổ Đốt - Tổ Đốt : Dùng ga, xăng đôt miệng sản phẩm giao cho Tổ ủ - Tổ ủ sản phẩm : Đưa sản phẩm vào lò ủ băng chuyền với nhiệt độ từ 450-500AC, sau tiếng băng chuyền đưa sản phẩm ra, rỡ sản phẩm đưa cho Tổ Rửa đóng gói - Tổ mài hoa: sau nhận bán thành phẩm phân xưởng I, có thợ kẻ, vẽ tạo hình mặt thuỷ tinh, cơng nhân mài - Tổ đánh bóng: sản phẩm sau mài hoa tổ đánh bóng dây chuyền công nghệ ý - Tổ Rửa đóng gói : Rửa sản phẩm nước xà phịng, lau khơ, đóng vào hộp tơng nhập kho thảnh phẩm Sơ đồ 1: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuỷ tinh Phối liệu Rửa, đóng gói sản phẩm Đánh bóng sản phẩm Nấu thủy Thổi sản Cắt sản Mài miệng Số sản phẩm Mài hoa sản phẩm ủ sản phẩm Đốt miệng sản phẩm II đặc điểm tổ chức máy kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cùng với xếp lại tổ chức Công ty sở tinh giảm máygián tiếp phòng tài vụ từ người xuống người Với xếp gọn nhẹ, người kiêm nhiều việc, đảm bảo chế độ hạch tốn quy định Bộ Tài Nhà nước Chức nhiệm vụ phân công cho người khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế tốn trưởng kiêm kế toán tổng hợp tscđ Kế toán toán, kế tốn ngân hàng tiêu thụ sản phẩm, tính giá bán lương phận quản lý Công ty, kế tốn kho NVL, cơng cụ lao động, thành phẩm Thủ quỹ, thống kê xuất, tập hợp chi tình giá thành phẩm tính lương phẩm cho cơng nhân xuất Cơng ty sản phí sản sản sản *Kế toán trưởng : Kiêm kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trước giám đốc tình hình hạch tốn kế tốn tài chinhs Cơng ty - Làm cơng tác đối nội, đối ngoại thuộc phạm vi tài chính, đơn đốc giám sát việc thực sách chế độ tài - Làm cơng tác TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ, tính tốn trích phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận - Làm cơng tác kế tốn tổng hợp, xác định kết lập báo cáo kế toán tháng, quý, năm *Kế toán toán, kế toán ngân hàng, kế tốn kho tiêu thụ sản phẩm có nhiệm vụ : - Lập phiếu thu, phiếu chi - Theo dõi công nợ với đơn vị, cá nhân ngồi Cơng ty - Theo dõi thành phẩm nhập, xuất kho cuối tháng tôngẻ hợp lập nhật ký chứng từ bảng kê - Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất quản lý - Tính lương phận quản lý Cơng ty, tính lương phận bán hàng tính giá bán *Thủ quỹ, tập hợp chi phí sản xuất, thống kê sản xuất tính lương sản phẩm sản xuất cho cơng nhân sản xuất Cơng ty - Tập hợp chi phí sản xuất phân bổ tính gia thành cuối tháng tập hợp lên bảng kê, phân bổ NVL, công cụ dụng cụ - Bảo quản cất giữ thu chi tiền mặt sở chứng từ hợp lệ - Căn vào chứng từ để chi lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tổng hợp phân bổ cho phận - Lập phiếu xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho đơn vị sản xuất, quản lý theo dõi toán vật tư theo định mức, thống kê suất lao động ngày cơng lao động Hàng tháng, q, năm, phịng kế tốn tài vụ phải nộp báo cáo thức hoạt động sản xuất kinh doanh cho lãnh đoạ Công ty quan quản lý cục quản lý vốn tài sản, thuế, ngân hàng, thống kê Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Phịng tài vụ thực hiệnt ập trung Công ty với hình thức ghi spổ kế tốn nhật ký chứng từ Với hình thức kế tốn tồn cơng tác kế tốn tài thực trọn vẹn phịng kế tốn tài vụ thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Các tài khoản 621, 627, 154 phản ánh Bảng kê số “Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng” Cơ sở số liệu để lập bảng kê số vào bảng phân bổ : Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ vật liệu công cụ lao động, bảng tính khấu hao TSCĐ Kết số liệu Bảng kê só làm để tình giá thành cho sản phẩm phân xưởng Tổng chi phí bảng kê số phân xưởng ghi vào Nhật ký chứng từ số Cơ sở số liệu để nhập vào bảng kê số vào bảng kê số bảng kê số 6, bảng kê nhập kho thành phẩm, bảng kê hàng gửi chứng từ có liên quan Phần phát sinh có tài khoản 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338, 611, 621, 622, 627, 631 nợ tài khoản liên quan - Để xác định chi phí sản xuất theo yếu tố kế toán cần ý : +Ghi nhận yếu tố vật liệu : phải từ vật liệu thu hồi, vật liệu cịn lại kkhơng dùng trả lại kho để lại phân xưởng +Yếu tố nhân cơng : Nhặt phần có TK 334, 338 Nhật ký chứng từ số đối ứng nợ TK liên quan +Yếu tố khấu hao TSCĐ vào phát sinh có 214 nợ TK 641, 642, 627 +Yếu tố dịch vụ mua vào Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số liên quan đối ứng với nợ TK 111, 112, 331 +Chi phí khác tiền : Căn vào Nhật ký chứng từ số 1, số liên quan đối ứng với TK 627, 641, 642 Trong trình làm phải đối chiếu chi phí sản xuất theo khoản mục phải khớp với chi phí sản xuất theo yếu tố (xác định tổng chi phí) Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội theo hình thức Nhật ký-Chứng từ thể qua sơ đồ Sơ đồ : Sơ đồ quy trình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Chứng từ chi phí (bảng phân bổ, nhật ký liên quan) Bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số Nhật ký chứng từ số Bảng tính giá thành sổ tk Báo cáo III Khái quát phần hành kế tốn Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế toán vốn tiền Tiền Cơng ty tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, khoản tiền chuyển Việc hạch tốn vốn tiền, Cơng ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng nhà nước Việt Nam để phản ánh Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá theo Ngân hàng Công thương Việt Nam Mọi khoản thu chi tiền mặt Cơng ty có đủ chữ ký người thu, người nhận, giám đốc kế toán trưởng Sau thu, chi tiền, thủ quỹ đóng dấu thu tiền chi tiền vào chứng từ Cuối ngày, thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Kế toán Tài sản cố định Trong kinh tế thị trường nay, việc quản lý sử dụng TSCĐ VCĐ có hiệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Trên nguyên tắc hoạt động bảo toàn vốn ngân sách nhà nước cấp, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội vừa phải thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nước vừa phải đảm bảo kinh doanh có lãi.Trong năm 2000 Cơng ty ngân sách Nhà Nước cấp 1.499.154.101 đồng VCĐ cịn TSCĐ Cơng ty phân thành bốn loại với kết cấu: Nhà cửa vật kiến trúc: 18%; Máy móc thiết bị: 80%; Phương tiện vận tải truyền dẫn: 0,2%; Thiết bị công cụ quản lý:1,8% Trong năm 1999, Công ty di chuyển sở sản xuất từ phố Tây Sơn đến phố Nguyễn Huy tưởng-Thanh Xuân nên TSCĐ có nhiều biến động lớn Công ty nhà nước hỗ trợ tỷ để di chuyển địa điểm, xây dựng sở địa mới, lý tài sản không di chuyển không sử dụng Sang năm 2000, tài sản Cơng ty khơng có biến động nhiều số đầu năm số cuối kỳ Tổng giá trị tài sản cố định tính đến cuối kỳ hạch toán 7.792.507.812 đồng tăng 17% so với đầu năm Trong nhà cửa, kiến trúc khấu hao đến 90% cịn lại máy móc thiết bị cơng nghệ sở vật chất Công ty lạc hậu cần đổi năm tới Để bù đắp giá trị bị hao mòn trình sản xuất, Cơng ty tiến hành trích khấu hao, chuyển dần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm sản xuất kỳ Tại phịng kế tốn hàng tháng, hàng quý sở kế hoạch trích khấu hao duyệt, kế tốn trích khấu hao theo định số 1062/QĐ-BTC ngày 14/11/1996 định 116/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 trích khấu hao 3% hạ tầng sở, thiết bị công tác thiết bị quản lý, riêng TSCĐ mua vốn vay đầu tư trích khấu hao theo kế hoạch ghi hợp đồng Kế toán sử dụng tài khoản 211( phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình), tài khoản 213 (phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ vơ hình), bảng trích khấu hao, bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số Kế toán tiền lương Việc hạch tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên ln nhân viên phịng kế tốn trọng nhằm đảm bảo lợi ích cho người lao động Hiện nay, Công ty Thuỷ tinh Hà Nội áp dụng hai hình thức trả lương: lương thời gian (gián tiếp) lương sản phẩm (trực tiếp) *Trả lương theo thời gian: cho máy quản lý *Trả lương theo sản phẩm: cho công nhân trực tiếp sản xuất Hai hình thức trả lương áp dụng theo quy chế lương Cơng ty (phù hợp với tình hình sản xuất Cơng ty) Cịn hình thức trả lương theo thang lương Nhà nước (lương theo hệ số lương) để áp dụng cho ngày lễ, nghỉ phép, ốm đau Công ty Thuỷ tinh Hà Nội vào sản xuất ổn định nhiều năm xây dựng định mức kỹ thuật lao động tương đối đầy đủ Từ hệ thống định mức lao động Công ty xây dựng quy chế lương luỹ tiến theo suất lao động cho loại sản phẩm từ xác định giá lương cho sản phẩm Như trình bày trên, phân xưởng I phân xưởng sản xuất chủ yếu Việc gia công sản phẩm phần lớn làm thủ công, kéo theo số lao động phụ: sửa chữa dụng cụ, điện, vệ sinh Công ty tập hợp phân bổ trực tiếp cho Phân xưởng I Đối với phân xưởng II, số lượng công nhân ít, máy phụ trợ có người công nhân phục vụ chạy máy ga xăng Kế tốn sử dụng TK 6271 để tập hợp chi phí tiền lương phận quản lý phân xưởng phận phụ trợ Cuối tháng phòng tài vụ vào Bảng chấm công hệ số lương người tính tiền lương cho người Mặt khác, tuỳ theo suất lao động, xác định số lương phải trả cho cán quản lý phân xưởng phục vụ, đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (theo lương người lao động) Đối với cán quản lý doanh nghiệp xác định tiền lương phải trả tương tự phân xưởng tập hợp vào TK 6421 Kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty bao gồm: Cát Vân Hải, loại hoá chất, dầu hoả, dầu Fo, than đá, xăng dùng trực tiếp cho việc sản xuất thuỷ tinh Kế toán nguyên vật liệu vào phiếu xuất kho nguyên, nhiên, vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng, kiểm tra tính hợp lệ chứng từ Từ tính giá thành xuất vật liệu bình qn theo cơng thức: Giá thực tế NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ+Giá NVL nhập kỳ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập bình quân kỳ xuất dùng Số lượng xuất cho Giá trị NVL = đối tượng x Giá thực tế NVL bình qn Sau kế tốn nguyên vật liệu cập nhật phiếu xuất kho lập Bảng kê vật liệu cho phân xưởng Căn vào bảng kê lập định khoản kế toán cho đối tượng sử dụng Để minh họa cho việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu ta lấy ví dụ nguyên vật liệu trực tiếp đưa vào sản xuất tháng 7/2000 phân xưởng sau: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu đưa vào sản xuất Phân xưởng I Tháng 7/2000 Đơn vị: Đồng Số TT Tên vật liệu ĐV Số Đơn tính lượng giá 20.000 247,5 Kg Thành tiền Cát Hải Vân Borát 2.500 6.004 15.010.600 Sôda 7.500 1.830 13.728.000 Bột tường thạch 3.000 266 800.250 Bột nhẹ(CaCO3) 2.000 350 699.930 Thuốc 100 1.430 143.000 90 6840 616.000 ADen(AS2O3) Đôlômi 500 336 168.300 Huỳnh 30 3.432 102.960 cácbônat 600 1.246 748.000 cácbônat 200 704 140800 12 Kali nitơrat KNO3 200 4.427 885.500 13 Natri 600 4.730 2.838.000 thạch(CaF2) Bari KCO3 11 Kali KCO3 NaNO3 Nitơrat Ghi có TK nợ TK 4.950.000 1521 mâu(NaNiF6) 10 Ghi 6211 14 Axit mang gan 1980 9.900 15 ZnO 60 6.673 400.400 16 Sb2O5 20 27.22 544.500 17 Al(OH)3 18 Mảng thuỷ tinh 80 6.965 557.260 20.000 Cộng 44.710.600 Căn vào bảng phân bổ kế toán ghi: Nợ TK 6211(PXI): 44.710.600 Có TK 1521( NVL chính): 44.710.600 - Đối với loại vật liệu phụ, kế toán vật liệu vào phiếu xuất vật liệu cho đối tượng sử dụng, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu cho đối tượng sử dụng - Đối với nhiên liệu: Chi phí nhiên liệu dùng chủ yếu Fo, xăng, dầu ga để nấu thuỷ tinh đốt miệng sản phẩm III Một số đánh giá nhận xét Nhận xét hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ Cơng ty thuỷ tinh Hà Nội nhìn chung mẫu, quy định Trường hợp khách hàng tốn tiền mặt kế tốn lập chứng từ phiếu thu tiền Phiếu thu tiề lập thành liên: liên giao cho khách hàng; liên để hạch toán; liên lưu giữ phịng tài vụ Nếu khách hàng tốn séc (thường séc bảo chi chuyển khoản) số séc phịng tài vụ nộp vào tài khoản Ngân hàng Công thương Trường hợp khách hàng tốn ngoại tệ Cơng ty tính chuyển theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thời điểm quy đổi 2 Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký-Chứng từ với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ nên cố gắng kết hợp việc ghi sổ theo thứ tụ thời gian ghi sổ theo hệ thống, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, việc ghi sổ hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo kế tốn Cơng ty thuỷ tinh Hà nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việc vận dụng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ chưa phù hợp, đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao Bởi hình thức kế tốn thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, số nghiệp vụ phát sinh nhiều Phương pháp ghi chép, phân bổ Các phần hành kế toán phân bổ theo dõi hợp lý việc luân chuyển ghi chép phần hành hế tốn tiến hành tuần tự, lơgic, ăn khớp nhịp nhàng Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Công ty đến tài khoản cấp 1521, 1522,1523, 1524 Để tính giá thành sản phẩm xác chi phí sản xuất phải tập hợp đầy đủ Chi phí sản xuất tập hợp đầy đủ cần tập hợp tài khoản cấp Việc chi tiết tài khoản có cấp làm tăng khối lượng ghi chép, không cần với cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thêm vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu không tách bạch TK 152, TK 153 gây khó khăn việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Hệ thống báo cáo kế toán Lập đủ, kịp thời Hàng ngày, vào chứng từ gốc lấy số liệu ghi trực tiếp vào NKCT bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Các tài khoản 621,622,627,154 phản ánh Bảng kê số “Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng” Cơ sở số liệu để lập Bảng kê sô vào bảng phân bổ sau: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH , bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ lao động, bảng tính khấu hao TSCĐ Kết số liệu bảng kê số làm để tính giá thành cho sản phẩm phân xưởng Tổng chi phí sản xuất Bảng kê số phan xưởng ghi vào Nhật ký chứng từ số Cơ sở số liệu để nhập vào Bảng kê số cần vào Bảng kê số Bảng kê số 6, Bảng kê nhập kho thành phẩm, Bảng kê hàng gửi chứng từ từ có liên quan Phần phát sinh có tài khoản 142, 152, 153,154, 214, 334,335, 338, 611, 621, 627, 631 nợ tài khoản liên quan Để xác định chi phí sản xuất theo yếu tố kế toán cần ý: + Ghi nhận yếu tố vật liệu: Phải từ vật liệu thu hồi, vật liệu cịn lại khơng dùng trả lại kho để lại phân xưởng +Yếu tố nhân cơng: Nhặt phần có TK 334, 338 Nhật ký chứng từ số đối ứng nợ TK liên quan Yếu tố khấu hao TSCĐ vào phát sinh có TK 214 nợ TK 641,642,627 Yếu tố dịch vụ mua vào Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số liên quan đối ứng TK 111,112,331 Chi phí khác tìen: Căn vào Nhật ký chứng từ số 1, số liên quan đối ứng TK 627,641,642 IV Một số đề xuất Cơng ty cần lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việc vận dụng hình thức kế tốn Nhật ký -chứng từ chưa phù hợp, đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao Bởi hình thức kế tốn thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều, yêu cầu chế độ quản lý tương đối ổn định, trình độ nhân viên kế toán cao, đồng điều kiện kế tốn thủ cơng Nhưng Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội số lượng nhân viên kế tốn (3 người) người phải kiêm nhiệm nhiều TK, nhiều cơng việc.Việc hạch tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ cơng việc dải nhiều, phải theo dõi sổ chi tiết, sổ cái, lập bảng phan bổ, lập chứng từ, bảng kê (mặc dù nghiệp vụ phát sinh không nhiều) Hiện Cơng ty sư dụng máy tính vào cơng việc hạch tốn Vậy nên Cơng ty chuyển sang hình thức Nhật ký chung cho phù hợp với quy mô sản xuất, giúp cho kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra tránh nhiều tiêu cực Về khâu nguyên vật liệu Do thiếu vốn đầu tư nên Công ty chưa chủ động công tác dự trữ nguyên vật liệu, lượng Từ thực tế cho thấy Công ty cần chủ động tạo nguồn vốn sản xuất, có kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu phục vụ kịp thời cho công tác sản xuất Theo dõi chặt chẽ mảnh thuỷ tinh thu hồi liên quan đến chi phí nguyên vật liệu: Xem bảng tổng hợp nguyên vật liệu đưa vào sản xuất (tháng 7/2000) ta thấy giá trị mảnh thuỷ tinh thu hồi Vậy cách hạch tốn chưa xác không khoa học Khi thu hồi mảnh thuỷ tinh cuối tháng tổng hợp kế tốn ghi theo quy định kế hoạch: Nợ TK 152: Giá trị mảnh thuỷ Có TK 154: tinh thu hồi kỳ Khi xuất mảnh nấu kèm với phối liệu coi xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 Giá trị mảnh thuỷ tinh xuất cho sản xuất Trên sở phản ánh xác đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Về tiền lương Cần phân bổ theo định mức chi phí tiền lương cho đối tượng Phân bổ theo lao động công nhân sản xuất Tiền lương phụ phân bổ theo tiền lương cơng hân đối tượng hạch toán  ... thủy Thổi sản Cắt sản Mài miệng Số sản phẩm Mài hoa sản phẩm ủ sản phẩm Đốt miệng sản phẩm II đặc điểm tổ chức máy kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cùng với xếp lại tổ chức Công ty sở tinh giảm... Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thuỷ tinh Hà Nội Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp tscđ Kế toán toán, kế toán ngân hàng tiêu thụ sản phẩm, tính giá bán lương phận quản lý Cơng ty, kế tốn kho NVL,... xuất nhập trực tiếp với chức nhiệm vụ là: Sản xuất xuất sản phẩm thuỷ tinh nước Sản xuất sản phẩm thuỷ tinh trung tính, thuỷ tinh kiềm phục vụ khoa học kỹ thuật y tế thuỷ tinh dân dụng Nhập ngun