Đang tải... (xem toàn văn)
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ngày nay,với cơ chế hạch toán kinh doanh, để tồn tại và phỏt triển trong sự cạnh tranh sụi động, các cơ sở , đơn vị sản xuất nói chung và cỏc đơn vị s
Lời mở đầu Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày nay,với chế hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển cạnh tranh sôi động, sở , đơn vị sản xuất nói chung đơn vị sản xuất kinh doanh cá nhân nói riêng phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động có lãi thực yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh,từ bỏ vốn đến thu hồi vốn Để quản lý vốn hiệu tốt nhất, hoạt động sản xuất kinh doanh hay dịch vụ doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung phải sử dụng đồng loạt công cụ quản lý khác kế tốn coi cơng cụ hữu hiệu thiếu kinh tế thị trường.Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển tốt kinh tế thị trường ngày cần quan tâm tới nhìều vấn đề nghiên cứu thị trường,tổ chức sản xuất kinh doanh,quảng cáo,xúc tiến bán hàng… Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, điều kiện kinh tế xã hội nơi loại hình doanh nghiệp,ngành nghề kinh doanh khác mà đơn vị trọng vào khâu hoạt động kinh doanh mình.Những chi phí liên quan đến khâu tiêu thụ chi phí bán hàng, chi phí liên quan tới quản lý chi phí quản lý Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp cần tối thiều hố chi phí tăng lợi nhuận.Trong thời gian qua, em thực tập công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 1, đối diện với thực trạng quản lý kinh tế, kết hợp với lý luận tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn tài cơng ty giúp em có nhìn thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày Phần I Tổng quan cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển: Khởi xây dựng phát triển công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đồn Kết ơng Bùi Đắc Lập- giám đốc công ty Tiền thân đơn vị sản xuất nhỏ tự phát.Từ năm 1985 -1990, sản phẩm công ty chủ yếu sản xuất thang, sào, cần câu, trường kỷ, giường, bàn ghế, khung nhà tre, trúc, nứa có giá trị thấp, mẫu mã sản phẩm khơng đa dạng, thu hút lao động tham gia, hộ làng chủ yếu sống phát triển trồng trọt, chăn nuôi, phần thu nhập từ nghề thủ công truyền thống làng Trước nguy hoạt động sản xuất mây tre đan bị mai một,thực tế đặt yêu cầu phai tìm cách phát triển cho làng nghề Nhận thấy nhu cầu thị trường sản phẩm thủ công gia dụng thang, sào, cần câu, ngày bị thu hẹp, giá trị sản xuất không cao, nhu cầu mặt hàng trang trí nội ngoại thất mây, tre, trúc, nứa, lại tăng nhanh, sản phẩm giường tủ, trường kỷ, bàn ghế, tranh tre, có chất lợng cao, mẫu mã đẹp, hình thức phong phú, đa dạng Đây hướng cần phát triển công ty thời gian tới Doanh nghiệp tập trung cơng nghiên cứu tâm lý khách hàng, tìm hiểu thị trường, thị trường cung cấp nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm thị trường tiêu thụ sản phẩm Vì muốn có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, hình thức phong phú, đa dạng, giá thành rẻ, phù hợp với khả thị hiếu khách hàng yêu cầu nguyên vật liệu quan trọng Vì vậy, từ năm 1989 cơng ty tiến hành cán rừng khai thác nguyên vật liệu tre, trúc, nứa, luồng, để tìm hiểu trình sinh trưởng, phát triển loại này, ngun vật liệu có đặc tính tốt, muốn chọn mua để sản xuất chọn vào thời gian cho phù hợp Để thực tế doanh nghiệp cử người trực tiếp tham gia sản xuất trồng chăm sóc rừng nơi này, vừa làm vừa nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm Năm 2003, Công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết đời.Xưởng Sản xuất Doanh nghiệp đặt Km 28, Quốc lộ 6A, khu Công nghiệp Trường Yên, H Chương Mỹ, Hà Tây Loại hình công ty: Trách nhiệm hữu hạn.Sản phẩm ban đầu sản phẩm thủ công truyền thống giường, tủ, bàn, ghế, có sức mạnh cạnh tranh doanh nghiệp mua nguyên liệu có chất lượng tốt, giá rẻ, sản phẩm có mẫu mã đa dạng, phong phú, vừa kết hợp nét truyền thống, dân dã lại vừa có nét duyên dáng, lịch đại, phù hợp vho người tiêu dùng nơi sang trọng khách sạn, nhà hàng người dân khác Vì vậy, sản phẩm sở sản xuất có ấn tượng với khách hàng, nhiều khách hàng tìm đến đặt mua.Sau thành lập, khách hàng sở nhiều, có khách hàng nước ngồi, nhu cầu vốn, mặt sản xuất, nhân công ngày lớn, doanh nghiệp mở rộng sản xuất thuê thêm nhiều nhân cơng Hiện cơng ty có tổng diện tích sản xuất 5000m2, lao động có tay nghề cao, sản phẩm sở sản xuất có mặt số thị trường nước ngồi Nhật Bản, Mỹ, EU, chủ yếu thị trường EU, thị trường nước Hà nội, Quảng ninh, Hải dương, Điện biên 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH Sản xuất Xuất Nhập Khẩu Đồn Kết Công ty TNHH Sản Xuất Xuât Nhập Khẩu Đoàn Kết việc cung cấp 80% sản phẩm mây, tre đan cho Công ty Thương mại nước, bán 20% sản phẩm cho Văn phịng Thương mại đại diện cho nước ngồi Việt Nam Thời gian làm việc bình quân tiếng/ ngày, từ 25 đến 28 ngày/ tháng.Người lao động hưởng lương theo nhiệm vụ giao sản lượng sản phẩm loại hồn thành Đặc biệt, năm Cơng ty có vài chục lượt khách nước ngồi đến tham quan mua hàng, bước tạo ấn tượng tốt đẹp bạn hàng trong, nước, nâng cao giá trị sản xuất, xuất tạo việc làm cho hàng nghìn lao động địa phương vùng lân cận Để sản xuất sản phẩm, quy trình sản xuất phải trải qua nhiều bước từ khâu chọn mua nguyên liệu phơi tái Sau cho vào bể ngâm hố chất chống mối mọt thời gian ngâm 10 ngày tre ngấm hoá chất, ta vớt tre để nghiến mấu cạo vỏ dùng giấy giáp đánh bóng, phơi tre khơ, sau ta đưa tre vào lò, dùng rơm, rạ tre để hun lấy mầu, công việc hun lấy mầu song, ta đưa tre khỏi lò nguội, đưa lên uốn thẳng, muốn sản phẩm mầu nâu tây hay nâu đen, thị hiếu khách hàng có yêu cầu Khi vào đóng đồ người thợ cả, chọn nguyên vật liệu để cắt mặt hàng cho phù hợp sản phẩm đời Màu sắc sản phẩm có nhiều loại màu nâu tây, bóng mờ, mầu đen cách pha chế sơn PU +Quy trình sản xuất Bước 1: Nguyên liệu tre, nứa sau nhập tiến hành chặt bỏ đầu mặt, phân loại bó thành bó Ngâm tre nứa vòng 6-12 tháng để xử lý nước khử mối mọt Bước 2: Sau ngâm, vớt tre nứa lên, phơi khô Bước 3: Tước bỏ phần dư thừa, chẻ thành nan mỏng Bước 4: Trần nan làm sản phẩm thô theo mẫu mã thiết kế Dùng keo, cốn, bột đá để gắn két nan với Sau dùng máy trà, giấy giáp bào mài làm nhẵn sản phẩm từ 5-7 lần Trong lần mài lại thực keo, cốn, bột đá Bước 5: Thực phun PU tinh dầu theo màu sắc mẫu đặt hàng Đối với hàng gắn trứng, thực làm vỏ trứng phương pháp nướng đốt cổ truyền Bước 6: Sản phẩm hoàn thiện tiến hành kiểm tra chất lượng lần cuối, chọn lọc sản phẩm đạt tiêu chuẩn, tiến hành đóng gói xuất kho đình thơn*Sơ đồ tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm thủ công mỹ nghệ từ mây tre trúc công ty Cung ứng Với đối tác, khách hàng, công ty có phương thức cung ứng sản phẩm khác như: + Khách nước + Khách quốc tế + Khách tốn Cơng ty có danh sách mẫu loại sản phẩm có gắn mã số, ký hiệu, hình ảnh, thơng tin, đơn giá gửi cho đối tác nghiên cứu, định lượng nhu cầu có yêu cầu cần chỉnh sửa Sau nhận đơn đặt hàng đối tác (thường công ty trung gian Việt Nam chuyên xuất nhập khẩu), công ty phân bổ cho tổ, đội sản xuất để triển khai thực hiện, đáp ứng yêu cầu khách hàng thời gian giao hàng, chất lượng, mẫu mã sản phẩm 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tyCông ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đồn Kết Cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, có dấu hoạt động riêng, mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện để giao dịch Công ty tổ chức máy quản lý doanh nghiệp theo phương thức trực tuyến chức Sơ đồ máy quản lý sau: Sơ đồ 1.3 Giám đốc Phó Giám Đốc Kinh doanh Phịng xuất nhập Phó Giám Đốc Hành Phịng Tài Chình Kế tốn Phịng Hành Chính *Giám đốc cơng ty: người đại diện trước pháp luật công ty , đồng thời người điều hành hoạt động cao doanh nghiệp.Giám đốc giao công việc kế hoạch cho phó Giám đốc, phịng tài kế tốn phịng xuất nhập *Phó Giám Đốc: Các phó giám đốc nắm bắt tình hình thực tế,tình hình kinh doanh cơng ty ,giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc.Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ giao, thay mặt giám đốc ký giấy tờ uỷ quyền *Phòng xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh cho phận sản xuất bán hàng có hợp đồng kinh tế.Phòng xuất nhập trực tiếp gặp gỡ với khách hàng, tìm kiếm đơn đặt hàng làm thủ tục giao dịch giấy tờ có liên quan đến kinh doanh cơng ty sau trình lên giám đốc xét duyệt *Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý tồn số vốn công ty,chịu trách nhiệm trước giám đốc việc thực chế độ hạch toán kinh tế nhà nước.Kiểm tra việc chi tiêu thường xuyên công ty,tăng cường cơng tác quản lý vốn , sử dụng có hiệu bảo toàn , phát triển nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp *Phịng hành : Có nhiệm vụ mua sắm trang thiết bị hành phục vụ cho việc sản xuất quản lý doanh nghiệp Giám đốc giữ trách nhiệm quản lý chung phân cơng trách nhiệm cho phó giám đốc phịng ban.Phó giám đốc điều hành hoạt động phân cơng thơng báo tình hình thực cho cấp trên.Các phịng ban khác có nhiệm vụ thực tốt nhiệm vụ giao báo cáo kết cho cấp Phần II: Thực trạng hoạt động hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 1: Cơng ty TNHH SX XNK Đồn Kết phải điều hành khối lượng cơng việc lớn.Do tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung để đảm bảo hồn thành tốt cơng tác kế tốn phục vụ cho công tác quản lý yêu cầu doanh nghiệp Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm phần hành: • Kế tốn tài sản cố định, • Kế tốn tiền lương , • Kế tốn quĩ , • Kế tốn hàng tồn kho • Kế toán bán hàng Bộ máy kế toán tổ chức đảm bảo hoạt động phần hành nói thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 2.1 Kế toán trưởng Kế toán quĩ Kế toán tài sản cố định Kế tóan tiền lương Kế tốn hàng tồn kho Kế toán bán hàng Mỗi phận kế toán giữ chức vụ quan trọng.Cụ thể sau: *Kế toán trưởng : phụ trách chung trực tiếp công tác hạch tốn kế tốn cơng ty.Nhắc nhở kiểm tra hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp.Là người chịu trách nhiệm hoạt động tài công ty.Là người tham mưu cho giám đốc giám sát hoạt động tài Đồng thời chịu trách nhiệm mặt tài với giám đốc *Kế tốn quĩ: theo dõi tình hình quĩ cơng ty, bao gồm tiền gửi, tiền mặt đảm bảo tình hình chi tiêu doanh nghiệp hợp lý *Kế toán tài sản cố định: theo dõi việc quản lý tài sản cố định, đảm nhiệm việc trích khấu hao,kiểm tra nhu cầu mua sắm , lý nhượng bán tài sản cố định *Kế tóan tiền lương: tính tốn lương khoản trích theo lương cán cơng nhân viên công ty Đồng thời chịu trách nhiệm chi trả lương theo tiến độ cho nhân viên, trả khoản trích theo lương cho quan quản lý nhà nước sử dụng khoản trích theo lương cơng ty *Kế tốn hàng tồn kho: theo dõi tình hình sử dụng vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp, đảm bảo tính phù hợp, kịp thời cho hoạt động sản xuất công ty Bộ phận phải theo dõi nhu cầu tiêu thụ nguyên liệu cần thiết *Kế toán bán hàng: theo dõi nhu cầu hàng hố chịu trách nhiệm tình hình bán hàng cơng ty Đồng thời theo dõi tình hình tốn khách hàng Ngồi ra, cơng ty cịn có thủ quĩ đảm nhiệm quĩ tiền mặt cơng ty Các phận kế tốn cơng ty có mối quan hệ mật thiết với nhau.Kế tốn tài sản cố định, kế toán quĩ, kế toán hàng tồn kho , kế tóan bán hàng, kế tốn tiền lương phải báo cáo kết hoạt động cho kế tốn trưởng.Kế tóan trưởng kiểm tra đánh giá lại đảm bảo tính hợp lý trung thực thơng tin cung cấp.Kế tốn hàng tồn kho muốn mua nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố định muốn mua sắm, kế toán tiền lương muốn chi trả lương phải có đồng ý,xét duyệt kế tóan trưởng chi theo phiếu chi kế tốn quĩ 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tóan cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhấp Khẩu Đồn Kết 2.2.1.Chính sách kế tóan áp dụng công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Sản Xuất Xuật Nhập Khẩu Đồn Kết em hiểu rõ máy cơng ty Niên độ kế tóan từ ngày 1/1/N đến ngày 31/1/N Để thuận tiện cho việc theo dõi báo cáo cho quan quản lý Nhà Nước quản trị doanh nghiệp, kế tóan doanh nghiệp lập báo cáo theo q theo năm Phương pháp tính thuế doanh nghiệp áp dụng kê khai nộp thuế phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao tài sản: phương pháp khấu hao đường thẳng Có TK331: trị giá hàng mua theo hố đơn b.Nợ TK 152,153: số hàng thiếu Có TK 1381: xử lý số thiếu • TH hàng hoá đơn hàng chưa về: Nợ TK 151: Giá mua khơng có hố đơn Nợ TK 1331: thuế GTGT khấu trừ Có TK 331,111,112 Sang tháng sau hàng ghi: Nợ TK 152,153 Nợ TK 621,627,641,642: xuất dùng trực tiếp Có TK 151 -Các trường hợp tăng khác: +Tăng phát thừa kiểm kê: Nợ TK 152,155: giá trị nguyên vật liệu, hàng hoá thừa định mức hay chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 153: giá trị công cụ nhỏ thừa chờ xử lý Có TK 632: giá trị vật liệu thừa Có TK3381: giá trị vật liệu cơng cụ nhỏ thừa chưa rõ nguyên nhân +Tăng đánh giá tăng vật liệu,dụng cụ, sản phẩm tồn kho: Nợ TK 152,153,155 Có TK412: phần chênh lệch đánh giá tăng *Xuất:Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu, công cụ xuất chủ yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.Ngồi giảm trả lương , trả thưởng, đánh giá giảm nguyên vật liệu -Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621: xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: xuất nguyên vật liệu cho quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng Nợ TK 641: xuất nguyên vật liệu cho phận bán hàng Nợ TK 642:xuất nguyên vật liệu cho phận quản lý Có TK 152,153 -TH mua nguyên vật liệu không nhập kho bán thẳng Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641/642 Có TK 111,112,331 -Phát thiếu kiểm kê: +Thiếu định mức: Nợ TK 632:Phần bị thiếu Có TK 152:Giá trị nguyên vật liệu bị thiếu định mức +Thiếu định mức Nếu xác định nguyên nhân: Nợ TK 811 Nợ TK411 Nợ TK1388: qui trách nhiệm đòi bồi thường Nợ TK 334: trừ lương nhân viên Có TK 152 Nếu chưa xác định nguyên nhân: Thời điểm kiểm kê ghi: Nợ TK 1381 Có TK 152 Thời đỉêm xác định nguyên nhân: Nợ TK 811 Nợ TK 411 Nợ TK1388 Nợ TK 334 Có TK 1381 -Các trường hợp giảm khác: Nợ TK 632: xuất bán nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 157: Xuất NVL gửi bán Nợ TK1388: nguyên vật liệu cho vay cho mượn tạm thời Có TK 152:gía thực tế ngun vật liệu xuất dùng Sơ đồ kế toán tổng quát tăng giảm nguyên vật liệu công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết Tk331,111, 112,311… TK152 TK621 (2) (1) TK1331 Tk627,641, 642… (4) TK1511 TK152 (1) (3) Tk 632, 3381 TK 632,1381… (6) (5) Tk 412 Tk 412 (8) (7) Trong : (1)tăng nguyên vật liệu mua sắm (2) xuất vật liệu để trực tiếp chế tạo sản phẩm (3) vật liệu đường kỳ trước nhập kho (4) xuất cho phân xưởng sản xuất, cho bán hàng , quản lý doanh nghiệp (5) giá trị thừa phát kiểm kê kho (6) Vật liệu thiếu phát qua kiểm kê (7) khoản chênh chệch đánh giá tăng gía trị nguyên vật liệu (8)khoản chênh lệch đánh giá giảm 2.3.2.Kế tốn tiền lương: 2.3.2.1.Tiền lương cơng ty TNHH Sản Xuất XNK Đồn Kết Cơng ty xác định người yếu tố quan trọng doanh nghiệp.Doanh nghiệp coi tiền lương đòn bẩy tài để khuyến khích người lao động,tạo cho người lao động quan tâm tới cơng việc Ngồi tiền lương, người lao động doanh nghiệp hưởng khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trường hợp ốm đau, thai sản Doanh nghiệp không ngừng nâng cao tiền lương thực tế người lao động , cải thiện nâng cao mức sống ngừơi lao động 2.3.2.2.Các chế độ tiền lương: Đối với lao động quản lý doanh nghiệp, cơng ty tiến hành tính lương theo thời gian.Dựa theo hợp đồng lao động tình hình cơng việc, cơng ty tiến hành trả lương cố định cho lao động theo tháng Đối với lao động sản xuất doanh nghiệp tiến hành trả lương theo sản phẩm sản xuất Để khuyến khích người lao động, doanh nghiệp tiến hành trả lương theo sản phẩm trực tiếp khơng hạn chế, vào số sản phẩm hồn thành qui cách, phẩm chất nhân (x) với đơn giá tiền lương trả cho sản phẩm,ngồi khơng chịu hạn chế 2.3.2.3.Chứng từ sử dụng sổ sách kế tóan: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sử dụng chứng từ sổ sách sau: -Bảng chấm công: theo dõi ngày công thực tế làm việc người lao động.Bảng chấm cơng để tốn lương cho ngừơi lao động.Doanh nghiệp chấm công theo ngày.Hàng ngày tổ trưởng phận tiến hành chấm công vào tình hình lao động thực tế đơn vị mình.Cuối tháng trưởng phận gửi kèm theo chứng từ khác phịng kế tốn.Kế tóan vào số ngày cơng để tính lương.Bảng chấm cơng lưu phịng kế tóan -Bảng chấm cơng làm thêm giờ:dùng theo dõi ngày công thực tế làm thêm giờ.Hàng ngày, trưởng phận sản xuất vào tình hình cơng việc, u cầu sản xuất tiến hành chấm công làm thêm người.Cuối tháng người chấm công ngừơi lao động ký vào, sau xin ký duyệt giám đốc, chuyển cho phận kế tóan -Bảng tốn tiền lương:Là để toán tiền lương cho người lao động.Cuối tháng kế toán lập bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng xét duyệt giám đốc ký.Sau chuyển kế tốn tiền mặt chi tiền -Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương: dùng để tập hợp khoản phải trả thực tế cho người lao động khoản trích theo lương Bảng phân bổ lập hàng tháng , dựa vào bảng toán tiền lương, tiền làm ngồi 2.3.2.4.Phương pháp hạch tốn tiền lương: -Tính lương phải trả ghi chi phí để nhập quĩ: Nợ TK 622 Nợ Tk 627 Nợ Tk641 Nợ TK 642 Có TK 334 -Tính khoản ngồi lương phải trả cho người lao động Nợ TK 4311: thưởng thi đua Nợ TK 4312:chi phúc lợi trực tiếp Nợ TK 3383: bảo hiểm xã hội trực tiếp Nợ TK 421: lợi nhuận phân phối cho ngừơi lao động Có Tk 334 -Thanh tốn tạm ứng cho người lao động: Nợ TK 334 Có TK 111,112 -Khấu trừ khoản nợ vào lương theo nghĩa vụ thu hộ: Nợ TK 334(1.8) khoản khấu trừ trực tiếp vào lương Có TK 338(3,4) Bảo hiểm xã hội phải thu người lao động(6%) Có TK141 : khấu trừ tạm ứng hạn Có TK138(1,8) khoản phải thu nợ trừ lương -Thanh toán lương cho người lao động: Nợ TK 334(1,8): Có TK 111, 112 *Các sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 334 Sổ tổng hợp : nhật ký chung sổ *Các báo cáo tài sử dụng: Số dư TK 334 thể qua BC 01 Báo cáo chi phí lao động thể Báo cáo Lãi Lỗ Báo cáo tiền thể BC lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh thu nhập lao động thể thuyết minh tài -Trường hợp hạch tốn khoản trích theo lương hạch tốn sau Trong đó: (1): tính : 19% x tiền lương thực tế (2): tính : 6% x tiền lương thực tế (3): nhận cấp phát quĩ bù chi (4): Nộp quĩ (5): Bảo hiểm xã hội chi trực tiếp (6): Chi KPCĐ, chi mua bảo hiểm y tế , nộp lại quĩ thừa TK111,112 TK 338 (4) TK CPSX,KD (1) TK 334 TK 334 (5) (2) TK111,112 TK 111,112 (6) (3) 2.3.3.Kế tốn tính gía thành sản phẩm sản xuất: 2.3.3.1.Phân loại giá thành: Doanh nghiệp tiến hành phân loại giá thành theo thời điểm nguồn số liệu tính giá thành: Theo đó, tiêu giá thành doanh nghiệp chia thành: -Giá thành kế hoạch:dựa giá thành thực tế kỳ trước định mức , dự tốn chi phí kỳ kế hoạch mà đưa giá thành kế hoạch thích hợp -Giá thành định mức: xác định trước đưa váo sản xuất , xây dựng sở định mức bình qn tiên tiến khơng biến đổi suốt kỳ kế hoạch -Giá thành thực tế:: tiêu xác định sau kết thúc trình sản xuất sản phẩm , dựa tiếu kinh tế phát sinh trình sản xuất sản phẩm Qua cách phân loại này, doanh nghiệp có để giám sát hoạt động sản xuất định mức chi phí để tiến hành cho phù hợp 2.3.3.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm sản xuất: Doanh nghiệp tính gía thành sản phẩm theo phương pháp tổng cộng chi phí.Q trình sản xuất doanh nghiệp nhiều phận, nhiều giai đoạn khác nhau.Do vậy,giá thành sản phẩm sản xuất xác định cách cộng chi phí sản xuất giai đoạn, tạo nên, phận tạo nên thành phẩm 2.3.3.3.Sổ sách chứng từ sử dụng: -Thẻ tính giá thành sản phẩm sản xuất: Thẻ dùng để theo dõi tính gía thành sản phẩm sản xuất loại sản phẩm dịch vụ kỳ kế hoạch Thẻ lập dựa sở: thẻ tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ trước Sổ chi phí sản xuất kinh doanh kỳ -Biên kiểm kê đánh gía sản phẩm dở dang -Thẻ tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ trước 2.3.3.4.Phương pháp kế toán *Nhập kho thành phẩm ghi theo giá thành sản xuất -Nhập kho thành phẩm từ sản xuất sản phẩm: Nợ TK 155 Có TK 154 - Gửi bán thẳng khơng qua kho: Nợ TK 157 Có TK 154 -Bán thẳng trực tiếp khơng qua kho: Nợ TK 632 Có TK 154 Sơ đồ nhập kho thành phẩm: TK154 TK 155 TK 157 Nhập kho gửi bán thẳng Bán thẳng trực tiếp *Xuất kho thành phẩm: -Gửi thành phẩm bán qua kho: Nợ TK 157 Có TK 155 -Khi khách hàng chấp nhận mua: Nợ TK 632 Có TK 157 TK 632 -Thành phẩm bán trực tiếp qua kho: Nợ TK 632 Có TK 155 TK155 TK 157 Gửi bán qua kho TK 632 Chấp nhận mua Bán trực tiếp qua kho 2.3.4.Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 2.3.4.1.Sổ sách chứng từ sử dụng: -Hố đơn gía trị gia tăng:Trên hố đơn có ghi rõ tỉ lệ thuế suất, tên khách hàng, đơn gía, hình thức tốn -Sổ chi tiết bán hàng: mở cho khách hàng 2.3.4.2.Phương pháp kế toán: -Bán nhận tiền ứng trước: +Bán nhận ứng trước: (a)Nhận tiền ứng trước: Nợ Tk111, 112,311 : số tiền ứng trước Có TK 131(136) (b)Nợ TK 131(136) Có TK 511 Có TK 33311 (c)Nợ TK 511 Có TK 3333,3332: thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt (d)Thanh toán nốt phần ứng trước: Nếu thiếu: Nợ TK 111,112 Có TK 131 Nếu thừa: Nợ TK131: phần thừa Có TK 111, 112 -Bán thu tiền ngay: (a)Doanh thu từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 33311 Có TK 511(512) (b)Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải chịu Nợ TK511(512) Có TK 3332,3333 TK 511(512) TK3332,3333 (a) TK111,112 (a) TK1331 (b) Phần3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tóan cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 1: 3.1 Đánh giá khái quát tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: Bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp tương đối hợp lý, phù hợp với qui định nhà nước với loại hình doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn yêu cầu hoạt động quản lý.Giám đốc chịu trách nhiệm chung hoạt động công ty.Kế tóan trưởng chịu trách nhiệm hoạt động tài doanh nghiệp.Bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt, thay đổi để phù hợp với nhu cầu chung hoạt động sản xuất kinh doanh Viêc xếp máy sản xuất doanh nghiệp với nhiều trang thiết bị đại, tạo cho doanh nghiệp có chỗ đứng lớn thị trường ngồi nứơc.Bên cạnh đó, người lao động với kỹ thuật tốt hưởng chế độ đãi ngộ tốt nhân tố thúc đẩy phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Tuy nhiên , tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp số trở ngại Đó chế độ trả lương cho người lao động sản xuất trực sản phẩm có hình thức xử phạt làm hỏng sản phẩm, số trường hợp mức phạt mức thấp.Chưa đủ cảnh cáo nâng cao ý thức kỷ luật người lao động.Bộ máy sản xuất đại chưa phát huy hết công suất 3.2 Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp: Bộ máy kế toán doanh nghiệp xếp hợp lý, phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp.Bộ máy kế tốn bố trí xếp nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý cung cấp thông tin cho cấp trên.Trong đó, phần hành kế tốn có nhân viên đảm nhiệm riêng, đảm bảo cơng việc diễn xác hợp lý Việc sử dụng tính gía nguyên vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước phù hợp với đặc điểm ngành nghề.Vì nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng đồ mây tre đan , dễ bị mối mọt không bảo quản chịu ảnh hưởng nhiều thiên nhiên, khí hậu.Việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung giúp cho việc ghi chép kế toán diễn đơn giản dễ dàng việc kiểm tra lưu trữ sổ sách Kết luận: Qua thời gian thực tập phòng kế tốn tài cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 1, em tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn q trình hạch tốn tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ sổ sách kế tóan báo cáo tài công ty Từ thực trạng số liệu thu thập công ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết em nhận thấy doanh nghiệp đạt kết kinh doanh tốt, điều thể rõ bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2006 nêu trên.Mặc dù hoạt động kinh doanh gặp nhiều khó khăn giám đốc cơng ty tìm cách khắc phục vượt qua.Cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện Bản báo cáo hồn thành có hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo khoa kế toán, đội ngũ cán nhân viên cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đồn Kết 1.Mặc dù em có nhiều cố gắng xong thời gian thực tập khơng nhiều khả cịn hạn chế nên nội dung trình bày phương pháp đánh giá em tránh khỏi thiếu xót, em mong dạy đóng góp tận tình thầy ... Tk3 31, 111 , 11 2, 311 … TK152 TK6 21 (2) (1) TK13 31 Tk627,6 41, 642… (4) TK1 511 TK152 (1) (3) Tk 632, 33 81 TK 632 ,13 81? ?? (6) (5) Tk 412 Tk 412 (8) (7) Trong : (1) tăng nguyên vật liệu mua sắm (2) xuất. .. Nếu thiếu: Nợ TK 11 1 ,11 2 Có TK 13 1 Nếu thừa: Nợ TK1 31: phần thừa Có TK 11 1, 11 2 -Bán thu tiền ngay: (a)Doanh thu từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ TK 33 311 Có TK 511 ( 512 ) (b)Thuế tiêu... thuế xuất phải chịu Nợ TK 511 ( 512 ) Có TK 3332,3333 TK 511 ( 512 ) TK3332,3333 (a) TK 111 ,11 2 (a) TK13 31 (b) Phần3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tóan cơng ty TNHH Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Đoàn Kết 1:
