TIỂU LUẬN: Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Lời nói đầu Trong điều kiện nay, doanh nghiệp giới nói chung Việt Nam nói riêng kinh doanh mơi trường đầy biến động, có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến cơng kinh doanh doanh nghiệp quan trọng hai nhân tố: nhu cầu thường xuyên thay đổi mức độ cạnh tranh ngày gay gắt phạm vi toàn cầu Việt Nam, từ chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự hạch toán độc lập, tự chủ kinh doanh đó, bước đầu doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Muốn tồn doanh nghiệp phải không ngừng đổi người, trình độ, cách quản lý, cơng nghệ, máy móc thiết bị Hồ cơng đổi phát triển đất nước, Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội bước đổi diện mạo mình, xác định hướng phát triển đắn, góp phần tham gia vào công đổi đất nước phát triển kinh tế vững mạnh Để thực điều này, Công ty phải thực biện pháp để quản lý hoạt động kinh doanh đặc biệt phải tổ chức tốt việc sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Một công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý mang lại hiệu hạch tốn kế tốn nói chung tình hình vận dụng nguồn vốn nói riêng Sau thời gian sâu vào nghiên cứu thực tế tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, quy trình hạch tốn, tình hình tài Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội giúp đỡ nhiệt tình cán cơng nhân viên Cơng ty, tơi hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần II: Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần III: Tổ chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần I: Tổng quan Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ ngày 01/09/1970, sở phân tách phân xưởng mực in thuộc xí nghiệp vật liệu ngành in Ban đầu, Cơng ty có tên gọi “Nhà máy sơn mực in tổng hợp Hà Nội”, thành lập theo định số 1083/HC-QLKT ngày 11/08/1970 tổng cục trưởng tổng cục hoá chất Năm 1993, Công ty thành lập lại theo định số 295/QĐ/TCNS-ĐT ngày 24/5/1993 Bộ công nghiệp nặng, Bộ cơng nghiệp Theo đó, Cơng ty thức đổi tên thành Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội; hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà Nước Hiện nay, Công ty doanh nghiệp thuộc tổng Cơng ty hố chất Việt Nam (VINACHEM), có tư cách pháp nhân, hoạt động độc lập, có trụ sở dấu riêng -Tên Cơng ty: CÔNG TY SƠN TổNG HợP Hà Nội (HASYNPAINTCO) -Trụ sở chính: Xã Thịnh Liệt, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội -Đăng ký kinh doanh số: 10.8851 trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội cấp ngày 25/06/1993 -Ngành nghề kinh doanh: + Công nghiệp sản xuất sơn, mực in + Nhập trực tiếp nguyên liệu hoá chất, phụ gia, vật tư sản xuất sơn, vecni + Xuất sản phẩm sơn, vecni Những ngày đầu thành lập, cán công nhân viên nhà máy sơn-mực in đứng trước hoàn cảnh thực tế đầy cam go, thử thách Sau năm vừa xây dựng vùa sản xuất, đến năm 1974, nhà máy nghiên cứu áp dụng thành công đề tài tiến kỹ thuật, lắp đặt vào ứng dụng hệ thống tổng hợp nhựa Alkyd (nguyên liệu để sản xuất sơn) miền Bắc nước ta Sản phẩm sơn từ chỗ hoàn toàn dựa dầu nhựa thiên nhiên thay nhựa tổng hợp, góp phần chủ động nguồn nguyên liệu sản xuất, tiết kiệm phần lớn chi phí bảo quản, lưu kho, lưu bãi Thời kỳ đổi Công ty gặp nhiều khó khăn, nhiên Cơng ty lựa chọn phương hướng kinh doanh đắn đem lại hiệu với ứng dụng sản xuất sơn cho vật liệu có kết cấu thép, độ bền tuổi thọ cao; sơn chịu nhiệt đến 5000C; hỗn hợp dung môi dùng cho sơn ôtô, xe máy chất lượng cao cung cấp cho hãng Honda, Yamaha ; sơn vạch đường giao thơng dạng nóng chảy đặc biệt áp dụng có kết quy trình cơng nghệ sản xuất nhựa Alkyd hệ thống dây chuyền tổng hợp nhựa Alkyd 3000 tấn/năm, tiết kiệm tiền điện hàng tháng 40 triệu đồng, đầu tư thêm trạm biến thay cáp điện mới, lợi tỷ đồng Tốc độ tăng trưởng hàng năm Công ty từ năm 1990 trở lại đạt trung bình 30% Giá trị tổng sản lượng tăng lần, công suất thiết kế tăng 4,5 lần so với năm 1991 đưa số lao động Công ty tăng lên 1,5 lần Tháng năm 1999, Công ty cấp chứng ISO 9002, đồng thời tiếp tục triển khai, xếp lại sản xuất để đạt yêu cầu cho chứng ISO 14000 môi trường Trong kế hoạch năm 2001-2005, Cơng ty dự kiến có tốc độ tăng trưởng từ 15-20%; sản lượng đạt khoảng 10.000 với doanh thu 210 tỷ đồng/năm vào năm 2005 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Là Công ty thuộc Tổng Cơng ty hố chất Việt Nam, nhiệm vụ sản xuất Cơng ty sản xuất kinh doanh sản phẩm sơn + Sản phẩm Công ty: sơn loại, mực in keo, chất phủ bề mặt, bột màu loại chất phụ gia + Sản phẩm phụ Công ty: sơn trang trí bảo vệ phương tiện giao thơng máy móc thiết bị, cơng trình kiến trúc Sơn bảo vệ trang trí bề mặt sản phẩm kim loại, hợp kim, phi kim loại Chức chủ yếu Công ty: thông qua việc liên doanh liên kết với thành phần kinh tế nước để phục vụ nhu cầu nước, đẩy mạnh xuất sản phẩm nước ngồi Đồng thời góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, thực tốt lợi ích kinh tế, xã hội, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động Tổ chức máy quản lý: Công ty thực chế độ quản lý thủ trưởng theo chế “Trực tuyến- chức năng” Bộ máy tổ chức Công ty gồm Ban giám đốc, 12 phòng chức năng, phân xưởng sản xuất đội xây dựng Đứng đầu giám đốc Cơng ty giữ vai trị lãnh đạo chung tồn Cơng ty Các phó giám đốc trợ lý giám đốc trợ giúp giám đốc lĩnh vực theo uỷ quyền Ban giám đốc Công ty gồm có:  giám đốc phụ trách chung định việc  phó giám đốc phụ trách kỹ thuật  phó giám đốc phụ trách sản xuất  trợ lý giám đốc giúp đỡ giám đốc điều hành cơng việc Các phịng chun mơn, nghiệp vụ, phân xưởng sản xuất có chức năng, nhiệm vụ tham mưu giúp việc chịu trách nhiệm trước giám đốc, quản lý, điều hành công việc lĩnh vực giám đốc phân công, chịu quản lý điều hành trực tiếp giám đốc Ngoài nhiệm vụ thường xun, phịng, phân xưởng cịn phải thực công việc phát sinh khác giám đốc giao Khi đó, trưởng phịng quản đốc có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ, tơn trọng tạo điều kiện để hoàn thành nhiệm vụ Mọi lĩnh vực hoạt động thành viên đơn vị phải tuyệt đối tuân theo quy định pháp luật quy chế quản lý Công ty trình thực nhiệm vụ giao Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Ghi chú: Quan hệ lãnh đạo xưởng sơn Đội xây dựng Phân xưởng Phân xưởng sơn Phân Phân xưởng sơ công nghiệp Phân xưởng tổng hợp nhựa Alkyd Phòng quản trị Phòng tổ chức Phòng quản lý Phòng tiêu thụ Phòng thị trường Phòng tài vụ Phịng kế hoạch Phịng điện Phịng kỹ thuật cơng nghệ Phòng hợp tác quốc tế đảm bảo Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty thể qua bảng sau Giám Các phó giám Các trợ lý giám đốc Bộ máy tổ chức Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần II: tình hình tổ chức thực cơng tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội I./ Phân cấp quản lý tài Cơng ty Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam, hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ Kế tốn trưởng có nhiệm vụ thực cơng tác hạch toán kế toán, lập báo cáo kế toán biểu mẫu, chế độ thể lệ Nhà Nước Cung cấp thông tin số liệu cần thiết hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc phịng liên quan, phục vụ u cầu phân tích tài Cơng ty Cân đối sử dụng nguồn vốn kinh doanh đạt hiệu cao II./ Cơng tác kế hoạch hố tài Cơng ty 1/ Xây dựng kế hoạch Dựa kết hoạt động xản xuất kinh doanh, kế tốn tài năm trước Giám đốc, kế toán trưởng tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho năm sau Lập kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Kế hoạch chi phí sản xuất cho phân xưởng, cho mặt hàng , mục đích việc xây dựng kế hoạch nhằm đảm bảo tiết kiệm, tránh lãng phí, làm sở để phân xưởng tiến hành sản xuất 2/ Tổ chức thực kiểm tra thực kế hoạch Sau xây dựng kế hoạch tài tiến hành giao kế hoạch cho phận để tổ chức thực kế hoạch tài Trong q trình thực hiện, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Nếu có vấn đề nảy sinh đơn vị giải cách kịp thời nhằm đảm bảo phối hợp đồng kế hoạch tài với kế hoạch khác III./ Tình hình vốn nguồn vốn Công ty Trước kia, thời kỳ bao cấp, Công ty sản xuất theo kế hoạch ngành, Nhà Nước giao Công ty đạt sản lượng vượt mức kế hoạch, áp dụng tốt tiến khoa học kỹ thuật, công nhân viên nhà máy có nhiều sáng kiến tốt, đem lại hiệu cao Chuyển sang kinh tế thị trường, Công ty khơng ngừng phát huy truyền thống, chủ động tìm kiếm thị trường Giá trị tổng sản lượng Công ty năm sau đạt cao năm trước kèm theo mức lãi ngày tăng Cùng với mức tăng đặn ổn định sản lượng sản xuất, tình hình tài sử dụng vốn Công ty tương đối lành mạnh bền vững Để chứng thực điều đó, ta xem xét bảng cân đối tài sản Công ty năm gần (2001 2002) Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội năm 2001-2002 Tài sản Mã số 31/12/2001 31/12/2002 (1) (2) (3) (4) A -T/S LƯU Động Và ĐầU TƯ NGắN HạN 100 41.264.463.362 51.187.281.254 (100 = 110+120+130+140+150+160) I Tiền: 110 5.887.306.235 7.707.722.601 Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 1.269.226.924 1.378.850.527 Tiền gửi Ngân hàng 112 4.618.079.311 6.328.872.074 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: 120 0 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu: 130 9.714.835.708 21.450.169.056 Phải thu khách hàng 131 9.305.427.475 17.881.805.418 Trả trước cho người bán 132 404.122.233 3.568.363.638 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 133 Phải thu nội 134 5.286.000 25.235.641.782 21.642.121.639 20.445.344.175 17.357.884.778 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó địi(*) 139 IV Hàng tồn kho: 140 Hàng mua đường 141 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 Công cụ, dụng cụ kho 143 181.126.203 261.235.861 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 144 Thành phẩm tồn kho 145 4.609.171.404 4.023.001.000 Hàng hoá tồn kho 146 Hàng gửi bán 147 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản lưu động khác: 150 426.679.637 3.872.679.58 Tạm ứng 151 426.679.637 387.267.958 Chi phí trả trước 152 Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 0 200 11.363.947.593 9.231.461.712 I Tài sản cố định: 210 11.063.947.593 8.931.461.712 Tài sản cố định hữu hình 211 10.134.277.993 8.219.139.312 Nguyên giá 212 26.462.229.182 28.118.079.793 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 Tài sản cố định thuê tài chính: 214 Nguyên giá 215 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 Tài sản cố định vơ hình 217 929.669.600 712.322.400 Ngun giá 218 1.086.736.000 1086736000 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 -157.066.400 -374.413.600 II Các khoản đầu tư tài dài hạn: 220 300.000.000 300.000.000 Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 300.000.000 300.000.000 Các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trước 161 Chi nghiệp năm 162 B - Tài sản cố định đầu tƯ dài hạn (200=210+220+230+240) -16.327.951.189 -19.898.940.481 3.Quy trình hạch tốn số phần hành kế tốn chủ yếu 3.1 Kế tốn vật liệu-Cơng cụ dụng cụ Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội sử dụng khối lượng lớn chủng loại vật liệu đầu vào Hiện Cơng ty có phó phịng kế tốn thực công việc theo dõi nguyên vật liệu kế toán viên theo dõi tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn kho vật liệu thành phẩm hàng hoá Trước nhập kho, vật liệu phải kiểm tra chất lượng phòng KCS, đạt yêu cầu nhập Giá nhập kho vật liệu xác định theo công thức: Giá thực tế = nguyên vật liệu Giá mua ghi + Chi phí thu + Thuế nhập (đối với NVL - Giảm giá ( Hiện tại, nguyên vật liệu nhập xuất kho theo nguyên tắc “Nhập trước – Xuất trước” Điều hồn tồn phù hợp Cơng ty có hệ thống kho bãi rộng rãi, phù hợp cho việc bảo quản riêng biệt lơ hàng Q trình hạch tốn chi tiết vật liệu Công ty tiến hành theo phương pháp “Thẻ song song” Vật tư mua nhập kho phịng kế tốn lưu hố đơn mua hàng theo dõi mặt giá trị sổ chi tiết vật tư (theo dõi riêng loại) Tại kho, thủ kho nhập ghi số lượng vào thẻ kho, theo dõi số lượng nhập đồng thời lưu phiếu nhập kho Do đặc thù sản xuất Công ty cơng việc kế hoạch hố, sản phẩm lập định mức cho loại vật tư tiêu thụ nên hàng ngày xưởng sản xuất tiến hành lĩnh vật tư theo “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” (Mẫu số 04-VT) Phiếu phòng kế hoạch lập, giao cho phịng kế tốn quản lý phát cho phân xưởng Thủ kho xuất vật liệu giữ lại phiếu xuất vật tư ghi vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho lập “Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn” sau gửi thẻ kho phiếu xuất vật tư theo hạn mức lên phịng kế tốn Phịng kế tốn tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết vật tư sổ ghi chép số phiếu vật tư phát đồng thời khớp số liệu với kế tốn tổng hợp Quy trình hạch tốn chi tiết vật tư Cơng ty tóm tắt qua sơ đồ tiết iệu sau: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Thẻ kho Phiếu xuất vật tư Kế toán tổng hợp Phiếu nhập Sơ đồ : Quy trình hạch tốn chi tiết Ngun vật liệu theo hình thức “Thẻ song song” Sử dụng phương pháp có thuận tiện chỗ đơn giản, dễ làm Nhưng xét lâu dài, việc theo dõi riêng cho nhóm vật liệu phức tạp, đơn vị sử dụng nhiều chủng loại vật liệu Chưa kể đến sổ kế tốn chi tiết thẻ kho cịn có trùng lặp tiêu vật Về quy trình hạch tốn tổng hợp, giá xuất ngun vật liệu hàng ngày phiếu định mức giá hạch toán Cuối quý, kế toán lập bảng kê số tính giá nguyên vật liệu thực tế xuất dùng kỳ, lấy số liệu vào bảng phân bổ số Từ bảng phân bổ số 2, kế toán lấy số liệu vào bảng kê số bảng kê số vào NKCT số7 Sở dĩ doanh nghiệp tính giá vật liệu xuất dùng theo giá hạch toán vật liệu mua từ nhiều nguồn khác nhau, có giá thay đổi theo nguồn nhập biến động nhiều kỳ kế toán Nếu sử dụng giá thực tế, kế tốn gặp nhiều khó khăn phức tạp việc tính phân bổ chi phí, làm rắc rối cơng tác tính giá giảm hiệu cơng việc Sử dụng phương pháp tính giá hạch tốn, doanh nghiệp hồn tồn tránh khó khăn trên, giảm khối lượng cơng việc phịng kế tốn Quy trình hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc vật tư (Bảng phân bổ số 2…) NKCT 1,2,4,5,10 Bảng kê 4,5 Sổ chi tiết nguyên vật 3.2 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công tác bán hàng Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đảm nhận chủ yếu phòng thiêu thụ Phịng kế tốn làm cơng tác hạch tốn doanh thu, phản ánh giá vốn vào sổ chi tiết bán hàng để tiện theo dõi số thành phẩm kho Q trình tiêu thụ Cơng ty diễn sau: Phòng Tiêu thụ đơn đặt hàng yêu cầu khách viết hoá đơn bán hàng (Mẫu số 01/GTGT/3LL) Hóa đơn lập thành liên Liên thứ (màu tím) lưu phòng tiêu thụ Liên thứ (Màu đỏ) giao cho khách hàng làm toán Liên thứ (Màu xanh) lưu phịng kế tốn làm hạch toán bán hàng thu tiền Hoá đơn sau lập phải có chữ ký đại diện phòng tiêu thụ Giám đốc phòng kế tốn tốn Trình tự ghi sổ hạch tốn nghiệp vụ bán hàng Công ty thực tương tự theo quy định chế độ Kế toán hố đơn bán hàng có đủ chữ ký tiến hành toán, vào sổ chi tiết bán hàng Tuỳ theo phương thức tốn mà vào bảng kê 1(thanh toán tiền mặt), bảng kê (thanh toán tiền ngân hàng) sổ chi tiết “Phải thu khách hàng” Doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán phản ánh vào sổ chi tiết tương ứng Giá vốn ghi theo giá thực tế đích danh, doanh thu phản ánh theo doanh thụ thực tế Cuối tháng, kế toán lấy số tổng cộng bảng kê sổ chi tiết vào NKCT số 8, tính lợi nhuận kỳ kinh doanh Cuối ngày, kế toán lấy số tổng cộng sổ chi tiết bán hàng ghi vào “Bảng kê chi tiết hàng hoá dịch vụ bán ra” (Mẫu số 02GTGT) Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội cịn có mảng tiêu thụ sơn Ơtơ, xe máy theo dõi số lượng, xuất hoá đơn phịng “Quản lý vật tư” Trình tự theo dõi hạch tốn phịng kế tốn diễn tương tự Chứng từ gốc Bảng kê Bảng kê 10 Sổ chi tiết giá vốn Sổ chi tiết doanh thu, khoản Sổ chi tiết TK 131 Nhật ký chứng từ Sổ TK 632, 511 Sơ đồ: Trình tự hạch tốn tiêu thụ sản phẩm Báo cáo tài 3.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Quy trình sản xuất sơn khép kín, tính chất liên tục, sản phẩm sản xuất theo mẻ sơn, khối lượng sản phẩm hình thành cho loại độc lập Cơ-Lý-Hóa nên khơng có nửa thành phẩm bán thành phẩm hoàn thành Chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm hoàn thành mẫu (mẻ sơn) Sơn đóng gói nhập kho thành phẩm Vì vậy, Cơng ty áp dụng tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên Đối tượng tập hợp chi phí theo sản phẩm theo phân xưởng Đối tượng tính giá theo loại sản phẩm sơn (theo màu) Phương pháp tính giá phương pháp tính trực tiếp dựa số lượng sản phẩm hồn thành Kỳ tính giá cuối hàng quý năm tài Giá sản phẩm tính dựa tập hợp yếu tố chi phí sản xuất sau: a.Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí hạch tốn trực tiếp vào đối tượng sử dụng (phân xưởng) theo giá hạch toán ghi Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Khi xuất, thủ kho ghi số xuất vào phiếu Đến cuối kỳ tính giá thủ kho chuyển chứng từ lên phịng kế tốn phịng kế tốn số xuất thủ kho chuyển lên sổ chi tiết nguyên vật liệu mua vào tiến hành lập “Bảng kê số 3”, tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ, lập “Bảng phân bổ số 2”, phân bổ chi phí cho phận sản xuất Giá trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính “Bảng phân bổ số 2” sử dụng làm tính giá b Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn phần hành Lương Bảo hiểm tính đưa số liệu lên “Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội” Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng số liệu bảng phân bổ để tiến hành tính giá sản phẩm c Tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Cơng ty bao gồm loại sau:  Chi phí Nguyên vật liệu- Cơng cụ dụng cụ  Chi phí nhân viên  Chi phí khấu hao tài sản cố định  Chi phí dịch vụ mua ngồi Các khoản chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân viên tập hợp tương tự hai loại chi phí trên, kế tốn lấy số liệu từ hai bảng phân bổ lương nguyên vật liệu chi tiết cho phận sản xuất Về chi phí khấu hao tài sản cố định, Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo thời gian sử dụng Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà kế tốn khấu hao nhanh hay chậm theo khung quy định chung thống cho năm liền Số liệu chi phí khấu hao tập hợp từ “Bảng tính phân bổ khấu hao” kế tốn phần hành tài sản cố định lập Cơng tác tính giá Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội có nét đặc thù thực tế, Công ty không theo dõi khoản thiệt hại sản xuất Thiệt hại thường phát sinh ngừng sản xuất có sản phẩm hỏng: - Với thiệt hại sản phẩm hỏng: Sản phẩm Công ty sản xuất theo quy trình cơng nghệ định sẵn Qua khâu có kiểm tra, kiểm sốt người có trách nhiệm riêng Chính nên Cơng ty thường có mức sản phẩm hỏng ít, nằm % kỹ thuật cho phép - Thiệt hại ngừng sản xuất Công ty thường xảy nguyên nhân khách quan, chủ yếu điện Trên thực tế, Công ty chi nhánh điện báo trước thời gian nên tổ chức cho công nhân làm bù cho số ngày ngừng sản xuất Quy trình tính giá Cơng ty tóm tắt sơ đồ sau: Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ NKCT số1,2… Bảng kê số 4,5 Bảng kê số NKCT số Sổ TK chi phí Báo cáo tài Sơ đồ: Trình tự hạch tốn CPSX tính giá thành sản phẩm 4.Kế toán tiền lương, bảo hiểm Quỹ lương Công ty xây dựng dựa sở đơn giá tiền lương Tổng Cơng ty hố chất Việt Nam giao với thực tiêu tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, lợi nhuận phát sinh Trong tổng quỹ lương tiền lương chi trả cho cách công nhân viên chiếm 76%, tiền thưởng chiếm 12%, quỹ dự phòng chiếm 12% Hiện Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội áp dụng hai hình thức trả lương: - Lương sản phẩm với công nhân trực tiếp sản xuất - Lương thời gian với công nhân sản xuất phụ, nhân viên gián tiếp khác Lương thời gian xác định dựa lương thời gian làm việc thực tế người lao động Dựa bảng chấm công trưởng phận lập, phòng tổ chức lao động tiền lương tính lương cho lao động Hình thức lương sản phẩm áp dụng lương sản phẩm tập thể tính cho toàn lao động hoàn thành sản phẩm dựa đơn giá lương sản lượng sản phẩm hoàn thành Hàng tháng vào phiếu nhập kho sản phẩm đảm bảo tiêu chuẩn kĩ thuật (phòng KCS kiểm tra kí nhận), phịng lao động tiền lương lập bảng tính tổng lương sản phẩm cho phân xưởng Sau đó, vào bảng chấm cơng quản đốc phân xưởng theo dõi quy chế chia lương đơn vị (gắn với bậc thợ, hệ số lương, số cơng thực tế), phịng tổ chức lao động tiền lương tính lương cho lao động Ngồi phần lương bản, hàng tháng người lao động nhận khoản điều tiết thu nhập (nếu quỹ lương chi trả trực tiếp cho người lao động Công ty lớn quỹ lương bản), khoản phụ cấp độc hại, ăn ca, khoản tiền thưởng theo quy chế Công ty Dựa chứng từ phòng tổ chức lao động tiền lương gửi lên, kế toán lương lập bảng toán lương cho phận có kí duyệt kế tốn trưởng giám đốc làm sở chi trả lương cho người lao động Đồng thời kế toán lương toán vào bảng toán lương vào sổ chi tiết tiền lương tổng hợp lai, lập bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội (bảng phân bổ số 1) Sau dựa bảng phân bổ này, kế tốn tổng hợp vào bảng kê 4,5 tập hợp chi phí vào nhật kí chứng từ 7, vào sổ tài khoản 334, 338 lên báo cáo tài Bảng tốn lương sở để kế toán toán lập phiếu chi phát lương cho người lao động Tất chứng từ lương bảo hiểm xã hội lưu giữ phịng kế tốn Cơng ty Sơn Hà Nội trích quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo chế độ Hàng tháng, Cơng ty nộp toàn tiền bảo hiểm xã hội cho người lao động quan bảo hiểm xã hội Sau đó, kế tốn tập hợp chứng từ bảo hiểm xã hội nộp lên quan bảo hiểm xã hội để toán cho người lao động Sơ đồ hạch toán tiền lương bảo hiểm xã hội Cơng ty khái qt sau: Chứng từ gốc lao động, tiền lương Sổ chi tiết lương NKCT 1, NKCT 10 Bảng phân bổ số Bảng kê 4, 5, Sổ TK 334, 335, 338 Nhật ký chứng từ Báo cáo tài Sơ đồ: Trình tự hạch tốn tiền lương bảo hiểm xã hội Các sổ sách, chứng từ Công ty sử dụng theo mẫu quy định Tuy nhiên, bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội kế tốn khơng ghi chi tiết lương, phụ cấp mà ghi số tổng cộng Do đó, ta khơng biết xác tiền lương khoản phụ cấp cán công nhân viên nên khơng thấy xác việc trích bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế sử dụng bảng phân bổ số Cơng ty Để quản lí tốt hơn, kế tốn cần ghi đầy đủ cột bảng phân bổ số Nhìn chung, Cơng ty quản lí tốt quỹ tiền lương, đảm bảo chi quỹ lương theo mục đích, gắn với kết sản xuất kinh doanh sở định mức lao động đơn giá tiền lương hợp lí Tổng Cơng ty hố chất Việt Nam phê duyệt Chứng từ sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán kế toán thực chế độ 5.Kế toán tài sản cố định TSCĐ tư liệu lao động quan trọng, có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội TSCĐ đa dạng thường xuyên biến động Điều địi hỏi kế tốn phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ, hạch toán đầy đủ trường hợp tăng giảm tính khấu hao TSCĐ Các chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định Công ty lập bao gồm biên giao nhận tài sản cố định, biên lý tài sản cố định, biên đánh giá lại tài sản cố định Căn vào chứng từ nguồn hoá đơn, tài liệu kĩ thuật ban giao nhận TSCĐ lập Biên giao nhận TSCĐ (mẫu số 01- TSCĐ/BB) Khi có định lí, nhượng bán TSCĐ, kế tốn ngừng tính khấu hao TSCĐ lí tài sản ban lí lập Biên lí TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ/BB) Trong năm, chứng từ kế toán TSCĐ bảo quản, đồng thời phân xưởng, phịng ban có chứng từ TSCĐ phận sử dụng Quy trình luân chuyển chứng từ thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Chủ sở hữu Hội đồng giao Kế toán TSCĐ Bảo quản lưu trữ Nghiệp vụ TSCĐ Quyết định Lập chứng Ghi Trong năm gần đây, trường hợp tăng TSCĐ chủ yếu Cơng ty mua ngồi quỹ đầu tư phát triển, trường hợp giảm TSCĐ chủ yếu lí, nhượng bán Cơng ty khơng góp vốn liên doanh hay cầm cố TSCĐ Trong hạch toán chi tiết, vào hồ sơ TSCĐ (các chứng từ gốc, hoá đơn, giấy vận chuyển ) kế toán mở thẻ TSCĐ theo dõi chi tiết cho TSCĐ (mẫu số 02- TSCĐ/BB) vào sổ chi tiết TSCĐ Mẫu sổ chi tiết TSCĐ Công ty lập theo mẫu quy định chế độ Trong hạch toán tổng hợp, hạch toán tăng tài sản cố định theo dõi nhật ký chứng từ có liên quan nhật ký chứng từ 1,2 Khi mua ngoài, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ 1,2,4,5 đồng thời phản ánh nguồn hình thành TSCĐ nhật ký chứng từ 10 Trong trường hợp nguyên giá TSCĐ tăng có định đánh giá lại TSCĐ, kế tốn phản ánh nhật ký chứng từ 10 Cịn hạch tốn giảm TSCĐ theo dõi nhật ký chứng từ Khi lí, nhượng bán TSCĐ, vào Biên lí TSCĐ, kế tốn định khoản nhật ký chứng từ Về khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng (khấu hao đều) Khấu hao tài sản cố định xác định theo định số 166/1999/QĐ- BTC trưởng tài chế độ quản lí, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Hàng tháng, vào sổ chi tiết TSCĐ, kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao để ghi vào bảng kê 4, từ tổng hợp vào nhật ký chứng từ Đầu năm, kế toán lập bảng khấu hao kế hoạch để làm sở tính giá thành kế hoạch cho sản phẩm Chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ, bảng phân NKCT 1,2,4,5, NKCT Bảng kê 4,5 NKCT Sổ chi tiết tài Bảng tổng Sơ đồ hạch toán tài sản cố định Việc tổ chức hạch toán tài sản cố định Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội thực tốt, phản ánh xác kịp thời số lượng giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng, hao mịn tài sản cố định, góp phần quản lí sử dụng hợp lí tài sản, phát triển sản xuất, thu hồi vốn đầu tư để trang bị thêm đổi không ngừng tài sản cố định Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phân tích hoạt động lĩnh vực kinh doanh nhằm nghiên cứu kết hoạt động Cơng ty Nó có mối quan hệ mật thiết với công tác quản lý kinh tế Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội, cơng cụ thiếu quản lý kinh tế Công ty, để quản lý tốt cần phải có thơng tin đầy đủ, xác kịp thời khứ, tương lai tình hình quản lý Hàng năm lập báo cáo tài chính, kế tốn trưởng giám đốc Cơng ty tiến hành phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty, việc phân tích giúp giám đốc xác định nguyên nhân dẫn đến kết quả, nhân tố chủ quan khách quan, mức độ ảnh hưởng nhân tố tới hoạt động kinh doanh Cơng ty năm vừa qua Từ phát huy điểm mạnh, hạn chế mặt yếu kém, lên kế hoạch điều chỉnh mức độ ảnh hưởng nhân tố cho phù hợp, nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty ngày có hiệu Để biết khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Công ty ta tiến hành phân tích số tiêu sau: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2001 2002: Chỉ tiêu Năm 2001 So sánh Năm 2002 Số tiền Tỷ lệ 126.152.271.14 179.012.381.41 52.860.110.27 41.9 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ 0 126.152.271.14 179.012.381.41 52.860.110.27 41.9 Doanh thu (1-2) 108.429.834.97 157.540.515.67 49.110.680.70 45.3 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (3-4) Tỷ suất LNG/DTT (%) Chi phí bán hàng Tỷ suất CFBH/DTT (%) Chi phí QLDN 14.05 12 2.125.765.882 2.216.679.078 1.69 1.24 -2.05 90.913.196 4.28 -4.5 7.840.597.680 10.703.316.540 2.862.718.860 36.51 6.22 11 Lợi nhuận (5-6-7) 7.756.072.604 13 Doanh thu HĐTC 17.722.436.166 21.471.865.738 3.749.429.572 21.16 10 Tỷ suất CFQLDN/DTT 12 Tỷ suất LNT/DTT (%) 5.98 -0.24 8.551.870.120 795.797.516 10.26 6.15 4.78 50.575.182 89.208.804 -1.37 38.633.622 76.4 14 Chi phí tài 15 Lợi nhuận HĐTC (9- 2.011.514.214 2.625.130.716 613.616.502 30.5 -1.960.939.032 -574.982.880 -29.3 10) -2.535.921.912 16 Lợi nhuận bất thường 0 17 Tổng lợi nhuận trước thuế (8+11+12) 18 Tỷ suất TLN/DTT (%) 5.795.133.572 6.015.948.208 220.814.636 3.81 4.6 3.36 19 Thuế TNDN 1.854.442.743 1.925.103.427 20 Lợi nhuận sau thuế 3.940.690.829 4.090.844.781 150.153.952 3.81 21.Tỷ suất LNST/DTT (%) 3.12 2.28 -1.24 70.660.684 3.81 -0.84 Phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh Công ty cho thấy, tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty năm 2002 tăng so với năm 2001 795.797.516 đồng với tỷ lệ tăng 10.26%, tỷ lệ tăng tổng doanh thu 41.9%, tỷ lệ tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lại tăng thấp tỷ lệ tăng doanh thu giá vốn hàng bán tăng cao Thực tế nguyên vật liệu Công ty đa số nhập từ nước ngồi giá ngun vật liệu thường cao, nhập Cơng ty thường phải tốn ngay, tiền lãi vay tăng cao, làm cho chi phí tăng cao Cơng ty phải th nhiều chun gia nước ngồi lực lượng cán Công ty chưa đủ lực để đảm nhiệm nhiều vị trí chun mơn cao cấp, điều làm cho chi phí quản lý Cơng ty tăng với tỷ lệ cao Trong năm tới Cơng ty nên cử cán nước ngồi học tập để đảm nhiệm vị trí chun mơn quan trọng, khắc phục tình trạng phải th chun gia nước ngồi Đối với Cơng ty sơn tổng hợp, hoạt động tài đem lại doanh thu khơng lớn so với chi phí tài (chủ yếu lãi vay) Do vậy, thu nhập tài Công ty thường nhỏ Năm 2002, số thay đổi chế độ, tiêu thu nhập tài đưa vào thu nhập hoạt động kinh doanh Chính mà thu nhập từ hoạt động kinh doanh Công ty giảm xuống Trong tương lai, Công ty cần cân đối lại hoạt động tài chính, thúc đẩy thu nhập, giảm chi phí vay để hạn chế khoản bù lỗ Bên cạnh đó, Cơng ty cần xem xét thực biện pháp giảm tỷ lệ chi phí giá vốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (tỷ lệ năm 2001 85,95% năm 2002 tăng lên 88%) Cơng ty áp dụng biện pháp thực tiết kiệm sản xuất, hợp lý hố quy trình sản xuất tiêu thụ, khuyến khích sử dụng sáng kiến có lợi, chủ động tìm kiếm nguồn vật liệu thay để từ tăng suất lao động, giảm chi phí chế biến, tăng thêm hiệu cho hoạt động kinh doanh Qua tiêu phân tích ta thấy Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội tích cực hoạt động sản xuất kinh doanh, linh hoạt chế thị trường, không ngừng mở rộng sản xuất, đầu tư thêm nhiều trang thiết bị máy móc đại nước ngồi, đồng thời tiếp tục đầu tư mở rộng thị phần, tạo chỗ đứng vững thị trường nước nước Tuy nhiên Công ty cần phải thúc đẩy biện pháp làm tăng mức tiêu thụ sản phẩm từ doanh thu tăng lên đồng thời chi phí sản xuất giảm xuống, lợi nhuận tăng nhiều đồng thời thu hút thêm nhiều lao động Kết luận Trong chế thị trường, cơng tác kế tốn tài thực trở thành cơng cụ quản lý tài góp phần đắc lực cho việc nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải vận dụng cách sáng tạo hợp lý lý luận với thực tiễn để tổ chức công tác kế tốn tài doanh nghiệp cách khoa học hợp lý phát huy hết vai trị kế tốn q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội áp dụng chế độ kế toán kịp thời, việc vận dụng tài khoản kế tốn cụ thể xác, khoa học tương đối phù hợp với tình hình thực tế Công ty, hệ thống chứng từ sổ sách kế toán đầy đủ, rõ ràng, tạo cho việc quản lý chặt chẽ, thông tin số liệu kịp thời phản ánh trung thực giúp cho ban giám đốc nắm bắt đạo sản xuất kinh doanh có hiệu Do năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có hiệu quả, tạo uy tín thị trường lĩnh vực sản xuất sơn loại, giá trị tổng sản lượng tổng doanh thu khơng ngừng tăng lên Có kết nhờ đóng góp tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty phịng Kế tốn - Tài vụ góp phần không nhỏ ... thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần II: Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần III: Tổ chức. .. chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần I: Tổng quan Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Quá trình hình thành... doanh Công ty thể qua bảng sau Giám Các phó giám Các trợ lý giám đốc Bộ máy tổ chức Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần II: tình hình tổ chức thực cơng tác tài Cơng ty Sơn tổng hợp Hà Nội I./ Phân