Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty công trình đường thủy
Lời nói đầu Thực tập điều kiện thuận lợi cho mäi sinh viªn viƯc cđng cè kiÕn thøc ,tìm hiểu thực tế so sánh lý thuyết với thc tế, giai đoạn quan trọng trớc kết thúc trình học tập nhà trờng Với giúp đỡ, hớng dẫn khoa kế toán nh thầy cô giáo, đơn vị thực tập phòng kế toán nơi em đà đợc nhận vào thực tập Em đà hiểu đầy đủ hơn, khái quát lĩnh vực kế toán nh nghề kế toán mà em đà chọn Với mục đích khảo sát tìm hiểu thực tế tổ chức máy quản lý công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nh công tác tổ chức máy kế toán phần hành kế toán đặc trng công ty công trình đờng thủy.Báo cáo thực tập giúp em có nhìn tổng quan Công ty để từ tạo tiền đề sâu nghiên cøu, so s¸nh sù vËn dơng lý ln thùc tế công tác hạch toán kế toán Danh mục từ viết tắt TSCĐ NVL SX KD BB HD BHYT BHXH BQLDA HP PQ G§ KHTT KTTC TCKT TBVT TCL§ QLDA HCYT XN DN LDTL VT TT SX TK TSCĐHH CTGS NLĐ TL NN : Tài sản cố định : Nguyên vật liệu : Sản xuất kinh doanh : Bắt buộc : Hớng dẫn : Bảo hiểm y tÕ : B¶o hiĨm x· héi : Ban qu¶n lý dự án : Hải Phòng : Phú Quốc : Giám đốc : Kế huạch thị trờng : Kỹ thuật thi công : Tài - Kế toán : Thiết bị - Vật t : Tổ chức lao động : Quản lý dự án : Hành y tế : Xí nghiệp : Doanh nghiệp : Lao động tiền lơng : Vật t : Tiền tệ : Sản xuất : Tài khoản : Tài sản cố định hữu hình : Chứng từ ghi sổ : Ngời lao động : Tiền lơng : Nhà nớc PHầN Những ĐặC ĐIểM KINH Tế - Kỹ THUậT Công Ty Công Trình Đờng Thủy I Quá trình hình thành phát triển Công Ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cđa c«ng ty 1.1.1.1 Giíi thiƯu vỊ C«ng Ty C«ng ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, đợc phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xuất kinh doanh công ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam quy định Tổng công ty Là đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng đờng thủy Tên giao dịch quốc tế : WACO Trụ sở : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - T.P Hå ChÝ Minh C«ng ty công trình tờng thủy tiền thân Công ty công trình đờng sông 01 thuộc cục đờng sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo định 288 / QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Công ty công trình đờng sông số 01 đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thông Bộ giao thông vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đợc đổi tên thành Xí nghiệp công trình đờng thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thông đờng thủy Tháng năm 1990, Xí nghiệp công trình đờng thủy đợc đổi tên thành Công ty công trình đờng thủy trực thuộc Tổng công ty xây dựng đờng thủy theo định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 Bộ Giao Thông Vận Tải viêc thành lập lại quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức lại Công ty công trình đờng thuỷ Các xí nghiệp trực thuộc Công ty công trình ờng thủy gồm: ã Xí nghiệp • XÝ nghiÖp 18 • XÝ nghiÖp • XÝ nghiƯp 20 • XÝ nghiƯp • XÝ nghiƯp 12 • XÝ nghiƯp 10 • XÝ nghiƯp 75 C«ng ty công trình đờng thuỷ hoạt động chủ yếu lĩnh vực nh sau: ã Xây dựng công trình dân dụng ã Thi công công trình giao thông ã Xây dựng công trình công nghiệp ã Xây dựng trạm điện đờng dây điện ã Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn vật liệu xây dựng Tổng số vốn kinh doanh công ty đợc nhà nớc giao míi thµnh lËp lµ tû 174 triƯu ®ång ®ã: - Vèn cè ®Þnh: 1.277 triƯu ®ång - Vèn lu ®éng: 897 triƯu ®ång Ngn vèn kinh doanh có đợc bao gồm: - Vốn Nhà nớc cấp: 480 triệu đồng - Vốn công ty bỉ xung: 994 triƯu ®ång - Vèn ®i vay: 700 triệu đồng 1.1.1.2 Những thành tích đạt đợc Từ ngày thành lập nay, đặc biệt sau nhà níc chun nỊn kinh tÕ tõ kinh tÕ qu¶n lý tập trung bao cấp sang chế kinh tế thị trờng, Công ty phát triển cách vững trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế huạch đặt kế hoạch cấp giao cho, Công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng với nhà cung cấp, bạn hàng tổ chức tín dụng Quá trình hình thành phát triển, với thời gian bề dầy kinh nghiệm Công ty đà thi công công trình quan trọng, công trình trọng điểm quốc gia Bộ giao thông vận tải tổ chức kinh tế khác Những công trình đợc thi công đảm bảo tiến độ, chất lợng, mỹ thuật đem lại hiệu kinh tế cao sử dụng khai thác nh: - Thi công kè biển Phan Thiết - Thi công cảng Cát Lái - Xây dựng công trình đảo Đá Tây - Thi công cầu tầu QK3 - Chùa vẽ Hải Phòng - Xây dựng công trình cảng Hòn Chông - Xây dựng cầu tầu Đảo Trờng Sa - Thi công cảng Ba Son - Thi công kè biên giới Lào Cai Kết kinh doanh Đơn vị (1000đ) Chênh lệch tiêu Năm 2003 Năm 2004 Tăng(giảm % ) Tổng doanh thu 68860194 89482878 + 20612684 30 Lỵi nhn sau th 425513 23757 - 401756 0.055831 Năm 2003 doanh thu Công ty đạt 68.860.194 đến năm 2004 doanh thu công ty đạt 8948287 ta thấy kết kinh doanh Công ty tăng năm 2004 tăng so với năm 2003 20612684 Nhìn vào kết so sánh doanh thu ta thấy năm 2004 Công ty công trình đờng thủy thực giá trị sản lợng nhiều năm 2003 điều có nghĩa năm 2004 công ty có nhiều việc làm cho ngời lao động, có giá trị hợp đồng thi Công lớn năm 2003, Xét lợi nhuận sau thuế ta thấy: Năm 2003 số 425513 năm 2004 23757 ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2004 cha số lẻ lợi nhuận năm 2003 Mặc dù doanh thu năm 2004 lớn nhng lợi nhuận sau thuế lại nhỏ so với năm 2003 điều nguyên nhân chủ quan huặc khách quan nh: Công ty thực hợp đồng lợi nhuận mục đích tạo công ăn việc làm cho ngời lao động Công ty Do giá NVL tăng nhng khối lợng công trình năm 2003 vần cha hoàn thành công ty phải bù lỗ Do cạnh tranh Công ty hoạt động chung thị trờng Do Công ty ký kết hợp đồng mà cha lờng trớc đợc biến động giá thị trờng 1.1.2 Đặc điểm kỹ thuật Công ty 1.1.2.1 Số lng lao động Hiện số lợng lao động công ty gồm 1124 ngời có 213 kỹ s, 129 ngời có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân ngành số lợng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn Với uy tín kinh nghiêm Công ty tạo đợc viêc làm ổn định cho công nhân, với mức thu nhập trung bình từ 900.000 ®ång cho tíi 1.500.000 ®ång cho ngêi lao ®éng cịng đủ phục vụ nhu cầu tối thiểu ngời công nhân Công ty Để cho ngời lao động công ty yêu tâm lao động công ty áp dụng phơng pháp trả lơng theo khối lợng sản phẩm, điều tạo cho ngời công nhân hăng say lao động Ngoài chế độ ngời lao động đợc công đoàn công ty quan tâm đầy đủ theo quy định nhà nớc nh : Bảo hiểm, chăm sóc y tế, bồi dỡng chợ cấp khó khăn, thăm hỏi lúc ốm đau 1.1.2.2 Số lợng hạng mục công trình giá trị sản lợng Một số hạng mục công trình Công ty thi công thời điểm giá trị hợp đồng Danh mục hợp đồng tiến hành: (ĐVT: 1.000.000) TT 10 11 12 13 14 15 Tên hợp đồng Giá trị Đà tầu bến Kiều 550TEU Cầu Đinh Vũ- HP Cảng chân Mây giai đoạn Đập Thảo long ụ Tầu X51 Cảng Sa Đéc ụ tầu CK 76 Cảng d.lịch bÃi vòng PQ Dự án tuyến đthủy pnam Cầu nông trờng cafê 718 Cảng la Cảng Chân Mây giai đoạn Cảng khuyến lơng Cỗu tầu phú qới B.Minh Cảng tổng hợp Mơng La 24.000 13.794 19.600 10.000 24.063 9.138 12.888 6.500 22.000 7.534 6.746 11.000 4.547 6.402 14.500 Tổng giá trị Tên quan kí hợp đồng N.máy đóng tầu Bến kiều BQLDA DAP Đvũ-HPòng Công ty cầu Thăng long Công ty cầu Thăng long Nhà máy X51 Hải quân BQLDA GTCT Đ.tháp BQLDA nhà máy Ck 76 BQLDA ĐTCD P.Quốc BQLDA tuyến đờng thuỷ BQLDA nông trờng cafê 718 BQLDA íở TC- Quân Binh Công ty cầu Thăng Long Công ty Hàng Hải Đông Đô BQLDA Ôto Vĩnh Long BQLDA NM T.Điện Sơn La 195.667 II/ Đặc điểm Hoạt động kinh doanh Công Ty Công Trình Đờng Thủy 1.2.1 Đặc điểm thị trờng 1.2.1.1 Địa bàn hoạt động Công ty Là Công ty trực thuộc Tổng công ty xây dựng đờng thuỷ nhng Công ty công trình đờng thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên Địa bàn hoạt động Công ty từ Bắc vào Nam Các xí nghiệp thành viên công ty tập trung : Hà Nội : Văn phòng công ty Xí nghiệp 8,12,18,20 Hải Phòng : Xí nghiệp Nam Định : XÝ nghiƯp 75 Thµnh Phè Hå ChÝ Minh: XÝ nghiệp 6,10 Vì Xí nghiệp công ty trải dài khắp đất nớc việc tham gia đấu thầu tiến hành thi công công trình nớc thuận tiện, điều giúp công ty cã thĨ tiÕt kiƯm chi phÝ thi c«ng hạ giá thành dự thầu nhng bù lại Công ty có đợc nhiều hợp đồng thi công điều vừa giúp cho lao động Công ty có nhiều việc làm, thu nhập ngời lao động ổn định mà doanh thu Công ty tăng kéo theo lợi nhuận tăng theo 1.2.1.2 Một số công trình tiêu biểu mà Công ty đà xây dựng - Thi công kè biển Phan Thiết - Thi công cảng Cát Lái - Xây dựng công trình đảo Đá Tây - Thi công cầu tầu QK3 - Chùa vẽ Hải Phòng - Xây dựng công trình cảng Hòn Chông - Xây dựng cầu tầu Đảo Trờng Sa - Thi công cảng Ba Son - Thi công kè biên giới Lào Cai - Cảng tổng hợp Mơng La - Thi công đập Thảo Long - Thi công cảng Sa Đéc Các công trình mà Công ty đảm nhận thi công mang lại độ tin cậy cho khách hàng uy tín chất lợng công trình 1.2.2 Đặc điểm sản phẩm xây dựng Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập đặc biệt khả tái sản xuất TSCĐ cho tất ngành kinh tế quốc dân Đây ngành tạo sở vật chất kỹ thuật cho toàn xà hội, tạo sở hạ tầng cho kinh tế quốc dân tăng cờng tiềm lực quốc phòng Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp có khác biệt so với ngành khác có ảnh hởng tới công tác tổ chức kế toán Công ty 1.2.2.1 Nhóm công trình mà công ty xây dựng Nhóm công trình mà Công ty xây dựng thi công công trình nh : Cầu tầu, bến cảng sông cảng biển, công trình bến trọng lực, kè bờ, công trình cầu đờng sắt, đờng bộ, nhà máy khí đại tu tầu sông lớn, lắp dựng loại kho cảng lớn, thi công đóng móng cọc công trình thủy công, kiến trúc công trình dân dụng móng bến bÃi, đờng xá, sản xuất loại vật liệu xây dựng Nhận gia công khí loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu loại máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu nhận đấu thầu công trình nớc Làm đại lý cho thuê loại phơng tiện thiết bị: Cần cẩu, Xà lan, đầu kéo ôtô, máy thi công mua bán loại vật liệu xây dựng Thực liên doanh, liên kết với quan, Xí nghiệp, Công ty, cá nhân nớc 1.2.2.2 Đặc điểm sản phẩm Đặc điểm sản phẩm xây lắp : Sản phẩm xây công trình xây dựng, vËt kiÕn tróc… cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp thiết phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán thi công ) Quá trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thớc đo, đồng thời để giảm bớt rủi phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp Sản phẩm xây lắp hoàn thành không nhập kho mà đợc tiêu thụ theo giá dự toán huặc gia thỏa thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ ( đà quy định giá cả, ngời mua, ngời bán trớc xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu ) Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất ( máy móc, thiết bị thi công, ngời lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật t phức tạp ảnh hởng điều kiện thiên nhiên, thời gian thi công Sản phẩm xây lắp từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đa vào sử dụng thờng kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công viêc khác nhau, công việc lại thờng diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trờng Đặc điểm thờng đòi hỏi việc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lợng công trình ( chủ đầu t thờng giữ lại phần giá trị công trình để bảo hành công trình, hết thời hạn toán cho đơn vị xây lắp) 1.2.2.3 Nhóm công trình mà Công ty có u Nhóm công trình mà Công ty có u là: Cầu tầu, bến cảng sông cảng biển, công trình bến trọng lực, kè bờ, công trình cầu đờng sắt, đờng bộ, nhà máy khí đại tu tầu sông lớn, lắp dựng loại kho cảng lớn, thi công đóng móng cọc công trình thủy công, kiến trúc công trình dân dụng móng bến bÃi, đờng xá, sản xuất loại vật liệu xây dựng Các loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu lạo máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu nhận đấu thầu công trình nớc, làm đại lý cho thuê loại phơng tiện thiết bị nh: Cần cẩu, Xà lan, đầu kéo ôtô, máy thi công mua bán loại vật liệu xây dựng 1.2.3 Quy trình công nghệ sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất dây chuyền sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, loại doanh nghiệp có loại sản phẩm có quy trình công nghệ riêng loại sản phẩm Tại công ty công trình đờng thuỷ đơn vị xản xuất sản phẩm xây dựng, dịch vụ sửa, chữa chùng tu loại máy móc thiết bị quy trình công nghệ sản xuất Công ty công trình đờng thuỷ máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự động Công ty công trình đờng thuỷ thi công công trình xây dựng với quy mô công nghiệp nhiều, lớn, rộng khắp, mang tính trọng điểm liên hoàn quy trình công nghệ Công ty công trình đờng thuỷ quy trình đấu thầu, thi công , bàn giao công trình xây dựng, máy móc sửa chữa cách liên hoàn 1.2.3.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Giai đoạn đấu thầu công trình - Thư mời thầu - Hồ sơ dự thầu - Dự thầu Giai đoạn nghiện thu công trình - Bàn giao phần - Bàn giao toàn công trình - Bảo hành công trình Giai đoạn trúng thầu công trình - Thương thảo với chủ đầu tư - Tổng hợp kế huạch thi công - Kí hợp đồng Giai đoạn thi công công trình - Bàn giao mặt - Thi công công trình Giai đoạn lý hợp đồng - Sau giai đoạn bảo hành - Nhận đủ giá trị công trình 1.2.3.2 Diễn giải sơ đồ ã Giai đoạn đấu thầu công trình Giai đoạn dự thầu chủ đầu t thông báo đấu thầu huặc gửi th mời thầu tới nhà thầu, nhà thầu mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu t đà bán Căn vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lơng hồ sơ mời thầu điều kiện khác nhà thầu phải có u tè quan träng sau: + LËp biƯn ph¸p thi công tiến độ thi công + Lập dự toán xác định giá bỏ thầu + Giấy bảo lÃnh dự thầu Ngân hàng + Cam kết cung ứng tín dụng ã Giai đoạn chúng thầu công trình Khi chúng thầu công trình, chủ đầu t có định phê duyệt kết mà nhà thầu đà chúng + Nhà thầu chủ đầu t thơng thảo hợp đồng + Lập hợp đồng giao nhận thầu kí kết + Thực bảo lÃnh - thực hợp đồng Ngân hàng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định ã Giai đoạn thi công công trình Lập báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bầy tiến độ thi công trớc chủ đầu t đợc chủ đầu t chấp thuận + Bàn giao nhận tim mốc mặt + Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đà lập ã Giai đoạn nghiệm thu công trình + Giai đoạn nghiệm thu phần: Công trình xây dựng thờng có nhiều giai đoạn thi công phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì nhà thầu chủ đầu t thờng quy định nghiệm thu công trình theo giai đoạn, nhà thầu chủ đầu t xác định giá trị công trình đà hoàn thành kí vào văn nghiệm thu công trình theo giai đoạn đà kí hợp đồng Thờng nghiệm thu hoàn thành giai đoạn chủ đầu t lại ứng phần giá trị giai đoạn công trình +Tổng nghiệm thu bàn giao: Lúc công trình đà hoàn thành theo tiến độ giá trị khối lợng hợp đồng - Lập dự toán trình chủ đầu t phê duyệt Chủ đầu t phê duyệt toán tới 95% giá trị công trình cho nhà thầu giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình ( huặc thông qua Ngân hàng bảo lÃnh cho nhà thầu) ã Giai đoạn lý hợp đồng Là thời gian bảo hành công trình đà hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đà thoả thuận hai bên, lúc nhà thầu nhận 5% giá trị công trình lại hai bên chủ đầu t nhà thầu kí vào văn lý hợp đồng đà kí theo quy định pháp luật, chấm rứt quan hệ kinh tế chủ đầu t nhà thầu thời điểm văn lý có hiệu lực III/ Tổ chức máy quản lý công ty Công Trình Đờng Thủy 1.3.1 Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty 1.3.1.1 Khái quát chung Công ty công trình đờng thủy từ thành lập nay, đặc biƯt sau nhµ níc ta chun tõ nỊn kinh tÕ tËp chung bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thÞ trờng, công ty phát triển cách vững chắc, hoàn thành kế huạch cấp giao cho Vì công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng với nhà cung cấp, với bạn hàng, tổ chức tín dụng Công ty công trình đờng thủy doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty xây dựng đờng thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty có nhiệm vụ kinh doanh lĩnh vực xây dựng công trình giao thông công trình ngành nghề kinh tế kỹ thuật phù hợp với pháp luật Công ty đợc quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trức tiếp Tổng công ty Ngoài có phó Giám ®èc phơ tr¸ch gióp viƯc cho Gi¸m ®èc, cã c¸c phòng ban nghiệp vụ công ty thực nhiệm vụ chung Công ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp có mét ChØ huy trëng vµ hai chØ huy phã Công ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trớc Công ty 1.3.1.2 Sơ đồ tổ chức máy Công Ty Bộ máy tổ chức Công ty công trình đờng thủy đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến, khai quát theo sơ đồ sau Giám đốc Phó GĐ K.huạch-T.trường Phòng KHTT XN Phó GĐ Kỹ thuật thi công Phòng KTTC XN Phòng TBVT XN XN 10 Phó GĐ Chi nhánh Phòng TCLĐ XN 12 Phó GĐ Thiết bị Phßng TCKT XN 18 Phßng QLDA XN 20 Phßng HCYT XN 75 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 1.3.2.1 Bộ phận quản lý công ty Ban Giám đốc: Gồm 01 Giám đốc 04 phó Giám đốc, Giám đốc giữ vai trò lÃnh đạo chủ chốt, thay mặt Công ty chịu trách nhiệm pháp lý trớc nhà nớc cấp mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhiệm vụ quyền hạn của Giám đốc Công ty: Quyết định phơng hớng kế huạch, dự án sản xuất - kinh doanh chủ trơng lớn Công ty Quyết định việc hợp tác đầu t, liên doanh kinh tế Công ty, kế huạch mở rộng kinh doanh sở sử dụng tối u nguồn lực mà Công ty có tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trờng Quyết định vấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu cao, định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào quỹ Công ty Là chủ tài khoản Công ty, trực tiếp kí hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn toán đơn vị trực thuộc duyệt tổng toán Công ty, định việc chuyển nhợng, mua bán, cầm cố loại tài sản chung Công ty theo quy định Nhà nớc, định việc thành lập mới, sáp nhập giải thể đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu t Công ty Quyết định việc đề bạt bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế toán trởng Công 10 - Căn vào tình hình nhập xuất vật t hàng hoá, kế toán lập phiếu xuất kho theo yêu cầu sản xuất, giá vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc vào cuối tháng - Từ phiếu nhập kho, xuất kho mà kế toán đà lập, kế toán lập chứng từ nhập, xuất tập hợp theo mà thống kê chứng từ, sổ kế toán chi tiết, thẻ kho - Phần thuế GTGT đầu vào đợc theo dõi Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá vật t mua vào - Cuối tháng sổ kế toán chi tiết, tập hợp chứng từ theo mà thống kê chứng từ, kế toán lập Bảng báo cáo tồn kho để lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài Quá trình ghi sổ kế toán máy Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ Chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ gốc Cập nhật chứng từ Các tệp sở liệu nghiệp vụ Tổng hợp liệu Các tệp tổng hợp sở liệu Lập báo cáo Báo cáo tài 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hiện công ty Công Ty Công Trình Đờng Thủy áp dụng hệ thống báo cáo theo định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ Tài Tùy thuộc vào loại báo cáo yêu cầu quản lý mà báo cáo tài công ty đợc lập theo tháng, quý, năm kế toán tổng hợp lập Vào cuối quý, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp số liệu kế toán viên khác, khoá sổ lập báo cáo Các báo cáo tài mà công ty phải lập gồm: ã Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN 22 Báo cáo đợc lập vào cuối tháng kế toán tổng hợp lập từ phần hành khác theo mẫu quy định Bảng cân đối kế toán đợc lập nhằm cung cấp thông tin cho cán thuế, cán kiểm toán đối tợng có nhu cầu nh ban lÃnh đạo công ty ã Báo cáo kết kinh doanh : MÉu sè B 02-DN: gåm phÇn PhÇn I : LÃi, lỗ Phần II : Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Báo cáo đợc lập vào cuối quý cuối niên độ kế toán kế toán tổng hợp Đây báo cáo bên ngoài, loại báo cáo tổng hợp đợc tập hợp từ phân hệ kế toán khác theo mẫu quy định, nhằm cung cấp thông tin cho ban Giám đốc công ty, cán quản lý thuế, cán kiểm toán ngời quan tâm nh: Nhà đầu t, Ngân hàng, Tổng công ty ã Thuyết minh báo cáo kế toán: Mẫu số B 09-DN Đây báo cáo kèm với báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo bên đợc lập với mục đích diễn giải chi tiết cha rõ báo cáo kết hoạt động kinh doanh thấy đợc phơng pháp kế toán mà công ty áp dụng để lập báo cáo kết kinh doanh ã Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ: MÉu sè B 03-DN B¸o cáo đợc lập vào cuối tháng kế toán to¸n lËp B¸o c¸o lu chun tiỊ tƯ cung cấp thông tin cho lÃnh đạo tình hình tiền tệ doanh nghiệp để từ có định kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ loại báo cáo nội Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh bên cạnh báo cáo tài bắt buộc phải lập theo chế độ kế toán doanh nghiệp công ty lập số báo cáo quản trị, gồm: o Báo cáo tăng giảm TSCĐ Báo cáo đợc lập vào cuối niên độ kế toán kế toán tổng hợp lập nhằm đánh giá tài sản có công ty thời điểm cuối kỳ để từ lÃnh đạo công ty có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp nh đầu t TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh kỳ o Bảng tổng hợp số d công nợ cuối kỳ Bảng đợc lập theo quý kế toán tổng hợp lập nhằm đánh giá tình hình công nợ công ty thời điểm cuối quý Bảng cung cấp cho lÃnh đạo công ty thông tin tình hình chiÕm dơng vèn cịng nh bÞ chiÕm dơng vèn cđa công ty, qua ban lÃnh đạo đa điều chỉnh cần thiết, kịp thời, góp phần mang lai hiƯu qu¶ kinh doanh cao o B¶ng tỉng hợp kiểm kê kho Bảng đợc lập vào cuối niên độ kế toán, kế toán vật t lập nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý tình hình vật t tồn kho, sở quan trọng cho việc xây dựng kế hoạch sản xuất năm ã Báo cáo quỹ 23 Đây báo cáo nội có vai trò quan trọng công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Báo cáo đợc lập vào cuối kỳ kế toán thủ quỹ lập nhằm cung cấp thông tin tình hình toán số tiền có công ty Nh vậy, với việc xây dựng hệ thống báo cáo đầy đủ có chất lợng cao Công ty đà tự khẳng định minh bạch trình sản xuất kinh doanh Chính hệ thống báo cáo quan trọng để ban lÃnh đạo công ty đa định xác, kịp thời, góp phần không nhỏ vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty III Một số phần hành kế toán công ty công trình đờng thủy 2.3.1 Kế toán tài sản cố định 2.3.1.1 Đặc điểm Tài sản cố định t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất - kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu lúc h hỏng TSCĐ Công ty công trình đờng thủy có nhiều chủng loại khác nhau, mang đặc tính khác phần nhiều TSCĐHH nh nhà cửa vật kiến trúc, Công ty sở hữu dây truyền công nghệ loại phơng tiện máy móc nh : Ôtô vận tải, máy ủi, máy súc, búa máy, cần cẩu, sà lan, máy khoan Tất máy móc thiết bị có giá trị ban đầu lớn, có thời gian thu hồi vốn lâu việc tổ chức công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý sử dụng hợp lý công suất TSCĐ góp phần phát triển sản xuất, thu hồi vốn đầu t nhanh để tái sản xuất trang bị , đổi không ngừng TSCĐ 2.3.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Công ty Công trình đờng thủy đa dạng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, chủ yếu máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Trong toàn TSCĐ Công ty loại máy móc thiết bị sản xuất phơng tiện vận tải, thiết bị phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh phần lớn tài sản Công ty Vì vậy, việc theo dõi chặt chẽ TSCĐ trình sử dụng có ý nghĩa quan trọng công tác kế toán công ty Trong năm gần đây, yêu cầu đổi trang thiết bị, đổi công nghệ nên công ty đà huy động thêm nhiều nguồn vốn tự bổ sung để đầu t dây chuyền công nghệ đại, phục vụ sản xuất kinh doanh Cũng mà công tác kế toán TSCĐ công ty đợc trọng để đảm bảo hạch toán xác, đem lại hiệu kinh tế cao cho công ty Các chứng từ sử dụng để hạch toán TSCĐ gồm có - Hợp đồng mua TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao Trình tự lập luân chuyển chứng từ 24 Công ty đa định tăng (giảm) TSCĐ Hội đồng giao nhận tiến hành giao nhận tài sản lập chứng từ tơng ứng với loại nghiệp vụ gồm: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ Kế toán TSCĐ lập (hủy) thẻ TSCĐ, lập bảng tính khấu hao TSCĐ ghi sổ chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ tăng (giảm) TSCĐ chuyển vào lu trữ đến hạn Có thể khái quát trình tự lập luân chuyển chứng từ sơ đồ sau: Công ty Công trình đờng thuỷ Quyết định tăng giảm TSCĐ Hội đồng giao nhận Giao nhận TSCĐ lập chứng từ Kế toán TSCĐ - Lập (huỷ) thẻ TSCĐ - Lập bảng tÝnh KH - Ghi sỉ chi tiÕt, tỉng hỵp 2.3.1.3 Phơng pháp hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 211, 212, 213, 214 đợc chi tiết theo loại TSCĐ Các loại sổ kế toán: - Các sổ chi tiết: + Thẻ TSCĐ + Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng + Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ - Các sổ tổng hợp: + Chứng từ ghi sổ + Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 211, 212, 213, 214 Quy trình hạch toán tăng, giảm TSCĐ công ty - Hàng ngày, vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ khác kèm theo kế toán lập thẻ TSCĐ, vào sổ chi tiết TSCĐ cho đơn vị sử dụng ®ång thêi ghi vµo chøng tõ ghi sỉ - Ci kú, kÕ to¸n ghi sỉ c¸c TK 211, 212, 213 25 Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sổ đăng ký CTGS CTGS Thẻ TSCĐ Sổ Cái TK 211, 212, 213 Bảng cân đôi số phát sinh Sổ chi tiết TK 211, 212, 213 theo đơn vị sử dụng Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra ã Hạch toán chi tiết Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng khung thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao loại TSCĐ vào định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Cuối kỳ vào thẻ TSCĐ chứng từ có liên quan đến TSCĐ, kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ từ lập bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ Sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ với sổ Cái TK 214 bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài Có thể khái quát quy trình hạch toán khấu hao TSCĐ sơ đồ sau: 26 Chứng từ tăng, giảm bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký CTGS CTGS Sổ chi tiết TK 214 theo đơn vị sử dụng Sổ Cái TK 214 Bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ Bảng cân đôi số phát sinh Ghi hàng ngày Báo cáo tài Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra ã Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ 27 TK 411 TK 211 Nhận vốn góp, cấp, tặng TK 214 TSCĐ giảm khấu hao hết TK 222,228 TK 111,112,331,341 Mua sắm TSCĐ TK 222,228 Nhận lại vố góp liên doanh Góp vốn liên doanh Thuê tài TK 821 Nhượng bán, T.lý TSCĐ TK 241 XDCB hoàn thành, bàn giao TK 411 Trả lại TSCĐ cho bên lên doanh TK 412 Đánh giá tăng TSCĐ 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.3.2.1 Đặc điểm Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tợng lao động NVL đối tợng lao động đà đợc thể dới dạng vật hoá nh: sắt, thép, si măng, vôi, cát, gạch loại vật liệu sử dụng trình thi công, chế biến, sản xuất NVL tham gia vào chu kì sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn huặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái sản phẩm Những đặc điểm xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết 2.3.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Khi phát sinh nhu cầu sử dụng NVL, xi nghiệp lập phiếu xin lĩnh vật t gửi lên phòng sản xuất Phòng sản xuất xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL loại s¶n phÈm dut phiÕu xin lÜnh vËt t NÕu vËt liệu có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ không cần qua kiểm duyệt lÃnh đạo công ty Sau đó, phòng sản xuất lËp PhiÕu xt kho chun cho thđ kho Thđ kho xt NVL, ghi thỴ kho, ký PhiÕu xt kho, chun cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lu trữ 28 Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành liên: - Một liên lu phòng sản xuất - Mét liªn giao cho ngêi lÜnh NVL mang xuèng kho để lĩnh NVL - Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Kế hoạch sản xuất Các xí nghiệp Phiếu yêu cầu xin lĩnh NVL Thủ trưởng, kế toán trưởng Duyệt xuất kho P sản xuất Phiếu xuất kho Thủ kho Xuất NVL,ghi thẻ kho Kế toán NVL Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ 2.3 Phơng pháp hạch toán Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL đợc theo dõi phòng kế toán kho Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu theo tiêu số lợng Số liệu lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ đợc ghi dòng đợc thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán vỊ nhËp, xt, tån kho vËt liƯu, thđ kho kiĨm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phòng kế toán Tại phòng kế toán: Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho kế toán NVL ký vào phiếu giao nhận Khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, kÕ to¸n NVL ghi sỉ chi tiÕt NVL Sỉ chi tiết NVL theo dõi NVL số lợng giá trị Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song công ty nh sau: ã Sơ đồ hạch to¸n chi tiÕt NVL 29 PhiÕu nhËp kho Sỉ kÕ toán chi tiết NVL Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhâp-xuất-tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp NVL Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ã Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kª khai thêng xuyªn 30 TK 152 TK 111, 112, 141 Giá mua chi phí mua NVL nhập kho Giá trị NVL xuất kho sử dụng DN TK 151 Hàng mua Hàng đường dường nhập kho Thuế GTGT đầu vào TK 621, 627, 641 TK 154 NVL xuất thuê gia công TK 133 TK 411 NhËn vèn gãp liªn doanh TK 128,222 XuÊt NVL ®Ĩ gãp vèn liªn doanh TK 412 TK 128, 222 TK 411 Nhận lại vố góp liên doanh Xuất NVL trả lại vốn góp liên doanh TK 154 NVL tự chÕ nhËp kho TK138,642 NVL thiÕu kiĨm kª TK 338, 721 Trị giá NVL thừa kiểm kê kho TK111,112,331 Giảm giá hàng mua huặc trả lại NVL cho người bán TK 133 2.3.3 Kế toán tiền lơng 2.3.3.1 Đặc điểm Tiền lơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà Công ty trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động đà cống hiến cho Công ty Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động để tái sản xuất sức lao động, Công ty dùng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố để thúc đẩy, để tăng suất lao động Đối với Công ty tiền 31 lơng phải trả cho ngời lao động yếu tố cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sáng tạo Nó nhân tố giúp công ty hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lơng để đảm bảo việc trả lơng trợ cấp BHXH nguyên tắc, chế độ, kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí cho nhân công vào giá thành sản phẩm đợc sác 2.3.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Tại công ty Công trình đờng thủy việc hạch toán tiền lơng phức tạp việc trả thù lao cho công nhân viên phận không thống Bộ phận nhân viên quản lý đợc tính lơng theo hệ số lơng, phận sản xuất tính lơng theo sản phẩm Do vậy, hạch toán tiền lơng đợc công ty trọng ảnh hởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm ã Các chứng từ sử dụng - Các chứng từ theo dõi cấu lao động: định tuyển dụng, bổ nhiệm, bÃi miễn, sa thải, thuyên chuyÓn, khen thëng, kû luËt, hu trÝ - Chøng tõ theo dõi thời gian lao động: bảng chấm công, bảng đề nghị toán thêm - Chứng từ theo dõi kết lao động: phiếu giao nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng đề nghị thởng chi tiết - Các chứng từ tiền lơng: bảng toán lơng BHXH, bảng phân phối thu nhập theo lao động, báo cáo bình quân thu nhập toàn công ty, giấy ốm, thai sản, chứng từ chi tiền toán cho ngời lao động ã Quy trình luân chuyển chứng từ Bảng chấm công đợc kê khai hàng ngày phân sử dụng lao động Cuối tháng, ngời phụ trách theo dõi công lập bảng kê khai công tính lơng đa vào cho thủ trởng đơn vị ký xác nhận, gửi lên phòng tổng hợp ký chứng từ thời gian lao động kết lao động Phòng tổng hợp xem xét chứng từ vào định mức, đơn giá tiền lơng đợc quy định quy chế phân phối thu nhập công ty, trởng phòng tổng hợp ký vào bảng kê khai công tính lơng chuyển cho kế toán tiền lơng phòng kế toán tài - thống kê Kế toán tiền lơng vào chứng từ kế toán ban đầu tiến hành ghi sổ theo dõi tiền lơng khoản trích theo lơng, lập bảng phân phối thu nhập chuyển cho kế toán trởng ký Tổng giám đốc duyệt, ký Sau đó, kế toán toán lập phiếu chi tiền toán cho ngời lao động Việc toán lơng công ty đợc thực hai lần: Thanh toán long kì vào ngày 20 tháng, bao gồm khoản tạm ứng (60% lơng bản), tiền thởng, tiền tàu xe, thêm giờ, cơm ca tháng Thanh toán lơng kì vào ngày 10 tháng tiếp theo, bao gồm lơng sản phẩm, lơng thời gian, bảo hiểm xà hội sau đà trừ phần tạm ứng l ơng kì vào khoản nợ lÃi tháng trớc Sơ đồ : Trình tự lập luân chuyển chứng từ lao động tiền lơng 32 Nơi sử dụng lao động P tổng hợp CT cấu lao ®éng CT vỊ thêi gian lao ®éng CT vỊ kết lao động P kế toán tài Tổng giám đốc Kế toán tiền lương Ký xác nhận Bảng phân phối thunhập P kế toán tài thống kê Kế toán tiền lương toán Ký duyệt Bảo quản, lưu trữ Phiếu chi tiền Ghi sổ chi tiết, tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.3 Phơng pháp hạch toán ã Hạch toán chi tiết Tài khoản sử dụng - TK 334 - Phải trảcông nhân viên: dùng để theo dõi tình hình toán với công nhân viên, có TK cấp 2: + TK 334A: Trả lơng cho công nhân viên + TK 333B: Công nợ với cán công nhân viên + TK 334C: Phân phối thu nhập, lễ, tết chi + TK 334D: Trả thởng, tàu xe cho công nhân viên - TK 338 - Phải trả, phải nộp khác: dùng để theo dõi khoản trích theo lơng, khoản phải trả khác tình hình toán với công nhân viên, TK đợc chi tiết thành TK cÊp vµ cÊp 3: + TK 3381: Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt + TK 3382: Kinh phÝ công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xà hội - TK 3384: B¶o hiĨm y tÕ - TK 3385: Ph¶i trả cổ phần hoá - TK 3388: Phải trả, phải nộp khác + TK 3388A: Công nợ lơng cán công nhân viên + TK 3388B: Tiền vi phạm thu chi khác + TK 3388C: Phải nép, ph¶i tr¶ b¶o hiĨm x· héi + TK 3388D: Ph¶i nép, ph¶i tr¶ b¶o hiĨm y tÕ + TK 3388E: Chuyển trừ lơng 33 Việc tính lơng sản phẩm, lơng thời gian Công ty dựa vào hệ sè nh: hƯ sè hoµn thµnh nhiƯm vơ, hƯ sè điều chỉnh tiền lơng theo trình độ đào tạo, hệ sè l¬ng cÊp bËc, hƯ sè thu nhËp theo quy chế, lơng tối thiểu toàn công ty ã Hạch toán tổng hợp Các loại sổ sách kế toán sử dụng: - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt më cho c¸c TK 334, 335, 338 - Sổ kế toán tổng hợp: + Bảng phân bổ tiền lơng + Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 334, 335, 338 ã Quy trình hạch toán tiền lơng vào khoản trích theo lơng - Khi nhận đợc chứng từ lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng, kế toán tiền lơng ghi vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đến kỳ lơng, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng - Cuối tháng, sở sè liƯu cđa chøng tõ ghi sỉ, kÕ to¸n ghi sổ Cái TK 334, 335, 338 Sau lập Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài sau đà đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Có thể khái quát quy trình hạch toán tiền lơng công ty nh sau: Chứng từ lao động, tiền lương, khoản trích theo lương Bảng phân bổ tiền lư ơng BHXH CTGS Sổ chi tiết TK 334, 335, 338 Sổ đăng ký CTGS Sổ Cái TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 34 ã Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản toán theo lơng TK111,112 TK 662, 627 641, 642 TK 334 Thanh toán cho người LĐ TK 3388 Trả tiền giữ hộ cho NLĐ Giữ hộ thu nhập cho NLĐ TL khoản thu nhập có tính chất lương phải trả cho người LĐ TK 335 TLNP thực tế phải trả cho NLĐ TK 138, 141 TK 622 Trích trước TLNP theo KH Khấu trừ khoản tiền ph¹t, tiỊn båi thêng TK 3383 TK 333 Thu thuế thu nhập cá nhân cho NN Trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động TK 3383,3384, 3388 Thu hộ cho quỹ BHXH BHYT, án TK 421 Tiền lương phải trả NLĐ ( khoán thu nhập ) phần đánh giá thực trạng tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty công trình đờng thủy 3.1 Đánh giá chung Công ty Công Trình Đờng Thủy doanh nghiệp Nhà nớc nên máy quản lý công ty đợc tổ chức theo hình thức ban giám đốc, phòng ban chức nhà máy, trung tâm trực thuộc Vì vậy, mô hình quản lý mà công ty áp dụng mô 35 hình trực tuyến chức năng, tức công ty đợc chia thành phận độc lập, đảm nhận nhữnh hoạt động riêng rẽ (các phòng), ban giám đốc quản lý doanh nghiệp thông qua trởng phòng Việc áp dụng mô hình quản lý công ty hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô công ty Nhờ việc tổ chức này, công việc đợc giám sát chặt chẽ Các định đạo từ ban giám đốc nhanh chóng đợc chuyển tới đối tợng thực ngợc lai, thông tin phản hồi đợc chuyển đến ban giám đốc cách nhanh chóng để có điều chỉnh cần thiết giúp cho hoạt động công ty đợc triển khai tốt Theo mô hình quản lý chức năng, nhiệm vụ phòng, ban, phận đợc quy định cụ thể, rõ ràng, mà xảy việc chồng chéo phân công nhiệm vụ thực hiện, tránh gây lÃng phí Mặt khác, mô hình quản lý tạo điều kiện cho phận công ty tự chủ phát huy hết lực trình hoạt động sản xuất kinh doanh, từ góp phần nâng cao suất lao động tạo nên không khí lao động khẩn trơng, sôi đem lại hiệu cao Kết năm vừa qua, công ty đà không ngừng lớn mạnh, kết sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trớc, quy mô sản xuất tăng lên, mặt hàng kinh doanh đợc mở rộng, thu nhập bình quân ngời lao động đợc cải thiện đáng kể Vì vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phát triển bền vững, ngời lao động yên tâm làm việc ngày gắn bó với công ty 3.2 Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình phân tán Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh nh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lợng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lợng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán đợc phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán nh phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lÃnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng đà phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lÃnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2.1 Những u điểm Trong năm qua Công ty đà có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện, đổi công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Vì vậy, công tác tổ chức 36 ... nghiệp vụ Tổng hợp liệu Các tệp tổng hợp sở liệu Lập báo cáo Báo cáo tài 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hiện công ty Công Ty Công Trình Đờng Thủy áp dụng hệ thống báo cáo theo... ngang Mô hình máy kế toán Công ty công trình đờng thủy Kế toán trưởng Công ty Kế toán Tổng hợp công ty Kêt toán vật tư công ty Kế toán tiền lư ơng công ty Kế toán toán công ty Các đơn vị trực thuộc... Tế - Kỹ THUậT Công Ty Công Trình Đờng Thủy I Quá trình hình thành phát triển Công Ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1.1 Giới thiệu Công Ty Công ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp
