Luận văn " “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện đối với khách hàng XYZ " doc

97 1.2K 5
Luận văn " “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và kế toán AAC thực hiện đối với khách hàng XYZ " doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Khóa luận tốt nghiệp Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn q trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn kế toán AAC thực khách hàng XYZ GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hả SVTH: Bùi Thị Hà Thu SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn chu trình mua vào toán kiểm toán BCTC I Khái qt chung chu trình mua vào tốn I Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 34 SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình mua hàng tốn nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kiểm tốn kế tốn AAC, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn q trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn kế toán AAC thực khách hàng XYZ” để sâu vào nghiên cứu, tìm tịi học tập Em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý thầy giáo khoa Kế Tốn trường Đại học Duy Tân tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt thầy giáo Phan Thanh Hải, người tận tình trực tiếp hướng dẫn, bảo giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC, anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ em hồn chỉnh khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin gửi đến tất lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp Đà Nẵng, ngày 19 tháng năm 2011 Sinh viên Bùi Thị Hà Thu SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn chu trình mua vào tốn kiểm tốn BCTC I Khái qt chung chu trình mua vào tốn I.1 Kiểm tốn tài I.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: Theo chuẩn mực kiểm toán số 200: Kiểm tốn tài việc thu nhập đánh giá chứng kiểm toán KTV để nhằm xác tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC I.1.2 Mục tiêu kiểm tốn BCTC: Theo VAS 200 mục tiêu kiểm tốn tài đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành hay khơng? Có tn thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? Ngồi ra, kết kiểm tốn BCTC cịn hạn chế, tồn giúp đơn vị kiểm tốn có biện pháp xử lý, điều chỉnh, khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài I.1.3 Phương pháp kiểm toán: Do đặc điểm đối tượng quan hệ chủ thể-khách thể kiểm toán, kiểm toán tài thường sử dụng tổng hợp phương pháp kiểm tốn để hình nghiệm kiểm tốn nhằm tìm hiểu đánh giá tình hình hoạt động hiệu lực kiểm soát nội Trên sở phải cụ thể hóa phương pháp việc hình thành chứng kiểm tốn Kiểm tốn báo cáo tài sử dụng phương pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ I.2 Bản chất, chức chu trình mua vào tốn I.2.1 Bản chất chu trình Mua vào tốn bao gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa hay dịch vụ cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nghiệp vụ thường bắt đầu việc lập đơn đặt hàng người có trách nhiệm phận cần mua hàng hóa hay dịch vụ kết thúc việc tốn cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận Có thể khái qt q trình vận động nghiệp vụ mua hàng toán qua sơ đồ: SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Đối với nghiệp vụ mua hàng Nhu cầu hàng hóa dịch vụ Bộ phận kế hoạch Kế hoạch cung ứng Bộ phận cung ứng Cán thu mua hh, dv Trưởn g phận cung ứng Thủ kho Kế toán Khai thác hàng hóa dịch vụ Lập chứng từ kho hàng Ký duyệt chứng từ Nhập kho Ghi sổ chứng từ Đối với nghiệp vụ toán Thủ kế trưởng Hoạch kế toán toán Nhu trưởng cầu toán Lập Duyệt chứng chứng từ từ thanh toán toán Thủ quỹ Nhân viên toán Kế toán toán Chi quỹ Ký duyệt chứng từ Ghi sổ chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ I.2.2 Chức chu trình SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Bất kỳ kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục, chu kỳ kiểm tốn BCTC nói riêng KTV phải hiểu q trình chức Khi kiểm tốn chu trình mua vào tốn kiểm tốn viên phải hiểu chu trình diễn khâu, giai đoạn, chức khâu, giai đoạn q trình kiểm sốt nội gắn liền với khâu, giai đoạn chu trình mua vào tốn nào, qua thể kỹ thuật kiểm toán nhằm đạt mục tiêu kiểm toán đặt Thơng thường, chức q trình kiểm toán nội gắn liền với giai đoạn hay chức chu trình mua vào toán diễn theo giai đoạn xếp theo trình tự sau đây: I.2.2.1 Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán Bắt đầu chu trình mua hàng hóa, tài sản tốn từ kế hoạch mua hàng lãnh đạo DN phê duyệt hay từ đơn đề nghị mua hàng phận có nhu cầu sử dụng tài sản, vật tư, hàng hóa hay dịch vụ (bộ phận trực tiếp sản xuất thường đề nghị mua tài sản, vật tư, Bộ phận văn phòng đề nghị mua dịch vụ, sửa chữa …) Các đơn đề nghị mua hàng phải thực tế phải phê duyệt, kế hoạch mua hàng phải xây dựng sở kế hoạch sản xuất kinh doanh phê duyệt Căn vào kế hoạch mua giấy đề nghị mua hàng lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt, phận chức (phòng vật tư) doanh nghiệp phải tiến hành xử lý đơn đề nghị mua hàng triển khai, thực kế hoạch mua hàng Công việc phân phải lên đơn đặt hàng Từ đơn đặt mua hàng, phận chức (phòng vật tư) DN xúc tiến cơng việc mua hàng Sau tìm lựa chọn người bán, hai bên soạn dự thảo hợp đồng đến chấp nhận phải trình lãnh đạo doanh nghiệp ký duyệt I.2.2.2 Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Căn vào hợp đồng mua bán ký kết số lượng, chất lượng, giá thời hạn giao hàng, bên bán làm giấy báo nhận hàng thông báo cho bên mua Nhận giấy báo này, bên mua phải tổ chức phận nhận vật tư, tài sản, hàng hóa theo phương thức tự vận chuyển hay thuê vận chuyển Nếu nhận hàng phạm vi ngồi doanh nghiệp DN phải bố trí người nhận hàng phải có đủ hiểu biết kinh nghiệm hàng hóa, tài sản kinh nghiệm tiếp nhận Khi nhận hàng phải lập biên giao nhận hàng, phải đảm bảo đầy đủ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại Nếu nhận hàng phạm vi DN DN phải thành lập phận kiểm nghiệm, phận có đủ trình độ chun mơn, kinh nghiệm phải hồn tồn độc lập với phận khác phận mua, thủ kho, kế toán Khi phận mua hàng đến DN phải nộp hóa đơn cho phịng kế tốn để kế tốn làm ghi sổ nợ phải trả cho người bán Sau vật tư, tài sản, hàng hóa kiểm nghiệm, phận kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm Sau nhập hàng, thủ kho phải ghi thẻ kho đồng thời phải chuyển phiếu nhập kho lên cho phịng kế tốn để kế toán ghi sổ chi tiết tổng hợp tài khoản vật tư, tài sản, hàng hóa mua vào I.2.2.3 Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán Phiếu nhập kho vật tư thủ kho chuyển lên hóa đơn mua hàng phận mua hàng nộp vào để kế toán ghi sổ chi tiết, tổng hợp vật tư công nợ phải trả cho người bán Khi nhận chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, kế tốn phải kiểm tra tính pháp lý, đối chiếu, so sánh số lượng, mẫu mã, chứng từ vận chuyển với thông tin đơn đặt mua hàn báo cáo nhận hàng Sau kiểm tra phải ghi ngay, kịp thời vào sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo đối tượng bán tài khoản vật tư, tài sản, hàng hóa mua vào I.2.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Căn vào thời hạn toán hợp đồng, DN phải lam thủ tục toán cho người bán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Sau có phiếu chi hợp lệ giấy báo nợ ngân hàng, kế toán phải ghi vào sổ tổng hợp, chi tiết công nợ phải trả theo đối tượng bán hàng, chuyến hàng chứng từ, hóa đơn toán SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Trong chức này, q trình kiểm sốt nội đảm bảo người ký duyệt phải thẩm quyền, phải tách biệt chức kế toán với chức ký duyệt, quy trình tốn phải trình tự I.3 Kế tốn chu trình mua vào toán I.3.1 Chứng từ sử dụng Giấy đề nghị mua hàng: Giấy lập phận có nhu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa, dịch vụ,… Giấy đề nghị gửi lên cấp (thủ trưởng, ban giám đơc, trưởng phịng) phê duyệt Đơn đặt hàng (lệnh mua): Sau giấy đề nghị mua hàng phê duyệt phận mua hàng chuyển thành đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải • Phiếu giao hàng (biên giao nhận hàng hóa hay nghiệm thu dịch vụ): Chứng từ lập nhà cung cấp chuyển cho người mua (bộ phận mua hàng) DN ký nhận để chứng minh chuyển giao hàng hóa, dịch vụ thực tế • Phiếu nhận hàng: lập phận nhận hàng sau nhận hàng kiểm tra hàng • Hóa đơn bán hàng: nhà cung cấp lập để chứng minh hàng hóa, dịch vụ chuyển giao quyền sở hữu cho người mua để yêu cầu người mua phải tốn cho hàng hóa, dịch vụ mà họ cung cấp I.3.2 Tài khoản sử dụng Chu trình mua vào tốn bao gồm hai loại nghiệp vụ: nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ nghiệp vụ toán cho nhà cung cấp Để ghi chép phản ánh biến động thơng tin chu trình kế tốn sử dụng số lượng lớn tài khoản sau:  Các tài khoản hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 156  Các tài khoản TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 214  Tài khoản phải trả người bán: TK 311  Tài khoản chi phí trả trước: TK 142  Các tài khoản chi phí: 621, 627, 641, 642  Các tài khoản tiền: 111, 112, 113 I.3.3 Những hành vi gian lận, sai sót xảy chu trình mua vào  Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm so với bút tốn trả tiền 31/12 làm cho TK 331 có số dư Nợ thực chất khoản trả trước cho người bán  Thiếu đối chiếu xác nhận định kỳ  Hạch toán tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào khơng kỳ, thường hạch toán số hàng mua kỳ sau vào kỳ trước để thuế đầu sớm  Đơn vị khai thấp khoản nợ phải trả làm tình hình tài đơn vị tốt thực tế, dẫn đến khoản chi phí khơng ghi nhận đầy đủ làm giảm chi phí đơn vị làm lợi nhuận tăng giả tạo SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải  Ngược lại với việc khai thiếu khoản nợ phải trả, khai khống khoản nợ phải trả, làm cho khoản nợ tăng cao, doanh nghiệp ghi chép nghiệp vụ thực tế không xảy vào sổ sách kế tốn với mục đích tăng chi phí giảm lợi nhuận  DN mua hàng ngoại tệ thường qui đổi tỷ giá cao so với quy định nhằm mục đích tăng thuế đầu vào khấu trừ  Đơn vị chưa đánh giá lại số dư khoản nợ phải trả người bán có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên NH thời điểm lập BCTC  Đề xuất tốn khoản giả mạo hóa đơn sử dụng để tốn hai lần II KSNB chu trình mua vào tốn II.1 Ngun tắc hạch tốn chu trình mua vào toán II.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng • Giá gốc hàng mua tính theo nguồn nhập, phải theo dõi, phản ánh riêng biệt giá mua chi phí thu mua • Tính giá trị hàng xuất kho thực phương pháp     Phương pháp giá đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước • Chi phí thu mua kỳ tính cho hàng tiêu tiêu thụ kỳ hàng tồn kho cuối kỳ Tiêu thức phân bổ chi phí thu mua phải qn • Kế tốn chi tiết hàng hóa thực theo kho, loại, nhóm hàng hóa II.1.2 Nguyên tắc hạch tốn kế tốn nợ phải trả • Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ trả theo chủ nợ • Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải phân loại thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn vào thời hạn phải toán khoản nợ phải trả SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định Cơng ty (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) C KẾT LUẬN Các công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán III.2 Sự kiện phát sinh sau Sau thực xong kiểm tốn, trưởng địan kiểm tốn xem xét đến kiện kết thúc sau ngày kết toán, đảm bảo khơng có vấn đề ảnh hưởng đến giả định hoạt động liên tục có ảnh hưởng đến kết kiểm tốn Đơn vị B&C khơng có kiện phát sinh sau ngày kết toán III.3 Soát xét giấy làm việc chi tiết Trưởng đồn kiểm tốn thu thập tất giấy tờ làm việc thành viên đoàn tổng hợp lại biên trao đổi ý kiến, rà soát lại lần tài khoản kiểm toán đối chiếu bảng cân đối xem có tài khoản chưa kiểm tốn khơng CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN B130 Tên Tên khách hàng: Cơng ty CP XYZ Ngày Thiện 17/03/2011 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Ng.thực Nội dung: SỐT XÉT GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT Ng.sốt xét Trần Hiền Tham chiếu Câu hỏi 17/03/2011 Ng.soát xét Người hỏi/Ngày Trả lời Người trả lời/Ngày Khơng có III.4 Biên trao đổi CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Độc lập – Tự – Hạnh phúc Huế, ngày 19 tháng 03 năm 2011 Kính gửi: Ban Giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ phần XYZ Thực hợp đồng Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2009 với công ty Cổ phần XYZ, Công ty Kiểm toán Kế toán AAC tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài năm 2009 Cơng ty Cổ phần XYZ Qua cơng tác kiểm tốn, chúng tơi nhận thấy rằng: Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với quy định hành Tuy nhiên, để góp phần thực tốt cơng tác tài kế tốn Cơng ty, đề nghị Công ty xem xét, bổ sung hoàn thiện số nội dung sau đây: Về hàng tồn kho Một số khoản chênh lệch kiểm kê, cụ thể kho An Hòa số sổ sách lớn thực tế, số tiền: 3.730.000 đồng Công ty chưa phản ánh khoản  Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân xử lý Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000 Về công nợ - Một khoản công nợ chưa đối chiếu, xác nhận đầy đủ ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk + TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” Số liệu sổ sách 103.603.207 Số phải xác nhận 103.603.207 - Một số khoản hạch toán nhầm, cụ thể: khoản ứng trước tiền mặt khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) đơn vị hạch tốn vào khoản phải trả cơng ty An Hòa  Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000) Một số trường hợp thiếu hóa đơn chứng từ, cụ thể (phát sinh Có TK331) Chứng từ-ngày PK13-2/12/10 PX49-29/12/10 PK47-31/12/10 Nội dung TKĐƯ Phần mềm kế tốn 213 Bravo Xuất nhớt cấp cơng 623 trình Hà Giang 113 Mua tơ tải SVTH: Bùi Thị Hà Thu 211 133 Số tiền 28.724.400 9.945.454 994.546 833.333.000 41.666.650 Ghi Khơng có biên bàn giao đưa vào sử dụng HĐGTGT khơng có mã số thuế Ngày hóa đơn: 26/3 Khơng hợp đồng, biên bàn giao Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Trên đây, số điểm mà xét thấy cần lưu ý với Công ty cơng tác kế tốn năm 2010, hy vọng với thông tin giúp cho Quý vị có đạo thích hợp để khắc phục nhược điểm nêu nhằm thực tôt công tác kế tốn – tài Cơng ty Nhân dịp xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hợp tác tốt đẹp Q vị q trình chúng tơi tiến hành kiểm tốn Đại diện Đồn Kiểm tốn Trưởng đồn Trần Hiền III.5 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN B360 Tên Tên khách hàng: Công ty CP XYZ Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Ng.thực Thiện 19/03/2011 Nội dung: DANH MỤC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH VÀ PHÂN LOẠI LẠI Ng.soát xét Trần Hiền 19/03/2011 Ng.soát xét TK Nội dung điều chỉnh Tham chiếu Nợ Có Điều chỉnh xử lý khoản hàng tồn kho [D540.11] thiếu kiểm kê Phải thu khác 138 3.730.000 Hàng tồn kho 156 3.730.000 Cộng 3.730.000 3.730.000 Điều chỉnh xử lý số khoản hạch [E240.4] toán nhầm (khoản ứng trước khách hàng An Phú vào khoản phải trả công ty An Hòa) Phải trả nhà cung cấp 331 50.000.000 Người bán ứng trước 131_ƯT 50.000.000 Cộng 50.000.000 50.000.000 III.6 Tổng hợp kết quản kiểm toán SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN B410 Tên khách hàng: Công ty CP XYZ Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Người thực T.Hiền 19/03/2011 Nội dung: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TỐN Người sốt xét Th.Hiền 19/03/2011 Người soát xét I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch # Nội dung Tài khoản ảnh hưởng Kết kiểm tốn Khơng có II Tổng hợp vấn đề phát sinh trình kiểm toán Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết kiểm toán cho khoản mục trọng yếu trình bày kết tổng hợp theo nội dung gồm kết luận kiểm toán khoản mục trọng yếu, vấn đề tồn cần giải quyết, trao đổi với chủ nhiệm kiểm toán, thành viên BGĐ KH TK Khoản mục trọng yếu Hàng tồn kho Nợ phải trả người bán Vấn đề phát sinh Khoản hàng tồn kho thiếu kiểm kê (số tiền 3.730.000 VND) Hạch toán nhầm khoản ứng trước khách hàng An Phú vào khoản phải trả công ty An Hòa (Số tiền: 50.000.000 VND) Hướng xử lý Nợ TK 138 Có TK 156 Nợ TK 331 Có TK131(ƯT) III Xem xét lại mức trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch (A710) Tiêu chí xác định mức trọng yếu (tổng tài sản) Phù hợp Lý Có thể phản ánh quy mơ hoạt động Tỷ lệ % áp dụng để xác định mức trọng yếu (1%)là Phù hợp SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Sự cần thiết phải thay đổi mức trọng yếu: Không Lý do: Mức trọng yếu thực phù hợp với mục tiêu kiểm tốn chu trình mua vào toán IV Các vấn đề lưu ý năm sau Trong phần này, KTV cần ghi chép lại vấn đề cần lưu ý thực kiểm toán năm sau III.7 Lập báo cáo kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THÀNH VIÊN QUỐC TẾ CỦA POLARIS INTERNATIONAL Trụ sở Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh 217 Nguyễn Văn Linh, Tp Đà Nẵng Lầu 5, Tịa nhà Hồng Đan Tel: 84.5113.655.886; Fax: 84.5113.655887 47-49 Hoàng Sa, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Website: http://www.aac.com.vn Tel: 84.83.910.2235; Fax: 84.83.910.2349 Số:709 /BCKT-AAC Đà Nẵng, ngày 23 tháng 04 năm 2010 BÁO CÁO KIỂM TỐN Kính gửi: Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Cổ đông Công ty Cổ phần Sứ Cosani Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2009, gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2009, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Công ty Cổ phần Sứ Cosani (sau gọi tắt “Cơng ty”) đính kèm từ trang đến trang 24 Các Báo cáo tài lập theo Chế độ kế toán Việt Nam Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Việc lập Báo cáo tài trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Công ty Trách nhiệm Kiểm toán viên dựa chứng kiểm toán để đưa ý kiến độc lập tính trung thực hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Cơ sở đưa ý kiến Chúng tiến hành cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Theo đó, chúng tơi thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thơng tin Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành, SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban Tổng Giám đốc Công ty cách trình bày tổng qt Báo cáo tài Chúng tơi tin cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/2010 kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/2009, phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành Phan Xuân Vạn Tổng Giám đốc Chứng KTV số Đ.0102/KTV Trần Hiền Kiểm toán viên Chứng KTV số 0396/KTV Phần III: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua vào tốn Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán (AAC) III.1 Nhận xét chung III.1.1 Ưu điểm III.1.1.1 Về nhân sự, môi trường làm việc cấu tổ chức công ty Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC (trước Cơng ty Kiểm toán Kế toán AAC trực thuộc Bộ Tài Chính thành lập từ năm 1993), thành viên Hãng kiểm toán quốc tế Polaris International, số cơng ty kiểm tốn thành lập Việt Nam AAC hoạt động phạm vi tồn quốc, phép kiểm tốn tất loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, kể ngành có qui chế riêng việc lựa chọn bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện kiểm tốn tổ chức niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán AAC hoạt động theo phương châm: độc lập, khách quan, trung thực bí mật số liệu khách hàng với lời cơng ty tạo niềm tin cho nhiều công ty lớn tồn quốc SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Hiện ưu lớn Công ty có đội ngũ lãnh đạo có lực, giàu tâm huyết; đội ngũ cán nhân viên trẻ, động đào tạo AAC thực kiểm toán theo Nguyên tắc, Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam thơng lệ kiểm tốn quốc tế, phù hợp với quy định hành hoạt động kiểm tốn Nhà nước Việt Nam Cơng ty thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định, chế độ thuế, kế toán kiểm toán Hàng năm AAC cử kiểm toán viên tham gia khóa đào tạo, hội thảo chuyên đề Polaris International tổ chức Thông qua hội học tập đó, đội ngũ kiểm tốn viên chun viên AAC trang bị, cập nhật kiến thức mới, kỹ thực hành kiểm toán, tư vấn đại cải thiện khả ngoại ngữ Và định kỳ, cơng ty có tổ chức buổi hội thảo để kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn viên cập nhật kiến thức mới, đồng thời qua đó, kiểm tốn viên trao đổi kinh nghiệm với Hiện cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC Bộ Cơng Thương bình chọn 10 cơng ty kiểm tốn hoạt động tốt Việt Nam III.1.1.2 Về quy trình kiểm tốn chu trình mua vào tốn cơng ty Kiểm toán Kế toán AAC + Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Hiện cơng ty thực theo chương trình kiểm tốn mẫu xây dựng hồ sơ mẫu rõ ràng, dễ hiểu tương đối đầy đủ nội dung Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty thực theo trình tự gồm phần là: Chuẩn bị kế hoạch, thu thập thông tin sở, thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng, thực thủ tục phân tích, xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán, khai triển kế hoạch tồn chương trình kiểm tốn Trong bước quy định rõ ràng cụ thể công việc phải làm, mục tiêu cần đạt bước Như giúp cho kiểm toán viên thực cơng việc dễ dàng, nhanh chóng tránh việc bỏ sót cơng việc giúp tiết kiệm thời gian Nhờ vật mà hiệu công việc nâng cao Cụ thể đồn kiểm tốn đơn vị khách hàng cũ, có thành viên đoàn tham gia kiểm tốn năm trước đó, nhằm giúp nắm thơng tin cũ khách hàng SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Trước tiến hành kiểm toán, thành viên đồn kiểm tốn ln xem lại trước hồ sơ thường trực hồ sơ làm việc năm trước đơn vị kiểm tốn nhằm nắm bắt thơng tin, trọng vào điểm lưu ý từ năm trước, để tiến hành kiểm tốn có hiệu Trưởng đồn kiểm tốn phân cơng cơng việc trách nhiệm đồn kiểm tốn cụ thể, hợp lý gắn với mức độ quan trọng khoản mục trình độ kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn đến kết thúc kiểm tốn công việc chia nhỏ cho thành viên đồn trưởng đồn kiểm tốn ln bám sát cơng việc trợ lý Các vấn đề phát thảo luận kỹ thống cách giải Mua vào tốn chu trình quan trọng nên thực kiểm tốn chu trình người thực người có kinh nghiệm Công ty xây dựng biểu mẫu chi tiết tìm hiểu khách hàng, tài liệu cần khách hàng cung cấp, thủ tục thực kiểm toán thu gọn + Thực kiểm toán Các kỹ thuật quan sát, vấn, kiểm tra, đối chiếu với tài khoản khác ln kiểm tốn viên sử dụng cách linh hoạt trình kiểm tốn chu trình mua vào tốn Chu trình mua vào tốn gồm nhiều tài khoản liên quan thực kiểm tốn viên ln có trọng kết hợp kiểm tra hàng tồn kho với nợ phải trả người bán, thủ tục kiểm tốn tiến hành đảm bảo cho nhiều sở dẫn liệu, cho phép tiết kiệm thời gian Và chu trình quan trọng chương trình kiểm tốn chu trình thiết kế thực chi tiết Ngồi cịn trọng vào nghiệp vụ phát sinh tháng 1, tháng 12 tháng niên độ kế toán sau để đảm bảo chia cắt niên độ thực Quy trình kiểm tốn tất khoản mục bố trí khoa học, thơng thường ln có bước kiểm tra nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, khơng thể bỏ qua khoản chi phí khơng phù hợp Các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí kiểm tốn viên kiểm tra 100%, có ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ việc tính thuế doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Các bước kiểm tra chi tiết chu trình mua vào tốn rõ ràng chặt chẽ, bước thực hướng đến mục tiêu định đảm bảo việc thực cho kiểm tốn viên q trình kiểm toán thực mục tiêu kiểm toán đề Một điểm đặc trưng KTV ln đặc biệt ý nghiệp vụ lạ, nghiệp vụ đối ứng với chi phí điều giúp KTV có khả phát sai sót trọng yếu chu trình mua vào tốn + Kết thúc kiểm toán: Cuối buổi kết thúc kiểm toán trưởng đồn ln kiểm tra lại giấy làm việc thành viên nhằm tránh sai sót thành viên nhóm tiến hành lập biên trao đổi với khách hàng Bên cạnh thành viên thực cơng việc phải tập hợp lưu lại giấy tờ liên quan để lưu lại hồ sơ làm việc Sau hồn thành cơng việc đồn lập biên trao đổi có trao đổi đồn kiểm tốn khách hàng vấn đề khách hàng Qua đưa bút toán điều chỉnh cho nghiệp vụ sai hay đưa đề xuất khắc phục cho khách hàng Trước phát hành báo cáo kiểm phải xét duyệt ban soát xét tổng giám đốc công ty III.1.2 Nhược điểm: Trên ưu điểm Cơng ty kiểm tốn kế toán AAC bên cạnh yếu tố thuận lợi góp phần tạo lên thành cơng Cơng ty tồn số nhược điểm sau: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Trong chu trình mua vào tốn việc kiểm kê hàng tồn kho công việc quan trọng, thực vào cuối năm tài khách hàng thường ký kết hợp đồng kiểm toán sau thời gian kiểm kê nên tính xác thực việc kiểm kê đơn vị khách hàng không đảm bảo Và khách hàng cũ việc chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho thực hạn chế thời gian thực công ty kiểm toán SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Một nhược điểm Công ty Công ty tiến hành bước tìm hiểu hệ thống KSNB trước ký hợp đồng Kiểm toán, thường tìm hiểu quy trình chung tồn cơng ty khơng tìm hiểu riêng biệt phần hành cố định Việc áp dụng thủ tục phân tích cơng ty cịn hạn chế, chủ yếu dựa vào xét đốn trưởng đồn kiểm tốn khơng trình bày giấy làm việc Điều dẫn đến kiểm tốn viên khơng có hiệu từ việc sử dụng thủ tục phân tích, họ khơng thu hẹp mà phải vào sử dụng thử nghiệm kiểm tra chi tiết để đưa kết luận Khi xác định mức trọng yếu cơng ty chọn tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu tổng tài sản, doanh thu,…tuy nhiên việc xác định mức trọng yếu giấy làm việc - Kiểm toán viên thường dựa theo kinh nghiệm để tìm hiểu qua điều tra vấn, kết hợp thu thập tài liệu kiểm toán viên thực tóm tắt giấy tờ làm việc Việc làm đơn giản, gọn nhẹ, tốn thời gian hiệu thu không cao không ghi lại Hồ sơ kiểm tốn, việc lưu giữ thông tin hệ thống KSNB chưa thực thống tồn cơng ty gần khơng thực Điều gây khó khăn kiểm tốn viên vào nghề, kinh nghiệm năm kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán: Việc chọn mẫu kiểm tra chứng từ chủ yếu dựa vào khả xét đốn, kinh nghiệm người, khơng đảm bảo tính khách quan Trong số trường hợp khoản mục mà nghiệp vụ phát sinh nhiều kiểm toán viên chọn mẫu để kiểm tra thường chọn nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn bỏ qua sai sót tính gộp sai sót dẫn đến trọng yếu Khi thực thủ tục phân tích KTV phát trực tiếp sai sót BCTC khoanh vùng khoản mục hay nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết nhiên Công ty kiểm tốn kế tốn AAC KTV thủ tục phân tích sử dụng q trình thực kiểm tốn Về vấn đề chọn mẫu có nhiều phương pháp thực công ty thực kiểm toán, KTV thường chọn phương pháp dựa vào xét đoán KTV Có thể lựa chọn theo phương pháp lựa chọn phần tử đặc SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải biệt (các phần tử có giá trị từ số tiền trở lên,…) Tuy nhiên chưa phải phương pháp chọn mẫu tối ưu sai phạm nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ lặp lại nhiều lần thành sai phạm trọng yếu Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Thường doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm toán trước ngày 31 tháng nên tạo cho công ty AAC sức ép thời gian Khi thực kiểm toán cơng ty gần cuối thàng nhiều thủ tục bị bỏ qua q gấp thời gian Ví dụ khâu tìm hiểu HTKSNB khách hàng khơng thực thực sơ qua, không đảm bảo độ tin cậy tiến hành kiểm tốn cơng ty khách hàng việc tìm hiểu khách hàng nghĩa vụ pháp lý, ngành nghề kinh doanh,…thì tốn thời gian Mà cơng ty AAC nhân viên kiểm tốn có hạn phải thực nhiều công ty khách hàng nên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Hạn chế khác Có thể sức ép thời gian quen công việc thực nên thường viết tắt bỏ qua khơng ghi rõ quy trình thực kiểm tốn giấy tờ làm việc, điều gây khó khăn cho việc đào tạo kiểm nhân viên công ty -Trong kiểm toán chi tiết, KTV thường bắt đầu kiểm tra số liệu sổ sách đối chiếu với chứng từ gốc, ngược lại (kiểm tra từ chứng từ gốc đến sổ) thực hiện, điều dẫn đến không đảm bảo cho mục tiêu kiểm tốn “tính trọn vẹn” -Trong q trình kiểm tốn, sai phạm nhỏ kiểm tốn viên khơng ghi nhận giấy làm việc Ngoài công ty thân nội Công ty có yếu tố tạo nên thách thức cho Cơng ty q trình phát triển điều kiện vật chất, nguồn nhân lực cho kiểm toán cơng ty cịn thiếu, số lượng Kiểm tốn viên chưa đáp ứng nhu cầu kiểm toán, kiểm toán viên cấp chứng kiểm tốn viên cịn chưa nhiều Kết thúc kiểm tốn hồ sơ làm việc phải lưu trữ kho nhiên kho lưu trữ công ty cịn nhỏ chưa đủ diện tích để lưu trữ Ngồi SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải có mã lưu hồ sơ kho nhiên hồ sơ chưa lưu cị trí, khó khăn tìm hồ sơ thất lạc hồ sơ Về việc kiểm kê hàng tồn kho Để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm kê hàng tồn kho Trong chương trình kiểm tốn hàng tồn kho, cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC nêu rõ quy trình, theo dõi, tham gia kiểm kê hàng tồn kho Nhưng thực tế, cơng việc kiểm tốn thường thực sau ngày kết thúc niên độ, mà kiểm tốn viên khơng có điều kiện để tham gia kiểm kê với khách hàng, kiểm toán viên thường chấp nhận số liệu biên kiểm kê khách hàng Về việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bước quan trọng để kiểm toán viên có nhìn tổng qt cơng ty, từ xác định mức rủi ro kiểm sốt để thiết kế thử nghiệm thử nghiệm chi tiết cho phù hợp Tuy nhiên, AAC, thơng thường có khách hàng kiểm tốn năm cơng ty tiến hành điều tra hệ thống kiểm sốt nội bộ, cịn với khách hàng quen thuộc khơng Do đó, ngoại trừ nhóm trưởng người có kinh nghiệm trợ lý kiểm tốn vào nghề khó biết q trình đánh giá cơng tác kiểm sốt nội khách hàng Việc tìm hiểu thực bảng hỏi, sau kiểm tốn viên đưa kết luận tính hữu hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn viên khơng sử dụng cơng cụ khác nên khó hình dung trực quan quy trình kiểm sốt thực tế chu trình cụ thể III.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua vào toán Dưới số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua vào tốn cơng ty TNHH kiểm toán kế toán AAC: Để làm sở cho kiểm tốn niên độ sau thực thủ tục đánh giá HTKSNB KTV nên ghi lại giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc Khi thực KTV sử dụng bảng câu hỏi chương trình kiểm tốn mẫu (Mẫu A420) để tiết kiệm thời gian SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Vì khơng quan sát kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12 niên độ kiểm tốn kiểm tốn viên tìm phương pháp khác để thực như: Kiểm tra hàng tồn kho vào ngày kiểm toán cộng trừ hàng, vật tư,…nhập xuất sau ngày 31/12.=> Để đảm bảo tính hữu Gửi thư xác nhận: KTV thực trực tiếp gửi thư xác nhận công nợ công ty khách hàng Vì thời gian có hạn nên KTV chọn mẫu số công ty mà đơn vị kiểm tốn có cơng nợ lớn nợ lâu để xác nhận xác nhận cách gửi fax, gọi điện,… Để đảm bảo tính trọn vẹn q trình thực kiểm tốn người thực chọn mẫu ngẫu nhiên đối chiếu chứng từ với sổ sách (Ví dụ: Đối chiếu từ hóa đơn, phiếu nhập kho với sổ chi tiết,…) Trong trình thực kiểm toán người thực nên ghi chép lại giấy làm sai phạm kể sai phạm nhỏ tính gộp sai sót dẫn đến trọng yếu Do sức ép thời gian thực thường phải phát hành báo cáo kiểm tốn trước ngày 31/3 Do kiểm toán gần cuối tháng thường phải nghiên cứu hồ sơ cũ phải tìm hiểu trước vấn đề cịn tồn cơng ty khách hàng từ niên độ trước Hiện cơng ty thiết kế lưu hồ sơ theo mã vùng, nhiên cần xếp lại gọn gàng Khi lưu trữ hồ sơ nên ghi rõ năm giá đựng thực xếp theo thứ tự năm Ví dụ năm cũ xếp vào trong, năm xếp ngồi để thuận tiện cho tìm kiếm hồ sơ Ngoài cần yêu cầu người sử dụng hồ sơ phải có trách nhiệm lưu chỗ Người lưu hồ sơ cần phải để vị trí khu vực năm lưu - Một số vấn đề khác Cơng ty cần u cầu kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán ghi đầy đủ quy trình thực giấy tờ làm việc cách cụ thể để người đọc dễ dàng hình dung cơng việc thực kiểm toán Các kiểm toán viên nên ghi lại sai sót khách hàng, sai sót không đáng kể tập hợp lại, sai sót dẫn đến sai phạm lớn SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Trước kiểm toán, kiểm toán viên phải liên lạc trước với khách hàng gửi danh sách tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị để đảm bảo tính kịp thời q trình kiểm tốn Khi bước vào q trình thực trưởng đồn phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm Ngồi cần phải ghi lại rõ rang công việc người thực để theo dõi dễ dàng Có thể thực theo Mẫu A250 chương trình kiểm tốn mẫu lưu lại hồ sơ làm việc Hiện cơng ty thực kiểm tốn sai phạm giải trình khách hàng ghi lai giấy làm việc thành viên Sau trưởng đồn tổng hợp giấy làm việc có hỏi lại nguyên nhân sai phạm Mục đích việc sốt xét giấy tờ làm việc chi tiết là: Các chứng kiểm toán thu thập đầy đủ thích hợp với ý kiến kiểm tốn đề xuất khơng; Các BCTC khơng cịn tồn sai sót trọng yếu mà chưa phát ra; Tính phù hợp giả định hoạt động liên tục lập BCTC; Q trình kiểm tốn thực phù hợp với phương pháp kiểm tốn, sách kiểm sốt chất lượng cơng ty chuẩn mực kiểm tốn chi phối Tuy nhiên giải thích trình thực AAC chưa ghi lại tổng hợp, cơng ty nên thiết kế mẫu sốt xét lại giấy làm việc theo Mẫu B130 (soát xét giấy làm việc chi tiết) chương trình kiểm tốn mẫu Ví dụ : Tham Người Người trả Câu hỏi Trả lời chiếu hỏi/Ngày lời/Ngày E142 Nguyên nhân chênh NTL Do công ty trả cho TVA lệch số liệu sổ kế 15/2/2011 nhà cung cấp sau 16/2/2011 toán khoản nợ phải gửi thư xác nhận Kế trả nhà cung cấp xi tốn ghi giảm khoản măng AN HỊA 230 nợ người bán Và xác triệu VND)? minh lại … …… ……… ……… …… Khi kết thúc kiểm tốn trước phát hành Báo cáo kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn khách hàng có trao đổi điều chỉnh sai phạm khách hàng Tuy nhiên chưa ghi lại rõ ràng, Cơng ty kiểm tốn nên ghi SVTH: Bùi Thị Hà Thu Trang 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải lại vấn đề giải để làm sở cho kiểm tốn năm sau Cơng ty kiểm tốn sử dụng theo Mẫu B430 Ví dụ: S Vấn đề TT Đơn vị chưa đánh giá lại chênh lệch cuối kỳ khoản nợ phải trả người bán theo tỷ giá BQLNH 18.932 VND/USD (200USD) …… SVTH: Bùi Thị Hà Thu Tham Kết quả/Kiến nghị chiếu E240 (vd: Công ty đồng ý điều chỉnh giấy làm Nợ TK 635 3.786.400 việc TK Có TK 413 3.786.400 331) (do tăng lỗ chênh lệch tỷ giá toán) … …… Người trả lời/Ngày Thiện 19/03/201 … Trang 97 ... gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kiểm tốn kế tốn AAC, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn q trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm toán kế toán AAC thực khách hàng. .. III.3.3 Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn năm Báo cáo kiểm toán thực vào giai đoạn kết thúc kiểm toán, sau kết thúc thủ tục kiểm toán theo quy định KTV lập theo mẫu: • B310 - Báo cáo kiểm tốn (dạng...Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Phan Thanh Hải Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm tốn chu trình mua vào toán kiểm toán BCTC I Khái quát chung chu trình mua vào toán I Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm

Ngày đăng: 07/03/2014, 06:20

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Phần 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán trong kiểm toán BCTC

  • I. Khái quát chung về chu trình mua vào và thanh toán

    • I.1 Kiểm toán tài chính

      • I.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC:

      • I.1.2. Mục tiêu kiểm toán BCTC:

      • I.1.3 Phương pháp kiểm toán:

    • I.2 Bản chất, chức năng của chu trình mua vào và thanh toán

      • I.2.1 Bản chất của chu trình

      • I.2.2 Chức năng của chu trình

        • I.2.2.1 Xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán

        • I.2.2.2 Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ và kiểm nghiệm

        • I.2.2.3 Ghi nhận các khoản nợ phải trả người bán

        • Phiếu nhập kho vật tư thủ kho chuyển lên và hóa đơn mua hàng do bộ phận đi mua hàng nộp vào là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, tổng hợp về vật tư và công nợ phải trả cho người bán. Khi nhận được các chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, kế toán phải kiểm tra tính pháp lý, đối chiếu, so sánh số lượng, mẫu mã, chứng từ vận chuyển với thông tin trên đơn đặt mua hàn và báo cáo nhận hàng. Sau khi kiểm tra phải ghi ngay, kịp thời vào sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo đúng đối tượng bán và các tài khoản vật tư, tài sản, hàng hóa mua vào.

        • I.2.2.4 Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán

        • Căn cứ vào thời hạn thanh toán trong hợp đồng, DN phải lam thủ tục thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. Sau khi đã có phiếu chi hợp lệ hoặc giấy báo nợ ngân hàng, kế toán phải ghi vào sổ tổng hợp, chi tiết công nợ phải trả theo đúng đối tượng bán hàng, đúng chuyến hàng và đúng chứng từ, hóa đơn được thanh toán.

        • Trong chức năng này, quá trình kiểm soát nội bộ chỉ được đảm bảo khi người ký duyệt phải đúng thẩm quyền, phải tách biệt chức năng kế toán với chức năng ký duyệt, quy trình thanh toán phải đúng trình tự.

        • I.3 Kế toán chu trình mua vào và thanh toán

        • I.3.1 Chứng từ sử dụng

        • Giấy đề nghị mua hàng: Giấy này được lập bởi các bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa, dịch vụ,… Giấy đề nghị này được gửi lên cấp trên (thủ trưởng, ban giám đôc, trưởng phòng) phê duyệt.

        • Đơn đặt hàng (lệnh mua): Sau khi giấy đề nghị mua hàng được phê duyệt thì nó được bộ phận mua hàng chuyển thành đơn đặt hàng và gửi cho nhà cung cấp.

  • I. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

    • I.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty Kiểm toán và kế toán

      • Ban giám đốc

      • Kế toán trưởng

      • Trưởng, phó phòng

      • Kiểm toán viên chính

      • Trợ lý kiểm toán viên

      • Phan Xuân Vạn

      • Trần Hiền

      • Tổng Giám đốc

      • Kiểm toán viên

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan