1 Please purchase a personal license. ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG V KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG V I – Kiểm toán viên II – Các tổ chức bộ máy kiểm toán III – Chuẩn mực kiểm toán 2 I - KIM TON VIấN Khái niệm: Kiểm toán viên là khái niệm chung chỉ những ngời làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ nghiệp vụ tơng xứng với công việc đó. Các loại kiểm toán viên: Kiểm toán viên độc lập: Kiểm toán viên Nhà nớc: Kiểm toán viên nội bộ: II - CC T CHC B MY KIM TON Tổ chức bộ máy kiểm toán Nhà nớc Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ 1 - Tổ chức bộ máy kiểm toán Nhà nớc Khái niệm: Bộ máy kiểm toán Nhà nớc là hệ thống tập hợp những viên chức Nhà nớc để thực hiện chức năng kiểm toán ngân sách và tài sản công. Mô hình Quan hệ dọc Quan hệ ngang 3 2 -Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập Khái niệm: Bộ máy kiểm toán độc lập là tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan. Mô hình cơ bản: Văn phòng kiểm toán độc lập: Công ty kiểm toán độc lập 3 - Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ Khái niệm: Bộ máy kiểm toán nội bộ là hệ thống tổ chức của các kiểm toán viên do đơn vị tự lập ra theo yêu cầu quản trị nội bộ và thực hiện nền nếp, kỷ cơng quản lý. Mô hình : Bộ phận kiểm toán nội bộ . Giám định viên kế toán III - CHUN MC KIM TON 1 Khỏi quỏt v chun mc kim toỏn 2 Nhng chun mc kim toỏn c chp nhn ph bin 3 c im h thng chun mc kim toỏn c th trong cỏc b mỏy t chc 4 1- Khi qut về chun mc kim ton. - Khái niệm: + Chuẩn mực là nhng nguyên tắc hay qui tắc tối thiểu mà các thành viên của một nghề tuân theo và xem đó nh cơ sở để đánh giá chất lợng công việc. + Chuẩn mực kiểm toán là nhng quy phạm pháp lý, là thớc đo dùng để điều tiết các hành vi của kiểm toán viên và các bên hu quan theo mục tiêu xác định. các hènh thức Chuẩn mực kiểm toán Hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể Luật kiểm toán Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) đ soạn tho và công bố Các vn bn chỉ đạo kiểm toán quốc t (IAGs). Hớng dẫn nghiệp vụ cụ thể (IAG 5, IAG 7, ). Hớng dẫn một chuyên mục cụ thể (IAG 4, IAG 6, IAG 8, ). Khái quát nhng nguyên tắc theo một hệ thống xác định (IAG 3, IAG 13, IAG 19, ). Khi qut về chun mc kim ton 5 GAAS là nhng chuẩn mực có hiệu lực mà kiểm toán viên phi tuân thủ khi tiến hành kiểm toán và là cách thức bo đm chất lợng công việc kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán chung đợc thừa nhận rộng ri gồm 10 chuẩn mực chia thành 3 nhóm: Nhóm chuẩn mực chung. Nhóm chuẩn mực thực hành Nhóm chuẩn mực báo cáo. 2 - Nhng chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến - gaas. Nhng chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến Nhóm chuẩn mực chung: Việc kiểm toán phi do một ngời hay một nhóm đợc đào tạo nghiệp vụ tơng xứng và thành thạo chuyên môn nh một kiểm toán viên thực hiện. Trong tất c các vấn đề liên quan tới cuộc kiểm toán kiểm toán viên phi gi một thái độ độc lập Kiểm toán viên phi duy trỡ sự thận trọng nghề nghiệp đúng mực trong suốt cuộc kiểm toán. Nhng chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến Nhóm chuẩn mực thực hành: Phi lập kế hoạch chu đáo cho công việc kiểm toán và giám sát chặt chẽ nhng ngời giúp việc nếu có. Phi hiểu biết đầy đủ về hệ thống KSNB để lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, thời gian và qui mô của các thử nghiệm sẽ thực hiện. Phi thu đợc đầy đủ bằng chứng có hiệu lực thông qua việc kiểm tra, quan sát, thẩm vấn và xác nhận để có đợc nhng cơ sở hợp lý cho ý kiến về BCTC đợc kiểm toán. 6 Nhng chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến Nhúm chuẩn mực báo cáo: Báo cáo kiểm toán phi xác nhận bng khai tài chính có đợc trỡnh bày phù hợp với nhng nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận rộng ri hay không. Báo cáo kiểm toán phi chỉ ra các trờng hợp không nhất quán về nguyên tắc gia kỳ này với các kỳ trớc. Phi xem xét các khai báo trên bng khai tài chính có đầy đủ một cách hợp lý không trừ nhng trờng hợp khác đợc chỉ ra trong báo cáo. Báo cáo kiểm toán phi đa ra ý kiến về toàn bộ bng khai tài chính hoặc khẳng định không thể đa ra ý kiến đợc kèm theo việc nêu rõ lý do. 3 - ặc điểm của Hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể trong các bộ máy kiểm toán. a. ối với kiểm toán Nhà nớc: Chuẩn mực kiểm toán cụ thể cho Cơ quan kiểm toán Nhà nớc đợc Tổ chức quốc tế của các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành và chia làm 2 loại: Nhng chuẩn mực chung cho kiểm toán viên và cơ quan kiểm toán Nhà nớc. Nhng chuẩn mực chung cho cơ quan kiểm toán Nhà nớc. ặc điểm của Hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể trong các bộ máy kiểm toán b. ối với kiểm toán độc lập. Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) ban hành chuẩn mực kiểm toán đợc áp dụng rộng ri. Cỏc nc cú th ỏp dng theo cỏc cỏch sau: p dng nguyờn vn Chun mc kim toỏn quc t Sa i Chun mc kim toỏn quc t cho phự hp vi c im tng nc. Xõy dng h thng chun mc mi. 7 ĐÆc ®iÓm cña HÖ thèng chuÈn mùc kiÓm to¸n cô thÓ trong c¸c bé m¸y kiÓm to¸n c. Đèi víi kiÓm to¸n néi bé.  Đ−îc chia lµm 3 nhãm chuÈn mùc:  Nhãm chuÈn mùc chung cho kiÓm to¸n viªn vµ bé phËn kiÓm to¸n néi bé.  Nhãm chuÈn mùc cho kiÓm to¸n viªn néi bé.  Nhãm chuÈn mùc cho bé phËn kiÓm to¸n néi bé. HẾT CHƯƠNG V . NEU CHƯƠNG V KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG V I – Kiểm toán viên II – Các tổ chức bộ máy kiểm toán III – Chuẩn mực kiểm toán 2 I -. thức Chuẩn mực kiểm toán Hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể Luật kiểm toán Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) đ soạn tho và công bố Các vn bn chỉ đạo kiểm toán