15/09/2011 1 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán CHNG 2 - K TOÁN NGUYÊN VT LIU, CÔNG C DNG C Khái nim và đc đim Hch toán chi tit VL, CCDC Xác đnh giá tr ghi s ca vt liu, CCDC Hch toán tng hp VL,CCDC D phòng gim giá hàng tn kho Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C 1. KHÁI NIM VÀ C IM Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN NGUYÊN VT LIU  Tham gia vào 1 chu k SXKD  Hình thái vt cht b bin đi hoc tiêu hao hoàn toàn  Giá tr vt liu đã dùng đc chuyn mt ln vào CPKD trong k s dng Nguyên vtliu: Là các đitng lao đng, tham gia vào quá trình SXKD đ tonênthcth casnphm hoctrctipthchin các dch v   C  I  M KNKN Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN NGUYÊN VT LIU NL,VL chính NL,VL chính NL,VL ph Ph tùng thay th Nhiên liu Nhiên liu Thit b, VL XDCB Thit b, VL XDCB Vt liu khác Nguyn Hà Linh - Khoa k toán • Tham gia vào mt hoc nhiu chu k SXKD • Hình thái VC không b bin đi cho ti lúc h hng • Giá tr có th đc chuyn mt ln hoc nhiu ln vào chi phí KD K TOÁN CÔNG C, DNG C KHÁI NIM CCDC là các t liu L nh, không tho mãn các tiêu chun ca TSC (tiêu chun giá tr và thi gian SD)   C  I  M Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN CÔNG C, DNG C Công c, dng c Bao bì luân chuyn  dùng cho thuê 15/09/2011 2 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C 2. Xác đnh giá tr ghi s ca VL, CCDC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán K TOÁN VT LIU, DNG C Tính giá gc (giá nhp kho) Tính giá xut kho Nguyn Hà Linh - Khoa k toán a. TÍNH GIÁ THC T MUA NHP KHO  SXKD Sc lao đng i tng lao đng T liu lao đng Ni dung tính giá: - Nguyên vt liu -Dng c -Hàng hoá - Tài sn mua vào Giá thc t NVL, CCDC = Giá mua (gm c thu không đc hoàn li) - Gim giá hàng mua, CKTM + Chi phí thu mua NVL,TS Nguyn Hà Linh - Khoa k toán Giá thc t TS = Giá mua (gm c thu không đc hoàn li) - Gim giá hàng mua, CKTM + Chi phí thu mua TS CP vn chuyn, bc d Chi phí b phn Thu mua Chi phí kho hàng, bn bãi Hao ht trong đnh mc …. a. TÍNH GIÁ THC T MUA NHP KHO Nguyn Hà Linh - Khoa k toán b. TÍNH GIÁ THC T NHP KHO (SN XUT) Nguyên vt liu trc tip Nhân công trc tip NVL, DC t SX = Giá thành SX thc t - Các chi phí không hp lý, vt M Sn xut chung Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 1. Nhp kho do mua ngoài 2. Nhpkhot snxut 3. Nhpvtt nhn góp vn liên doanh 4. Nhp kho thuê ngoài gia công ch bin 5. Nhpvttđccpphát 6. Nhp kho do biutng, tài tr 7. Nhp kho do thu hivn góp…. TÍNH GIÁ THC T NHP KHO 15/09/2011 3 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán Giá thc t TS = GIÁ trao đi, GIÁ quyt toán GIÁ góp LD GIÁ cp phát… + Chi phí liên quan CP vn chuyn bc d Chi phí b phn Thu mua Chi phí kho hàng, bn bãi Hao ht trong đnh mc …. TÍNH GIÁ THC T NHP KHO Nguyn Hà Linh - Khoa k toán  C s la chn PP tính giá xut  SL danh đim hàng tn kho  c đim v mt hin vt, giá tr HTK  Nhu cu qun lý và kh nng ca K toán  Áp dng PP tính giá xut: nht quán TÍNH GIÁ XUT KHO Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N-X-T sp ADN abc T9/N Ngày 10 3.500 kg Ngày 5 3.000 kg, (11.000 đ/kg) Ngày 12 500 kg Ngày 26 2.000 kg Ngày 6 1.000 kg, (10.800 đ/kg) Ngày 25 3.000 kg, (10.500 đ/kg) TN K 1.000 kg, (10.000 đ/kg) 2.000 kg TN CK NHP XUT Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 1. PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá thc t hàng Xut kho = S lng hàng xut kho x Giá đn v BQ Giá đn v BQ c k d tr = Giá tr thc t hàng tn K & nhp trong k S lng hàng thc t tn K & nhp trong k Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 1. PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá đn v BQ cui k trc = Giá tr thc t hàng tn cui k trc (đu k này) S lng hàng thc t tn cui k trc (đu k này) Giá đn v BQ sau mi ln nhp = Giá tr thc t hàng tn kho sau mi ln nhp S lng hàng thc t tn kho sau mi ln nhp Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá BQ c k d tr = 1000x10.000+3000x11.000+1000x10.800+3000x10.500 1.000+3.000+1.000+3.000 = 10.662,5 đ/kg Giá thc t hàng xut: - Ngày 10: 3.500x10.662,5=37.318.750 đ - Ngày 12: 500x10.662,5=5.331.250 đ - Ngày 26: 2.000x10.662,5=21.325.000 đ Cng: 63.975.000 đ - Giá thc t hàng tn CK: 2.000 x 10.662,5=21.325.000 đ 15/09/2011 4 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá BQ cui k trc =10.000 đ/kg Giá thc t hàng xut: Ngày 10: 3.500x10.000=35.000.000 đ Ngày 12: 500x10.000 = 5.000.000 đ Ngày 26: 2.000x10.000=20.000.000 đ Cng: 60.000.000 đ Giá thc t hàng tn CK = 85.300.000 – 60.000.000=25.300.000 đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá BQ sau mi ln nhp 1000x10.000+3000x11.000 1.000+3.000 - =10.750 đ/kg Ngày 5 = 4000x10.750+1.000x10.800 4.000+1000 =10.760 đ/kg Ngày 6 = Giá thc t hàng xut: Ngày 10: 3.500x10.760=37.660.000 đ Ngày 12: 500x10.760=5.380.000 đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHNG PHÁP BÌNH QUÂN Giá BQ sau mi ln nhp = 1.000x10.760+3.000x10.500 1.000+3.000 =10.565 đ/kg Ngày 25 Giá thc t hàng xut: Ngày 26: 2.000x10.565=21.130.000 đ Tng giá thc t hàng xut trong k: 64.170.000 Giá thc t hàng tn CK=2.000x10.565=21.130.000 đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 2. PHNG PHÁP NT-XT - Hàng nào nhptrcs xuttrc -Xuthts nhptrc mi đns nhpsau theo giá thct catng s hàng xut -Giá thc t xut ngày 10 1.000x10.000 + 2.500x11.000=37.500.000 đ - Giá thc t xut ngày 12: 500 x 11.000 = 5.500.000 đ - Giá thc t xut ngày 26: 1.000 x 10.800 + 1.000 x 10.500 = 21.300.000 đ - Giá thc t tn CK: 2.000 x 10.500 = 21.000.000 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 3. PHNG PHÁP NS-XT Phng pháp này gi đnh nhng hàng mua sau cùng sđc xuttrctiên, ngcliviFIFO 15/09/2011 5 -Giá thc t xut ngày 10 1.000x10.800 + 2.500x11.000 =38.300.000đ - Giá thc t xut ngày 12: 500 x 11.000 = 5.500.000đ -Giá thc t xut ngày 26 2.000 x 10.500 = 21.000.000đ - Giá thc t tn CK: 1.000x10.500 + 1.000x10.000 =20.500.000đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 4. PHNG PHÁP THC T ÍCH DANH -VL, DC s đc qun lý riêng c v hin vt & giá tr -Xut VL, DC thuc lô nào s tính giá đích danh ca lô đó 1.000 x 10.000 + 1.500 x 11.000 + 1.000 x 10.800=37.300.000 đ Ngày 10: Xut 3.500 kg (1.000 K, 1.500 nhp ngày 5 & 1.000 ngày 6): Ngày 12: Xut 500 kg ca ngày 5: Giá TT tnCK: Ngày 26: xut 2.000 kg (1.000 nhp ngày 5 & 1.000 nhp 25): 500 x 11.000=5.500.000đ 1.000 x 11.000 + 1.000x10.500 =21.500.000 đ 2.000 x 10.500 = 21.000.000 đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 5. PHNG PHÁP GIÁ HCH TOÁN H s giá = Giá thc t hàng tn K và nhp trong k Giá hch toán hang tn K và nhp trong k Giá thc t ca hang xut dùng trong k (hoc tn CK) = Giá hch toán ca hang xut dùng trong k (hoc tn CK) xH s giá Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHNG PHÁP GIÁ HCH TOÁN VÍ D: Gi s giá HT là 10.500 đ/kg H s giá = 10.000+33.000+10.800+31.500 8.000+10.500 =1,015 - Giá thc t hàng xut trong k (3.500+500+2.000) x 10.500 x 1,015 = 63.975.000 đ - Giá thc t tn cui k 2.000 x 10.500 x 1,015 =2 1.325.000 đ Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 3. HCH TOÁN CHI TIT VL, CCDC K TOÁN NGUYÊN VT LIU & CÔNG C DNG C 15/09/2011 6 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán PHIU NHP KHO PHIU XUT KHO HP NG KINH T BIÊN BN KIM NGHIM VT T, HH HÓA N GTGT Chng t k toán 4. HCH TOÁN TNG HP NVL, CCDC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán TK 152 (NVL), 153 (CCDC) NVL, CCDC NVL, CCDC SD K: xxx VL, DC Tn K SD CK: xxx VL, DC tn CK K TOÁN VT LIU, DNG C KÊ KHAI THNG XUYÊN Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: Giá TT VL, DC nhp kho N TK 133: Thu GTGT đu vào Có TK 111, 112, 331, 341, 311: Giá thanh toán HÓA N GTGT Giá 200.000 Thu 5% Giá TT: 210.000 TNG DO THU MUA HÀNG VÀ HÓA N Ã V Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 151: Giá tr hàng đang đi đng N TK 133: Thu GTGT đu vào Có TK 111,112, 331, 341, 311: Giá thanh toán TNG DO THU MUA Nu nhn H ri nhng hàng cha v HÓA N GTGT Giá 200.000 Thu 5% Giá TT: 210.000 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán TNG DO THU MUA Khi VL, DC đi đng v nhp kho HÓA N GTGT Giá 200.000 Thu 5% Giá TT: 210.000 N TK 152,153: Giá thc t VL, DC nhp kho Có TK 151: Hàng đi đng v nhp kho Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: theo giá tm tính Có TK 331: Phi tr NB TNG DO THU MUA Nu nhp kho nhng cha có H -Khi nhn H, K toán điu chnh -giá tm tính theo giá H HÓA N GTGT Giá 200.000 Thu 5% Giá TT: 210.000 15/09/2011 7 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152,153: Giá thc t VL, DC nhp kho Có TK 411: Ghi tng NVKD Tng do nhn vn góp LD bng VL, DC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: VL, DC nhp kho Có TK 221, 222, 223, 228: Giá tr vn góp nhn li Tng do nhn li vn góp LD bng VL, DC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: VL, DC nhp kho theo giá th trng Có TK 711: Ghi tng thu nhp khác Tng do nhn tng thng, vin tr bng VL, DC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: Giá thc t VL, DC nhp kho Có TK 154 Tng do t SX hoàn thành bàn giao Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152, 153: VL, DC tha ti kho Có TK 3381: Giá tr tha Tng do phát hin tha khi kim kê Nguyn Hà Linh - Khoa k toán Vt liu, dng c vay hoc mn N TK 152, 153: VL, DC vay nhp kho Có TK 3388: Giá tr vay mn 15/09/2011 8 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 152: Ph liu nhp kho (theo giá bán c tính) Có TK 711: Ghi tng thu nhp khác Tng do thu hi ph liu thanh lí TSC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán Gim do xut NVL dùng cho SXKD N TK 621: Dùng ch to SP N TK 627: Dùng cho PX N TK 641: Dùng bán hàng N TK 642: Dùng QLDN N TK 241: Dùng XDCB, sa cha ln TSC Có TK 152: Giá thc t VL xut kho Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 222: Giá tr vn góp đc ghi nhn N (Có) TK 711, 811: Chênh lch Có TK 152, 153: Giá thc t VL, DC xut kho Gim NVL do xut góp vn LD Nguyn Hà Linh - Khoa k toán Gim NVL do tr li vn góp LD bng VL, DC N TK 411: Giá tr khi nhn góp Có TK 152,153: Giá thc t xut kho Nguyn Hà Linh - Khoa k toán + Phát hin thiu: N TK 1381, 1388: Phát hin thiu Có TK 152, 153: Giá tr VL, DC thiu, mt Gim NVL do phát hin thiu khi kim kê + X lý giá tr tài sn thiu N TK 111,112, 334: Giá tr bi thng Có TK 1381: Tng giá tr thiu, mt Nguyn Hà Linh - Khoa k toán A. Xut dùng phân b 1 ln KAD: giá tr CCDC xut dùng nh N TK 627: Nu dùng cho SX N TK 641: Nu dùng cho BH N TK 642: N dùng cho QLDN Có TK 153: 100% giá thct xut kho B. Xut dùng phân b nhiuln KAD: giá tr CCDC xut dùng ln K TOÁN XUT DÙNG CCDC 15/09/2011 9 Nguyn Hà Linh - Khoa k toán 242 153 Xut CCDC s dng 627,641,642 Phân b vào chi phí ln 1 Giá tr thu hi (nu có) Phân b vào chi phí ln 2 111,112,334… 100 100 50 50 45 50 5 C. Xut dùng phân b 2 ln (50%) 5-HCH TOÁN D PHÒNG GIM GIÁ HÀNG TNKHO -DPxácđnh 1 lncuiniênđ k toán -DPxácđnh & chi titchotng mthàng -Ch d phòngviHTKmàgiáthtrnghintigimsogiágc Riêng NVL, thêm điukinlàmthàngđcSXt chúng cng gimgiá NGUYÊN TC HCH TOÁN Nguyn Hà Linh - Khoa k toán THANK YOU VERY MUCH!!! . vn góp LD bng VL, DC Nguyn Hà Linh - Khoa k toán N TK 1 52, 153: VL, DC nhp kho Có TK 22 1, 22 2, 22 3, 22 8: Giá tr vn góp nhn li Tng do nhn li. 3.500x10.6 62, 5=37.318.750 đ - Ngày 12: 500x10.6 62, 5=5.331 .25 0 đ - Ngày 26 : 2. 000x10.6 62, 5 =21 . 325 .000 đ Cng: 63.975.000 đ - Giá thc t hàng tn CK: 2. 000 x