ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH ĐỒNG TÂM.DOC

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH ĐỒNG TÂM

Lời mở đầu

Trong bối cảnh đất nớc ta hiện nay , sự phát triển của xã hội gắn liền với sự phát triển của kinh tế Nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nớc Với cơ chế mở cửa nh hiện nay đồng thời Việt Nam đã trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức WTO , điều đó càng đòi hỏi sự cố gắng hơn nữa của tất cả các thành phần trong xã hội và đặc biệt là việc chú trọng phát triển kinh tế Các doanh nghiệp lớn , nhỏ không ngừng mở rộng quy mô hoạt động và tăng sức cạnh tranh trên thị trờng Nhà nớc ta hiện nay vừa tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển nhng đồng thời cũng đặt ra vô vàn thách thức đối với các doanh nghiệp, bởi không chỉ cạnh tranh giữa các doanh nghiệp với nhau mà còn có sự cạnh tranh đối với các doanh nghiệp trên thế giới Thêm vào đó , mỗi năm nớc ta có hàng nghìn các doanh nghiệp nhỏ và vừa đợc thành lập sẽ làm đa dạng hơn các ngành nghề kinh doanh Song trên thực tế hiện nay, các doanh nghiệp nhỏ và vừa chủ yếu là các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nhằm đáp ứng nhu cầu trao đổi trên thị trờng Số lợng các doanh nghiệp này chiếm tỷ trọng cao trong tổng số các doanh nghiệp tại Việt Nam , việc hạch toán kế toán cũng đóng vai trò rất quan trọng Tuy nhiên , hiện nay tại các doanh nghiệp này việc tổ chức công tác kế toán vẫn cha có sự thống nhất toàn diện, điều này cũng gây một số trở ngại nhất là đối với các doanh nghiệp mới thành lập Bởi vậy , nên em đã chọn một doanh nghiệp nhỏ và vừa để thực tập nhằm tìm hiểu thêm về những vấn đề tổ chức hạch toán kế toán tại các doanh nghiệp này , giúp em có thể hoàn thiện hơn vốn kiến thức còn hạn chế của mình.Sau đây là phần trình bày của em về Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm Em rất mong nhận đ-ợc sự giúp đỡ của các thầy cô để giúp em có thể hoàn thiện hơn bài viết của mình.

Nội dung

1

I Khái quát chung về công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

Công ty TNHH Máy tính Đồng Tâm đợc thành lập tháng 11 năm 1997 theo giấy phép số 3285 GP/TLDN do UBND Thành phố Hà Nội cấp ngày 12 tháng 11 năm 1997 Tên Công ty: Công ty TNHH Máy Tính Đồng Tâm và có tên giao dịch

tiếng Anh: Dong Tam Computers Company Limited( DTC Co., Ltd ).

Trụ sở chính: 93 Chùa Bộc, Đống Đa, Hà Nội.

Điện thoại: 84 4 852 1831 (06 lines) - Fax: 84 4 563 4609 Website: www.dtc.com.vn

Công ty giao dịch tại Ngân hàng á Châu ACB Hà Nội số 1 Chùa Bộc và có tài khoản ngân hàng : 8286919 Mã số thuế : 0100376380- 1

Công ty là thành viên của Hội tin học Việt Nam và là đại lý của một số hãng máy tính và thiết bị văn phòng nổi tiếng thế giới nh: IBM, COMPAQ, Hewlett Packard, EPSON, SAMSUNG, LG, INTEL, Maxtor, Seagate, CANON, XEROX, RICOH, SHARP, TOSHIBA, PANASONIC, SONY, FUJITSU, TOA, SHURE Những năm đầu mới thành lập Công ty chỉ hoạt động kinh doanh trong các thiết bị máy tính , đến nay Công ty đã thực hiện cung cấp mở rộng hơn cụ thể là :các thiết bị về máy tính , các thiết bị văn phòng , thiết bị y tế …Qua gần 10 năm thành lập đến nay công ty đã đang ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trờng.Điều đó đợc thể hiện quy mô kinh doanh của Công ty đợc mở rộng ,thị trờng cung cấp sản phẩm hàng hoá ngày càng đa dạng và mở rộng hơn đáp ứng kịp thời với nhu cầu và sự tiến bộ nhanh của khoa học kỹ thuật Số vốn điều lệ đã tăng lên đáng kể , số lợng các hợp đồng cung cấp thiết bị tăng cả về chất lợng lẫn số lợng Bên cạnh đó công ty đã thực hiện thành công rất nhiều dự án đem lại lợi ích cho công ty và cho xã hội.

Năm 2004 Công ty mở Showroom tại : 270 Trần Khát Chân - Hai Bà Trng-Hà Nội với mục đích mở rộng quy mô hoạt động , tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng ở xa trụ sở chính và đó cũng là địa điểm bảo hành đối với các mặt hàng cung cấp cho khách hàng Nhng đến năm 2005 Công ty lại thu hồi về với mục đích tạo điều kiện kiểm soát hoạt động và có dự định mở rộng cho các dự án lớn đồng thời thay vào đó Công ty mở rộng hoạt động của bộ phận nghiên cứu thị trờng , xúc tiến công tác quảng cáo sản phẩm…

Mục tiêu phơng hớng phát triển của Công ty trong thời gian tới :

+ Tiếp tục triển khai , thực hiện có hiệu quả các Chỉ thị , Nghị quyết của Đảng và Nhà nớc

+ Đẩy mạnh tăng trởng kinh tế hàng năm

+ Đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động của công ty , đáp ứng yêu cầu của thị trờng cạnh tranh trong điều kiện Vịêt Nam đang hoàn thiện mình trong WTO

+ Nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ , nhân viên , tổ chức tốt các phong trào thi đua

+ Tiếp tục thực hiện các dự án có quy mô trong các năm tiếp theo

2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

Lĩnh vực kinh doanh :

Công ty TNHH Máy tính Đồng Tâm hoạt động trong lĩnh vực khoa học công nghệ cao , thiết bị tin học, thiết bị văn phòng, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, thiết bị y tế, giáo dục và các dịch vụ khoa học kỹ thuật trong lĩnh vực Điện tử Tin học v.v theo giấy phép kinh doanh số 045134 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp.

Ngành nghề kinh doanh :

Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá.

T vấn thiết kế lắp đặt và bảo trì mạng LAN, WAN Cung cấp máy vi tính, máy in, ổn áp, lu điện.v.v và các vật t phụ kiện linh kiện máy tính, máy in, thiết bị tin học và văn phòng.

Dịch vụ khoa học kỹ thuật trong lĩnh vực tin học, điện tử và viễn thông Cung cấp, lắp đặt và bảo hành các thiết bị văn phòng T vấn thiết kế, lắp đặt, bảo trì phòng hội thảo trình chiếu và các hệ thống trang âm phòng họp.

Sản xuất mua bán phầm mềm tin học.

Sản xuất, lắp ráp và kinh doanh máy vi tính, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh và các thiết bị tin học.

3

Mua bán thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, thiết bị âm thanh, chiếu sáng, thiết bị bảo vệ, thiết bị giáo dục, thiết bị nội thất, thiết bị văn phòng, thiết bị y tế.

Kinh doanh vận tải hàng hoá, hành khách

Về tình hình kinh tế tài chính , lao động

Hiện nay, gần nh toàn bộ nhân viên của Công ty đều có trình độ cao về chuyên môn và nghiệp vụ Số nhân viên đã tốt nghiệp đại học chiếm 90% Số nhân viên đã tốt nghiệp trung cấp: 10% Số nhân viên làm công tác quản lý và kinh doanh chiếm 60% Chính vì vậy tất cả các yêu cầu kỹ thuật của khách hàng Công ty đều đáp ứng đợc với chất lợng cao Thu nhập bình quân đầu ngời 2.500.000đ/1 ngời /tháng và về tiền lơng Công ty có trích về các khoản BHXH , BHYT Do Công ty không có tổ chức công đoàn nên không có khoản trích KPCĐ Ngoài ra , các chế độ khen thởng , phạt kỷ luật của Công ty đều rất rõ ràng minh bạch và thoả đáng.

Bảng kê này đợc lập trên cơ sở báo cáo quyết toán tài chính trong vòng 3 năm vừa qua (đã đợc Cục Thuế thành phố Hà Nội duyệt quyết toán) 5 Lợi nhuận trớc thuế 147.007.468 240.336.194 280.902.946 6 Lợi nhuận sau thuế 99.965.078 173.042.060 202.250.121

Biểu số 2: Bảng tóm tắt tài sản của Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

Qua bảng trên ta thấy: Tổng tài sản của doanh nghiệp năm 2004 , 2005 tăng nhanh so với năm 2003 cụ thể tăng tơng ứng 42.74%, 63.34% cho thấy quy mô tài sản của doanh nghiệp tăng nhanh Đồng thời doanh thu qua các năm liên tục tăng: năm 2005 tăng so với năm 2004 là 16.290.879.394 đồng tơng ứng 14.39% và lợi nhuận sau thuế cũng tăng đồng nghĩa với việc nộp NSNN tăng.

Một số chỉ tiêu:

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu =

Năm 2004 = 0.21% Năm 2005 = 0.22%

⇒ Ta thấy Tỷ suất lợi nhuận năm 2005 tăng so với năm 2004là : 0.01% Chứng tỏ tốc độ giảm chi phí của doanh nghiệp năm nay nhanh hơn so với năm trớc Tuy nhiên chỉ tiêu này cả hai năm nhìn chung là thấp và qua đó thấy đợc giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn Điều này là một phù hợp vì đây là một doanh nghiệp kinh

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng nguồn vốn =

Năm 2004 = 1.54% Năm 2005 = 1.58%

⇒Tỷ suất lợi nhuận trên tổng nguồn vốn năm 2005 tăng so với năm2004 là 0.04% Chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn ngày càng hiệu quả hơn Đây là dấu hiệu tốt tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển.Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng cần xem xét đến việc thanh toán của khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến chức năng(sơ đồ 1)

Để hoàn thành đợc mục tiêu và đáp ứng đợc chiến lợc phát triển kinh doanh của Công ty trớc mắt và lâu dài,đứng đầu bộ máy tổ chức là Giám đốcvà tiếp theo Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

Giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty ,chịu trách nhiệm trớc pháp luật về

mọi hoạt động của Công ty và là ngời có quyền điều hành cao nhất Trong ban giám đốc còn có bộ phận hỗ trợ giúp cho việc ra quyết định và chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc.

Phòng kinh doanh

Chức năng : t vấn cho Giám đốc về hoạt động kinh doanh phân phối, kinh doanh bán lẻ của Công ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ hoạt động kinh doanh trên.

Tổng nguồn vốn

Nhiệm vụ cụ thể là: Nghiên cứu thị trờng, cập nhật các thông tin về thị tr-ờng, giá cả các loại sản phẩm và dịch vụ mà Công ty đang kinh doanh.Tìm hiểu đối tác kinh doanh , phát triển mở rộng khách hàng mới , tìm kiếm khách hàng tiềm năng và đồng thời tìm hiểu nắm bắt đợc các thông tin về đối thủ cạnh tranh để từ đó đa ra các giải pháp kịp thời nhằm duy trì quan hệ với khách hàng hiện tại ,có biện pháp ứng xử một cách linh hoạt với những thay đổi trên thị trờng ,…Ngoài ra phải xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng , hàng quý ,hàng năm trình Giám đốc phê duyệt Tạo dựng hình ảnh cho Công ty trên thơng trờng, khuếch trơng sản phẩm và dịch vụ là nhiệm vụ rất quan trọng Đồng thời phải khai thác triệt để các nhu cầu trên thị trờng để phát huy lợi thế của Công ty

Phòng dự án

Chức năng: t vấn cho Giám đốc và tổ chức thực hiện kinh doanh, thị trờng của dự án tập trung chủ yếu vào bộ phận khách hàng tiêu dùng là các cơ quan, các tổ chức.

Nhiệm vụ cụ thể là: Nghiên cứu, cập nhật các quy định của Nhà nớc về công tác quản lý đầu t, quy chế đấu thầu về cung cấp và lắp đặt trang thiết bị.Tìm hiểu để nắm đợc kế hoạch đầu t của các ngành, các tổ chức và cá nhân Tiếp cận và giao dịch với các ngành, các tổ chức và cá nhân có kế hoạch đầu t mới, nâng cấp trang thiết bị tin học, điện, điện tử, trang âm, để tham gia đấu thầu cung cấp, lắp đặt, bảo trì trang thiết bị- Xây dựng chiến lợc phát triển kinh doanh dựa trên chiến lợc kinh doanh của công ty.- Chuẩn bị hồ sơ đấu thầu; tham gia đấu thầu, chọn thầu và tiến hành đàm phán ký kết hợp đồng cung cấp, lắp đặt thiết bị.

Phòng kỹ thuật:Chức năng nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh bán hàng, thực

hiện dịch vụ bảo hành và các dịch vụ sau bán hàng Nhiệm vụ cụ thể nh sau: T vấn cho Giám đốc , cho bộ phận kinh doanh về xu hớng phát triển của công nghệ , các đặc điểm cũng nh tính năng kỹ thuật của các công nghệ mới Nghiên cứu kiểm tra , đánh giá chất lợng sản phẩm phần cứng của các nhà cung cấp và các vấn đề liên quan đến việc bảo hành , bảo trì , bảo dỡng các trang thiết bị tin học của Công ty…

Phòng Kế toán là phòng quản lý, có chức năng t vấn cho Giám đốc những vấn đề

liên quan đến tài chính và kế toán, có trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác kế toán của Công ty.

Nhiệm vụ cụ thể nh sau: Cập nhật, tìm hiểu các chủ trơng chính sách và các quy định của Nhà nớc có liên quan đến công tác quản lý tài chính, kế toán nh: chính sách thuế, Pháp lệnh kế toán thống kê; Kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đầu vào nh phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi; Ghi chép sổ sách, hạch toán, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ; Đối

chiếu công nợ với chủ hàng, khách hàng theo định kỳ hoặc đột xuất; đôn đốc và thực hiện thu hồi công nợ; Kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê quỹ, két hàng tháng; Lập và nộp các báo cáo về công tác kế toán VAT theo quy định của Nhà nớc; Lu giữ hồ sơ, chứng từ kế toán.- Phân tích tình hình hoạt động tài chính, các chỉ tiêu về doanh số, phân tích các báo cáo, tìm ra nguyên nhân những tồn tại và đề xuất giải pháp xử lý

Phòng xuất nhập khẩu

Bộ phận xuất nhập khẩu có chức năng t vấn cho Giám đốc về công tác xuất nhập khẩu và tổ chức thực hiện kinh doanh xuất nhập khẩu Nhiệm vụ cụ thể nh sau: có trách nhiệm đối với các vấn đề liên quan đến việc nhập khẩu các mặt hàng của Công ty

Phòng Tổ chức hành chính là phòng quản lý, có chức năng t vấn cho Giám

đốc về quản lý nhân sự và quản lý hành chính, có trách nhiệm về công tác tổ chức và hành chính của Công ty Nhiệm vụ của phòng nh sau:Ngoài công tác phục vụ , hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh ,các công việc các sự vụ hành chính nh văn th , tiếp khách Phòng còn có nhiệm vụ nắm vững tình hình nhân lực , trình độ năng lực của cán bộ nhân viên trong Công ty để tham mu cho Giám đốc trong việc sắp xếp , bố trí lại các vị trí cho phù hợp , bên cạnh đó giúp Giám đốc trong việc ra quyết định về các chơng trình đào tạo và phát triển nguồn nhân lực…

II.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của công tác kế toán Công ty đã cố gắng tổ chức công tác kế toán một cách khoa học hợp lý và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của Nhà nớc , của ngành và vận dụng thích ứng với đặc điểm tổ chức kinh doanh ,quản lý của Công ty Theo đó kế toán của Công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán , tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán.

Về phân công lao động kế toán : mỗi nhân viên trong phòng kế toán đảm nhiệm một

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty ,giúp

Giám đốc thực hiện toàn bộ công tác kế toán , thống kê , tài chính Đồng thời kiểm tra , kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty , chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Giám đốc và cơ quan tài chính

Kế toán trởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở chi nhánh , hớng dẫn thực hiện , kiểm tra việc thực hiện ghi chép , tính toán một cách đầy đủ , kịp thời , chính xác ,đúng chế độ ,chính sách các khoản thuế phải nộp ,các khoản quỹ đợc trích từ lợi nhuận , lập và gửi đầy đủ kịp thời các Báo cáo tài chính theo đúng chế độ quy định Một nhiệm vụ quan trọng của kế toán trởng là ký sổ kế toán , ký Báo cáo kế toán và chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin trên tài liệu kế toán Đồng thời tập trung các phần hành kế toán riêng của từng kế toán chi tiết đểlên sổ tổng hợp sau đó đối chiếu và tập hợp Báo cáo tổng hợp lên Báo cáo quyết toán

Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay: có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt hàng ngày để

ghi chép ,theo dõi tình hình nhập xuất ,tồn quỹ Tiền mặt đối chiếu với số tồn quỹ thực tế để phát hiện và xử lý kịp thời những sai phạm về tiền mặt , kiểm tra tình hình biến động tăng , giảm về TGNH và các khoản vay.

Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Trực tiếp làm công tác kế toán bán hàng, theo

dõi doanh thu và tổng hợp tình hình thanh toán công nợ theo từng đối tợng.Ngoài ra , còn có nhiệm vụ tổng hợp số thuế GTGT đầu ra đối với các hàng hoá

Kế toán mua hàng và công nợ phải trả : Có trách nhiệm về tất cả nhứng vấn đề liên

quan đến việc mua hàng kể cả hàng nhập khẩu ,tổng hợp số thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hoá

Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng: có nhiệm vụ quản lý , theo dõi cán bộ

nhân viên trong Công ty về mặt số lợng , thời gian làm việc căn cứ để tính lơng lập bảng thanh toán lơng , ghi chép kế toán tổng hợp tiền lơng , quỹ…

Thủ quỹ: Trực tiếp quản lý quỹ tiền mặt , thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

liên quan đến việc thu chi tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ , hợp pháp…Cuối mỗi ngày thủ quỹ tiến hành kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ quỹ kế toán tiền mặt,nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra lại để xác định rõ nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Một điều rất quan trọng đó là nguyên tắc bất kiêm nhiệm

Liên hệ với bộ máy quản lý chung của Công ty:Phòng kế toán có mối quan hệ mật

thiết với các phòng khác cụ thể nh : Cung cấp số liệu cho các phòng khác trong công tác lập kế hoạch , t vấn cho các phòng trong việc ra quyết định Đồng thời , ngoài việc tạo điều kiện cho các phòng kinh doanh phòng kế toán cũng đợc giao nhiệm vụ kinh doanh Quan điểm của ban lãnh đạo trong Công ty là kế toán không phải là nghiệp vụ đơn thuần mà ở đây tất cả đều liên quan đến sự vận động của đồng tiền : lúc nào nên có quyết định vay tiền và vay bằng đồng tiền gì , vay ở ngân hàng nào trả nợ cho ai trớc, …

2 Vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

2.1.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng:Theo quyết định 1141/QĐ/TC/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính và các thông t sửa đổi kèm theo về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

Niên độ kế toán của Công ty: bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 hàng

năm.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán : Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh.

Hệ thống tài khoản sử dụng: doanh nghiệp áp dụng theo chế độ kế toán ,chuẩn

mực kế toán Hệ thống tài khoản đợc sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính.Các tài khoản đợc mã hoá thuận lợi cho việc hạch toán và xử lý thông tin của Công ty Tuy nhiên , doanh nghiệp chỉ sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:

11

SHTK Tên tài khoản SHTK Tên tài khoản 111 Tiền mặt 335 Chi phí phải trả 112 Tiền gửi ngân hàng 338 Phải trả phải nộp khác 131 Phải thu khách hàng 341 Vay dài hạn

133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 411 Nguồn vốn kinh doanh 156 Hàng hoá 421 Lợi nhuận cha phân phối 138 Phải thu khác 515 Doanh thu tài chính 211 TSCĐ HH 642 Chi phí bán hàng 214 Hao mòn TSCĐHH 632 Giá vốn hàng bán 311 Vay ngắn hạn 711 Thu nhập khác 331 Phải trả cho ngời bán 811 Chi phí khác 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà

821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

334 Phải trả ngời lao động 911 Xác định kết quả kinh doanh

Đồng thời , cũng chia ra các tiểu khoản cấp 2 ,3 để giúp cho việc theo dõi các khoản chi tiết VD nh:311,331 chi tiết theo từng đối tợng,133 chi tiết cho từng loại thuế…Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại nên có một số tài khoản không áp dụng nh 152,154,155,…

Phơng pháp kế toán Hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá giá gốc HTK :

Giá gốc HTK= giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập khẩu( nếu có)

+ Phơng pháp xác định giá trị HTK xuất kho và giá trị HTK cuối kỳ là bình quân sau mỗi lần nhập.Theo phơng pháp này , sau mỗi lần nhập hàng , máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân , khi xuất bán căn cứ vào đơn giá bình quân tính ra giá vốn hàng bán

Ví dụ:

Ngày01/12/2005 Công ty Vĩnh Hng mua hàng của Công ty TNHH máy tính Đồng Tâm tại kho của Công ty.Lô hàng hóa là 5 Case 108 B đơn giá 116253đ/ chiếc Hình thức thanh toán theo phơng thức trực tiếp bằng tiền mặt.

Diễn giải Số lợng đơn giá Thành tiền Tồn

+ Phơng pháp kế toán tổng hợp HTK : Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên do tình hình nhập xuất hàng hoá của công ty là thờng xuyên , liên tục và đa dạng nhiều mặt hàng Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh giá trị hiện có ,tình hình tăng giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên liên tục trên sổ kế toán của từng loại hàng hoá Phơng pháp này hiện nay đang đợc áp dụng rất phổ biến.

Đối với khoản dự phòng giảm giá thì Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá HTK

Phơng pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên giá = giá mua + chi phí thu mua

Đối với khấu hao TSCĐ thì đợc áp dụng theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng , thời gian sử dụng hữu ích, tỷ lệ khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Tài Chính

Thuế : Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ với các mức thuế suất :5%

,10%.Toàn bộ thuế GTGT đầu ra trong kỳ đợc khấu trừ với thuế đầu vào phát sinh trong kỳ ( bao gồm cả thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp khi nhập khẩu hàng hoá).Thuế suất thuế nhập khẩu tuỳ theo quyết định của Nhà nớc đối với từng mặt hàng , thuế nhập khẩu đợc kế toán vào giá vốn hàng nhập khẩu Thuế thu nhập doanh nghiệp …

Hệ thống chứng từ : Chứng từ là phơng tiện chứng minh tính hợp pháp của các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh , vừa là phơng tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế

1837000 + 36740100

đó Hiện nay Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chính và có đăng ký với cơ quan thuế.Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp bao gồm:

Tiền tệ: Phiếu thu , phiếu chi , Biên lai thu tiền , Bảng kiểm kê quỹ, Bảng kê

Hình thức ghi sổ kế toán: Căn cứ vào quy mô kinh doanh , yêu cầu của quản lý, trình

độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng nh việc trang bị máy tính cùng với phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty , hình thức kế toán đợc áp dụng tại Công ty là Chứng từ- ghi sổ có cải biên cho phù hợp với chơng trình máy tính, các số liệu đợc định khoản bằng máy ,cuối quý đợc in ký và lu trữ theo quy định…