Đang tải... (xem toàn văn)
Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.
ViÖn §¹i Häc Hµ Néi LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm - biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến Häc viªn: L· ThÞ Lý 1 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay Ở Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ” Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo cũng như các anh chị trong ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và những hạn chế Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp cho đề tài này hoàn thiện hơn Häc viªn: L· ThÞ Lý 2 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ 1 TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY 1.1 Quỏ trỡnh hình thành và phỏt triển của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ được thành lập ngày 12/03/2001 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102035704 của sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ Tên giao dịch : Trường Thọ Construction – LTD Tên viết tắt : Công ty Xây dựng Trường Thọ Văn phòng giao dịch : Số 26/61 Phùng Chí Kiên - Nghĩa Đô - Cầu Giấy - Hà Nội Địa chỉ: Thị Trấn Gia Bình- Gia Bình- Bắc Ninh Điện thoại : 0466.638.016 Fax: 0437.877.164 Tài khoản ngân hàng: 0641100158006 tại Ngân hàng thương mại cổ phần quân đội, CN: Điện Biên Phủ - Hà Nội Người đại diện hợp pháp: ông Trần Bá Tuân - Giám đốc công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Cụng ty TNHH xây dựng Trường Thọ là công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng như: - Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng - Xõy dựng cụng trỡnh cụng nghiệp - Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng - Xõy dựng cụng trỡnh thuỷ lợi: đê, đập, hồ chứa nước, trạm bơm và trạm thuỷ điện (đắp đập cao 40m trở xuống, tràn xả lũ, cống dưới đê, đập và trạm bơm máy 16.000 m3/h) - Thi công cơ giới, san lấp mặt bằng công trỡnh - Xõy dựng cụng trỡnh đường dây điện và và trạm biến áp đến 35KV - Xõy dựng cụng trỡnh cấp thoỏt nước dân sinh và nước sạch Häc viªn: L· ThÞ Lý 3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi - Khoan phá đá bằng cơ giới và thủ công - Khoan phụt vữa, gia cố nền múng và chống thấm cỏc cụng trỡnh thuỷ lợi - Sản xuất và kinh doanh vật liệu xõy dựng Hiện nay, số cán bộ công nhân viên trong công ty là 297 người, trong đó nhân viên quản lý là 45 người Gần 10 năm qua với sự quản lý xuất sắc của đội ngũ cán bộ lãnh đạo Công ty và sự nhiệt tình đồng lòng của tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa toàn Công ty ngày một phát triển, tạo lập được vị trí và uy tín trong nghành, đáp ứng được nhu cầu của con người Công ty ngày càng mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân được nâng cao Việc thực hiện các kế hoạch đề ra của Công ty luôn đạt kết quả tốt nâng cao hiệu quả sản xuất đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương, góp phần tạo công ăn việc làm, ổn định đời sống cho người lao động 1.3 Tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng Trường Thọ: Sơ đồ 1-3: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở Cụng ty: Error: Reference source not found GIÁM ĐỐC PGĐ vật tư Chức năng, nhiệm vụ của các phũng ban PGĐ phụ trách kỹ thuật PGĐ phụ trách kinh doanh Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong doanh nghiệp, cú trỏch nhiệm quản lý điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty - Quyết định tất cả các vần đề liên quan đền hoạt động hàng ngày của Công ty Phũng Phũng Phũng Phũng Phũng Phũng Phũng tài các quản lý của Công ty Tuyển dụng lao động kỹ kinh tế Bổ, miễn nhiệm kế chức năng tổ kỹ vật dự chớnh hợp thuật chức tư ỏn thuật phổ thông cho phù hoạch từng thời kỳ kinh doanh của Công ty và luật lao động hợp với hành kế đồng tổng thiết chớnh toỏn - Đưa ra các phương án phân chia lợi nhuận hoặc sử lý cỏc bị khoản lỗ hợp Häc viªn: L· ThÞ Lý 4 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi - Khi công ty không thanh toán được các khoản nợ và các khoản tài sản đến hạn trả thỡ thụng bỏo tỡnh hỡnh tài chính của Công ty cho tất cả các thành viên và chủ nợ được biết và kiến nghị biện pháp khắc phục cho Công ty Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người đựơc giám đốc Công ty giao trách nhiệm về kế hoạch đó xõy dựng của công ty và là người thay mặt Giám đốc gặp gỡ trao đổi với các đối tác làm ăn của Cụng ty Tạo dựng nên các mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanh nhất hiều quả của việc kinh doanh Phó Giám đốc vật tư: Là người được Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ trách về vật tư, thiết bị Chịu trách nhiệm về toàn bộ vật tư của Công ty Liên hệ với nhà cung cấp để đảm bảo về vật tư cho doanh nghiệp Kiểm tra giám sát việc nhập- xuất - tồn kho vật tư trong Công ty Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kỹ thuật thi cụng của cỏc cụng trỡnh, chị đạo các đội, các công trỡnh, cỏc bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện phỏp thi cụng để đảm bảo an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trỡnh, xột duyệt cho phộp thi cụng theo cỏc biện phỏp đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp đó được phê duyệt Phũng kinh tế hợp đồng : Cú nhiệm vụ - Ký kết các hợp đồng nhân danh Công ty như : - Hợp đồng kinh tế - Hợp đồng công nợ - Mua sắm thiết bị tài sản cố định - Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn Phũng kỹ thuật : Cú nhiệm vụ - Xây dựng các định mức tiêu hao vật tư - Quản lý việc thực hiện cỏc quy trỡnh cụng nghệ - Cỏc nghiờn cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng mới - Đọc và bóc tách bản vẽ kỹ thuật Häc viªn: L· ThÞ Lý 5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Phũng kế hoạch tổng hợp: Cú nhiệm vụ - Xây dựng kế hoạch cho các đội xây dựng - Lập kế hoạch hoạt động cho các phũng ban khỏc Phũng tài chớnh kế toỏn : Cú nhiệm vụ - Giúp cho giám đốc về việc thống kế kế toán tài chính Phũng vật tư thiết bị: Cú nhiệm vụ - Quản lý và phõn loại cỏc loại vật tư thiết bị của công ty - Theo dừi việc nhập -xuất - tồn kho của cỏc loại thiết bị Phũng dự ỏn: Cú nhiệm vụ - Lập và theo dừi cỏc dự ỏn của Cụng ty - Búc tỏch dự ỏn 1.4 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất bờ tụng tươi thương phẩm Đá 1 Đá 2 Cỏt SLIP Phụ gia Nước Xi măng Bê tông tươi Quy trình sản xuất: Kích thước đá phụ thuộc vào từng yêu cầu của từng công trình công ty sẽ chọn loại đá, cát theo tỷ lệ quy định Cho đá, cát vào trong máy trộn, tại đây thêm nước và xi măng theo tỷ lệ quy định Tuỳ thuộc vào từng công trình mà công ty 6 Häc viªn: L· ThÞ Lý B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi cho thêm chất phụ gia: chất làm đông cứng nhanh, qua máng trộn công ty sẽ tạo ra sản phẩm bê tông tươi 1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm 2007-2010 Tình hình thực hiện các chỉ tiêu qua các năm của công ty xây dựng Trường Thọ như sau: Bảng 1-1: Đơn vị tính: VNĐ STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Năm 2006 Chỉ tiờu Tổng doanh Thu 25.632.831.431 Doanh thu thuần 25.632.831.431 Giỏ vốn hàng bỏn 22.251.354.251 Lợi nhuận gộp 3.381.477.180 Chi phớ bỏn hàng 965.254.231 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 1.521.222.122 Lợi nhuận thuần từ hoạt động 895.000.827 SXKD Thu nhập từ hoạt động tài chính 0 lợi nhuận trước thuế 895.000.827 thuế thu nhập doanh nghiệp phải 250.600.231 nộp Lợi nhuận sau thuế 644.400.596 Tổng tài sản 20.245.021.242 2007 28.624.150.525 28.624.150.525 24.556.212.125 4.067.938.400 986.123.451 1.756.122.521 1.325.692.428 0 1.325.692.428 371.193.880 954.498.548 25.365.255.454 Trong đó : Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 13 14 15.252.456.252 19.255.564.556 Tài sản cố định Nguồn vốn chủ sở hữu 4.992.564.990 12.565.562.000 6.109.690.898 15.266.255.254 2.023.400 2.532.300 Thu nhập bỡnh quõn /thỏng/ người 1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Trường Thọ 1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Sơ đồ 1-6: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Häc viªn: L· ThÞ Lý 7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Error: Reference source not found Kế toán trưởng 1.6.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Kế toánKế trưởng: Kế Thủ Kế Kế toỏn quỹ Là người phụ trách chung công việc kế toỏn của Cụng toỏnChịu trách nhiệm trước ty toỏn toỏn TM NVL TLtổng TGNH Giám đốc công ty và Nhà CCDCvề tổ chứcBHXHtác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm nước công hợp tra, tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chế độ kế toán của Nhà nước Kế toỏn NVL-CCDC: Kế toán các đội xây dựng Chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ sách nhập - xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác những nghiệp vụ phát sinh Tăng cường quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệu được an toàn, đầy đủ, không tham ụ lóng phớ Kế toán tiền lương; Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương về phũng giỏm đốc Trích bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế trong chi phớ, từ đó tính lương phải trả cho các bộ phận, cho các đội sản xuất Kế toỏn tiền mặt - Tiền gửi ngõn hàng: Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tỡnh hỡnh biến động, giám sát chặt chẽ thu – chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ Kế toỏn tổng hợp: Tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá thành cho từng công trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và kế toỏn nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ giữ và theo dừi quỹ tiền mặt hàng ngày - Các nhân viên kinh tế, các xưởng, đội xõy dựng cú nhiệm vụ thu thập và theo dừi PĐ phụ từ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ở từng xưởng, từng đội đó từ đó cung cấp các chứng trỏch kỹ thuật số liệu làm cơ sở cho những bộ phận kế toán có liên quan đến phũng kế toỏn Häc viªn: L· ThÞ Lý 8 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi 1.7 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Hỡnh thức kế toán công ty đang áp dụng là hỡnh thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1-7: Sơ đồ hạch toán theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chỳ: Bỏo cỏo tài chớnh Ghi cuối thỏng Đối chiếu cuối tháng Ghi hàng ngày - Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, phân loại các chứng từ cùng loại, lập chứng từ ghi sổ - Những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm chứng từ thu, chi cho kế toán lập chứng từ ghi sổ - Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã được lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái tài khoản liên quan Häc viªn: L· ThÞ Lý 9 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi - Những chứng từ gốc nào liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổ chi tiết có liên quan - Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản - Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sổ quỹ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp chi tiết - Sau khi đối chiếu kiểm tra số liệu chính xác, căn cứ vào bảng cân đối các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác 1.8 Hình thức kế toán áp dụng ở Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Hình thức kế toán công ty sử dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cụng ty tớnh kỳ kế toỏn theo quý, niờn độ kế toán theo năm tài chính hiện hành Công ty sử dụng phương pháp tỡnh giỏ hàng xuất kho theo phương pháp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập và phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng 1.9 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán: 1.9.1.Những thuận lợi trong cụng tỏc kế toỏn: - Cỏn bộ kế toỏn trực tiếp theo dừi, phản ỏnh ghi chộp tất cả cỏc tỡnh hỡnh nhập xuất, tồn kho vật tư, tổng hợp các chi phí về nhân công, giờ lao động và các chi phí khác có liên quan đến từng công trỡnh, từng hạng mục cụng trỡnh đang tiến hành xây lắp từ đó luôn phản ánh đúng, chi tiết thực tế phát sinh tạo được độ chính xác, trung thực của số liệu - Các tài khoản kế toán sử dụng ít, gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo phản ánh đầy đủ các thông tin, số liệu phù hợp với đặc điểm của Doanh nghiệp xây lắp Công ty đó bỏ qua các tài khoản trung gian như: TK155, TK632 từ chi phí sản xuất được tập hợp kết chuyển sang TK911 mang lại sự linh hoạt vẫn đảm bảo dễ hiểu - Trang thiết bị, công cụ sử dụng cho công tác kế toán đầy đủ, phù hợp với công việc của Công ty Phũng kế toỏn đó được trang bị máy kế toán vào cụng tỏc kế toỏn giỳp cụng việc hoàn thành một cỏch nhanh chúng, kịp thời giảm nhẹ cụng việc cho kế toỏn viờn Häc viªn: L· ThÞ Lý 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi 627 Xuất kho cây chống 152 35,254,142 623 Xuất kho xăng 152 49,350,000 152 462,000 627 Xuất kho đinh cộng 4,891,903,389 Kốm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Tác dụng: dùng để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có cùng nội dung phát sinh trong một khoản thời gian, Căn cứ lập: Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu để lập Phương pháp ghi: + Cột A – Cột D: nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu tài khoản và số tiền phát sinh Cụ thể: Xuất xi măng cho sản xuất, Tk 621 đối ứng với Tk 152 số tiền là: 1,415,426,520 Xuất đinh cho sản xuất, TK627 đối ứng với TK 152 số tiền là: 462.000 Tổng cộng vật tư xuất phục vụ cho sản xuất: 4,891,903,389 Bảng 2-18 Cụng ty TNHH Trường Thọ Địa chỉ: Thị Trấn Gia Bình- Gia Bình- Bắc Ninh Mẫu số S02b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Häc viªn: L· ThÞ Lý 35 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu thỏng A B ……… ……… Số tiền 1 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu thỏng A B ……… ………… ………… ………… Số tiền … 153 31/12 4,800,118,550 154 Cộng 4,800,118,550 Cộng ……… ………… ……… 1 ……… 31/12 4,891,903,389 4,891,903,389 ………… ………… … Kốm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toán trưởng (ký, họ tờn) Giám đốc (ký, họ tờn, đóng dấu) Tác dụng : là sổ ghi theo thời gian, dùng để quản lý các Chứng từ ghi sổ sổ TK 152 Số liệu ghi trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 152 và bảng cân đối số phát sinh Căn cứ lập : căn cứ vào chứng từ ghi sổ của TK 152 để lập Phương pháp ghi : Häc viªn: L· ThÞ Lý 36 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi + Côt A – cột (1) : ghi số liệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ TK 152, số tiền phát sinh Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số hiệu 153, số tiền : 4,800,118,550 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số hiệu 154, số tiền : 4,891,903,389 Bảng 2-18 Cụng ty TNHH Trường Thọ Địa chỉ: Thị Trấn Gia Bình- GIa Bình- Bắc Ninh Mẫu số S02C1-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Năm 2009 Tài khoản :Nguyờn vật liệu số hiệu TK :152 Đơn vị tính: VND chứng từ ghi Diễn giải sổ SH A 153 Số tiền đối ứng NT B 31/12 31/12 154 SH TK 31/12 C Dư đầu kỳ Số phát sinh Nhập kho xi măng Nhập kho cỏt Nhập kho gạch Nhập kho đá Nhập kho sắt nhập kho cõy chống Nhập kho Xăng Nhập kho đinh Xuất kho sắt Xuất kho xi măng Xuất kho cát Xuất kho gạch Xuất kho đá Xuất kho cây chống Xuất kho xăng Xuất kho đinh Cộng số phát sinh Häc viªn: L· ThÞ Lý D 331 331 111 112 331 111 111 111 621,627 621 621,627 621,627 621,627 627 623 627 Nợ 1 430,951,600 1,507,560,000 907,440,550 352,144,000 321,780,000 1,062,767,200 38,230,000 49,350,000 462,000 4,800,118,550 37 Cú 2 1,668,750,403 1,415,426,520 1,060,694,983 381,398,639 280,566,702 35,254,142 49,350,000 462,000 4,891,903,389 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Cộng dư cuối tháng Kốm theo: 02 chứng từ gốc 339,167,073 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Giám đốc (ký, họ tờn, đóng dấu) - Tác dụng: là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 152 Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên Bảng tổng hợp chi tiết vật tư và dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính - Căn cứ lập: là các chứng từ ghi sổ của TK 152 đã được đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của TK 152 - Phương pháp ghi: + Từ cột A – cột (1): ghi số hiệu, ngày tháng, chứng từ ghi sổ, nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Chứng từ ghi sổ của TK 152, số hiệu tài khoản đối ứng với TK 152 Cụ thể: Cột (1): Căn cứ vào số hiệu chứng từ ghi sổ số 153 nhập kho xi măng Tài khoản 331 đối ứng với tài khoản 152 số tiền: 1,507,560,000 Cột (2): Căn cứ vào số hiệu chứng từ ghi sổ số 154, xuất kho xăng Tài khoản 623 đối ứng với tài khoản 152 số tiền là : 49,350,000 Số dư cuối tháng = Dư đầu kỳ + Tổng phát sinh nợ trong kỳ – Tổng phát sinh có trong kỳ = 430,951,600 + 4,800,118,550 - 4,891,903,389 = 339,167,073 Phần III Phần3: HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯƠNG THỌ 3.1.MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYấN VẬT LIỆU Häc viªn: L· ThÞ Lý 38 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Thời gian thực tập tại công ty đối với em là thời gian thực sự quý bỏu và cần thiết, qua thời gian thực tập em đó được tỡm hiểu về cụng tỏc quản lý và hạch toỏn kế toỏn núi chung, đi sâu nghiên cứu về công tác quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty, em xin cú một số ý kiến bổ sung thêm như sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH X©y Dùng Trêng Thä là doanh nghiệp nhân nhưng được đầu tư một số vốn khá lớn để xây dựng và đầu tư máy móc thiết bị hiện đại, công nghệ cao, với đội ngũ công nhân viên có trỡnh độ cao, nhiệt tỡnh trong công việc Đặc biệt là có bề dày kinh nghiệm trong công tác quản lý và hạch toỏn nờn rất thuận lợi cho cụng việc Tuy nhiờn là một cụng ty mới thành lập khụng lõu vốn điều lệ cũn nhỏ mà lĩnh vực kinh doanh của cụng ty là lĩnh vực xõy dựng và sản xuất bờ tông là lĩnh vực cần vốn lại cao, lại chịu sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường Nhưng trong những năm qua Công ty đó cố gắng hết sức mỡnh để hoàn thành nhiệm vụ của Nhà nước giao cho, từng bước hoàn thiện bộ máy quản lý núi chung và bộ mỏy kế toỏn núi riêng, trong đó phải kể đến sự hoạt động nhanh nhạy của bộ máy kế toán nguyên vật liệu Để phù hợp với sự thay đổi liên tục của chế độ kế toán, đội ngũ kế toán của công ty đó rất tớch cực hoàn thiện kiến thức của mỡnh để phù hợp với tỡnh hỡnh mới, chế độ mới Do đó sổ sách kế toán, tài liệu kế toán, phương pháp kế toán đó dược điều chỉnh kịp thời theo quy định mới ban hành của Bộ Tài Chính Về cơ bản công ty đó tiến hành hạch toỏn kế toỏn đầy đủ mọi nghiệp vụ phát sinh của công ty liên quan đến chi phí nguyên vật liệu và phản ánh vào sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp thể hiện được yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyờn vật liệu của cụng ty Sau tỏm năm thành lập vào phát triển công ty đó khụng ngừng lớn mạnh về mọi mặt Trỡnh độ quản lý, trỡnh độ chuyên môn hóa trong xây dựng và sản xuất của công ty ngày càng hoàn thiện hơn Hiện này, có thể nói tuy là một công ty tư nhân có quy mô không lớn nhưng việc tổ chức của công ty TNHH X©y Dùng Trêng Thä được thực hiện một cách hết sức bài bản và khoa học phù hợp với điều kiện thực tế của công ty, cùng với sự lớn mạnh của công ty bộ máy kế toán đó thực sự chở thành một cụng cụ đắc lực giúp Giám đốc công ty đưa ra các quyết định thực sự phù hợp với tỡnh hỡnh của cụng ty đặc biệt là kế toán nguyên Häc viªn: L· ThÞ Lý 39 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi vật liệu được tổ chức khỏ khoa học và chặt chẽ, phự hợp với yờu cầu quản lý nửa tập chung nửa phõn tỏn Nhỡn một cỏch tổng quỏt cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu đó cú một số kết quả sau: Những ưu điểm của công ty trong công tác kế toán nguyên vật liệu thể hiện qua các khía cạnh sau: Về cụng tỏc quản lý : Công ty đó thấy được tầm quan trọng của nguyên vật liệu xuất phát từ đặc điểm của công ty đa dạng về trủng loại, với số lượng lớn nên công ty đó thực hiện cụng tỏc quản lý và hạch toỏn tốt từ lỳc nhập kho đế lúc xuất kho, dự trữ, bảo quản, sử dụng đền khi đưa vào sản xuất Về hệ thụng bộ mỏy kế toỏn của cụng ty : Được tổ chức gọn nhẹ, hoàn chỉnh và hiệu quả Duới sự chỉ đạo của ban Giám đốc, kế toán trưởng công ty đó cú sự phõn cụng lao động hợp lý và khoa học đảm bảo sự chỉ dẫn của kế toán trưởng với nhân viên kế toán, đảm bảo mối quan hệ qua lại giữa các kế toán viên trong phũng kế toỏn Cỏc kế toỏn viờn đó thực hiện tốt trỏch nhiệm của mỡnh phản ỏnh ghi chộp đấy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho số liệu kế toán được hạch toán một cách chính xác, hợp lý rừ ràng và hạn chế ghi chộp trựng lặp khụng cần thiết Về hỡnh thức sổ kế toỏn: Công ty đó cú sự tổ chức hợp lý chặt chẽ hệ thống sổ kế toỏn, chứng từ kế toỏn tất cả đều được tổ chức một cách hợp lý và khoa học dựa trờn cơ sở đảm bảo nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tại Chính để phù hợp với trỡnh độ chuyên môn và khả năng của cán bộ , đặc điểm kinh doanh của công ty Việc áp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ đó giảm bớt được đáng kể công việc ghi chép hàng ngày và nâng cao năng suất lao động của nhân viên kế toán đồng thời giúp cho việc lập báo cáo tại chính được nhanh chóng kịp thời, rút ngắn được khá nhiều thời gian quyết toán, cung cấp kịp thời các số liệu cho quản lý… Đội ngũ kế toán viờn trong cụng ty: Đội ngũ kế toán viên trong công ty có trỡnh độ cao, có kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao điều đó đó gúp phần khụng nhỏ vào việc giỳp cụng ty hoàn thành nhiệm vụ, phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các loại nguyên vật liệu của công ty tương đối ổn định về quy cách mẫu mó Từ đó công ty quản lý tốt tỡnh hỡnh sử dụng nguyờn vật liệu xuất dựng trong cụng ty đảm Häc viªn: L· ThÞ Lý 40 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi bảo việc cung cấp kịp thời đầy đủ vật liệu cho sản xuất giảm bớt tỡnh trạng lóng phớ hay thiếu hụt nguyờn vật liệu Trỡnh tự xuất kho của nguyờn vật liệu của cụng ty được tiến hành một cách hợp lý, hợp lệ việc tiến hành đối chiếu giữa thủ kho và kế toán viên được tiến hành đấy đủ vỡ thế cụng ty cú thể phỏt hiện kịp thời những sai sót trong hạch toán Các thủ tục xuất kho xủa công ty được tiến hành đầy đủ và hợp lý Công ty có chế độ thưởng phạt nghiêm minh đối với công nhân viên và khuyến khích sử dụng tiết kiệm có hiệu quả các loại nguyên vật liệu từ đó giảm bớt đáng kể chi phí sản xuất cho công ty Kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song khá phù hợp với đặc điểm tổ chức của công ty Kế toán phản ánh thường xuyên liên tục mọi biến động của các loại nguyên vật liệu Cú thể núi cụng tỏc kế toỏn nguyên vật liệu tại công ty được tổ chức tương đối hợp lý và hiệu quả, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phụ vụ nhu cầu quản trị kinh doanh của công ty Nhưng bên cạnh đó vẫn cũn tồn tại mốt số vấn đề cần phải cải tiến nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu 3.1.2 Nhược điểm Mặc dùcông ty đó thực hiện đầy đủ các chứng từ ban đầu theo đúng chế độ, cung cấp đầy đủ thông tin cho công tác kiểm tra và ghi sổ kế toán nhưng việc lập và phân tích các số liệu ké toán về nguyên vật liệu, tiền lương, chi phí … Phân tích tỡnh hỡnh tài chớnh chả cụng ty hầu như chưa được đại bộ phận kế toán quan tâm Điều này làm giảm nhẹ chức năng tham mưu cho Giám đốc trong việc hạch toán đưa ra các quyết định kinh doanh Việc hạch toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty cũn một số bất cập sau: Tồn kho nguyên vật liệu vào cuối tháng công ty chưa tiến hành phân loại và hạch toán vào các sổ thẻ theo dừi chi tiết đối với khoản mục phế liệu, theo công ty thu nhập từ phế liệu là khoản thu nhập ngoài để thành lập các quỹ khác Như vậy vô hỡnh dung cụng ty đó hạch toỏn chưa chính xác về khoản thu này Häc viªn: L· ThÞ Lý 41 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Nguyên vật liệu xây dựng hiện nay đang có sự biến động mạnh về giá cả đầu vào làm cho giá thành sản phẩm của công ty tăng mạnh trong khi đó có những hợp đồng đó ký kết trong thời gian trước không có thêm điều khoản thay đổi do biến động giá cả đầu vào tăng nên đó làm cụng ty phải bự lỗ, gõy thất thoỏt nguồn vốn Thêm vào đó việc chưa thực sự tiết kiệm nguyên vật liệu trong sản xuất dẫn tới lónh phớ nguyên vật liệu Do tính chất công việc công nhân phải làm đêm, mua và nhập kho nguyên vật liệu vào ban đêm như vậy dễ dẫn đến tỡnh trạng lỏi xe cấu kết với người bán giảm khối lượng nguyên vật liệu nhập kho, sự gian lận đó đó làm mất mỏt nguyờn vật liệu của cụng ty gõy thất thoỏt nguồn vốn Ngoài những nhược điểm tồn tại nói trên ở công trường cơ sở thỡ tại phũng kế toỏn cũn một số tồn tại cần khăc phục như sau: 3.1.3 Những tồn tại cần khắc phục: Thứ nhất: Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ trong khõu hạch toỏn nguyờn vật liệu Từ các kế toán viên tại các đội sản xuất việc cung cấp thông tin cho bộ phận kế toán ở văn phũng cũn chậm chễ hơn thường xuyên xảy ra tỡnh trạng bao cỏo số liệu khụng theo định kỳ nhất định dễ dẫn đến tỡnh trạng cập nhật số liệu của từng kỳ không chuẩn xác và thất thoát chứng từ gây khó khăn trong công tác hạch toán kế toán cũng như hoạt động quản trị của các cấp lónh đạo trong công ty Thứ 2: Về tài khoản sử dụng; Khi xuất dùng công cụ dụng cụ trong tháng, đối với các loại công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhưng sử dụng cho nhiều kỳ hạch toán công ty không phân bổ cho nhiều kỳ hạch toán tức là không thông qua tại khoản 242 để phân bổ mà tập hợp trực tiếp vào tài khoản 627 tính cho một kỳ hạch toán Hiện nay cụng ty khụng sử dụng tài khoản 151- hàng đang đi đường để phản ánh vật tư đang đi đường Mặc dù tại công ty trường hợp hoá đơn về trước không tiến hành hạch toán mà đợi hàng về mới hạch toán thẳng vào tại khoản 152 như trường hợp hàng hoá về cùng hoá đơn Dù làm như vậy sẽ giảm được khối lượng công việc nhưng lại gây khó khăn trong công tác quản lý và tớnh kịp thời của tài sản Häc viªn: L· ThÞ Lý 42 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Mặt khác công ty cũng không sử dụng tài khoản 138(8) và 338(8) để hạch toán các khoản thừa thiếu nguyên vật liệu trong công ty, điều này không nên khi đó sẽ không thể quy trách nhiệm cho người có trách nhiệm mà công ty sẽ phải chịu trách nhiệm về quản lý công tác kế toán thiếu chặt chẽ dẫn đến việc tham ô lóng phớ nguyờn vật liệu Nếu khụng cú biện phỏp xử lý kịp thời sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành và lợi nhuận của cụng ty Công ty sử dụng nhiều tại khoản cấp 2 nên gặp khó khăn trong việc hạch toán nguyên vật liệu 3.1.4 Nguyờn nhõn của những tồn tại trờn - Nguyờn nhõn chủ quan: Là do việc tổ chức quản lý và hạch toỏn của cụng ty chưa thực sự tốt, việc quản lý nhập xuất kho của cụng ty chưa thực sự nghiêm minh, thêm vào đó việc ký kết hợp đồng chưa thực sự chặt chẽ Công việc hạch toán cũn thủ cụng nhiều chưa áp dụng được khoa học kỹ thuật vào quản lý để từ đó rút ngắn được thời gian hạch toán giảm thiểu được chi phí hạch toán Nguyên vật liệu của công ty không tập trung ở một chỗ mà nằm giải giác tại các công trường và đội xây dựng đóng trên các địa bàn khác nhau Do khối lượng nguyên vật liệu nhiều nên việc quản lý gặp nhiều khó khăn Vỡ vậy rất dễ dẫn đến việc thiếu hụt mất mát nguyên vật liệu Mặt khác việc vận chuyển những nguyên vật liệu thừa sang công trường khác gặp nhiều khó khăn do thiếu phương tiện vận chuyển - Nguyờn nhõn khỏch quan: Là một công ty nhở được thành lập không lâu nên vốn lưu động cũn nhỏ Cụng ty cú ớt lao động lành nghề có kỹ thuật , vốn thiếu thiết bị cũn thiếu thốn, lạc hậu hơn nữa công ty lại hoạt động trong lĩnh vực xây dựng là một lĩnh vực có sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường 3.2 MỐT SỐ BIỆN PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY TNHH Xây Dựng Trường Thọ 3.2.1 Cơ sở của sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH X©y Dùng Trêng Thä Häc viªn: L· ThÞ Lý 43 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Dựa trên cơ sở đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, phát hiện những ưu, nhược điểm từ đó tỡm ra phương pháp hoàn thiện.Vỡ vậy việc hạch toỏn kế toỏn cần phải tuõn thủ cỏc yờu cầu sau: Tôn trọng nguyên tắc, chế độ kế toán Đây là yêu cầu bắt buộc, là cơ sở, nền tảng cho việc quản lý, điều hành thống nhất hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi loại hỡnh doanh nghiệp khả năng so sánh, đối chiếu và thuận tiện cho việc chỉ đạo, kiểm tra, đào tạo đội ngũ cán bộ kế toán - Phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp: yêu cầu này thể hiện tính thích ứng, phù hợp cho mọi lĩnh vực, thành phần kinh tế hỡnh thức sở hữu và cú thể kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh - Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời: Yêu cầu này có ý nghĩa vụ cựng quan trọng trong việc đưa ra các quyết định đúng đắn, kịp thời Tính kịp thời giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định thích hợp, sát đúng với thực tế và tương lai của đơn vị Tính đầy đủ giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định một cách toàn diện, thích hợp - Tớnh khả thi: Là yờu cầu bao trựm lờn cỏc yờu cầu trờn, nú thể hiện tớnh cú thể thực hiện được Bởi vậy, để đạt được yêu cầu này cần phải thực hiện tốt các yêu cầu trên 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH X©y Dùng Trêng Thä Kiến nghị thứ nhất: Về vấn đề luân chuyển chứng từ Tại cụng trỡnh của cụng ty việc gửi số liệu về phũng kế toỏn khụng theo một chu ky nhất định và đều đặn (khi 5 ngày gửi một lần khi 10 ngày gửi một lần) điều đó gây khó khăn cho việc hạch toán kế toán tại văn phũng cụng ty vỡ vậy việc gửi số liệu cần phải đều đặn hơn Không nên để số liệu tồn đọng ở các công trỡnh quỏ lõu Trong một số trường hợp số liệu dưới công trỡnh gửi về phũng kế toỏn khụng kốm theo hoỏ đơn GTGT, do đó gây ra sự thiếu hụt thông tin tại phũng kế toỏn của cụng ty ảnh hưởng tới công tác kế quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng Vỡ vậy cụng ty nờn đưa ra những quy định rừ ràng về việc nộp số liệu dưới các công trỡnh nờn phũng kế toỏn của cụng ty ( tối đa là 5 ngày một lần) để đảm bảo việc theo dừi về số lượng và chất lượng nguyên vật liệu Riêng kế toán kho phải báo cáo thường xuyên về tỡnh hỡnh nhập xuất kho cỏc loại sản phẩm mới để có thể nắm bắt kịp thời các thông tin phục vụ cho lónh Häc viªn: L· ThÞ Lý 44 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi đạo công ty đưa ra những quyết định hợp lý về sự tồn tại và phỏt triền của cỏc loại mặt hàng cụng ty đang sản xuất Kiến nghị thứ hai: Tài khoản sử dụng Thứ nhất: Công ty nên sử dung tài khoản - Hàng mua đang đi đường để hạch toán nghiệp vụ hóa đơn về nhưng cuối tháng hàng chưa về Thực tế chờ hàng về rồi mới hạch toán thẳng vào tài khoản Điều này sẽ không phản ánh đúng sự biền động của vật tư nói riêng và sự biến động của tài sản nói chung nên người quản lý sẽ không có thông tin chính xác Do đó công ty nên sử dụng tại khoản - Hàng mua đang đi đường để hạch toán trong trường hợp hóa đơn về nhưng cuối tháng vật tư chưa về Trong tháng nếu hóa đơn về hàng chưa về kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ hàng mua đang đi đường Nếu cuối tháng hàng vẫn chưa về thỡ sẽ hạch toỏn vào tài khoản như sau: - Cuối tháng hàng chưa về : Nợ TK 151:…… Nợ TK 133:… Cú TK 331:…… - Thỏng sau khi hàng về: Nợ TK 152: ……… Cú TK 151:…… Thứ hai: Với đặc điểm sản xuất của công ty thực hiện thi công ở nhiều công trỡnh đóng trên những địa bàn khác nhau nên vấn đề quản lý và bảo quản nguyờn vật liệu là rất kho khăn về vật việc mất mỏt, thiếu hụt nguyờn vật liệu là rất cú thể xảy ra Vỡ vậy để hạch toán về thừa thiếu nguyên vật liệu kế toán nên sử dụng tài khoản 138 và tài khoản 338 Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi sổ kế toán - Nếu phỏt hiện thừa nguyờn vật liệu khi kiểm kờ thỡ ghi: Nợ TK 152 : Cú TK 338(1): - Nếu phỏt hiện thiếu nguyờn vật liệu khi kiểm kờ thỡ ghi: Nợ TK 138(1): Cú TK 152 : Häc viªn: L· ThÞ Lý 45 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Căn cứ vào quyết địn xử lý của hội đồng xử lý, kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp đối với số thừa và ghi tăng chi phí đối với số thiếu: Số thừa kế toỏn ghi : Nợ TK 338(1): Cú TK 642: Số thiếu kế toán ghi sổ như sau: Nợ TK 632: Cú TK 138(1) KẾT LUẬN Ngày nay để đứng vững trên thị trường mỗi công ty cần tạo cho mỡnh một lợi thế nhất định và lấy đó làm thế mạnh để tạo dựng thương hiệu của mỡnh trờn thị trường Để có được kết quả đó là sự cố gắng hết mỡnh của ban Giỏm đốc và toàn thể nhân viên trong công ty nói chung và sự nỗ lực hết mỡnh của đội ngũ kế toán nói riêng Trong đó phải kể đến vai trũ khụng nhỏ của kế toỏn nguyờn vật liệu Kế toỏn nguyờn vật liệu là một khõu quan trọng trong cụng tỏc quản lý của cỏc doanh nghiệp núi chung và công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Để phát huy hết lợi thế của mỡnh một cách hiệu quả nhất đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải cú sự đổi mới không ngừng trong công tác kế toán sao cho phù hợp và đáp ứng được nhu cầu phát triển của thị trường Đặc biệt là công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải được cải tiến, hoàn thiện cả về hỡnh thức tổ chức và nội dung thực hiện để có thể phản ánh một cách đầy đủ kịp thời nhất về tỡnh hỡnh nhập- xuất – tồn kho nguyờn vật liệu Cụng tỏc quản lý và hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu là cụng tỏc hết sức quy mụ và phức tạp Trong điều kiện thời gian được nghiên cứu qua thực tế với sự hiểu biết cảu bản thân em đó đi sâu nghiên cứu được một sô vấn đề nổi bật trong chuyên đề về đề tài kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Từ đó thấy được những ưu điểm cũng như những nhược điểm cũn tồn tại ở cụng ty Để hoàn thiện hơn nữa việc hạch toán kế toán của công ty em đó đưa ra một số ý kiến đóng góp ở phần III Đây không phải là những phát hiện mới mà là những nội dung để bổ sung cho công tác Häc viªn: L· ThÞ Lý 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi kế toán nguyên vật liệu nói riêng và tổ chức công tác kế toán nói chung được hoàn thiện hơn Những bài học thực tế quý bỏu tớch lũy trong thời gian thực hiện chuyờn đề đó giỳp em củng cố và nắm vững những kiến thức đó học ở trường và những kinh nghiệm thực tế quý bỏu làm hành trang vững bước trên con đường sự nghiệp phía trước Trong thời gian thực tập tại công ty mặc du đó rất cố găng song thời gian có hạn và trỡnh độ cũn hạn chế nờn chuyờn để thực hiện cũn nhiều thiếu sút em rất mong sự đóng góp của cô giáo hướng dẫn và các anh, chị phũng kế toỏn của công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Sau cùng em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kế toán đó tạo điện giúp đỡ chúng em hoàn thành khóa học, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu săc tới thầy giỏo NGUYỄN QUỐC TRUNG cựng cỏc anh chị trong phũng kế toỏn công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 thỏng 10 năm 2010 SV thực hiện Nguyễn Hoàng Thuận Häc viªn: L· ThÞ Lý 47 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Häc viªn: L· ThÞ Lý 48 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖn §¹i Häc Hµ Néi Häc viªn: L· ThÞ Lý 49 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ... tác kế tốn ngun vật liệu Công ty xây dựng Trường Thọ 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Thủ tục nhập Nhập kho mua ngoi Học viên: Là Thị Lý 11 Báo cáo thực. .. thép, gỗ vụn hay phế liệu thu hồi đựoc từ việc lý tài sản cố định 2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Tại cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ nguyên vật liệu xuất kho tính... Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Cụng ty TNHH xây dựng Trường Thọ công ty chủ yếu kinh doanh lĩnh vực xây dựng như: - Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng - Xõy dựng cụng trỡnh cụng nghiệp - Xõy dựng