z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………………  Luận văn Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả tốn doanh nghiệp Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T – H – T, q trình ln có phận vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vậy vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài tiền chuyển Vốn tiền có tính lưu hoạt (thanh khoản) cao loại tài sản DN, dùng để đáp ứng nhu cầu toán tức thời doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Với chế sách vốn đóng góp vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh lĩnh vực phát triển đầu tư Muốn thành lập nhiều doanh nghiệp, nhà máy, công ty cửa hàng kinh doanh đòi hỏi đơn vị, cá nhân, tập thể, nhà máy phải có lượng vốn đủ để sản xuất kinh doanh, đủ để quay vòng sản xuất, tạo sản phẩm thị trường với sức hút mạnh 1.1.2 Các loại vốn tiền đặc điểm vốn tiền  Các loại vốn tiền: Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng + Ngoại tệ + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Nếu phân loại theo trạng thái tồn nơi quản lý, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn, dài hạn), trì lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng  Đặc điểm: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Với tính lưu hoạt cao - vốn tiền dùng để áp dụng cho nhu cầu toán, thực việc mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp Nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xun, liên tục Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 1.1.3 Vị trí, vai trị vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Vị trí: Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền vị trí quan trọng thay hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Vai trò: - Bản chất tiền tệ hàng hóa đặc biệt đóng vai trò vật ngang giá chung để đo giá trị tất hàng hóa khác Sự xuất tiền tệ kinh tế thị trường chứng minh rằng: tiền tệ phát sinh, phát triển tồn sản xuất trao đổi hàng hóa Ở đâu có sản xuất trao đổi hàng hóa tồn tiền tệ - Bản chất đầy đủ tiền tệ hiểu thông qua chức Tiền tệ thước đo giá trị, phương tiện lưu thông, phương tiện cất trữ, phương tiện toán tiền tệ giới - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt Giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời tiền gửi Ngân hàng, kim loại quý ngoại tệ Giám sát việc chấp hành đầy đủ chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Vốn tiền có vai trị vơ quan trọng kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường, trước hết vai trò tiền tệ thể chỗ kích thích sản xuất hàng hố lưu thơng hàng hố, kinh tế thị trường Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng cá nhân muốn giàu nên, muốn buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt để bán nhiều hàng hoá hơn, thu lợi nhuận cao Họ không sâu vào mở rộng quy mơ theo chiều rộng, mà cịn ln nghiên cứu phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hố đẹp lên kích thích người tiêu dùng, nâng cao suất sản xuất tiết kiệm chi phí có lãi nhiều Đối với nhà kinh tế nghiên cứu thị trường, tìm kiếm thị trường, phát sở thích người tiêu thụ để bán nhiều sản phẩm Để có nhiều tiền vơ hình chung làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xã hội văn minh đại - Vai trị thứ hai vốn tiền cơng cụ để hoạch toán kế toán, hạch toán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính chi phí, dịch vụ phục vụ cho trình quản lý kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho trình giám sát Nhà nước, đơn vị giá trị để đo lường loại hàng hoá khác - Vai trò cuối vốn tiền cơng cụ tính tốn trao đổi hàng hố phạm vi quốc gia toàn giới, nhờ có tiền việc lưu thơng hàng hố diễn cách nhanh chóng đạt hiệu cao Tiền tệ có lịch sử phát triển lâu đời ln gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế thời đại, cịn hình thức biểu trình độ phát triển kinh tế kinh tế Như tiền tệ nói chung vốn tiền nói riêng vấn đề khơng thể thiếu kinh tế hàng hóa Nó phận nhạy cảm trình kinh doanh Muốn tìm hiểu phải từ lý luận kết hợp với thực tiễn sinh động để phân tích Tóm lại: Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần, loại hình kinh tế phải sử dụng vốn tiền.Với vị trí phận nhạy cảm tài sản lưu động có ý nghĩa, vai trị vơ quan trọng, nói khâu xuất khâu cuối Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng trình sản xuất kinh doanh 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Hàng ngày phản ánh kịp thời tình hình thu chi tồn quỹ vốn tiền, giám sát tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền Kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát sai lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi Ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền hàng chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời, giải phóng nhanh tiền chuyển - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình tiền gửi Ngân hàng, loại kim khí đá quý ngoại tệ Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim khí quý, đá q chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 1.1.5 Sự cần thiết vốn tiền hoạt động kinh doanh - Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp để mua sắm vật tư, hàng hóa để phục vụ sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu nợ khoản cơng nợ Chính quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ q trình ln chuyển dễ bị tham ơ, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước - Vốn tiền giúp cho doanh nghiệp có sở để tính tốn kiểm tra kết cấu tối ưu vốn lưu động bỏ Vốn tiền nhằm đảm bảo mặt tài cho trình tái sản xuất tiến hành thuận lợi với số phương tiện tài tối ưu 1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vồn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Tiền mặt phải bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, chống mối xông - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp, hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Những quy định chung kế toán vốn tiền Vốn tiền loại tài sản gắn liền với trình hoạt động SXKD nên q trình quản lý cần tơn trọng nguyên tắc sau: - Kế toán tổng hợp tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Việt Nam (VNĐ) trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng - Các đơn vị sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ tài khoản 007 - ngoại tệ loại Nếu có chênh lệch tỉ giá thực tế tỉ giá ghi sổ kế tốn phản ánh khoản chênh lệch vào tài khoản 413 - chênh lệch tỉ giá - Số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải điều chỉnh theo tỉ giá thực tế thời điểm lập báo cáo - Vàng bạc, đá quý phản ảnh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp có chức kinh doanh vàng bạc, đá quý Vàng bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, tùng loại…Giá vàng bạc, đá quý tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá toán) Khi tính giá xuất vàng bạc, đá quý ngoại tệ áp dụng bốn phương pháp sau: - Phương pháp giá đơn vị bình quân - Phương pháp nhập trước, xuất trước - Phương pháp nhập sau, xuất trước - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh 1.2.1.1 Nguyên tắc nghiệp vụ tốn Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc, việc toán kịp thời - Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn phải tốn, có xác nhận văn Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo “ Đồng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán theo đối tượng, đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp tốn phù hợp - Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ, có tài khoản toán tài khoản 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 1.2.2 Hạch toán kế toán vốn tiền 1.2.2.1 Hạch toán kế toán tiền mặt 1.2.2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt  Kế toán tiền Việt Nam: * Quy định kế toán tiền mặt quỹ: - Tiền mặt quỹ thủ quỹ bảo quản trực tiếp thực nghiệp vụ thu, chi vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp Thủ quỹ giám đốc định không nhờ người khác làm thay - Chỉ phản ánh vào TK 111 “tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với tài khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch * Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 – TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 – TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT) - Và chứng từ khác có liên quan * Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi cơng ty: - Phiếu thu kế tốn lập thành liên (đặt giấy than viết lần) + Liên 1: Lưu nơi lập phiếu + Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để ghi sổ kế toán + Liên 3: Giao cho người nộp tiền - Phiếu chi kế toán lập thành liên (hoặc liên trường hợp Tổng công ty chi tiền cho đơn vị cấp dưới) (đặt giấy than viết lần) lưu ý riêng phiếu chi tất chữ ký phải ký sống + Liên 1: Lưu nơi lập phiếu + Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán + Liên (nếu có): Giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Chính nhờ nỗ lực học hỏi khơng ngừng khiến cho Cơng ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín Cơng ty ngày nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước 3.1.1 Những ƣu điểm:  Về công tác quản lý: Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, Cơng ty tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức cách hợp lý, khoa học hoạt động có nề nếp, phù hợp với loại hình quy mơ doanh nghiệp Đồng thời có biện pháp quản lý cách chặt chẽ công việc tất khâu, phận Công ty cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh đó, Cơng ty bổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt đồng thời có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp khuyến khích người lao động  Về cơng tác kế tốn: Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hồn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Mơ hình tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc việc kiểm tra, giám sát tình hình tài để đưa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời, mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chun mơn hố theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế toán phân công tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính toán, ghi chép Từ Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 78 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót Giúp ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp Đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu chế định kế tốn, nhiệt tình u nghề có trách nhiệm cơng việc Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Về hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tư hạ tầng Hải phòng áp dụng hình thức nhật ký chung, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mơ điều kiện cơng tác kế tốn cơng ty Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Về điều kiện làm việc, Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Mỗi kế toán viên trang bị máy vi tính riêng để người hồn thành cơng việc giao cách nhanh chóng khoa học  Về tổ chức kế tốn vốn tiền: Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế toán tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tình trạng biến động vốn Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 79 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản ngân hàng, Công tác hạch tốn vốn tiền thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định tài ban hành Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ thường xuyên có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu thường xuyên với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng thuận tiện 3.1.2 Những hạn chế: Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty tồn số nhược điểm sau:  Hạn chế 1: Hiện Cơng ty có nhiều đối tác nên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Việc tập trung ghi toàn nghiệp vụ vào nhật ký chung sổ chi tiết mà chưa mở sổ nhật ký đặc biệt như: Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền… khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc, không tiện việc theo dõi khoản thu chi kỳ  Hạn chế 2: Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp khó khăn Như ảnh hưởng đến việc theo dõi biến động tiền mặt Công ty Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 80 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng  Hạn chế 3: Công ty chưa tận dụng hết hình thức tốn tiền gửi Ngân hàng, cịn thường xun tốn khoản tiền mặt lớn Việc toán tiền hàng khoản tiền lớn khơng an tồn cho quỹ tiền mặt không kinh tế Công ty trả lương theo phương pháp truyền thống công ty có thay đổi sang trả lương qua thẻ ATM thuận tiện giảm áp lực cho thủ quỹ nhiều  Hạn chế 4: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty cổ phần xây dựng đầu tư hạ tầng Hải phòng chưa sử dụng vai trò báo cáo 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường u cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Muốn làm điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh Công ty Vốn tiền Cơng ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 81 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức công tác kế toán Do cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn, đáp ứng u cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời xác - Tổ chức cơng tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Với mong muốn đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng việc hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền, làm cho kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu lực, sau thời gian tìm hiểu phần hành kế tốn nói chung sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng đầu tư hạ tầng Hải phịng 3.2.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 3.2.3.1 Hồn thiện hệ thống sổ sách Cơng ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cụ thể sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền ( mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền qua Ngân hàng cho loại tiền cho ngân hàng) để việc quản lý tiền chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ ghi sổ nhật Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 82 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng ký đặc biệt không cần ghi vào nhật ký chung mà cuối tháng kế toán tổng hợp từ nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ Sau mẫu sổ nhật ký đặc biệt nên dùng: - Sổ Nhật ký thu tiền (Mẫu số 03a1-DN) (biểu 3.1) - Sổ Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN) (biểu 3.2) Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng Địa chỉ: 274 Đà Nẵng- Ngơ Quyền- Hải Phịng Mẫu số: S03a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: ……… Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày ghi sổ tháng A B Ghi có TK Diễn giải Ghi nợ … … Tài khoản khác TK… C D Số tiền Số hiệu E Số trang trước … … … … 18/10 24/10 … … … PT732 18/10 PT736 24/10 chuyển sang … 111 111 111 … 131 511 3331 … … … 14.300.000 1.610.000.000 161.000.000 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.1 : Nhật ký thu tiền Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 83 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Mẫu số: S03a2-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính) Đơn vị: Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng Địa chỉ: 274 Đà Nẵng- Ngơ Quyền- Hải Phịng NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: ……… Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày ghi sổ tháng A B Ghi nợ TK Diễn giải C Ghi có TK… … D … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Số trang trước chuyển sang … 19/10 … … … PC359 19/10 … 141 … 111 … … … 4.500.000 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.2 : Nhật ký chi tiền Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 84 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 3.2.3.2 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Để xác định tiền VND tồn quỹ thực tế số thừa thiếu so với sổ quỹ sở tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch, doanh nghiệp cần tiến hành việc kiểm kê quỹ cho loại tiền quỹ doanh nghiệp Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ (biểu 3.3) bao gồm hai bản: - Một lưu quỹ - Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 85 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ Mẫu số: 08a-TT hạ tầng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính) Địa chỉ: 274 Đà Nẵng- Ngơ Quyền- Hải Phịng BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho Việt Nam đồng) Số:…………… Hôm nay, vào … giờ… ngày… tháng… năm… Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà:…………………đại diện kế tốn - Ông/Bà:…………………đại diện thủ quỹ - Ông/Bà:…………………đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ II Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại ……… III Chênh lệch (III = I – II) Lý do: + Thừa:………………… + Thiếu:……………… Kết luận sau kiểm kê quỹ………………………… Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.3 Bản kiểm kê quỹ dùng cho VND Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 86 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 3.2.3.3 Thay đổi phương thức toán Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống Ngân hàng Bởi lẽ hệ thống ngân hàng phát triển tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng Nhà nước mà hệ thống ngân hàng tư nhân ngày nhiều với dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện Hơn tốn qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an tồn cho đồng tiền q trình vận chuyển hạn chế tiêu cực xảy trình tốn sai sót, gian lận, trộm cắp,… Cơng ty nên thực việc trả lương cho cán công nhân viên thức cơng ty cách toán qua thẻ để tiện lợi hơn, giảm áp lực công việc giảm lượng tiền mặt quỹ cơng ty 3.2.3.4 Hồn thiện tổ chức lập báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Dựa vào BCTC nhà quản lý đưa chiến lược phát triển Công ty kỳ kinh doanh Hiện hệ thống BCTC Công ty thiếu báo cáo báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phản ánh bảng cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp Nó có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh giá, dự báo khả tạo tiền, khả đầu tư, khả tốn,… Vì vậy, theo em Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho ban quản lý Cơng ty có định cách nhanh chóng xác đồng thời giúp nhà đầu tư có nhu cầu sử dụng thơng tin có hiểu biết định hoạt động doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 87 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm Năm minh trƣớc I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản 21 dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản 22 dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 30 III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ 31 sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 VII.34 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 88 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trƣớc I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trƣớc thuế 01 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn 08 lƣu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, 11 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 30 III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 31 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 89 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng Trên mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 - DN) theo phương pháp trực tiếp (biểu 3.4) gián tiếp (biểu 3.5) 3.2.3.5 Áp dụng công nghệ thông tin Mặc dù Công ty đưa máy vi tính vào sử dụng từ lâu nhiên máy vi tính thay sổ sách lưu trữ thơng tin chưa thực thay kế tốn cơng việc tính tốn Cơng việc kế tốn cuối tháng lớn phải tính tốn sổ sách, kết chuyển tài khoản Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc để tránh đuợc sai sót q trình tính tốn, thực cơng việc kế tồn nhanh chóng hơn, tiện lợi hơn, giảm thiểu công việc vào cuối tháng Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn Cơng ty lựa chọn chương trình kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Hiện có phần mềm thịnh hành như: Acsoft, Fast Acounting, Bravo, Misa, AcNet, KTVN… Nhân viên phịng kế tốn phải thường xuyên nâng cao hiểu biết kỹ máy vi tính để sử dụng thành thạo hơn, nâng cao hiệu suất làm việc Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 90 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng MỤC LỤC CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Các loại vốn tiền đặc điểm vốn tiền 1.1.3 Vị trí, vai trò vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.5 Sự cần thiết vốn tiền hoạt động kinh doanh 1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Những quy định chung kế toán vốn tiền 1.2.1.1 Nguyên tắc nghiệp vụ toán 1.2.2 Hạch toán kế toán vốn tiền 1.2.2.1 Hạch toán kế toán tiền mặt 1.2.2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.2.2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 13 1.2.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 17 1.2.2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng 19 1.2.2.3 Hạch toán kế toán tiền chuyển 24 1.2.2.3.1 Các quy định kế toán tiền chuyển 24 1.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 25 1.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 25 1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn 27 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 28 1.3.2 Hình thức Nhật ký - sổ 29 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 29 1.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 30 1.3.5 Hình thức Kế tốn máy 31 CHƢƠNG II: 33 THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƢ HẠ TẦNG 33 I Khái quát chung Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 33 1.1 Lịch sử phát triển công ty 33 II Tổ chức kế toán vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 41 2.1 Kế toán tiền mặt 41 2.1.1 Đặc điểm tiền mặt Công ty 41 2.1.2 Tài khoản sử dụng 41 2.1.4 Kế toán tiền mặt 44 2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng Công ty 61 2.2.1 Đặc điểm TGNH công ty 61 Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 91 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 61 2.2.3 Các chứng từ sổ sách Công ty sử dụng kế toán tiền gửi NH: 62 2.2.4 Kế toán TGNH 63 CHƢƠNG 77 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC 77 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƢ HẠ TẦNG 77 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý SXKD, tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 77 3.1.1 Những ƣu điểm: 78 3.1.2 Những hạn chế: 80 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 81 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 81 3.2.2 Mục đích, u cầu, phạm vi hồn thiện 82 3.2.3 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng 82 3.2.3.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách 82 3.2.3.2 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: 85 3.2.3.3 Thay đổi phương thức toán 87 3.2.3.4 Hoàn thiện tổ chức lập báo cáo tài 87 3.2.3.5 Áp dụng công nghệ thông tin 90 Sinh viên: Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 92 ...Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH... Phạm Thanh Liêm - Lớp: QTL201K 32 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƢ HẠ TẦNG... thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty CP xây dựng đầu tư hạ tầng củng cố thị trường xây dựng Hải Phòng tỉnh bạn 1.2 Bộ máy tổ chức Công ty cổ phần xây dựng đầu tƣ hạ tầng Sơ đồ 2.1: cấu tổ chức