Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Phân tích và đề suất giải pháp cải thiện tình hình tài chính tại Công ty TNHH nhà nước 1 thành viên giống gia súc hà nội
Phần mở đầu 1.1.5 Các nhân tố ảnh hởng tiêu tài doanh nghiệp 12 3.1 Phơng hớng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2007-2010 70 3.2 Một số giải pháp cải thiện tình hình tài công ty 72 3.2.3 Giảm tài sản lu động 78 Tµi liƯu tham kh¶o .95 Phần mở đầu Sự cần thiết đề tài Trớc xu hớng khu vực hoá xu hớng toàn cầu hoá đà trở thành xu hớng tổng quát bao trùm lên toàn đời sống quốc gia toàn quốc tế, mang lại thời mà chứa đựng nhiều thách thức cho doanh nghiệp Việt nam Trong năm gần Nhà nớc ta tõng bíc thùc hiƯn tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi, më cho ViƯt Nam thị trờng nhằm nâng cao vị thơng trờng quốc tế Với việc nhập AFTA (Asean Free Trade Area – Khu vùc mËu dÞch tù ASEAN), APEC (Asia Pacific Economic Cooporation Group – nhóm hợp tác kinh tế Châu - Thái Bình Dơng), hiệp hội nớc Đông Nam ( Association of South East Asia Nations), kiện đáng ý Việt Nam đà thức trở thành thành viên tổ chức kinh tế lớn giới WTO ( World Trade Organization Tổ chức thơng mại giới ) đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực để đáp ứng nhu cầu thị trờng đồng thời phải nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Trong tiến trình cạnh tranh, hội nhập xu hớng toàn cầu hoá, khu vực hoá, Công Ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội đứng trớc yêu cầu thiết: xây dựng Công ty ngày phát triển vững mạnh, hai thực thành công nhiệm vụ đến năm 2008 trở thành trung tâm kinh tế nông nghiệp lớn nớc ta, góp phần thực đờng lối đổi Đảng đờng công nghiệp hoá đại hoá đất nớc Để đứng vững phát triển môi trờng kinh doanh vấn đề đợc công ty quan tâm công tác phân tích tài Bởi lẽ, phân tích tài doanh nghiệp công cụ đắc lực quan trọng nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp để nhà quản lý doanh nghiệp đa đợc định quản lý tài hiệu phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ lý đà chọn đề tài Phân tích đề suất giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội Mục tiêu nghiên cứu Dựa vào kết phân tích nhằm mục đích cải thiện tình hình tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội Đề tài tập trung vào vấn đề chủ yếu sau: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận liên quan đến tài doanh nghiệp; nêu bật đợc cần thiết công tác tài doanh nghiệp kinh tế thị trờng - Phân tích, đánh giá hiệu tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội ba năm gần đây, kết đạt đợc hạn chế hoạt động tài Công ty - Đề xuất giải pháp kiến nghị để cải thiện tình hình tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội Đối tợng, phạm vi, phơng pháp nghiên cứu - Đối tợng nghiên cứu: Tình hình tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội qua hai năm - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu thực tiễn công tác tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Sóc Hµ Néi vµ chđ u tËp trung xem xÐt, phân tích đánh giá tiêu tài doanh nghiệp thông qua số liệu, tài liệu báo cáo tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội - Phơng pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phơng pháp nh: quan sát, điều tra, tổng hợp, so sánh, phân tích, khảo sát, đối chiếu, thay liên hoàn kết hợp với việc sử dụng bảng biểu số liệu minh hoạ để làm sáng tỏ quan điểm vấn đề nghiên cứu đà đợc đặt Kết cấu luận văn Phần 1: Lý luận tài doanh nghiệp Phần 2: Phân tích đánh giá thực trạng tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội Phần 3: Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Công TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội phần I Cơ sở lý thut vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp 1.1.Tỉng quan vỊ tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Tài doanh nghiệp đợc hiểu mối quan hệ mặt giá trị đợc biểu tiền lòng doanh nghiệp với chủ thể có liên quan bên mà sở giá trị doanh nghiệp đợc tạo lập Các quan quan hƯ tµi chÝnh chđ u bao gåm: Thø nhÊt: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc Tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải thực nghĩa vụ tài Nhà nớc (nộp thuế cho ngân sách Nhà nớc) Ngân sách nhà nớc cấp vốn cho doanh nghiệp nhà nứơc góp vốn với công ty liên doanh cổ phiếu (mua cổ phiếu) cho vay (mua trái phiếu) tuỳ theo mụch đích yêu cầu quản lý ngành kinh tế mà định tỷ lệ góp vèn cho vay nhiỊu hay Ýt Thø hai: Quan hƯ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác Từ đa dạng hoá hình thức sở hữu kinh tế thị trờng, đà tạo mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với doanh nghiệp khác (doanh nghiệp cổ phần hay t nhân), doanh nghiệp với nhà đầu t, cho vay, với bạn hàng khách hàng thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp bao gồm c¸c quan hƯ to¸n tiỊn mua b¸n vËt t, hàng hoá phí bảo hiểm, chi trả tiền công, cổ tức, tiền lÃi trái phiếu: doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng phát sinh trình doanh nghiệp vay hoàn trả vốn, trả lÃi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng Thứ ba: Quan hÖ néi bé doanh nghiÖp Gåm quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban, phân xởng tổ đội sản xuất việc nhận tạm ứng, toán tài sản, vốn liếng Gồm quan hệ kinh tế doanh nghiệp với cán công nhân viên trình phân phối thu nhập cho lao động dới hình thức tiền lơng, tiền thởng, tiền phạt lÃi cổ phần Những quan hệ kinh tế đợc biểu vận động tiền tệ thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, thờng đợc xem quan hệ tiền tệ Những quan hệ mặt phản ánh rõ doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập, chiếm địa vị chủ thể quan hệ kinh tế, đồng thời phản ánh rõ nét mối liên hệ tài doanh nghiệp với khâu khác trọng hệ thống tài nớc ta Tài doanh nghiệp có chức sau: Chức tạo vốn, luân chuyển vốn; chức phân phối thu nhập tiền; chức kiểm tra 1.1.2 Vị trí, vai trò tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp mét bé phËn cÊu thµnh cđa hƯ thèng tµi chÝnh quốc gia khâu sở hệ thống tài Nếu xét phạm vi đơn vị sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp đợc coi công cụ quan trọng để quản lý sản xuất kinh doanh đơn vị Bởi mục tiêu, phơng hớng sản xuất kinh doanh thực đợc sở phát huy tốt chức tài doanh nghiệp từ việc xác định nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh tạo nguồn tài để đáp ứng nhu cầu đà xác định có đủ vốn phải tổ chức sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu xác định giá thành đồng vốn đến việc phải theo dõi, kiểm tra, quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất - kinh doanh theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tính toán bù đắp chi phí sử dụng đòn bảy tài kích thớc, nâng cao hiệu sản xuất - kinh doanh thông qua việc phân phối lợi nhuận doanh nghiệp cho ngêi lao ®éng doanh nghiƯp NÕu xÐt góc độ hệ thống tài nớc ta tài doanh nghiệp đợc coi phận hệ thống tài chính, ngân sách nhà nớc giữ vai trò chủ đạo, định chế tµi chÝnh trung gian (hƯ thèng tÝn dơng, hƯ thèng bảo hiểm) có vai trò hỗ trợ tài tổ chức xà hội hộ dân c bổ sung nhằm tăng nguồn lực tài cho kinh tế, tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống Sự hoạt động có hiệu tài chÝnh doanh nghiƯp cã t¸c dơng cđng cè hƯ thèng tµi chÝnh qc gia Tµi chÝnh doanh nghiƯp bao gåm: tài đơn vị, tổ chức sản xuất - kinh doanh hàng hoá cung ứng dịch vụ thuộc thành phần kinh tế Tài doanh nghiệp có vai trò sau đây: - Tài doanh nghiệp công cụ khai thác thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu t kinh doanh doanh nghiệp - Tài doanh nghiƯp cã vai trß viƯc sư dơng vèn tiết kiệm có hiệu - Tài doanh nghiệp đợc sử dụng nh công cụ để kích thích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh - Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất doanh nghiệp 1.1.3 Các báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị thời điểm, kết hoạt động kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định; đồng thời đợc giải trình, giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh dơn vị để đề định phù hợp Hệ thống báo cáo tài nớc ta bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu B.01- DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B.02 DN - B¸o cÊo lu chun tiỊn tƯ MÉu sè B.03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B.09 DN 1.1.3.1.Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) BCĐKT báo cáo tổng hợp, cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Kết cấu bảng đợc chia thành phần : tài sản nguồn vốn, đợc trình bầy dới dạng phía (bảng cân đối báo cáo) phía (bảng cân đối kế toán) Bảng cân đối kế toán cung cáp thông tin tài chủ yếu phục vụ cho công tác tài công ty Đây báo cáo tài phản ánh tơng đối trung thực xác tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản công ty 1.1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Đó kết hoạt động sản xuất, kinh doanh toàn doanh nghiệp, kết hoạt động theo loại hoạt động kinh doanh ( sản xuất, kinh doanh; đầu t tài chính; hoạt động bất thờng) Ngoài ra, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho biết tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc doanh nghiệp kỳ kinh doanh Dựa vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh, ngời sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; so sánh với kỳ trớc với doanh nghiệp khác ngành để nhận biết khái quát kết hoạt động doanh nghiệp kỳ xu hớng vận động, nhằm đa định quản lý, định tài phù hợp 1.1.3.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ (BCLCTT) BCLCTT bốn báo cáo tài bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập để cung cÊp cho ngêi sư dơng th«ng tin cđa doanh nghiệp Nếu BCĐKT cho biết nguồn lực cải (tài sản) nguồn gốc tài sản đó; báo cáo kết kinh doanh cho biết thu nhập chi phí phát sinh để tính đợc kết lÃi, lỗ kỳ kinh doanh, BCLCTT đợc lập để trả lời vấn đề liên quan đến luồng tiền vào, doanh nghiệp, tình hình tài trợ, đầu t tiền doanh nghiệp thời kỳ BCLCTT cung cấp thông tin cần thiết luồng vào, tiền coi nh tiền, khoản đầu t ngắn hạn có tính lu động cao, nhanh chóng sẵn sàng chuyển đổi thành khoản tiền biết trớc chịu rủi ro lỗ giá trị thay đổi lÃi xuất Những luồng vào, tiền khoản coi nh tiền đợc tổng hợp vµ chia thµnh nhãm: lu chun tiỊn tƯ tõ hoạt động sản xuất kinh doanh; lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài đợc lập theo phơng pháp trực tiếp gián tiếp, kết cấu BCLCTT đợc khái quát theo biểu sau: Những thông tin từ BCLCTT thông tin báo cáo tài khác , giúp cho ngời sử dụng phân tích, đánh giá khả tạo luồng tiền tơng lai, khả toán khoản nợ, khả chi trả tiền lÃi cổ phần Đồng thời tin giúp cho ngời sử dụng xem xét khác lÃi thu đợc khoản thu chi b»ng tiỊn B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ phản ánh mục thông tin chủ yếu - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài 1.1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài lập đợc nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cha có hệ thống báo cáo tài chính, + Tình hình tài công ty năm 2006 hiệu so với năm 2005 đợc thể qua tiêu sau : Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu, hệ số sinh lợi doanh thu hệ số sinh lợi tổng tài sản công ty liên tục tăng, trì mức tăng trởng có tích luỹ tài hàng năm nhiều công ty khác ngành lâm vào tình trạng cân đối trầm trọng Nhng hệ số so với tiêu trung bình ngành thời điểm năm 2007 đặt cha đạt Các số hoạt động cho thấy số vòng quay loại vật t tồn kho, vòng quay tiền, suất TSLĐ, suất tổng tài sản thấp Năng suất sử dụng TSLĐ thấp dẫn đến hiệu sử dụng TSLĐ cha cao chủ yếu do: + Tỷ trọng hàng tồn kho năm 2006 tăng Nguyên nhân tồn lợng nguyên vật liệu lớn chiếm tỷ trọng lớn khoản mục hàng tồn kho, làm cho vòng quay hàng tồn kho cao Trong năm công ty cần cố gắng khắc phục mặt yếu để đạt đuợc mục tiêu kế hoạch đà đặt Để đạt đợc mục tiêu kế hoạch đặt năm 2007 công ty cần thực giải pháp nh tăng doanh thu, giảm chi phí, tăng tốc độ lu chuyển tiền tăng tốc độ lu chuyển hàng tồn kho +Tình hình tài công ty đợc đánh giá an toàn nhng mức an toàn cha cao nguyên nhân sau : - Tỷ suất tự tài trợ giảm dần qua năm điều cho thấy khả tự tài trợ doanh nghiệp giảm tỷ trọng - Hệ số nợ tăng dần qua năm đạt mức cao chứng tỏ mức độ nợ vay chiÕm tû träng lín tỉng ngn vèn Nh vËy khả tự đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh công ty kỳ thấp ®iỊu nµy tiỊm Èn rđi ro tµi chÝnh lµ lín Để đạt đợc hiệu kinh doanh cao hơn, tình hình tài đợc cải thiện tốt hơn, công ty thờng xuyên theo dõi kiểm tra tình hình tài mình, phát biến động bất lợi, tìm hiểu nguyên nhân để có biện pháp khắc phục kịp thời, sớm cải thiện nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phần III 69 Một số giải pháp cảI thiện tình hình tài công ty TNHH nhà nớc thành viên giống gia súc Hà nội 3.1 Phơng hớng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2007-2010 3.1.1 Mục tiêu hoạt động Mục tiêu chủ yếu công ty giai đoạn 2007 - 2010 là: - Tập trung nguồn lực trì tốc độ tăng trởng cao bền vững nhằm mục tiêu tạo lợi nhuận, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động nộp thuế cho ngân sách nhà nớc - Tập trung hoàn thiện có hệ thống tình hình tài công ty, chuyển dịch cấu sản xuất kinh doanh, cấu lao động theo hớng trở thành tập đoàn kinh tế chủ đạo - Xây dựng sở hạ tầng vững mạnh, sản xuất kinh doanh đa dạng với sản phẩm nông nghiệp nòng cốt chủ đạo - Xây dựng phát triển công ty ngày nâng cao lực cạnh tranh thị trờng nớc, góp phần công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc - Đạt tốc độ tăng trởng doanh thu bình quân năm 10% - 15%, tích cực tạo điều kiện thuận lợi tăng trởng cao chuẩn bị cho năm dự kiến lợi nhuận đạt 4% -5% doanh thu - Giảm thiểu khoản chi phí, trì hoạt động sản xuất kinh doanh có lợi nhuận - Phát triển nguồn nhân lực với cấu lao động hợp lý, có đủ trình độ, 70 lực quản lý, kỹ thuật kinh doanh, có phẩm chất trị tốt, đủ sức thực nhiệm vụ giai doạn tới, ổn định tổ chức giữ vững đoàn kết nội - Đẩy mạnh tiến độ cổ phần hoá theo chủ trơng mà nhà nớc giao 3.1.2 Chiến lợc phát triển Để thực mục tiêu trên, công ty đà đề chiến lợc phát triển nh sau : - Thực tốt tiêu kế hoạch mà công ty đà giao - Chủ động tìm kiếm thị trờng mới, xây dựng đại lý khu vực toàn quốc - Đầu t máy móc thiết bị, tăng suất, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh với đối thủ Mở rộng sản xuất sản phẩm Đa dạng hoá mẫu mà sản phẩm Tăng cờng công tác quảng cáo phơng tiện thông tin đại chúng hỗ trợ tích cực cho công tác bán hàng - Rà soát lại toàn đơn vị cung ứng có, tìm thêm đơn vị cung ứng Thực tốt công tác cung ứng vật t, đảm bảo số lợng, chất lợng vật t phục vụ kịp thời - Phát triển nguồn nhân lực: + Liên tục đào tạo tái đào tạo đội ngũ công nhân viên để đáp ứng nhu cầu nảy sinh + Nâng cao tay nghề cho kỹ s, công nhân tăng suất lao động + Có chế độ đÃi ngộ hợp lý, thu hút nhân tài, khuyến khích sáng tạo công nhân viên - Cải thiện môi trờng đầu t làm việc, đảm bảo sức khoẻ cho ngời lao động - Đa dạng hoá hoạt động sản xuất kinh doanh - Tiếp tục nghiên cứu bổ sung hoàn thiện hệ thống nội quy, quy chế quản lý nội doanh nghiệp, hoàn chỉnh công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, xây 71 dựng tác phong quản lý điều hành doanh nghiệp khoa học, trung thực tận tuỵ, thởng phạt nghiêm minh - Nâng cao chất lợng công tác lập triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính, kế hoạch lao động nhằm thực tốt định hớng mục tiêu công ty đà đề 3.1.3 Kế hoạch tài năm 2007, 2008 Công ty giống gia súc Hà Nội dự kiến kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007 - năm 2008 với tiêu sau: Bảng 3.1: Chỉ tiêu kế hoạch năm 2007- năm 2008 Đơn vị : 1000 VNĐ STT ChØ tiªu 31/12/2007 31/12/2008 Doanh thu 97,099,303 106,809,233 Lỵi nhn tríc th 17,368,728 12,108,457 740,093 1,214,103 1,836 2,203 Nộp ngân sách Thu nhập bình quân Nguồn: Kế hoạch tài năm 2007 2008, công ty giống gia súc HN Để đạt đợc kết kinh doanh nh tiêu kế hoạch đề ra, Công ty cần thấy đợc thuận lợi hay khó khăn để từ đa giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty đà phân tích phần II 3.2 Một số giải pháp cải thiện tình hình tài công ty Theo kết phân tích tình hình tài Công ty giống gia súc Hà nội, xuất phát từ tồn nguyên nhân tác giả xin đề suất số giải pháp cải thiện tình hình tài công ty nhằm góp phần sớm đạt đợc 72 mục tiêu mà doanh nghiệp đề 3.2.1.Tăng doanh thu * Mục đích: Tăng doanh thu khuôn khổ lợng tài sản cố định không đổi làm cho tình hình tài hiệu * Nội dung giải pháp: Nh đà phân tích phần II hiệu qủa tài công ty giống gia súc Hà nội năm 2006 so với tiêu trung bình ngành hiệu cha cao để đạt hiệu cao năm 2007 công ty phải tăng doanh thu Một biện pháp tăng doanh thu tăng cờng công tác quảng cáo phơng tiện thông tin đại chúng Giả sử năm 2007, doanh nghiệp chi phí cho quảng cáo khoảng 15.000 nghìn đồng, doanh thu tăng 5% so với năm trớc tác động tăng doanh thu tới lợi nhuận công ty đợc thể bảng sau: 73 Bảng 3.2: Bảng phân tích ảnh hởng việc tăng doanh thu tới lợi nhuận công ty Đơn vị tính: 1000 VNĐ STT Chỉ tiêu Chênh lệch(%) Tuyệt đối % Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu 92,475,527 97,099,303 4,623,776 5.00 Chi phÝ 84,680,021 84,695,021 15,000 0.02 a BiÕn phí 76,344,670 76,344,670 0.00 b Định phí 8,335,351 8,350,351 15,000 0.18 EBIT (1-2) 7,795,506 12,404,282 4,608,776 59.12 L·i vay 1,640,997 1,640,997 1,200,000 73.13 Lỵi nhn tríc thuÕ 6,154,509 10,763,285 1,966,666 31.95 Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN 1,723,263 3,013,720 510,666 29.63 Lỵi nhn sau thuế 4,431,246 7,749,565 3,318,3190 74.88 Nợ phải trả bình qu©n 61,517,195 61,517,195 0.0 0.0 Vèn chđ së høu bình quân 26,497,069 26,497,069 0.0 0.0 10 Tổng nguồn vốn bình quân 88,014,264 88,014,264 0.0 0.0 16.72 4.79 29.20 7.99 12.48 3.20 74.64 66.81 5.03 8.82 3.79 75.35 14 Đòn bẩy định phí DOL (3+2b)/3 207.00 167.20 -39.80 -19.23 15 Đòn bẩy tài DFL(3/(3-4)) 126.66 115.21 -11.45 -9.04 16 §ßn bÈy tỉng DTL (20*21) 262.19 192.63 -69.56 -26.53 HƯ sè sinh lỵi/vèn chđ së hưu ROE 11 (%) 12 Hệ số sinh lợi/Doanh thu 13 Suất sinh lợi tài sản ROA Qua bảng ta thấy doanh nghiệp chi phí cho quảng cáo khoảng 15.000 nghìn đồng, doanh thu tăng 5% so với năm trớc lợi nhuận 74 sau thuế tăng 74.88% ứng với số tuyệt đối 3.318.319 nghìn đồng, hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu tăng 74.64% ứng với số tuyệt đối 12,48%, hệ số sinh lợi doanh thu tăng 66.81% ứng với số tuyệt đối 3,2% suất sinh lợi tài sản tăng 75.35% ứng với số tuyệt đối 3,79% Đòn bẩy định phí giảm với tốc độ giảm 19.23% nguyên nhân EBIT tăng với tốc độ lớn 59.12% Đòn bẩy tài giảm 9.04% tơng ứng với tỷ lệ giảm 11.45% Nguyên nhân làm cho đòn bẩy tài giảm lợi nhuận trớc thuế tăng với tốc độ lớn 31.95% Đòn bẩy tổng kết hợp đòn bẩy định phí (DOL) đòn bẩy tài (DFL) năm 2007 DOL DFL giảm nên đòn bẩy tổng (DTL) giảm tơng ứng 69.56 % với tốc độ giảm 26.53% Nh vậy, tăng doanh thu trờng hợp không tài sản cố định không đổi EBIT tăng, lợi nhuận trớc thuế sau thuế tăng, đòn bẩy định phí đòn bẩy tài giảm, chứng tỏ doanh thu tăng làm cho doanh nghiệp gia tăng lợi nhuận Ngoài để tăng doanh thu công ty cần thực tốt biện pháp sau : - Tăng số lợng sản phẩm bán nhiều phơng pháp khác nh áp dụng biện pháp khuyến mại sản phẩm để tăng doanh thu - Tận dụng tối đa công suất máy móc thiết bị nâng cao suất lao động - Tăng cờng việc liên doanh liên kết với công ty khác để mở rộng thị trờng - Đẩy mạnh công tác nghiệm thu toán sở giảm bớt khoản phải thu khách hàng hay giảm bớt lợng tài sản lu động bị chiếm dụng - Để tăng sức cạnh tranh thị trờng, việc nâng cao chất lợng sản phẩm doanh nghiệp thực thông qua chiến lợc giảm giá - Hạn chế hao hụt vật t trình sản xuất kinh doanh Xác định định mức hao hụt cụ thể loại Thực chế độ vật chất đôi với 75 trách nhiệm cán quản lý - Cần trì áp dụng hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001: 2000 toàn công ty, thờng xuyên cải tiến để nâng cao hệ thống quản lý chất lợng, nhằm củng cố uy tín nh nâng cao chất lợng sản phẩm tạo điều kiện nâng cao giá bán tăng doanh thu 3.2.2 Giảm chi phí * Mục đích :Việc hạ thấp chi phí có tác động trực tiếp đến giá thành sản phẩm Khi công ty giảm giá thành sản phẩm giảm đợc chi phí Mà việc hạ giá thành có ý nghĩa quan công ty : - Hạ giá thành nhân tố tạo điều kiện cho công ty thực tốt việc tiêu thụ sản phẩm Hạ giá thành giúp công ty hạ giá bán, tạo lợi cạnh tranh, đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm thu hồi vốn - Hạ giá thành tạo điều kiện cho công ty mở rộng sản xuất Do công ty tiết kiệm đợc chi phí nguyên vật liệu, chi phí quản lý nên với khối lợng sản xuất không đổi, nhu cầu tài sản lu động giảm * Nội dung giải pháp : Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm tû träng lín giá thành sản phẩm Vì công ty hạ giá thành cách tìm kiếm nhà cung ứng vật t có sản phẩm chất lợng tốt, giá thấp Ngoài công ty áp dụng giải pháp sau : - Để tăng sức cạnh tranh thị trờng, việc nâng cao chất lợng sản phẩm doanh nghiệp thực thông qua chiến lợc giảm giá Khi giá bán giảm xuống, để đạt đợc lợi nhuận nh cũ chí cao biện pháp việc giảm chi phí Để tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp cần phải tiến hành chọn lọc nhà cung ứng vật t, nguyên liệu đầu vào với chất lợng phù hợp với giá thành rẻ - Hạn chế hao hụt vật t trình sản xuất kinh doanh Xác định định mức hao hụt cụ thể loại Thực chế độ vật chất đôi với trách nhiệm cán quản lý - áp dụng hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001:2000 cho khâu quản lý khâu sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí, hạ gía thành sản phẩm 76 Giả sử năm 2007 với biện pháp giảm chi phí cách tìm đợc nhà cung ứng vật t có chất lợng tốt, giá thấp công ty giảm đợc 5% chi phí biến đổi, tiêu tài thay đổi nh lập phân tích qua bảng sau : Bảng 3.3: Bảng phân tích ¶nh hëng cđa viƯc gi¶m chi phÝ tíi lỵi nhn công ty Đơn vị tính: 1000 VNĐ STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu Chi phí a Định phí b BiÕn phÝ EBIT (1-2) 92,475,52 84,680,02 8,335,351 76,344,67 7,795,506 L·i vay Chªnh lƯch(%) Tut ®èi % 92,475,527 0.00 80,862,787 -3,817,234 -4.51 8,335,351 0.00 72,527,436 -3,817,234 -5.00 11,612,740 3,817,234 48.97 1,640,997 1,640,997 0.00 Lỵi nhn tríc th 6,154,509 9,971,743 3,817,234 62.02 Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN 1,723,263 2,792,088 1,068,825 62.02 Lỵi nhn sau th 4,431,246 7,179,655 2,748,409 62.02 Nợ phải trả bình quân 61,517,195 61,517,195 0.00 0.00 Vốn chủ sở hứu bình quân 26,497,069 26,497,069 0.00 0.00 10 Tổng nguồn vốn bình quân 88,014,264 88,014,264 0.00 0.00 11 HƯ sè sinh lỵi/vèn chđ së hưu ROE (%) 16.72 27.10 10.38 62.06 12 HÖ sè sinh lợi/Doanh thu 4.79 7.76 2.97 62.08 13 Đòn bẩy định phí DOL (3+2a)/3 207.00 171.78 -35.22 -17.02 14 Đòn bẩy tài DFL(3/(3-4)) 126.66 116.46 -10.20 -8.06 15 Đòn bẩy tổng DTL (20*21) 262.19 200.05 -62.14 -23.70 Qua bảng ta thấy biến phí giảm 5% làm cho lợi nhuận sau thuế tăng 62.02% tơng ứng với số tuyệt đối 2,748,409 nghìn VNĐ, hệ số sinh lợi 77 vốn chủ sở hữu tăng 62.06%, hệ số sinh lợi doanh thu tăng 62.08% Đòn bẩy định phí giảm 17.02% EBIT tăng với tốc độ lớn 48.97% Đòn bẩy tài giảm 8.06% tơng ứng với tỷ lệ giảm 10.2% Nguyên nhân làm cho đòn bẩy tài giảm lợi nhuận trớc thuế tăng với tốc độ lớn 62.02% Đòn bẩy tổng kết hợp đòn bẩy định phí (DOL) đòn bẩy tài (DFL) năm 2007 DOL DFL giảm nên đòn bẩy tổng (DTL) giảm tơng ứng 62.14 % với tốc độ giảm 23.7% Nh vậy, giảm biến phí 5% EBIT tăng, lợi nhuận trớc thuế sau thuế tăng, đòn bẩy định phí đòn bẩy tài giảm, chứng tỏ biến phí giảm làm cho doanh nghiệp gia tăng lợi nhuận 3.2.3 Giảm tài sản lu động Qua bảng 2.6 phân tích thành phần ảnh hởng tới suất sử dụng tổng tài sản ( phần II) ta thấy suất tài sản lu động năm 2006 giảm 0.95 % so với năm 2005 nguyên nhân chủ yếu lợng tiền mặt dự trữ doanh nghiệp tăng 71.04% lợng hàng tồn kho chủ yếu nguyên liệu đầu vào lớn làm cho suất sử dụng tài sản lu động giảm Để giảm lợng tài sản lu động doanh nghiệp áp dụng cách sau: a - Xác định xác nhu cầu TSLĐ Đối với doanh nghiệp việc xác định xác nhu cầu TSLĐ có ý nghĩa vô quan trọng Nếu xác định nhu cầu cao doanh nghiệp bị lÃng phí, xác định nhu cầu thấp không đủ vốn gây thiệt hại ngừng sản xuất Để xác định xác nhu cầu TSLĐ doanh nghiệp cần xác định nhu cầu thành phần TSLĐ - Đối với vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn ë c«ng ty chđ yếu tiền mặt Để thoả mÃn cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày, công ty cần lập kế hoạch vốn 78 tiền việc lập bảng dự toán thu chi ngắn hạn Bảng gồm phần: ã Phần thu: Bao gồm khoản tiền thu bán hàng, tiền vay, tiền nhợng bán TSCĐ ã Phần chi: Bao gồm khoản chi cho kinh doanh nh mua nguyên vật liệu, chi trả tiền lơng, tiền thởng, nộp thuế cho ngân sách, mua TSCĐ Trong kỳ sau liệt kê khoản thu, chi cần so sánh mức bội thu bội chi để tìm biện pháp nhằm tiến tới cân Nếu thấy bội thu tính đến việc trả bớt khoản nợ cho khách hàng, khoản vay cho ngân hàng, khoản nộp cho ngân sách dùng số tiền bội thu đầu t vào công việc kinh doanh mang lại doanh lợi cho doanh nghiệp Nếu thấy bội chi tìm biện pháp tăng thêm tốc độ thu hồi công nợ, đẩy mạnh bán giảm bớt tốc độ chi đợc + Đối với hàng tồn kho: Đối với hàng tồn kho dự trữ lớn tốn chi phí dự trữ, ứ đọng vốn ngợc lại dự trữ không đủ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, làm gián đoạn trình sản xuất kinh doanh ảnh hởng không tốt đến hiệu sản xuất kinh doanh công ty giống gia súc Hà nội, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn TSLĐ công ty, quan trọng nguyên vật liệu tồn kho Với đặc điểm dây truyền công nghệ mình, công ty cần nhiều nguyên vật liệu dự trữ phục vụ cho trình sản xuất Tuy nhiên, công ty không thiết phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu Nếu có thoả thuận tốt với nhà cung cấp, công ty giảm lợng hàng tồn kho xuèng møc tèi u b»ng c¸ch: - NÕu mua vật t nớc công ty nên mua theo theo đơn đặt hàng, theo kế hoạch lắp ráp không đợc để vật t tồn kho - Nếu nhập khÈu vËt t tõ níc ngoµi mÊt thêi gian vËn chuyển lâu, dài ngày công ty nên mua với khối lợng nhiều để vừa đợc hởng toán chậm từ 60 79 ngày đến 90 ngày lại vừa đợc bên bán cho hởng giảm giá Do nguyên vật liệu tồn kho sổ kế toán vật liệu nhập Một biện pháp quản lý hàng tồn kho trớc công ty tháng/1 lần kiểm kê vật t, thành phẩm công ty nên định kỳ hàng quý đột xuất kiểm kê nhằm phát thừa thiếu đồng thời phát vật t thành phẩm chất lợng, phẩm chất ứ đọng không phù hợp với nhu cầu sản xuất phải chủ động giải quyết, phần chênh lệch thiếu phải xử lý kịp thời để bù đắp lại Cần cử riêng kế toán theo dõi kho phục vụ cho báo cáo hàng ngày sản lợng sản xuất nh tồn kho để xử lý kịp thời tránh vật t thiếu hụt ứ đọng Để tránh xảy tình trạng mát vật t trình nhập xuất công ty nên thuê bảo vệ chuyên nghiệp b - Tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ Tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ công ty cần phải thực số giải pháp sau: - Tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ khâu dự trữ sản xuất cách chọn địa điểm cung cấp hợp lý để rút ngắn số ngày hàng đờng, số ngày cung cấp cách nhau: vào nhu cầu TSLĐ đà xác định tình hình cung cấp vật t, tổ chức hợp lý việc mua sắm tổ chức bảo quản vật t nhằm rút bớt số lợng dự trữ luân chuyển thờng ngày, kịp thời phát giải vật t ứ đọng để làm giảm TSLĐ khâu - Tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ khâu sản xuất cách áp dụng công nghệ rút ngắn chu kỳ sản xuất, tiết kiệm chi phí sản xuất Đáp ứng liên tục kịp thời nguyên vật liệu cho trình sản xuất, đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ hợp lý Điều thực đợc thông qua kế hoạch ổn định sản xuất tuần Định kỳ kiểm tra có biện pháp điều chỉnh kịp thời phù hợp Rút ngắn thời gian gián đoạn công đoạn sản xuất Hàng năm công ty nên tổng kết kế hoạch sản xuất để đa định nên đầu t công đoạn nào, nhằm rút ngắn thời gian sản xuất 80 - Tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ khâu lu thông: Bằng cách nâng cao chất lợng sản xuất sản phẩm, làm tốt công tác tiếp thị để đẩy nhanh trình tiêu thụ toán nhằm rút ngắn số ngày dự trữ kho thành phẩm số ngày toán, thu tiền hàng kịp thời, tăng nhanh tốc độ TSLĐ khâu 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ * Mục đích : Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có TSCĐ điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lợng tăng suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để cải thiện tình hình tài việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý TSCĐ * Nội dung giải pháp : Nh đà phân tích phần II bảng 2.6 ta thấy việc sử dụng tài sản cố định cha hiệu suất sử dụng tài sản cố định năm 2006 giảm 6.71% so với năm 2005, để đạt tiêu kế hoạch đà đặt suất sử dụng tài sản cố định năm 2007 3.5% công ty áp dụng biện pháp sau : - Tăng cờng công tác quản lý bảo dỡng TSCĐ: Tăng thêm thời gian sử dụng thiết bị sản xuất, chủ yếu tăng thêm thời gian làm việc thực tế cách nâng cao hiệu suất sử dụng máy móc thiết bị nhằm giảm cách lần sửa chữa Định kỳ bảo dỡng máy móc thiết bị nhằm nâng cao tuổi thọ, khai thác hết công suất máy móc thiết bị Để thực đợc điều đó, phòng chức phải có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp việc lập kế hoạch sử dụng, kế hoạch sửa chữa, lý tài sản cố định không cần dùng - Thanh lý tài sản không cần dùng: Hiện doanh nghiệp có số máy móc chuyên dùng đà cũ doanh nghiệp đà thay cải tiến mới, máy móc doanh nghiệp nên tiến hành lý để thu hồi vốn Định kỳ hàng năm quý cần kiểm kê tài sản cố định nhằm nhanh chóng phát TSCĐ không cần dùng, kip thời lý, nhợng bán để 81 thu hồi vốn, giảm nhu cầu vốn cố định Qua kiểm kê tận dụng, phát huy hết TSCĐ có đa vào sản xuất - Tổ chức quản lý trình sản xuất kinh doanh cho thông suốt, đặn nhịp nhàng nhằm hạn chế tối đa tình trạng ngừng làm việc máy móc thiết bị Khắc phục đột suất thay đổi kế hoạch sản xuất, bảo đảm thiết bị sản xuất hoạt động đặn năm Đảm bảo kế hoạch sản xuất hàng tuần ổn định Điều giúp công ty sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị, nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất dẫn đến tăng lợi nhuận Để thực đợc điều đó, phòng cung ứng vật t, phòng kỹ thuật phân xởng, nhà máy lắp ráp cần có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa kịp thời dự báo thay đổi sản lợng sản xuất biến động thị trờng, tạo chủ động sản xuất, nâng cao suất lao động - Nâng cao công suất sử dụng thiết bị sản xuất chủ yếu tăng cờng độ sử dụng máy móc thiết bị cách áp dụng biện pháp kỹ thuật mới, cải tiến quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất theo lối dây truyền chuyên môn hoá, cải tiến chất lợng nguyên vật liệu đồng thời nâng cao trình độ kỹ thuật công nhân Hàng quý, hàng năm tiến hành tổng kết sản xuất để đề xuất biện pháp áp dụng kỹ thuật cải tiến quy trình công nghệ - Quản lý tình hình sử dụng tài sản cố định phải gắn liền với việc quản lý tình hình tăng, giảm tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp tăng, giảm cần phải theo kế hoạch đầu t đà đợc duyệt, không nên mua bán tuỳ hứng - Thực chế độ thởng phạt quản lý sử dụng TSCĐ: Thực chế độ thởng có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, thực phạt tính trừ vào lơng trờng hợp quản lý TSCĐ không tốt, gây mát, h hỏng, trờng hợp nghiêm trọng bắt phải bồi thờng 3.2.5 Giải pháp vấn đề vay nợ Hiện tỷ trọng nợ vay cđa doanh nghiƯp chiÕm mét tû träng rÊt lín 82 tổng nguồn vốn doanh nghiệp Năm 2005 chiếm 61.97% tơng ứng với mức nợ 43,587,995 nghìn VNĐ năm 2006 chiếm 75.17% với mức nợ 79,446,395 nghìn VNĐ Đây mức nợ vay cao doanh nghiệp sử dụng Hiện doanh nghiệp vay chủ yếu số ngân hàng thơng mại quốc doanh : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn, ngân hàng công thơng Việt nam doanh nghiệp cịng vay vèn cđa c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c Để giảm bớt sức ép từ khoản nợ vay đạt đợc tiêu kế hoạch công ty đà đặt hệ số nợ 40% công ty áp dụng giải pháp: - Dùng lợng tiền mặt dự trữ công ty để trả khoản nợ vay ngắn hạn tránh tình trạng rủi ro tài - Xử lý triệt để vấn đề nợ nội đơn vị công ty Nh việc huy động vốn nội đem lại cho doanh nghiệp chủ động tiến hành sử dụng nguồn vốn hợp lý, hiệu 3.2.4 Tiến hành phân tích tài doanh nghiệp thờng xuyên Phân tích tài doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn, khả toán nh tiêu tài công ty nhằm phát khả tiềm tàng lợi sản xuất kinh doanh để từ công ty điều chỉnh hoạt động kinh doanh cách có hiệu Công ty thực giải pháp phơng pháp sau: - Thành lập nhóm chuyên viên định kỳ làm nhiệm vụ phân tích tài - Tổ chức tập huấn, cập nhật kiến thức để không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn chuyên viên - Tiến hành phân tích thờng xuyên tìm u nhợc điểm để đề biện pháp khắc phục 3.2.5 Giải pháp cổ phần hoá Cổ phần hoá không giải pháp tốt cho c¸c doanh 83 ... đề 34 Phần II Phân tích thực trạng tình hình tài Công Ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội 2 .1 Tổng quan công ty TNHH nhà nớc thành viên giống gia súc Hà Nội 2 .1. 1 Quá trình hình thành. .. 2.2 Phân tích tình hình tài Công Ty TNHH Nhà nớc thành viên giống gia súc HN 2.2 .1 Phân tích khái quát tình hình tài công ty Phân tích khái quát tình hình tài công ty cho ta biết tình hình tài công. .. tài Phân tích đề suất giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty TNHH Nhà Nớc Thành Viên Giống Gia Súc Hà Nội Mục tiêu nghiên cứu Dựa vào kết phân tích nhằm mục đích cải thiện tình hình tài Công
