ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT Bài Tiểu luận Môn Luật Tài chính ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ BỘI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GVHD: ThS Phan Phương Nam Lớp: K09501 Danh sách sinh viên thực hiện: MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .2 2.2.Thực trạng bội chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam giai đoạn từ Luật Ngân sách nhà nước 1996 được ban hành 13 KẾT LUẬN .36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 LỜI MỞ ĐẦU Trong suốt nhiều năm qua, ngân sách nhà nước thực tốt vai trò việc giúp nhà nước hình thành ổn định quan hệ thị trường, góp phần kiểm sốt tình hình lạm phát, tỷ lệ lãi suất thích hợp, làm lành mạnh hóa tài quốc gia, đảm bảo phát triển ổn định kinh tế… Song song với mặt tích cực ấy, ngân sách nhà nước trình sử dụng bộc lộ mặt hạn chế định Ví yếu việc quản lý thu chi ngân sách nhà nước, sử dụng ngân sách nhà nước chưa cách…; dẫn đến tình trạng thâm hụt ngân sách hay cịn gọi bội chi ngân sách nhà nước Tùy định hướng thực tiễn tình hình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia mà bội chi ngân sách nhà nước mang ý nghĩa tích cực hay tiêu cực Đối với Việt Nam hoàn cảnh tại, vấn đề bội chi ngân sách đề đặt tìm hướng khắc phục hợp lý Cùng với nhu cầu hồn cảnh này, Chính phủ nước ta thiết lập chế pháp lý thích hợp với hồn cảnh kinh tế thời cuộc, tận dụng công cụ để khắc phục tình trạng bội chi ngân sách nhà nước, ổn định kinh tế đất nước thời làm tảng phát triển lĩnh vực khác tương lai Để tìm hiểu thêm vấn đề bội chi ngân sách nhà nước, mời bạn chúng tơi tìm hiểu thơng qua tiểu luận: Pháp luật về bội chi ngân sách nhà nước – Thực trạng và giải pháp Bài tiểu luận nhóm chủ yếu phân tích nhìn nhận vấn đề đề cập từ khía cạnh pháp lý, với quy định nhà nước việc thực đường lối, chủ trương nhằm khắc phục tình trạng bội chi ngân sách nhà nước Mong nhận nhận xét góp ý q thầy bạn đọc Khái quát sở lý luận về bội chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Việt Nam hiện hành Như đề cập Lời mở đầu, bội chi ngân sách nhà nước vấn đề Nhà nước Việt Nam coi trọng khắc phục nhiều năm qua Qua thời gian, hành lang pháp lý điều chỉnh vấn đề ngày hồn thiện, kể đến đời nhiều Nghị Chính phủ qua thời kỳ Qua đó, vấn đề sử dụng cân đối ngân sách nhà nước đề cao, làm sở để xây dựng, củng cố phát triển lĩnh vực khác xã hội Bên cạnh nghị định bổ trợ cho việc thực hiện, kể đến Nghị định số 60/2003/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước 2002; Nghị định số 01/2011/NĐ-CP quy định việc Phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương; Quyết định số 958/QĐ-TTg việc Phê duyệt Chiến lược nợ công nợ nước quốc gia giai đoạn 2011 – 2020 tầm nhìn đến năm 2030 Thủ tướng Chính phủ;… Lấy chế pháp lý xây dựng theo quy định pháp luật Việt Nam hiện hành, đồng thời kết hợp tìm hiểu phương diện kinh tế vấn đề bội chi ngân sách nhà nước; nhóm chúng xin tổng hợp phần sở lý luận về bội chi ngân sách nhà nước với nội dung sau: 1.1 Khái niệm bội chi ngân sách nhà nước “Bội chi ngân sách nhà nước bội chi ngân sách trung ương xác định chênh lệch thiếu tổng số chi ngân sách trung ương tổng số thu ngân sách trung ương năm ngân sách1” Từ khái niệm cho thấy, bội chi ngân sách nhà nước tính tốn từ tổng số chi tổng số thu ngân sách trung ương Cụ thể: • Tổng số chi ngân sách trung ương bao gồm khoản theo nhiệm vụ, tức khoản chi phát triển kinh tế,xã hội; bảo đảm quốc phòng, an ninh; bảo đảm hoạt động máy nhà nước; chi trả nợ nhà nước; chi viện trợ khoản chi khác theo quy định pháp luật Vấn đề này quy định tại Điều 31 Luật ngân sách nhà nước 2002 cụ thể hóa Điều 21 Nghị định sớ 60/2003/NĐ-CP với nội dung sau:  Chi đầu tư phát triển về: + Đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khơng có khả thu hồi vốn trung ương quản lý; + Đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, góp vốn cổ phần, liên doanh vào doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có tham gia Nhà nước theo quy định pháp luật; + Chi hỗ trợ tài chính, bổ sung vốn, hỗ trợ thưởng xuất cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế theo quy định pháp luật; + Phần chi đầu tư phát triển chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước quan trung ương thực hiện; + Chi hỗ trợ tổ chức tài Nhà nước Trung ương quản lý; + Chi bổ sung dự trữ nhà nước; + Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định pháp luật  Chi thường xuyên về: + Các hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thơng tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, môi trường, nghiệp khác quan trung ương quản lý: o Các trường phổ thông dân tộc nội trú; o Đào tạo sau đại học, đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, đào tạo nghề hình thức đào tạo, bồi dưỡng khác; o Phòng bệnh, chữa bệnh hoạt động nghiệp y tế khác; Khoản 1, Điều Nghị đinh số 60/2003/NĐ-CP o Các sở thương binh, người có cơng với cách mạng, trại xã hội, phịng chống tệ nạn xã hội hoạt động xã hội khác; o Bảo tồn, bảo tàng, thư viện, trùng tu di tích lịch sử xếp hạng, hoạt động sáng tạo văn học, nghệ thuật hoạt động văn hóa khác; o Phát thanh, truyền hình hoạt động thông tin khác; o Bồi dưỡng, huấn luyện huấn luyện viên, vận động viên đội tuyển quốc gia; giải thi đấu quốc gia quốc tế; quản lý sở thi đấu thể dục, thể thao hoạt động thể dục, thể thao khác; o Nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; o Các nghiệp khác + Các hoạt động nghiệp kinh tế quan trung ương quản lý: o Sự nghiệp giao thông: tu, bảo dưỡng, sửa chữa cầu đường, cơng trình giao thông khác, lập biển báo biện pháp bảo đảm an tồn giao thơng tuyến đường; o Sự nghiệp nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp lâm nghiệp: bảo dưỡng, sửa chữa tuyến đê, công trình thủy lợi, trạm trại nơng nghiệp, ngư nghiệp, lâm nghiệp; công tác khuyến lâm, khuyến nông, khuyến ngư; cơng tác khoanh ni, bảo vệ, phịng chống cháy rừng, bảo vệ nguồn lợi thủy sản; o Điều tra bản; o Đo đạc địa giới hành chính; o Đo vẽ đồ; o Đo đạc biên giới, cắm mốc biên giới; o Đo đạc, lập đồ lưu trữ hồ sơ địa chính; o Định canh, định cư kinh tế mới; o Các hoạt động nghiệp môi trường; o Các nghiệp kinh tế khác + Các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội ngân sách trung ương bảo đảm theo quy định Chính phủ; + Hoạt động Quốc hội, Chủ tịch nước, Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, hệ thống Tịa án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân; + Hoạt động quan trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam; + Hoạt động quan trung ương Uỷ ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; Liên đoàn Lao động Việt Nam; Hội Cựu chiến binh Việt Nam; Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam; Hội Nơng dân Việt Nam; Đồn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh; + Trợ giá theo sách Nhà nước; + Phần chi thường xuyên chương trình quốc gia, dự án nhà nước quan trung ương thực hiện; + Thực chế độ người hưu, sức theo quy định Bộ Luật Lao động cho đối tượng thuộc ngân sách trung ương bảo đảm; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội theo quy định Chính phủ; + Thực sách thương binh, bệnh binh, liệt sỹ, thân nhân liệt sĩ, gia đình có cơng với cách mạng đối tượng sách xã hội khác; + Hỗ trợ cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp thuộc Trung ương theo quy định Điều 17 Nghị định này; + Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định pháp luật Trả nợ gốc lãi khoản tiền Chính phủ vay Chi viện trợ cho Chính phủ tổ chức nước ngồi Chi cho vay theo quy định pháp luật Bổ sung Quỹ dự trữ tài Trung ương Bổ sung cho ngân sách địa phương Chi chuyển nguồn từ ngân sách trung ương năm trước sang ngân sách trung ương năm sau • Nguồn ngân sách để xác định tổng số chi vừa nêu cần dựa tổng số thu mà nhà nước quy định theo dự toán năm ngân sách Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước; khoản thu đóng góp tổ chức cá nhân; khoản thu khác theo quy định pháp luật Cụ thể, nguồn thu dựa khoản thu ngân sách trung ương quy định Điều 30 Luật Ngân sách nhà nước 2002 hướng dẫn chi tiết Điều 20 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP với nội dung sau:  Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100%: + Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu; + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu; + Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành (Bộ trưởng Bộ Tài cơng bố cụ thể đơn vị hạch tốn toàn ngành); + Các khoản thuế thu khác từ hoạt động thăm dị, khai thác dầu khí, tiền thuê mặt đất, mặt nước; + Tiền thu hồi vốn ngân sách trung ương sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay ngân sách trung ương (cả gốc lãi), thu từ Quỹ dự trữ tài Trung ương, thu nhập từ vốn góp ngân sách trung ương; + Viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức khác, cá nhân nước ngồi cho Chính phủ Việt Nam; + Phần nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật từ khoản phí lệ phí quan, đơn vị thuộc trung ương tổ chức thu, khơng kể phí xăng, dầu lệ phí trước bạ; + Phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật từ khoản thu nghiệp đơn vị quan trung ương trực tiếp quản lý; + Chênh lệch thu lớn chi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; + Thu kết dư ngân sách trung ương; + Thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách trung ương năm trước chuyển sang; + Các khoản phạt, tịch thu thu khác ngân sách trung ương theo quy định pháp luật  Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương: + Thuế giá trị gia tăng, khơng kể thuế giá trị gia tăng hàng hố nhập quy định Điểm a, Khoản Điều thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; + Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành quy định điểm d Khoản Điều thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; + Thuế thu nhập người có thu nhập cao, khơng kể thuế quy định Điểm đ Khoản Điều này; + Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hố, dịch vụ nước khơng kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; + Phí xăng, dầu 1.2 Đặc điểm bội chi ngân sách nhà nước • Bội chi ngân sách nhà nước bội chi ngân sách trung ương: Vấn đề khẳng định lý sau:  Thứ nhất, xuất phát từ nguyên tắc Ngân sách địa phương phân cấp nguồn thu bảo đảm chủ động thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội phạm vi quản lý Tại Khoản 3, Điều Luật Ngân sách nhà nước 2002 quy định: “Về nguyên tắc, ngân sách địa phương cân tổng số chi không vượt tổng số thu; trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu cầu đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, thuộc danh mục đầu tư kế hoạch năm Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định, vượt khả cân đối ngân sách cấp tỉnh năm dự tốn, phép huy động vốn nước phải cân đối ngân sách cấp tỉnh hàng năm để chủ động trả hết nợ đến hạn Mức dư nợ từ nguồn vốn huy động không vượt 30% vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh” Việc quy định nhằm mục đích kiểm sốt khoản nợ ngân sách cấp địa phương, tránh hậu nặng nề hoạt động ngân sách địa phương, ảnh hưởng đến sách phát triểnchung đất nước  Thứ hai, ngân sách trung ương phải đảm nhận chủ yếu nhiệm vụ chi đầu tư phát triển nhằm thực tốt chiến lược phát triển kinh tế xã hội , bảo đảm phát triển cân đối hài hoà vùng miền, xoá dần cách biệt kinh tế xã hội điều kiện khách quan mang lại địa phương phạm vi quốc gia  Thứ ba, nguồn bù đắp bội chi ngân sách nhà nước thực từ việc vay nước vay nước Bởi để quản lý tốt việc vay vốn cho đầu tư, tránh tình trạng địa phương thực vay vốn đầu tư tuỳ tiện dẫn đến việc khơng kiểm sốt khoản nợ vay nhà nước, ngân sách trung ương thực việc vay quản lý số nợ số vốn vay từ nước ngồi • Xác định chênh lệch thiếu tổng số thu tổng số chi ngân sách trung ương năm ngân sách: Chênh lệch thiếu khoản thâm hụt mà tổng số chi vượt tổng số thu năm ngân sách, dẫn đến tình trạng bội chi ngân sách nhà nước • Về mặt nguyên tắc, số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển: Nguyên tắc phương thức quan trọng để đảm bảo cân thu, chi ngân sách Chi đầu tư phát triển khoản chi quy định chi tiết Khoản 1, Điều 21 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP, nhằm làm tăng điều kiện sở vật chất quốc gia thúc đẩy tăng trưởng kinh tế 1.3 Nguyên nhân của bợi chi ngân sách nhà nước Có nhóm nguyên nhân gây bội chi ngân sách nhà nước: • Nhóm ngun nhân thứ tác động chu kỳ kinh doanh: Khủng hoảng làm cho các khoản thu Nhà nước co lại, nhu cầu chi lại tăng lên để giải khó khăn kinh tế xã hội Điều làm cho mức bội chi ngân sách nhà nước tăng lên Ở giai đoạn kinh tế phồn thịnh, các khoản thu Nhà nước tăng lên, chi khơng phải tăng tương ứng - điều làm giảm mức bội chi ngân sách nhà nước Mức bội chi tác động chu kỳ kinh doanh gây gọi bội chi chu kỳ • Nhóm nguyên nhân thứ hai tác động sách cấu thu chi Nhà nước: Khi Nhà nước thực sách đẩy mạnh đầu tư, kích thích tiêu dùng làm tăng mức bội chi ngân sách nhà nước Ngược lại, thực sách giảm đầu tư tiêu dùng Nhà nước mức bội chi ngân sách nhà nước giảm bớt Mức bội chi tác động sách cấu thu chi gây gọi bội chi cấu Trong điều kiện bình thường (khơng có chiến tranh, khơng có thiên tai lớn…), tổng hợp bội chi chu kỳ bội chi cấu bội chi NSNS 1.4 Nguyên tắc giải quyết bội chi ngân sách nhà nước Vay bù đắp bội chi ngân sách nhà nước phải đảm bảo ngun tắc2: • Khơng sử dụng cho tiêu dùng: Đây coi nguyên tắc bất di bất dịch việc giải bội chi nhằm hạn chế khoản chi từ hoạt động quản lý nhà nước nói chung Chi tiêu dùng khoản chi vào mục đích nội dung, khoản chi không tạo sản phẩm vật chất để tiêu dùng tương lai Từ đặc điểm chi tiêu dùng, nhìn nhận chi tiêu dùng giống khoản chi thường xuyên3, bao gồm chi cho hoạt động nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thơng tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, nghiệp xã khác;quốc phịng, an ninh, trật tự an toàn xã hội; hoạt động nghiệp kinh tế; hoạt động Đảng cộng sản Việt Nam… Nguyên tắc đặt nhằm đảm bảo khả giải tình trạng bội chi ngân sách nhà nước, đảm bảo yêu cầu tiết kiệm hiệu việc bố trí khoản chi tiêu ngân sách nhà nước • Chỉ sử dụng cho mục đích phát triển: Trong q trình giải bội chi ngân sách nhà nước, Chính phủ phải đề cao việc thực tăng trưởng kinh tế Khoản 2, Điều Luật Ngân sách nhà nước 2002 Khoản 2, Điều Luật Ngân sách nhà nước 2002 đất nước cách sử dụng ngân sách cho khoản chi đầu tư phát triển nhằm làm tăng sở vật chất tiềm lực cho kinh tế Từ thu hồi vốn kiếm thêm lợi nhuận bổ sung vào nguồn ngân sách nhà nước tình trạng thâm hụt • Bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả hết nợ đến hạn: Nguyên tắc đảm bảo thực hai nguyên tắc cụ thể phía Tuy nhiên, việc thực phải dựa phối hợp, cân nhắc kỹ lưỡng cẩn trọng quan chức việc xác định rõ nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội cấp theo quy định pháp luật đường lối phát triển đất nước; phối hợp chặt chẽ với khối lượng tiền tệ, lãi suất, tỷ giá hối đoái đồng ngoại tệ;… nhằm hướng đến mục tiêu chung giải tình trạng bội chi ngân sách nhà nước 1.5 Các giải pháp giải bội chi ngân sách nhà nước Bội chi ngân sách nhà nước bù đắp biện pháp sau4: • Tăng thu, giảm chi ngân sách nhà nước:  Tăng thu: Tăng khoản thu, đặc biệt thuế Việc tăng khoản thu, đặc biệt thuế bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên, giải pháp để xử lý bội chi ngân sách nhà nước, tăng thuế khơng hợp lý dẫn đến làm giá hàng hóa tăng gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân, nghiêm trọng triệt tiêu động lực doanh nghiệp ngành sản xuất, kinh doanh làm khả cạnh tranh kinh tế nước khu vực giới  Giảm chi: Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công chi thường xuyên từ ngân sách nhà nước Đây giải pháp mang tính tình thế, vơ quan trọng với quốc gia xảy bội chi ngân sách nhà nước xuất lạm phát Ở đây, triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công có nghĩa đầu tư vào dự án mang tính chủ đạo, hiệu nhằm tạo đột phá cho phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt dự án chưa không hiệu phải cắt giảm, chí khơng đầu tư Mặt khác, bên cạnh việc triệt để tiết kiệm khoản đầu tư http://sotaichinh.hoabinh.gov.vn/ngan-sach-nha-nuoc/cong-khai-ngân sách nhà nước/xu-ly- boi-chi-ngan-sach-nha-nuoc-nham-kiem-che-lam-phat-hien-nay.190.html 10 nước giảm dần, xuất tăng nhanh góp phần giảm nhập siêu, cân cán cân toán quốc tế, tăng dự trữ ngoại hối nhà nước Đó điều kiện quan trọng tạo đà tăng trưởng cao năm 2012 năm Dưới là tình hình thực hiện ngân sách nhà nước 15 ngày đầu tháng 7-2012 8: Nội dung 1-Tổng thu cân đối NSNN Trong 1.1 Thu nội địa Tr.đó: - thu từ khu vực DNNN - Thu từ doanh nghiệp ĐTNN - Thuế công thương nghiệPnqd Thuế thu nhập cá nhân - Thuế bảo vệ mội trường - Thu phí, lệ phí 1.2 Thu từ dầu thơ 1.3 Thu cân đối NS từ hoạt động XNK 2-Tổng chi cân đối NSNN Trong đó: 2.1 Chi đầu tư phát triển Riêng chi đầu tư XDCB 2.2 Chi trả nợ viện trợ Ước t.h Lũy kế % t/hiện 15 ngày thực so dự 740.500 tháng 23.100 đến 15/7 369.225 toán năm 49.9% 494.600 155.378 97.748 111.161 46.333 13.200 8.967 87.000 153.900 903.100 13.500 4.400 2.800 3.000 1.500 410 290 3.500 6.000 39.310 234.445 79.650 41.915 48.425 27.033 6.747 3.990 62.430 58.940 453.205 47,1% 51,3% 42,9% 43,6% 58,3% 51.1% 44.5% 71,8% 38,3% 50,2% 180.000 173.980 100.000 8.050 8.000 5.550 89.397 86.600 56.265 49,7% 49,8% 56,3% Dự toán năm http://www.vinacorp.vn/news/boi-chi-ngân sách nhà nước-den-ngay-15-7-2012-la-83-980- ty-dong/ct-528386 26 2.3 Chi phát triển nghiệp KT-XH, QP-AN, quản lý hành (bào gồm 601.300 25.710 307.543 51,1% chi thực cải cách tiền lương) Thực tế, bội chi ngân sách nhà nước đến ngày 15-7-2012 83,980 tỷ đồng; thu ngân sách nhà nước đến hết ngày 15-7-2012 ước đạt 369,225 tỷ đồng, 49.9% dự toán ngân sách nhà nước 2012 Dù phải đối mặt với nhiều yếu tố bất ổn kinh tế nước tranh ngân sách nhà nước 15 ngày đầu tháng có nhiều điểm sáng Cụ thể:  Về thu ngân sách nhà nước: Mặc dù thu ngân sách nhà nước 15 ngày đầu tháng đạt cao so với kỳ tháng trước, số khoản thu phát sinh theo quý (thuế thu nhập doanh nghiệp, thu chênh lệch thu chi ngân hàng nhà nước đến kỳ kê khai nộp thuế quý II/2012 theo chế độ), mức thấp so với yêu cầu thu ngân sách nhà nước Luỹ kế thu ngân sách nhà nước đến hết ngày 15-7-2012 ước đạt 369,225 tỷ đồng, 49.9% dự tốn, đó: thu nội địa ước đạt 234,445 tỷ đồng, đạt 47.4% dự toán; thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập tiếp tục mức thấp, đạt 38.3% so với dự toán Đây mức thấp năm gần Riêng thu từ dầu thô tiếp tục trở thành thành tố quan trọng việc bù đắp giảm thu từ số nguồn thu quan trọng khác (do giá dầu tốn bình qn khoảng 114.5 USD/thùng, cao 29.5 USD/thùng so với giá xây dựng dự toán) Tính đến hết ngày 15-7-2012, thu từ dầu thơ lũy kế thực đến 15-7 ước đạt 62,430 tỷ đồng, tương đương với 71.8% so với dự toán Nguyên nhân tiến độ thực dự toán thu ngân sách nhà nước đạt mức thấp so với kỳ năm 2011 so với năm 2012 chủ yếu khó khăn mà kinh tế gặp phải tháng đầu năm 2012 Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cịn khó khăn, sức mua người dân mức thấp 27 Ngoài ra, việc thực giải pháp hỗ trợ tài khóa để tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường ban hành gần Nghị số 13/NQ-CP ngày 10-5-2012 Chính phủ tác động làm giảm số thu ngân sách nhà nước số phương diện, tác động lan tỏa giải pháp việc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có thời gian phát huy  Về chi ngân sách nhà nước: Chi ngân sách nhà nước 15 ngày đầu tháng ước đạt 39,310 tỷ đồng; luỹ kế chi ngân sách nhà nước đến hết ngày 15-7-2012 ước đạt 453,205 tỷ đồng, 50.2% dự toán, tập trung đảm bảo nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh, quản lý nhà nước toán khoản chi trả nợ đến hạn, đảm bảo chi trả kịp thời khoản lương khoản có tính chất lương đến đối tượng thụ hưởng ngân sách nhà nước góp phần thực tốt sách an sinh xã hội Trong đó: Chi đầu tư phát triển đạt 49.7% dự toán, chi trả nợ viện trợ đạt 56.3% dự toán, chi phát triển nghiệp kinh tế - xã hội, an ninh, quản lý nhà nước (bao gồm chi cải cách tiền lương) đạt 51.1% dự toán Đặc biệt, bội chi ngân sách nhà nước lũy ngày 15-72012 83,980 tỷ đồng, khoảng 60% mức bội chi năm 2012 Quốc hội phê duyệt (140,2 nghìn tỷ đồng) Đặc biệt, tháng năm 2012, bội chi ngân sách nhà nước lên tới 122,320 tỷ đồng, 87,2% dự toán năm Đây số vừa Bộ Tài cơng bố báo cáo tình hình triển khai nhiệm vụ tài – ngân sách tháng tháng năm 2012 Con số nói thực tế vượt xa số bội chi ngân sách năm 2011 (cả năm 2011, số khoảng 111,000 tỷ đồng) Nếu so sánh với mức bội chi ngân sách nhà nước tính đến ngày 15-6-2012, khoảng 60,000 tỷ đồng, thấy bội chi ngân sách tăng mạnh tháng vừa qua Giới chuyên gia nhận định, bội chi ngân sách tăng với tốc độ đáng lo ngại nguồn thu ngân sách hạn chế, chi ngân sách gia tăng đáng kể chủ trương nới lỏng sách tài khóa Chính phủ Ngun Phó Thủ tướng Vũ Khoan đưa số chênh lệch lớn ông dẫn chứng, suốt tháng đầu năm 2012, thu 28 ngân sách tăng 1% chi lên tới 13% Ông Vũ Khoan nhấn mạnh, chi cho lĩnh vực công nhiều, mặt thúc đẩy phát triển, tất đầu tư chỗ, lãng phí đầu tư công hội hè, tổ chức hội thảo, hội nghị địa điểm sang trọng, xa hoa… bộc lộ lãng phí vơ lớn nguồn ngân sách nhà nước.9 Giải pháp khắc phục bội chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam hiện Bội chi ngân sách nhà nước vấn đề mà Nhà nước phải đối diện, tượng bình thường bội chi mức chấp nhận sử dụng hợp lý, tránh lãng phí tối đa Chính vì lẽ đó nên việc xử lý bội chi vấn đề nhạy cảm, ảnh hưởng đến phát triển quốc gia Thêm nữa, bối cảnh đầy biến động nay, việc kiểm soát bội chi lại trở nên khó khăn cần thiết hết, có biện pháp để điều tiết tình trạng này? Trước tiên cần phải hiểu rằng, phương pháp tác động lên bội chi dẫn đến ảnh hưởng vĩ mô kinh tế, xã hội Chúng ta phải cân nhắc bên tăng trưởng kinh tế bên nguồn lực có hạn; đó, nhà lãnh đạo phải cân nhắc nhiều trước định áp dụng giải pháp cho vấn đề chi vượt khả dự tính Các phương pháp xử lý bội chi mà nhà nước ta thường dùng là: Tăng thu từ thuế, phí, lệ phí; giảm chi ngân sách; vay nợ nước, vay nợ nước ngoài; phát hành thêm tiền để bù đắp chi tiêu… Mỗi phương pháp sẽ áp dụng tuỳ thời điểm, điều kiện tài khác mỡi quốc gia 3.1 Tăng thu Xét biện pháp tăng thu, lợi ích dễ thấy làm tăng ngân sách nhà nước cách nhanh chóng, nhiên, lại biện pháp gây nhiều hậu tài cho người dân nhất, gần 50% ngân sách nhà nước bắt ng̀n từ việc thu thuế, tăng thu nghĩa phải thay đổi sách thuế khóa, ảnh hưởng tồn diện đến kinh tế đời sống nhân dân Chúng ta biết thuế có nhiều loại, từ thuế nhập khẩu, thuế xuất http://danluan.org/tin-tuc/20121007/duy-phuong-thay-gi-tu-con-so-boi-chi-ngan-sach 29 thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt…Nếu sắc thuế thay đổi túi tiền người dân ngày eo hẹp Điều dẫn đến kéo dài tình trạng ảm đạm kinh tế khủng hoảng Để hóa giải tốn thu thuế này, việc cần làm kiểm sốt chặt chẽ tình trạng nợ đọng thuế, tăng cường truy thu, thu đúng, thu đủ, minh bạch hóa số thu thực tế, đẩy mạnh thực thủ tục hành chính, hải quan đơn giản, tiết kiệm cho người nộp thuế, mở rộng chế tự khai tự nộp, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi cho doanh nghiệp thành phần kinh tế Cơ quan thuế phải người tiên phong việc cải cách hoạt động thuế, kiên trừ nạn tham nhũng, tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế, làm thất thu ngân sách nhà nước Đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục để nâng cao hiểu biết tự giác thực nghĩa vụ thuế ;đẩy mạnh kiểm tra, tra, phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để tăng thu tiền thuế cho ngân sách nhà nước Chính phủ cần cải thiện nguồn thu ngân sách, tránh tình trạng lệ thuộc nhiều vào thuế nhập dầu mỏ (chiếm khoảng 40% ngân sách nhà nước), việc tăng thuế thu nhập cá nhân cần thực cẩn trọng, tránh đốt cháy giai đoạn gây ảnh hưởng đến đời sống nhân dân; đặc biệt, nên điều chỉnh việc tăng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mức trần tối đa theo cam kết WTO vào năm 2008 hàng hóa tiêu dùng khơng khuyến khích nhập khẩu, tiêu dùng, hàng hoá không thiết yếu 3.2 Giảm chi Giảm chi khơng phải giải pháp áp dụng lâu dài, lạm dụng khiến kinh tế giảm động lực phát triển Do đó, biện pháp dùng cách đầu tư vào dự án thật sự cần thiết cho quốc gia nhằm tạo đột phá cho phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt dự án chưa không hiệu phải cắt giảm, chí khơng đầu tư Ngoài ra, cần rà soát kỹ nguồn vốn nhà nước bố trí cho dự án, cơng trình thuộc trách nhiệm đầu tư ngân sách nhà nước tập đồn, tổng cơng ty nhà nước thực hiện; khơng bố trí vốn ngân sách nhà nước cho dự án cơng trình khơng thuộc lĩnh vực ngân sách nhà nước đầu tư; hoạt động 30 chi thường xuyên cần phải cân đối lại, giảm bớt chi phí cho hoạt động không cần thiết, mua sắm công ở mức vừa phải Chính phủ việt nam đặt bối cảnh chống lạm phát nên sách tài khóa Chính phủ thời gian vừa qua hướng đến mục đích giảm chi tiêu cơng (gồm đầu tư cơng chi thường xun) qua giảm tổng cầu Cụ thể Chính phủ định : • Cắt giảm nguồn đầu tư từ ngân sách tín dụng nhà nước • Rà sốt cắt bỏ hạng mục đầu tư hiệu doanh nghiệp nhà nước • Cắt giảm chi thường xuyên máy nhà nước cấp Hơn nữa, tổng đầu tư nhà nước (từ ngân sách, tín dụng nhà nước thơng qua doanh nghiệp nhà nước) chiếm 50% tổng đầu tư tồn xã hội Vì vậy, khơng nghi ngờ nhà nước cắt giảm số hạng mục đầu tư hiệu có thứ tự ưu tiên thấp sức ép gia tăng lạm phát chắn nhẹ Cũng tương tự vậy, lạm phát kiềm chế bớt quan nhà nước cắt giảm chi tiêu thường xuyên (chiếm 56% tổng chi ngân sách nhà nước năm 2007) Mặc dù việc cắt giảm chi tiêu hoàn toàn đắn, song hiệu lực biện pháp cụ thể đến đâu chưa chắn lý sau đây: • Việc cắt giảm, chí giãn tiến độ đầu tư cơng khơng dễ dàng, dự án quan cấp định, đưa vào quy định bộ, ngành địa phương, triển khai chúng gắn với lợi ích thiết thân quan có liên quan đến dự án • Với tốc độ lạm phát nhanh cần giữ tổng mức đầu tư cơng theo dự tốn coi thành tích đáng kể • Kinh nghiệm quốc tế cho thấy việc giảm chi thường xuyên khó khăn nên hạng mục cuối nằm danh sách cắt giảm Hơn với thực tế việt nam phạm vi chi thường xun cắt giảm khơng nhiều; phải trừ quỹ lương (chiếm khoảng 2/3 tổng chi thường xuyên), sau trừ khoản phụ cấp có tính chất lương, chi sách chế độ… 31 3.3 Vay nước và nước ngoài • Vay nước: Nhà nước phát hành trái phiếu, cơng trái để huy động vốn nhàn rỗi từ người dân Phương pháp có ưu điểm sau:  Đây biện pháp cho phép Chính phủ giảm bội chi ngân sách nhà nước mà không cần phải tăng sở tiền tệ giảm dự trữ quốc tế Vì vậy, biện pháp coi những cách hiệu để kiềm chế lạm phát  Nhược điểm: Việc khắc phục bội chi ngân sách nhà nước cách vay không gây lạm phát trước mắt lại làm tăng áp lực lạm phát tương lai tỷ lệ nợ GDP liên tục tăng Thêm nữa, viêc vay từ dân trực tiếp làm giảm khả khu vực tư nhân việc tiếp cận tín dụng gây sức ép làm tăng lãi suất nước Đặc biệt, nước trải qua giai đoạn lạm phat cao nước ta hiên nay, giá trị thực trái phiếu phủ sẽ giảm nhanh chóng, làm cho chúng trở nên hấp dẫn Một số điểm đạt được, hoạt động vay nợ nước của Việt Nam: Hằng năm, ngân hàng phải huy động khoản tiền nhàn rỗi nước tương đối lớn để bù đắp bội chi ngân sách Để việc huy động vốn không ảnh hưởng lớn đến thị trường tiền tệ, đến lãi suất, Bộ Tài đã thực mợt sớ sách cụ thể; trước hết thực vay vốn nhàn rỗi từ quỹ tài nhà nước như: Quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ tích lũy trả nợ…; phần cịn thiếu được bổ sung bằng cách thực phát hành trái phiếu tín phiếu Chính phủ Đối với tín phiếu (loại thời hạn năm), thực phối hợp với Ngân hàng Nhà nước đấu thầu (đấu thầu lãi suất) - biện pháp vừa để đảm bảo nguồn bù đắp bội chi cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện cho tổ chức tín dụng có nguồn vốn nhàn rỗi chưa cho vay thực mua loại trái phiếu (kết cho thấy năm qua nhiều tổ chức tín dụng mua tín phiếu kho bạc) • Vay nước ngồi: Khơng chỉ bằng cách thức vay nước, Chính phủ cũng giảm bội chi ngân sách nhà nước nguồn vốn nước ngồi thơng qua việc nhận viện trợ nước vay nợ nước từ Chính phủ nước ngồi, định chế tài 32 giới ngân hàng giới (WB), Qũy Tiền tệ Quốc tế (IMF), tổ chức liên phủ, tổ chức quốc tế … Trong đó, viên trợ nước ngồi nguồn vốn phát triển Chính phủ, tổ chức nhằm thực chương trình hợp tác phát triển kinh tế xã hội chủ yếu nguồn vốn phát triển thức ODA Cụ thể, việc vay nợ nước ngồi được thực hình thức sau: Phát hành trái phiếu ngoại tệ mạnh nước ngoài, vay hình thức tín dụng … Giải pháp này có các ưu điểm và nhược điểm sau đây:  Ưu điểm: Đây biện pháp giảm bội chi ngân sách hữu hiệu bởi lẽ bù đắp khoản bội chi mà lại không gây sức ép lạm pháp cho kinh tế Hơn nữa, nguồn vốn quan trọng bổ sung cho nguồn vốn thiếu hụt nước, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội  Nhược điểm: Đây khiến gánh nặng nợ nần, nghĩa vụ trả nợ tăng lên, giảm khả chi tiêu cho Chính phủ Đồng thời, dễ khiến cho kinh tế trở nên bị phụ thuộc vào nước ngồi Thậm chí, nhiều khoản vay, khoản viện trợ đòi hỏi kèm theo nhiều điều khoản trị, quân sự, kinh tế khiến cho nước vay bị phụ thuộc nhiều 3.4 Phát hành tiền Giải pháp này có các ưu điểm và nhược điểm sau đây: • Ưu điểm giải pháp nhu cầu tiền để bù đắp ngân sách nhà nước đáp ứng cách nhanh chóng, khơng phải trả lãi, khơng phải gánh thêm gánh nặng nợ nần • Nhược điểm giải pháp lại lớn rất nhiều lần Việc in thêm phát hành thêm tiền khiến cho cung tiền vượt cầu tiền, điều này sẽ đẩy tình trạng lạm phát trở nên khó kiểm soát Cụ thể, Việt Nam từ năm 1988 trở trước, bội chi ngân sách Nhà nước bù đắp chủ yếu cách phát hành thêm tiền vào lưu thông dẫn đến tốc độ lạm phát cao: Năm 1986 774.7%, năm 1987 223.1%, năm 1988 393.8%; nhưmg từ năm 1991 bội chi ngân sách mức lớn, bù đắp biện pháp tích cực khác nên lạm phát giảm nhanh kiểm sốt Chính hậu nên giải pháp sử dụng 33 từ năm 1992, nước ta chấm dứt hoàn toàn việc in tiền để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Trong giải pháp xử lý bội chi nay, khó nói cách hiệu Nhà nước cần linh hoạt việc áp dụng kết hợp nhiều giải pháp để đạt hiệu tốt Bên cạnh đó, Nhà nước cần tăng cường vai trị quản lý mình, bình ổn giá, nâng cao hiệu hoạt động khâu kinh tế, trọng hoạt động ngân hàng, giữ mối quan hệ kinh tế với đời sống xã hội, kinh tế với môi trường… Đặc biệt bối cảnh lạm phát nay, Chính phủ cần có hệ thống sách kinh tế vĩ mơ để điều chỉnh, tác động vào bội chi nhằm điều tiết vấn đề này toàn diện Đặc biệt, để giải tổng thể vấn đề bội chi ngân sách nhà nước Việt Nam, cần thiết phải có quy định chặt chẽ hơn, theo cần chú trọng mợt sớ vấn đề sau đây: • Tập trung khoản vay trung ương đảm nhận, nhu cầu đầu tư địa phương cần xem xét thực bổ sung từ ngân sách cấp Thực tránh tình trạng đầu tư tràn lan, hiệu quả, để tồn ngân sách lớn giúp quản lý chặt chẽ số bội chi ngân sách nhà nước Hiện tại, đứng trước mâu thuẫn nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển với nguồn lực hạn hẹp Do đó, thực thắt chặt, hạn chế vay để đầu tư kìm hãm phát triển kinh tế có nhu cầu vốn cao; khơng kiểm sốt chặt chẽ khoản vay nợ ngân sách nhà nước, vay ngân sách địa phương, nguy ảnh hưởng đến an ninh tài quốc gia, bền vững ngân sách nhà nước sẽ rất lớn Có thể khẳng định, thực đầu tư tập trung có lợi bảo đảm phát triển hài hoà, cân đối vùng, miền toàn quốc; chẳng hạn kinh nghiệm Trung Quốc: Nghiêm cấm ngân sách địa phương vay vốn hình thức nào, khoản chi đầu tư địa phương xem xét tính tốn bổ sung từ ngân sách trung ương • Giải tốt mối quan hệ chi đầu tư phát triển chi thường xuyên, ngân sách địa phương Do vậy, địa phương vay vốn để đầu tư, kiên khơng bố trí nguồn chi thường xun cho việc vận hành cơng 34 trình hồn thành vào hoạt động chi phí tu, bảo dưỡng cơng trình, làm giảm hiệu đầu tư Có vậy, địa phương phải tự cân đối nguồn kinh phí khơng thể yêu cầu cấp bổ sung ngân sách • Nếu chấp nhận bội chi ngân sách địa phương cần quản lý giám sát chặt chẽ việc vay vốn Các khoản vốn vay đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng phát triển sở kinh tế; khoản vay ngân sách địa phương cần tổng hợp báo cáo Quốc hội để tổng hợp số bội chi ngân sách nhà nước năm Vấn đề vay vốn địa phương không kiểm soát chặt chẽ tạo nguy vay vốn tràn lan, đầu tư hiệu mà cịn ảnh hưởng đến tính bền vững ngân sách nhà nước tương lai Bội chi ngân sách nhà nước năm khơng kiểm sốt chặt chẽ trước trình Quốc hội, mức bội chi thực tế khác với mức bội chi báo cáo cáo Quốc hội Điều tạo nên gánh nặng nợ cho ngân sách nhà nước, ngân sách nhà nước thể thống đa số địa phương đều “trông chờ” chủ yếu vào ngân sách trung ương; suy cho cùng, khoản nợ ngân sách địa phương gánh nợ ngân sách nhà nước việc đầu tư lại dàn trải, hiệu 35 KẾT LUẬN 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO • Lê Quốc Lý, “Phân cấp tài cho quyền địa phương kinh tế thị trường hội nhập quốc tê”, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số 12/2008 • Văn bản pháp luật:  Nhà xuất bản chính trị quốc gia, Luật Ngân sách nhà nước 2002  Nghị định số 60/2003/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước 2002  Nghị định số 01/2011/NĐ-CP quy định việc Phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương  Quyết định số 958/QĐ-TTg việc Phê duyệt Chiến lược nợ công nợ nước quốc gia giai đoạn 2011 – 2020 tầm nhìn đến năm 2030 Thủ tướng Chính phủ • http://www.doko.vn/luan-van/Boi-chi-ngan-sach-Nha-nuoc-o-Viet-Nam-hiennay-thuc-trang-va-giai-phap-47336 http://tamnhin.net/Tieu-diem/16034/Giam-boi-chi-ngan-sach-Can-bat-machdung-benh .html http://diendandautu.vn/c13n2012100322563581100/boi-chi-ngan-sach-chinthang-hon-122-ti-dong.html http://cafef.vn/kinh-te-vi-mo-dau-tu/boi-chi-ngan-sach-nha-nuoc-nam-2011-la120600-ty-dong-bang-53-gdp-2011022506523518ca33.chn 37 http://www.vinacorp.vn/news/boi-chi-ngân sách nhà nước-den-ngay-15-7-2012la-83-980-ty-dong/ct-528386 http://danluan.org/tin-tuc/20121007/duy-phuong-thay-gi-tu-con-so-boi-chingan-sach http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1670950? p_pers_id=2177068&p_recurrent_news_id=17183923 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1351583/2126549? p_folder_id=2201720&p_recurrent_news_id=15264008 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1351583/2126549/2115685/2 134514/15236330/15237206? p_folder_id=15237279&p_recurrent_news_id=15240150 38 ... chi ngân sách nhà nước, qua đó giúp giải tình trạng bội chi mà ngân sách nhà nước phải đối diện Thực trạng bội chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam hiện 2.1 Thực trạng bội chi ngân. .. vấn đề bội chi ngân sách nhà nước; nhóm chúng tơi xin tổng hợp phần sở lý luận về bội chi ngân sách nhà nước với nội dung sau: 1.1 Khái niệm bội chi ngân sách nhà nước “Bội chi ngân. .. khoản thu, đặc biệt thuế bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước giảm bội chi ngân sách nhà nước Tuy nhiên, giải pháp để xử lý bội chi ngân sách nhà nước, tăng thuế khơng hợp lý dẫn đến làm