1 TỔNG QUAN KẾ TỐN NGÂN HÀNG Chương I Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG Ø Luật số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 về Luật kế toán. Ø Nghị đònh số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004. Ø Chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”. Ø Quyết đònh số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 và các QĐ bổ sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN, 02/2008/QĐ-NHNN về hệ thống tài khoản KTNH. Ø Quyết đònh số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng”. Ø Quyết đònh số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán trong ngành ngân hàng”. NỘI DUNG Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 2 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 1.1.1 KHÁI NIỆM Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính về tình hình hoạt động của ngân hàng. Stock Certificate Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilities + Owner’s equity) 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng A FEDERAL RESERVE NO TE THE UN ITED S TA TES O F A M ER ICA THE UN ITED S TA TES O F A M ER ICA L70744629F 12 1212 12 L70744629F ONE DOLLAR ONE DOLLAR WASHIN GT ON, D .C . THI S NOT E IS LE GAL TE NDE R FOR AL L DE BT S, PU BLI C AND PR I VAT E SERI ES 1985 H 293 TiỀN MẶT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GÓP VỐN ĐẦU TƯ CK ĐẦU TƯ CHO VAY TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC TÀI SẢN KHÁC TÀI SẢN Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG I. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 3 TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG GIẤY TỜ CÓ GIÁ GIẤY TỜ CÓ GIÁ VAY NHNN TCTD KHÁC VAY NHNN TCTD KHÁC PHẢI TRẢ THUẾ PHẢI TRẢ THUẾ Nghĩa vụ hiện tại của NH phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà NH phải thanh toán từ nguồn lực của mình PHẢI TRẢ KHÁC PHẢI TRẢ KHÁC NỢ PHẢI TRẢ Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản VỐN CHỦ SỞ HỮU Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng Ø Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong kỳ kế toán. Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí Ø Các đối tượng ngoại bảng: •Bảo lãnh. •Lãi chưa thu được. •Nợ bị tổn thất. •Giấy tờ có giá,… Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.ĐỐI TƯỢNG I. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 4 1.1.3.MỤC TIÊU Quyết đònh mục tiêu Người có lợi ích gián tiếp - Cơ quan tổ chức. - Đối tượng khác Hoạt động kinh doanh Quyết đònh mục tiêu Nghiệp vụ Kế toán Thông tin Nhà quản trò - Ban giám đốc - Hội đồng quản trò Kiểm toán Thông tin đã được xác nhận Người có lợi ích trực tiếp - Người gửi tiền - Cổ đông TẬP HỢP CUNG CẤP THƠNG TIN Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu, nhiệm vụ của KTNH 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu, nhiệm vụ của KTNH ØMơi trường kế tốn. ØGiới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH. ØLuật, Chuẩn mực áp dụng. 1.2. Đặc điểm của Kế tốn Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 5 1.2.1.Môi trường kế toán § Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tạo nên môi trường kế toán › Yếu tố bên ngoài: Thương mại, thâm nhập, đầu tư,… › Yếu tố bên trong: Con người › Môi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế,… › Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán › Sự phát triển của khoa học-kỹ thuật… 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.2.Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH: Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh § Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh trong phạm vi được ủy quyền. § Kế toán NH tại trụ sở chính tập hợp thông tin từ các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là một chủ thể kinh doanh độc lập. 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.3.Luật, Chuẩn mực áp dụng 1. Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) 2. Các chuẩn mực kế toán Việt nam Ví dụ ü Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung” ü Chuẩn mực 07: “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết” ü Chuẩn mực 08: “Thông tin tài chính về các khoản góp vốn LD” ü Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá” ü Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác” ü Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính” ü Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và tổ chức tài chính tương tự;”, ü…………………… 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 6 Giá gốc Historical cost Nhất quán Consistency Thận trọng Prudence Trọng yếu Materiality Cơ sở dồn tích Accrual basis Phù hợp Matching principle 2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng II. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG GIÁ GỐC CƠ SỞ DỒN TÍCH § Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền §TS phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của TS được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của TS đó vào thời điểm TS được ghi nhận. Giá gốc của TS không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể. 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG PHÙ HỢP NHẤT QUÁN §Việc ghi nhận DT và CP phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản DT thì phải ghi nhận một khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo ra DT đó. CP tương ứng với DT gồm CP của kỳ tạo ra DT và CP của các kỳ trước hoặc CP phải trả nhưng liên quan đến DT của kỳ đó. §Các chính sách và phương pháp kế toán DN đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm. Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh BCTC 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 7 THẬN TRỌNG TRỌNG YẾU § Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; § Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập; § Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí; § Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí. § Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC 1.2.4.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG § Tổ chức hệ thống tài khoản § Tổ chức chứng từ § Tổ chức hệ thống sổ sách § Tổ chức công việc kế toán 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 8 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TK DƯ CÓ TK DƯ NỢ SỐ DƯ SỐ DƯ TK trung gian: Dư nợ: Tài sản Dư có: Nguồn vốn TK ngoại bảng: Nhập / Xuất 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 9 § Tài khoản tổng hợp › Loại TK (1 chữ số): x › TK cấp 1 (2 chữ số): xx › TK cấp 2 (3 chữ số): xxx › TK cấp 3 (4 chữ số): xxxx § Tài khoản chi tiết xxxx. xx. xxx… TK cấp 3 Ký hiệu tiền tệ STT TK chi tiết 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.1.Tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 10 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại : - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8). - Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9). 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK 1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư 2 20 - 29 Hoạt động tín dụng 3 30 - 39 Tài sản cố định và các tài sản có khác 4 40 - 49 Các khoản phải trả 5 50 - 56 Hoạt động thanh toán 6 60 - 64 Nguồn vốn chủ sở hữu 7 70 - 79 Thu nhập 8 80 - 89 Chi phí 9 90 - 99 Các tài khoản ngoài bảng CẤU TRÚC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN 1.3.2.Hệ thống tài khoản KTNH 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.3.Chứng từ KTNH Ủy nhiệm chi Nhờ thu - UNT Giấy nộp tiền, giấy rút tiền. Phiếu thu, phiếu chi Séc Hóa đơn Phiếu CK, Lệnh TT, Bảng kê Thư TD – L/C HĐTD Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán. 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG [...]... NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn 15 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng. .. Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.4.T ch c h sơ - s sách KTNH Tiền gửi Ngân quỹ Tiền vay Sổ cái Tài trợ thương mại KD ngoại hối Thanh toán HỒ SƠ KHÁCH HÀNG Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c cơng vi c KTNH Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c cơng vi c KTNH 14 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T... Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn 16 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn 17 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.5.T ch c b máy k tốn 18 01/01/2010 Chương...Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Phân lo i: căn c vào trình t l p ch ng t : üCh ng t ban đ u (ch ng t g c)... 11 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Phân lo i: căn c vào đ a đi m l p ch ng t : üCh ng t n i b : Là các ch ng t do Ngân hàng l p đ th c hi n các nghi p v liên quan đ n ho t đ ng n i b c a NH üCh ng t bên ngồi: do các khách hàng l p và n p vào NH theo m u in s n ho c m u qui đ nh Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng... ánh các nghi p v có liên quan đ n ti n m t ü Ch ng t chuy n kho n: các ch ng t ph n nh các nghi p v thanh tốn khơng dùng ti n m t ü Các ch ng t ph n ánh nghi p v liên quan đ n tài s n ngo i b ng: phi u nh p, xu t tài kho n ngo i b ng Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH 12 Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Ki... Giá trò phụ trội KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.2 Hạch toán (tt): * Hạch toán lãi tương tự TG, TK có kỳ hạn * Đònh kỳ phân bổ giá trò chiết khấu (nếu có): TK Chiết khấu GTCG - 4320 TK Chi phí lãi GTCG - 8030 Giá trò phân bổ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.2 Hạch toán (tt): * Đònh... 01/01/2010 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pha ùp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.2 Hạch toán (tt): * Khi đến hạn thanh toán cho KH: TK Thích hợp – TM, TG KKH TK Mệnh giá GTCG - 4310 Tiền gốc TK Lãi phải trả KH - 492 Tiền lãi đã dự trả TK Chi phí lãi - 8030 Tiền lãi thực trả KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.3 Phát hành GTCG (tt): 3.3.2 Hạch toán. .. đã ghi trên CT nh m đ m b o tính h p l , h p pháp c a ch ng t và c a nghi p v kinh t phát sinh ØKi m sốt trư c ØKi m sốt sau Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH Chương T NG QUAN V K TỐN NGÂN HÀNG 1.3.T ch c K tốn Ngân hàng 1.3.3.Ch ng t KTNH T ch c ln chuy n ch ng t k tốn NH: ØĐ m b o ngun t c ghi chép k tốn N trư c, Có sau ØCT k tốn ph i đư c ln chuy n... trả KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Tiền gửi – Tiết kiệm có kỳ hạn (tt): 3.2.2 Hạch toán (tt): * Nếu trả lãi cuối kỳ: TK Thích hợp – TM, TG KKH TK Lãi phải trả KH - 491 Cuối kỳ trả tiền lãi đã dự trả cho KH TK Chi phí lãi - 8010 Tiền lãi dự trả KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Tiền gửi – Tiết kiệm có kỳ hạn (tt): 3.2.2 Hạch toán . tắc kế toán áp dụng 1.2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN. chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 17 1.3.5.Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN