Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Lời nói đầu Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nớc đòi hỏi khách quan tồn Nhà nớc Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc mà thu thuế khu vực doanh nghiệp có vốn đầu t nớc chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nớc Đặc biệt, để thực mục tiêu giai đoạn mới: Xây dựng kinh tế mở, đa dạng hoá, đa phơng hoá kinh tế, thu hút đầu t nớc ngoài, tranh thủ ngoại lực, đổi kinh tế, thực CNH- HĐH, bớc đầu tham gia trình hội nhập kinh tế, sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngày trở nên quan trọng, cần đợc quan tâm, sửa đổi, hoàn thiện Trong xu thÕ qc tÕ ho¸ nỊn kinh tÕ, tù hoá thơng mại, khối doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngày phát triển góp phần quan trọng tăng trởng kinh tế đất nớc đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải đảm bảo thu đúng, thu đủ, động viên tối đa cho ngân sách nhà nớc sở hợp lý Mặt khác thực tế, công tác quản lý thu thuế khu vực nhiều khó khăn, vớng mắc,tình trạng ẩn lậu thuế xảy việc nâng cao công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc giai đoạn cấp thiết Đầu t nớc vào Việt Nam có hai hình thức đầu t trực tiếp đầu t gián tiếp, phạm vi luận văn đề cập đến giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc Xuất phát từ yêu cầu thực trạng trên, em đà chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng Mục tiêu luận văn đặt số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế, đảm bảo luật pháp nghiêm minh, góp phần khuyến khích, cải thiện môi trờng đầu t , đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Ngoài ra, đặt mối tơng quan với xu quốc tế hoá kinh tế, đề tài góp phần phát huy tác dụng sách thuế, đặt giải pháp hoàn thiện sách thuế hành Vì khả thời gian có hạn nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc dẫn thầy,cô Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Quang Ninh cán phòng quản lý doanh nghiệp có vốn đầu t nớc đà hết lòng giúp đỡ em hoàn thành luận văn Tháng 06 năm 2003 Sinh viên Nguyễn Thị HồngViệt Chơng I: Đầu t nớc công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc I Tổng quan đầu t nớc Đầu t nớc vai trò phát triĨn kinh tÕ x· héi cđa níc ta - Níc ta vốn nớc nông nghiệp, kinh tế phổ biến sản xuất nhỏ tiến thẳng lên chủ nghĩa xà hội, bỏ qua giai đoạn phát triển t b¶n chđ nghÜa Tỉ chøc s¶n xt nhá thĨ hiƯn rõ mặt: sở sản xuất kỹ thuật nhỏ yếu, đại phận lao động thủ công, phân công lao động cha phát triển, xuất lao đọng thấp, công nghiệp nặng cha đủ sức cải tạo toàn Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp kinh tế quốc dân, công nghiệp nông nghiệp cha kết hợp thành cấu, tình trạng tổ chức quản lý thiếu chặt chẽ Trong giới cách mạng khoa học kỹ thuật chuyển sang giai đoạn (cuộc cách mạng khoa học lần II ) đem lại thành tựu to lớn làm thay đổi nhanh chóng sống xà hội loài ngời Dựa phân tích khoa học tình hình nớc quốc tế, đại hội Đảng IV (1976) đà nêu đờng lối chung ®êng lèi kinh tÕ cđa níc ta lµ :" ®Èy mạnh công nghiệp hoá XHCN, xây dựng sở vật chÊt kü tht cđa CNXH, ®a nỊn kinh tÕ níc ta từ sản xuất nhỏ lên sản xuất lớn XHCN " Theo ®êng lèi ®ã, tèc ®é thu tõ néi kinh tế quốc dân nớc giai đoạn 1976- 1980 tăng 8,9%, tốc độ tăng bình quân thu nhập quốc dân năm 1,8%, đồng thời quản lý sử dụng nguồn vốn vay, viện trợ nớc ngoài, bảo đảm nhiệm vụ chiến lợc cách mạng Tuy nhiên khó khăn lớn kinh tế nớc ta thời kỳ sản xuất chậm phát triển, suất lao động hiệu kinh tế thấp, mặt cân đối ngày trầm trọng Mức độ chi ngân sách Nhà nớc tăng nhiều, đặc biệt năm thập kỷ 80 siêu lạm phát với tốc độ tăng giá bình quân năm từ 140% đến gần 600% Tình trạng siêu lạm phát gần nh liên tục suốt năm liền (1981-1982 1985-1988) Tốc độ tăng thu ngân sách nhà nớc chậm không theo kịp tăng chi quốc phòng, an ninh tiêu dùng, đầu t Nhà nớc Nh vậy, vấn đề đặt phải giải tình trạng lạm phát, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Mà " muốn có tăng trëng vỊ kinh tÕ cÇn cã u tè: lao động, vốn công nghệ Đối với nớc ta, lực lợng lao động dồi dào, nhng vốn lại khan công nghệ lạc hậu Tất nhiên muốn đổi công nghệ cần phải có vốn Nói chung lại vốn mấu chốt sách tài Nhà nớc giai đoạn nay"(1)- Trích Tài kinh tế thị trờng xu hớng phát triển Việt Nam Song năm đầu thời kỳ công nghiệp hoá đòi hỏi nguồn vốn mới, mà vốn nớc hạn hẹp, nên phải huy động thêm vốn bên cho nhu cầu đầu t phát triển nguyên tắc bảo đẩm hiệu kinh tế Xuất phát từ thực trạng kinh tế nớc ta chủ trơng Đảng, đại hội Đảng lần thứ IV Đảng Nhà nớc ta đà đề sách mở cửa giao lu kinh tế với nớc ngoài, hoạt động tài đối ngoại mét néi dung chÝnh cđa chÝnh s¸ch më cưa nỊn kinh tế thông qua hoạt động đầu t, mặt Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp nhằm huy động vốn từ nớc phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế nớc, mặt khác nhằm giải việc làm, chuyển giao công nghệ, kích thích nội địa Do đó, việc thu hút đầu t nớc yếu tố vô quan trọng tạo đòn bẩy kích thích tăng trởng kinh tế, xu hớng phát triển thời đại Đầu t nớc thực chất di chuyển vốn đầu t từ nớc sang nớc khác để sản xuất kinh doanh với mục đích kiếm lợi nhuận Đầu t nớc vào Việt Nam hình thức quan hệ kinh tế quốc tế, phản ánh mối quan hệ chủ đầu t (có thể cá nhân, tổ chøc kinh tÕ, tỉ chøc phi chÝnh phđ, CP,tỉ chøc TT-QT) ngời nhận đầu t (cá nhân, CP Việt Nam) Vốn đầu t quốc tế tiền, công nghệ, vật t Căn vào tính chất sử dụng vốn, đầu t nớc gồm hình thức + Đầu t gián tiếp: đầu t mà chủ đầu t nớc bỏ vốn đầu t, không trực tiếp quản lý tham gia điều hành đối tợng đầu t, VD: Hỗ trợ phát triển không thức (ODA, tín dụng thơng mại quốc tế, đầu t gián tiếp t nhân dới hoạt động mua TPCP, thành lập công ty, CP ) + Đầu t trực tiếp (FDI): hoạt động đầu t mà chủ đầu t nớc bỏ vốn đầu t, trực tiếp quản lý tham gia điều hành, phơng pháp kinh doanh chịu rủi ro kinh doanh Theo luật đầu t nớc Việt Nam ngày 29/12/1987 ssửa đổi bổ sung ban hành 1/7/2000, FDI gồm hình thức: - Hợp tác kinh doanh sở hoạt động văn ký kết bên Việt Nam nớc (gọi tắt bên hợp doanh) để tiến hành nhiều hoạt động kinh doanh Việt Nam sở quy định trách nhiệm phân chia kết kinh doanh cho bên mà không thành lập pháp nhân Các loại hoạt động đợc áp dụng công trình xây dựng sỉ hạ tầng kỹ thuật: *Hợp đồng xây dựng- kinh doanh-chuyển giao (BOT) *Hợp đồng xây dựng-chuyển giao-kinh doanh (BTO) *Hợp đồng xây dựng-chuyển giao (BT) - Doanh nghiệp liên doanh: doanh nghiệp đợc thành lập Việt Nam sở hợp đồng liên quan ký bên Việt Nam với bên nớc (gọi bên liên doanh) đầu t, kinh doanh Việt Nam Doanh nghiệp liên doanh đợc thành lập theo hình thức công ty TNHH có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam Luận văn tốt nghiƯp TCDN41D Ngun ThÞ Hång ViƯt –Líp - Doanh nghiƯp 100% vốn nớc ngoài: doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà đầu t nớc ngoài, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam đợc thành lập dới hình thức Công ty TNHH có t cách pháp nhân Việt Nam a Vai trò đầu t trực tiếp nớc Khi đầu t vốn nớc ngoài, chủ đầu t thu đợc hiệu đầu t cao nhờ vào việc khai thác đợc lơị sản xuất mà chủ nhà dành cho họ, tránh đợc hàng rào thuế quan, bảo hộ thơng mại, xây dựng đợc thị trờng cung cấp nguyên liệu tiêu thụ sản phẩm ổn định.Đó lý mà đầu t trực tiếp nớc ngoà ngày tăng Theo báo cáo tổ chức thơng mại phát triển Liên hợp quốc, đầu t nhà nớc đà tăng mạnh năm qua: 1980-19.159 triệu đola, năm 1996314.696 triệu đôla, 2000-1300 tỷ đôla Mặt khác lợi ích mà đầu t trực tiếp nớc mang lại cho nớc nhận đầu t lớn, thu hút FDI nhu cầu thiết yếu quốc gia, đặc biệt nớc phát triển nh Việt Nam Vai trò FDI thể qua mặt sau: - Một là: Góp phần giải vấn đề việc làm, tạo thu nhập cho ngời lao động Nhà đầu t nớc tiến hành đầu t thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh, thu hút đợc số lợng lớn lao động , để khai thác lợi so sánh nớc chủ nhà, lực cạnh tranh, tăng hiệu đầu t nhà đầu t phải thuê nhân công nớc chủ nhà Thực tế cho thấy, phủ nhận vai trò FDI Việt Nam: với lực lợng lao động dồi dào, giá nhân công rẻ, chủ yếu lao động thủ công ngành sản xuất nớc chậm phát triển, cha tận dụng đợc nguồn nhân lực nớc Các công ty nớc thờng tập trung đầu t vào ngành cần nhiều lao động nh: sản xuất hàng tiêu dùng, khai thác, chế biến vật liệu xây dựng, lắp rắp lao động đà trở thành lợi thu hút vốn đầu t trực tiếp nớc Việt Nam -Hai là: Nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trởng kinh tế qua trình chuyển giao công nghệ Việt Nam vốn nớc có kinh tế nghèo nàn lạc hậu, chủ yếu sản xuất nông nghiệp, khoa học kỹ thuật chậm phát triển Với mục tiêu lợi nhuận, nhà đầu t nớc ngoài nguồn vốn tiền, đa kü tht kinh nghiƯm qu¶n lý, bÝ qut kinh doanh Hay khẳng định FDI hình thức thúc đẩy du nhập, truyền bá kỹ thuật, chuyển giao công nghệ vào nớc ta, qua cao kỹ quản lý, trình độ lực chuyên môn cán bộ, công nhân Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Hơn phải đứng trớc cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp có vốn đầu t nớc nên doanh nghiệp nớc muốn tồn phát triển phải nâng cao trình độ quản lý, đầu t công nghệ để chiếm lĩnh thị trờng nội địa hớng tới xuất Điều góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nớc Ba là: Vấn đề thu hót ngn vèn bỉ sung quan träng b»ng ngo¹i tƯ §èi víi ViƯt Nam, ngn vèn tÝch l tõ nớc eo hẹp, vấn đề đầu t vào số công trình sản xuất mới, sở hạ tầng, đầu t nâng cao trình độ công nghệ lực sản xuất để thúc đẩy phát triển kinh tế xà hội cần thiết Do đó, vốn ngoại tệ thu hút từ đầu t nớc nguồn vốn quan träng ë níc ta ngn vèn nµy chiÕm tû träng đáng kể cấu đầu t kinh tế quốc dân b Kết đầu t nớc vào Việt Nam: Năm 2002 khu vực có vốn đầu t nớc trực tiếp (FDI) có tiến triển khả quan, đóng góp 13,4% GDP Tính đến 24 tháng 12 năm 2002 khu vực FDI nớc có tổng số 3669 dự án hiệu lực, tổng số vốn đăng ký lên tới tỷ USD Trong khoảng 2000 dự án đà vào hoạt động với số vốn đăng ký tơng ứng là24 tỷ USD; 949 dự án triển khai với số vốn đăng ký 7,7 tỷ; 700 dự án cha triển khai Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Tình hình đầu t trực tiếp nớc năm 2002: 2001 2002 Tỷ lệ 2002/ 2001(%) Vốn đầu t thực hiÖn 2.300 triÖu USD 2.345 triÖu USD 101,96 Doanh thu 8.200 triÖu USD 9.000 triÖu USD 109,76 XuÊt khÈu 3.673 triÖu USD 4.500 triÖu USD 122,52 NhËp khÈu 4.984 triÖu USD 6.500 triÖu USD 130,42 Nép NSNN 373 triÖu USD 459 triệu USD 123,06 Số LĐ cuối kỳ báo cáo 439 nghìn ngời 472 nghìn ngời 107,52 523 dự án 2.535,5 triệu USD 227 lợt dự án 694 dự án 132,70 1379,2 triệu USD 54,40 305 lợt dự án 134,36 Chỉ tiêu Số d án cấp Vốn đăng ký cấp Số lợt dự án Vốn tăng thêm 607,7 918,7 151,18 (Nguồn: Vụ quản lý dự án đầu t FDI Bộ kế hoạch đầu t (24-12-2002) So sánh với năm 2001, năm 2002 khu vực đà thu đợc kết đáng mừng, thể tiến triĨn theo chiỊu híng tèt Tỉng kim ngh¹ch xt khÈu FDI đạt 4,5 tỷ USD chiếm 27% tổng kim nghạch xuất nớc; Tốc độ gia tăng kim nghạch xuất 23% so với năm 2001 ( kim nghạch xuất nớc tăng 12,6%) Tuy nhiên tồn hoạt động thu hút vốn FDI không nhỏ: - Số dự án đợc cấp giấy phép nhng cha triển khai khả triển khai chiếm 23% tổng dự án đầu t, 20% tổng vốn đăng ký - Nhiều nhà đầu t cha thực tin tởng vào môi trờng đầu t Việt Nam sách có nhiều thay đổi, thiếu tính ổn định, lợi cho họ, có sách thuế Môi trờng đầu t Việt Nam đựoc cải thiện đáng kể nhng tính cạnh tranh thấp so với nớc khu vực, chi phí dịch vụ cao, tồn chế hai giá, hạ tầng sở chậm cải thiện, chấ lợng nguồn nhân lực cha cao, vài loại thuế cao nớc Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp II Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Thuế vai trò thuế đầu t nớc -Thuế phạm trù tài có từ lâu đời, tồn phát triển với tồn phát triển Nhà nớc, kinh tế hàng hoá, tiền tệ Song quan niệm thuế dới góc độ định nghĩa cha hoàn toàn thống Theo Mác -Ang ghen để thực quyền lực công cộng cần phải có đóng góp công dân, nhà nớc, khoản đóng góp gọi thuế Quan niệm nghiêng khía cạnh công dụng thuế nhng cha làm rõ tính đặc thù thuế so với phạm trù phân phèi kh¸ Cung víi sù ph¸t triĨn cđa th kho¸ thực tiễn kinh tế, định nghĩa thuế dần đợc hoàn chỉnh Trong từ điển kinh tế tác giả ngời Anh Chriopha Pass Bryan Lo cho rằng: thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận đợc cá nhân hay doanh nghiệp ( thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản Định nghĩa vỊ th míi chØ dõng l¹i ë viƯc chØ râ nguồn hình thành thuế, cha nêu rõ tính đăc thï cđa th Theo hai nhµ kinh tÕ häc ngêi Mỹ K.P Makkohhell C.L Bryu: thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền chuyển giao hàng hoá, dịch vụ công ty, gia đình Chính phủ, mà trao đổi họ không nhận đợc cách trực tiếp hàng hoá dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật" (Economics K.P Makkohhell C.L Bryu -Mớc-1993) Cho đến có nhiều khái niệm khác thuế, đa lại khía cạnh riêng cđa th Tãm l¹i ta cã thĨ hiĨu th theo khái niệm tổng quát sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nớc, theo mức độ thời gian đợc pháp luật ấn định.Khoản chuyển giao thu nhập nhằm phục vụ cho mục tiêu công cộng, không đợc sử dụng cho mục tiêu cá nhân Đậc trng thuế mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp Thông qua việc thu thuế Chính phủ điều hoà phân phối lại thu nhập, cung cấp hàng hoá công cộng cho xà hội * Xét vai trò sách thuế: thuế có vai trò chủ yếu sau: - Là nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc đảm bảo chi trả sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nớc Qua thuế tạo tiền đề để nhà Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp nớc tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân xà hội Sự phát triển mở rộng chức nhà nớc đòi hỏi tăng cờng chi tiêu tài chính, vai trò ngày đợc nâng cao - Vai trò điều chỉnh kinh tế Vai trò điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đấn đối tợng chịu thuế nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả ngời nộp thuế.Trên sở nhà nớc kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích xà hội: cách sử dụng thuế để kích thích tăng trởng kìm hÃm tốc độ tăng trởng, tăng cờng làm yếu tích luỹ t bản, mở rộng thu hẹp nhu cầu có khả toán dân c, Xét phơng diện vĩ mô: Qua thuế Nhà nớc thực điều chỉnh kinh tế, phơng diện vi mô với sách thuế đơn giản, công bằng, hiệu hợp lý vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách vừa khun khÝch doanh nghiƯp nãi chung (doanh nghiƯp §TNN nãi riêng) phát triển, khuyến khích đầu t Vấn đề đặt để có hệ thống thuế đơn giản, công hiệu hợp lý, sách thuế Việt Nam phải ngày hoàn thiện để theo sát đợc diễn biến thực tế kinh tế, ®Ĩ cã thĨ ®éng viªn tèi ®a ngn lùc cho ngân sách Đối với doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, vai trò khuyến khích doanh nghiệp phát triển sách thuế đợc làm rõ qua u ®·i vỊ th ChÕ ®é th ¸p dơng ®èi với doanh nghiệp đầu t nớc Việt Nam Từ phân tích vai trò thực trạng đầu t nớc ngoài, hạn chế nguyên nhân dẫn tới hạn chế đó, mà nguyên nhân thuộc sách tài nhà nớc Từ để phát huy vai trò đầu t nớc khắc phục đợc hạn chế đòi hỏi công tác tài đối ngoại phải thật phù hợp, linh hoạt Chính sách tài đậc biệt sách thuế vấn đề mà nhà đầu t nớc vô quan tâm trớc tiến hành đầu t vào quốc gia Về phía nhà nớc, sách thuế công cụ tài có hiệu lực để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Đối với Việt nam, quản lý thuế lĩnh vực đầu t nớc dựa sở: Luật đầu t nớc Việt nam, luật thuế hành, nghị định, thông t văn bản,quy định khác phủ, Bộ tài Tổng cục thuế Theo quy định việc áp dụng thuế lĩnh vực đầu t nớc có số điểm khác so với loại thuế áp dụng tổ chức cá nhân nớc mà ta đè cập chi tiết cụ thể loại thuế dơí Các nhà đầu t nớc vào Việt nam dới hình thức phải nộp loại thuế, phí, lệ phí sau: 10 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp + Để vừa giải đáp thắc mắc, hớng dẫn ĐTNT thực tốt nghĩa vụ không tạo mối quan hệ thờng xuyên ĐTNT cán quản lý ĐTNT việc hình thànhcác tổ chức, dịch vụ t vấn thuế cần thiết cần đẩy nhanh tiến đọ triển khai triểnt khai phòng t vấn này: Thực dịch vụ hỗ trợ , t vÊn thuÕ lµ mét tÊt yÕu bÊt kú mét nghành thuế đại nào, điều đà đợc chøng minh qua kinh nghiƯm cđa nhiỊu níc trªn thÕ giới, ví dụ: Thụy Điển Dịch vụ hỗ trợ ĐTNT đà đợc xây dựng phát triển từ nhiều năm nay, năm 70 đà phát triển song hành với lên xà hội có liên quan mật thiết với trơng trình cung cấp dịch vụ quan nhà nớc khác Do dịch vụ hỗ trợ đối tợng nộp thuế đợc áp dụng phù hợp nớc ta có tác dụng thiết thực với đối tợng nộp thuế nhằm ngăn ngừa giảm thiểu sai phạm thờng mắc phải, việc làm thuận lợi cho quan thuế trình thực nhiệm vụ Thông qua hỗ trợ tợng nộp tạo mối quan hệ thân thiện đối tợng nộp thuế dịch vụ hỗ trợ ĐTNT đợc mở rộng giảm nhiều chi phí toàn xà hội Doanh nghiệp không thời gian tiền cho trình thực nghĩa vụ nộp thuế, quan thuế lại tiết kiệm đợc nhiều công tác quản lý thu th ®ång thêi sè th doanh nghiƯp chđ động thực nộp vào NSNN tăng lên, từ hạn chế đến mức thấp tra không cần thiết T vấn hỗ trợ nộp thuế nội dung rộng lớn không tập chung phạm vi trung tâm hay phòng quan thuế mà phải bao gồm tất tổ chức nghành thuế từ trung ơng đến địa phơng cục chi cục lớn ta nên thành lập phòng t vấn thuế Với nớc ta, giai đoạn đầu thực hai luật thuế quy trình quản lý thu th tù tÝnh tù kª khai nép th míi đợc áp dụng cục thuế nên đa vào hoạt động văn phòng t vấn thuế công, thực t vấn thuế không cần tiền phí dịch vụ, trớc tiên ĐTNT thực quy định thuế luật thuế quy trình thu Thứ hai tạo điều kiện cho doanh nghiệp ( đặc biệt doanh nghiệp võa vµ nhá chiÕm tû lƯ cao nỊn kinh tÕ níc ta) cã thĨ tiÕp cËn dƠ dµng víi loại dịch vụ (bởi doanh nghiệp vừa nhá ë níc ta cha cã thãi quen vµ nhu cầu t vấn thuế phải trả phí) * Tiếp tục tăng cờng phối hợp đồng nghành thuế với cấp nghành có liên quan công tác quản lý thu thuế 59 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Công tác quản lý thu thuế trách nhiệm chung quyền cấp, nghành toàn diện không nghành thuế Do đó, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, nghành thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh đạo cấp, nghành chuyên môn Tổ chøc hƯ thèng th níc ta trùc thc bé Tµi chính, nghành thuế phải thực hiện, triển khai nghiêm túc kịp thời sách, chế độ tài đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm vai trò nghành thuế, không thực dập khuôn, ỷ lại đạo cấp trên,nghành thuế phải nâng cao vị trí độc lập mình, chủ động công việc tổ chức hớng dẫn, đạo thực hện nhiệm vụ thu, kiểm tra thi hành nhiệm vụ thu, kiểm tra thi hành luật thuế nh công tác cán bộ, công tác đào tạo bồi dỡng nâng cao trình đọ, công tác quản lý kinh phí, xây dựng sở vật chất nghành, đại hóa quản lý thuế công tác đối ngoại hợp tác quốc tế nghành thuế Nghành thuế tổ chức theo nghành dọc từ trung ơng đến địa phơng quản lý toàn khoản thu, quan thuế địa phơng phải thực song trùng lÃnh đạo Vì Cục thuế Hải Phòng phải thực sông trùng lÃnh đạo với UBND Thành phố Hải Phòng, phải tranh thủ lÃnh đạo Đảng, đạo UBDN chủ động phối kết hợp chặt chẽ với nghành chức có liên quan nghành nội nh công an, quản lý thị trờng, viên kiểm sát để thực quản lý ĐTNT tốt hơn: - Phối hợp với quyền cấp nghành chủ quản để kịp thời nắm số lợng có đăng ký kinh doanh, số lợng doanh nghiệp giải thể, phá sản, sáp nhập, chia tách, nghừng hoạt động, mở thêm chi nhánh, thay đổi địa điểm kinh doanh, hay bỏ trốn, cở sở nghành thuế nhanh chóng đa tất đối tợng vào ống kính quản lý - Tăng cờng phối hợp với nghành Tài chính, kho bạc đảm bảo thực nguyên tắc, chế độ quản lý tài chính, thu nộp thuế nhanh, gọn, kịp thời, đầy đủ Phối hợp với tổng hợp nh kế hoạch, thống kê lao động, vật giá tổ chức theo dõi điều tra, tra, năm thêm tình hình biến động doanh nghiệp, tình hình kinh doanh - Phối hợp với nghành Ngân hàng để xác định tình hình hoạt động, doanh thu phát sinh doanh nghiệp, gửi tài khoản ngân hàng để khấu trừ thuế, tiền phạt trờng hợp dây da, chây ỳ tiền thuế Việc kết hợp với nghành cấp giúp nghành thuế tạo nên sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiêm vụ thu thuế khu vực có vốn đầu t nớc 60 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Giải pháp cho công tác quản lý hoá đơn Để thực tốt chế độ mua bán,chi tiêu phải có chứng từ đối tợng nộp thuế( ĐTNT) đồng thời ngăn chặn trờng hợp sử dụng hóa đơn bán hàng không chế độ quy định, sử dụng hóa đơn giả làm ảnh hởng đến việc thực nghĩa vụ thuế thân doanh nghiệp doanh nghiệp có liên quan, ảnh hởng đến công tác hoàn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nứoc thì: + Khuyến khích ĐTNT sử dụng hóa đơn chứng từ tự in theo quy định tổng cục thuế chiu quản lý quan thuế Đối với doanh nghiệp cha tự phát hành đợc hóa đơn, quan thuế phải đáp ứng đầy đủ, kịp thời hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng + Bộ Tài nghiên cứu xem xét lai loại giấy in hóa đơn, chứng từ ký hiệu loại hóa đơn, chứng từ để chống in giả; Nối mạng quản lý hóa đơn đối tợng nộp thuế máy vi tính toàn quốc để tăng cờng kiểm tra, xác minh đói chiếu Phối hợp quan pháp luật để kiểm tra, phát , xử lý nghiêm trờng hơp vi phạm chế độ quản lý, xử dụng hóa đơn Nâng cao chất lợng đội ngũ cán nghành thuế Sự thành công sách hay luật thuế, yếu tố phải đắn, đồng phù hợp với điều kiện thực tế yếu tố quan trọng, nhân tố ngời Con ngời vừa tiến hành triển khai, vừa đối tợng chịu tác động, cán thuế ngời đại diện nghành thuế, thờng xuyên tiếp xúc với ĐTNT nên việc làm tốt hay không cán thuế có ảnh hởng đến uy tín nghành Do vậy, để đảm bảo nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế nh đáp ứng nhu cầu cđa xu híng héi nhËp nỊn kinh tÕ thÕ giíi nh khu vực công tác xây dựng, đào tạo bồi dỡng cán thuế phải không ngừng đợc đổi nâng cao theo hớng đội ngũ cán thuế phải giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt, lập trờng quan điểm vững vàng để đáp ứng với nhu cầu ngày cao nặng nề nhiệm vụ đợc giao Nghành thuế nên thờng xuyên mở líp nghiƯp vơ, c¸c líp båi dìng tËp hn vỊ công tác quản lý sách chế độ sách, quy định mới, phức tạp nh: nội dung hiệp định thơng mại Việt Mỹ ảnh hởng đến thuế nh nào, nâng cao hiểu biết tợng biện pháp chống 61 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp chuyển giá hiệp định tránh đánh thuế trùng Việt Nam nớc Thực đào tạo cán phải theo hớng chuyên môn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo phơng pháp tự tÝnh, tù khai, tù nép thuÕ Trang bÞ kiÕn thøc đầy đủ lý luận thực tiễn, đảm bảo cán có khả việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế phát vi phạm luật thuế doanh nghiệp ấn định tính khoán thuế cách xác thực Cơ quan thuế cần phải thờng xuyên kiểm tra lại nội để đánh giá, phân loại chất lợng cán theo tiêu chuẩn đạo đức, nghiệp vụ, lý thuyết nh thực hành Qua đó, có kế hoạch xếp, phân công, đề bạt theo khả năng, trình độ Có chuẩn bị kế cận đào tạo, bồi dỡng cho cán bộ, bớc đợc đề bạt vào cơng vị lÃnh đạo Phải thờng xuyên có đánh giá, công khai, bình bầu cán thuế để đánh giá trình độ lực cán thuế, nêu lên gơng ngời tốt việc tốt hay phê bình cán thuế tiêu cực, phẩm chất xử lý kiên quyết, loại khỏi nghành cán yếu nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức làm gơng cho cán khác Hàng năm cần tổ chức kỳ thi tuyển, sát hạch chuyên môn, kiÕn thøc nh»m bỉ sung c¸n bé theo híng trẻ hóa đội ngũ, nâng cao chất lợng cán Mặt khác, nên khuyến khích cán thuế thực chơng trình đào tạo, tự nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học, nắm chế độ thuế, luật pháp, chế độ kế toán, kiểm toán thông qua nhiều hình thức tự nghiên cứu Để tạo động lực khuyến khích cán tự nâng cao trình độ, hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, nghành thuế cần có chế độ đÃi ngộ thỏa đáng tinh thần cán hoàn thành xuất sắc công việc Đồng thời có biện pháp xủ lý nhữnh cán có trình độ thấp mà không chịu học hỏi xử lý nghiêm khắc tùy theo mức độ cán vi phạm 10 kỷ luật nghành Những kiến nghị để hoàn thiện để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế, góp phần tăng thu cho NSNN a Kiến nghị với nhà nớc * Mét sè kiÕn nghÞ vỊ th GTGT - KiÕn nghÞ vỊ ¸p dơng mét møc th st th GTGT 62 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Qua năm áp dụng luật thuế GTGT nớc ta đà phát huy u điểm to lớn việc thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, đặc biệt khuyến khích hàng sản xuất, xuất khẩu, thúc ®Èy ®Çu t, ®ã, cã thĨ nãi VAT cïng sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam đà góp phần quan trọng tăng trởng kinh tế Đi đôi với u điểm số vớng mắc cần phải nghiên cứu để hòan thiện + Trong thêi gian qua, ta thÊy viƯc sư dơng nhiỊu mức thuế suất đà gây khó khăn, phiền hà việc xác định áp dụng cho số mặt hàng khó phân biệt rạch ròi mặt hàng chịu thuế suất 5% hay 10% Điều đà tạo kẽ hở cho ĐTNT luồn lách nhằm gian lận thuế Hơn nữa,việc sử dụng nhiều mức thuế suất làm chi phí cho việc quản lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chÊp hµnh luËt thuÕ cao ph¶i theo dâi, qu¶n lý thuÕ theo tõng mức thuế suất chi phí thân ĐTNT việc kê khai tính thuế, quản lý sổ sách hóa đơn chứng từ, tập hợp doanh số tính thuế theo mức thuế phần không nhỏ để khắc phục vớng mắc này, phù hợp với xu hớng hội nhập khu vực giới, kiến nghị Nhà nớc tiến tới áp dụng møc th st VAT ë møc 10% ¸p dơng thèng không phân biệt nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thơng mại ( hàng xuất đợc hởng thuế suất 0%) + Vớng mắc trớc mắt mức động viên chung lại thấp số nghành có lợi nh điện lực, bu viễn thông, hàng không ( phải áp dụng thuế suất VAT 20% phải áp dụng mức thuế suất 10%) làm giảm nguồn thu NSNN Tuy nhiên lâu dài việc áp dụng mức thuế làm giảm nhiều chi phí cho nghành thuế, cho NSNN, giảm chi phí cho ĐTNT, đảm bảo quán triệt đợc quan điểm động viên hệ thống sách thuế phù hợp với xu hớng hội nhập -Mở rộng đối tợng chịu thuế: Đa mặt hàng chịu thuế TTĐB khâu sản xuất nhập khẩu, số sản phẩm, dịch vụ xuất vào diện đối tợng chịu thuế, thực khấu trừ hoàn thuế đầu vào để khuyến khích xuất hàng hoá dịch vụ Đồng thời giảm hạn chế đối tợng không chịu thuế GTGT, để lại dịch vụ công ích sản phÈm thiÕt u phơc vơ tiªu dïng ci cïng Ci giai đoạn bổ sung đối tợng chịu thuế sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để đảm bảo thực thuế GTGT liên hoàn thống lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Về hoàn thuế GTGT: 63 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Chỉ nên hoàn thuế cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, loại hàng hoá, dịch vụ khác xử lý khấu trừ thuế, hoàn thuế trờng hợp doanh nghiệp đà hoàn toàn không phát sinh doanh thu chịu thuế (chuyển đổi sang loại hình sản xuất kinh doanh hàng hoá không chịu thuế GTGT) doanh nghiệp giải thể; trớc hoàn phải thực kiểm tra, xác minh trớc hoàn thuế * Cần phải áp dụng tỷ giá ngoại tệ kê khai thuế thống Để khắc phục tình trạng làm thiệt hại cho ngân sách Nhà nớc áp dụng tỷ giá để kê khai sai so với quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu quan thuế Kiến nghị, nên có quy định việc ghi tỷ lệ ngoại tệ hóa đơn phát sinh doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ * Một số kiến nghị th thu nhËp doanh nghiƯp ( TNDN) KiÕn nghÞ bá thuế chuyển lợi nhuận nớc ngoài, bỏ hoàn thuế lợi tức tái đầu t tiến tới áp dụng chung mức thuế suất TNDN doanh nghiệp nớc doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Theo thông t 13/ 2001/TT- BTC ngày 8- 3- 2001 hớng dẫn thực quy dịnh thuế hình thức đầu t theo luật ĐTNN Việt Nam doanh nghiệp có vốn ĐTNN chịu mức thuế suất thuế TNDN 25% Nhìn vào mức thuế suất thuế TNDN mà doanh nghiệp nớc phải chịu 32%, ta thấy doanh nghiệp có vốn ĐTNN đợc u đÃi với mức thuế suất thấp mức thuế suất doanh nghiệp nớc 7%, nhiên mức u đÃi không hoàn toàn nh doanh nghiệp có vốn ĐTNN chịu thuế suất thuế chuyển lợi nhuận nớc Nếu doanh nghiệp nớc có số vốn đầu t dới triệu USD phải chịu mức thuế suất thuế chuyển lợi nhuận nớc 7% Giả sử thu nhập chịu thuế doanh nghiệp ĐTNN 100 đơn vị, thuế suất thuế TNDN 25% doanh nghiệp nộp 25 đơn vị thuế TNDN Số thu nhập sau thuế doanh nghiệp 75 (đơn vị) Doanh nghiệp bị đánh thuế 7% chuyển lợi nhuận nớc ngoài, tức phải nộp 5,25 (đơn vị) thuế chuyển lợi nhuận nớc ngoài, tổng số thuế TNDN phải nộp 100 đơn vị thu nhập trớc thuế 25 + 5,25 = 30,25 ( đơn vị) Có nghĩa mức thuế suất đợc u đÃi so víi møc th st th TNDN ¸p dơng cho cá doanh nghiệp nớc 1,75% 7% Hơn doanh nghiệp nớc lại bị khèng chÕ sè tiỊn chun nøoc ngoµi tõng lần chuyển Với xu hớng toàn cầu hóa nên di chuyển lao 64 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp động, nguồn vốn linh hoạt hơn, để phù hợp với xu thế, điều kiện nhằm thu hút vốn đầu t nớc ngoài, kiến nghị xóa bỏ thuế chuyển lợi nhuận nớc Tiến tới áp dụng chung luật khuyến khích đầu t cho thành phần kinh tế Tiến tới đối xử công thuế doanh nghiệp nớc nớc ngoài, nâng cao cạnh tranh cđa c¸c doanh nghiƯp níc xu thÕ héi nhập phát triển với lộ trình cắt giảm chi phí đầu t tiến tới chế độ giá áp dụng thống cho đầu t nớc ĐTNN (nh chi phí điện nớc, điện thoại, giao thông vận tải, chi phí đăng kiểm, chi phí quảng cáo phơng tiện thông tin đại chúng ) tiÕn tíi ¸p dơng mét møc th st th TNDN chung cho doanh nghiệp nớc doanh nghiƯp níc ngoµi, xãa bá hoµn th TNDN lÃi đầu t Công bố rộng rÃi có chiến dịch quảng cáo danh mục dự án khuyến khích đầu t, chế độ u đÃi thuế suất, thời gian miễn giảm thuế Thu hẹp trờng hợp miễn giảm thuế: Luật thuế TNDN hành có nhiều trờng hợp miễn giảm thuế làm cho công tác thuế trở nên phức tạp, tạo kẽ hở cho doanh nghiệp tìm cách để trốn lậu thuế, làm xói mòn sở đánh thuế Trong hầu hết công tác công trình nghiên cứu tính hiệu việc miễn giảm thuế nớc cho thấy việc miễn giảm thuế tốn nhng không đem lại lợi ích tơng xứng cho kinh tế Những biện pháp nh mang tính tác động bề công cụ thu hút đầu t nhiều hơn, đặc biệt với việc miễn giảm th thu nhËp doanh nghiƯp cho c¸c doanh nghiƯp míi thành lập đà tạo kẽ hở cho doanh nghiệp chuyển lợi nhuận thông qua giá để trốn thuế TNDN Do lâu dài Luật thuế TNDN cần đợc hoàn thiện theo hớng thu hẹp trờng hợp miễn giảm thuế thay vào biện pháp chi tiêu tài khác * Kiến nghị thuế thu nhập cá nhân - Về thu nhập chịu thuế: Không phân biệt thu nhập thờng xuyên thu nhập không thờng xuyên; Thu nhập từ kinh doanh đợc xác định sở doanh thu kinh doanh trừ chi phí liên quan đến kinh doanh; Bổ xung khoản thu nhập từ đầu t, lÃi 65 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp tiền cho vay, lÃi cổ phần, trái phiếu, tiền quyền.Nói chung phải bao quát tất khoản thu nhập cá nhân - Về tiêu thức tiến hành đánh thuế: Tiêu thức tiến hành đánh thuế phải dựa vào sở: c trú nguồn phát sinh thu nhập Cá nhân c trú nớc phải nộp thuế TNCN nớc đánh khoản thu nhập phát sinh từ khắp nớc giới Cá nhân không c trú bị đánh thuế phần thu nhập phát sinh nớc Cá nhân có nguồn thu nhập phát sinh đâu bị đánh thuế phần thu nhập phát sinh nơi nhận đợc thu nhập * Phải có cải cách lớn chế toán doanh nghiệp Bắt buộc quan hệ mua bán, trao đổi phải toán qua Ngân hàng, hạn chế đến mức thấp việc toán tiền mặt nh nay( quy dịnh mục tiêu thanh toán từ 100.000 đ trở lên phải toán séc, thẻ tín dụng, thực toán qua ngân hàng, việc trả lơng, thởng thực qua hệ thống ngân hàng) Thông qua tài khoản hệ thống ngân hàng nhà nớc quản lý hầu hết hoạt động kinh tế phát sinh, từ xác định ®ỵc doanh thu tÝnh th ë møc tin cËy nhÊt hạn chế tệ nạn tham những, trốn lậu thuế, nhanh chóng giải tình trạng doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng, dây da thuế B Kiến nghị với Tài Giành ngành thuế nguồn kinh phí thích đáng - Để đảm bảo trang thiết bị, hệ thống giảng dạy nâng cấp chơng trình hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo, đặc biệt giáo trình đào tạo thuế quốc tế, giáo trình, tài liệu phải đảm bảo dễ hiểu, dễ tra cứu tự nâng cao kiến thức cán thuế Giành nguồn kinh phí đáng kể để đào tạo cán theo hớng chuyên sâu bao gồm đào tạo nớc nớc - Dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm nh kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn nghành để giành khoản kinh phí thích hợp - Bổ xung thêm kinh phí để thực dịch vụ t vấn thuế công -Trang bị thêm sở vật chÊt kh¸c cho viƯc triĨn khai thùc hiƯn c¸c lt thuế Không ngừng nâng cấp máy tính, hoàn thiện phần mềm quản lý 66 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp thuế cho phù hợp với xu hớng nay, phù hợp với phát triên kh«ng ngõng cđa hƯ thèng tin häc hiƯn - Có chế độ lơng, thởng thích hợp để động viên đảm bảo sống tốt, giúp cho cán thuế yên tâm làm việc, hạn chế việc móc ngoặc với đối tợng nộp thuế, tham ô, hối lé c KiÕn nghÞ víi tỉng cơc th vỊ cấu tổ chức máy thu thuế Từ bất cập công tác quản lý thu thuế nói chung em đa kiến nghị tổ chức ngành thuế nh sau: 67 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Sơ đồ kiến nghi tổ chức máy ngành thuế tổng cục cục chi cục phòng dịch vụ công xử lý thông tin phòng tra phòng cờng chế Theo sơ đồ trình quản lý chuyển từ quản lý trực tiếp sang quản lý gián tiếp, chuyển từ trình ĐTNT tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế theo thông báo quan thuế sang doanh nghiệp t kê khai, tự tính nộp thuế Mặt khác kết hợp quản lý theo chức quản lý theo đối tợng với quản lý theo chức công việc chủ yếu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Đối tợng nộp thuế đợc phòng dịch vụ công t vấn, hớng dẫn, giải thích thuế.rồi tự kê khai tự tính nộp thuế, không cần phải đợi quan thuế đa thông báo thuế vừa giảm chi phí thông báo nộp thuế chi phí tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp vừa tạo cho doanh nghiệp tính tự tuân thủ cao Gắn với quyền tự chủ này, ĐTNT đồng thời phải chịu hoàn toàn trách nhiệm tính xác, tính kịp thời kết thực thuế Thông tin từ phiá doanh nghiệp đợc phòng xử lý thông tin phân tích, kiểm tra Nếu đối tợng nộp thuế có số biểu sai phạm có nghi ngờ đợc kiểm tra, tra phòng tra xử lý tố tụng 68 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp thuế Các phòng tra đợc phân theo đối tợng nộp thuế, ví dụ nh phòng tra khối doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, phòng tra khối doanh nghiệp quốc doanh, Những định xử phạt, đối tợng nộp thuế không tự nguyện thi hành bị cỡng chế phòng cỡng chế nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế * Từng bớc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế để tăng cờng hiệu quản lý thuế Ngày nay, công nghệ tin học phát triển mạnh giới, nhiều nớc khu vực đà áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Đây thời thuận lợi để áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế nớc ta * Củng cố tổ chức máy quản lý thu nâng cao phẩm chất, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế Trong thời gian tới, không tăng thêm biên chế, nhng phân bổ lại nguồn tập trung vào khâu công việc chính: đổi công tác quản lý cán theo hớng qui định rõ trách nhiệm loại cán vị trí công tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, vào số lợng chất lợng công việc đợc giao; coi trọng phẩm chất đạo đức, trị 69 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Kết luận Đối với Việt Nam nh hầu hết nớc phát triển giới vấn đề Thu hút khai thác hiệu vốn đầu t nớc mục tiêu hàng đầu cho phát triển kinh tế trớc xu hớng toàn cầu hoá hội nhập kinh tế giới Trong thời gian qua đợc u đÃi đặc biệt, khu vực đầu t nớc đà đạt đợc thành tựu đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ đợc sản xuất số thu từ thuế khu vực nàyđà đóng góp phần quan trọng công đổi kinh tế nớc ta, đa tiến nhanh đờng CNH-HĐH đất nớc Tuy nhiên với việc ngày tăng lên khối lợng đầu t nớc vào Việt Nam kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hớng đắn Nhà nớc để khu vực phát huy tối đa vai trò phát triển kinh tế đất nớctrong giai đoạn Một công cụ hữu hiệu đợc Nhà nớc sử dụng có hiệu để khai thác tăng thu cho ngân sách Nhà nớc, đồng thời thu hút định hớng đầu t trực tiếp nớc phục vụ mục tiêu chiến lợc thời gian qua sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc Hải Phòng trung tâm kinh tế nớc, nơi có mật độ đầu t trực tiếp nớc tơng đối cao nớc, đối tợng nộp thuế khu vực tơng đối lớn, Hải Phòng trở thành địa bàn quan trọng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc Hơn năm qua số thu từ thuế thực tế tiềm thu doanh nghiệp có vốn đầu t nớc địa bàn Hải Phòng tơng đối cao, chiếm tỷ trọng đáng kể tồng số thu ngân sách thành phố, thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn vớng mắc việc đẩy mạnh hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc cho phù hợp với điều kiện điều tất yếu cấp thiết Xuất phát từ thực trang, yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc cho thấy việc chọn đề tài Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng em có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn 70 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Việt Lớp Với mục đích nghiên cứu để hiểu rõ công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc ngoài, nâng cao kiến thức đà học, đa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc ngoài, em mong nhận đợc ý kiến góp ý quý báu thầy cô Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô! Tháng 06/2003 Sinh viên nguyễn thị hồng việt 71 Luận văn tốt nghiệp TCDN41D Ngun ThÞ Hång ViƯt –Líp Mơc lơc Trang Lêi nói đầu .1 Ch¬ng I: Đầu t nớc công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t níc ngoµi .2 I Tổng quan đầu t níc ngoµi .2 Đầu t nớc vai trò phát triển kinh tế xà hội cđa níc ta a Vai trò đầu t trùc tiÕp níc ngoµi b Kết đầu t nớc vào ViƯt Nam: .6 II Qu¶n lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc .8 Thuế vai trò thuế đầu t nớc Chế độ thuế áp dụng doanh nghiệp đầu t nớc Việt Nam 2.1 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) 11 2.2 ThuÕ thu nhËp ®èi víi chun nhỵng vèn .12 2.3 Thuế chuyển lợi nhuận nớc .13 2.4 ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu 13 2.5 ThuÕ giá trị gia tăng .14 2.6 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 16 2.7 ThuÕ tµi nguyªn .17 2.8 Th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhập cao (TNCN) 18 2.9 Tiền thuê đất, mỈt níc, mỈt biĨn 21 III Nội dung công tác quản lý thu thuế 21 Đặc điểm khối doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc quy định công tác quản lý thu thuế 21 1.1 Đặc ®iĨm chung vỊ ph¸p lý: 21 1.2 Đặc điểm tài kế to¸n .22 1.3 Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc có u so với khối doanh nghiệp nội địa 23 1.4 Doanh nghiÖp có vốn đầu t nớc đợc hởng số u đÃi sách thuế .23 Néi dung c«ng tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp đầu t nớc 26 2.1 Các yêu cầu công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp có vốn đầu t nớc .26 72 Luận văn tèt nghiƯp TCDN41D Ngun ThÞ Hång ViƯt –Líp 2.2 Néi dung công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp có vốn đầu t nớc 27 Ch¬ng II: 30 Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng .30 I Đầu t nớc Hải Phòng Thực trạng xu hớng phát triển 30 Những thuận lợi, khó khăn triển vọng thu hút đầu t nớc Hải Phòng 30 Tình hình đầu t nớc Hải Phßng .31 BiĨu sè 2:BiĨu chi tiết tình hình đầu t trực tiếp vào Hải Phòng qua năm 32 II Thực trạng Công tác quản lý thu thuế khu vực đầu t trực tiếp nớc Hải phòng 33 Thùc tr¹ng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng 33 1.1 Tæ chức máy quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t trực tiếp nớc Hải Phòng 33 1.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế khối doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng 34 Các sắc thuÕ 35 Năm .37 C¸c s¾c thuÕ 38 1.2 Mét sè h¹n chÕ công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu t nớc .47 b/ ThuÕ TNDN 52 c/ ThuÕ TNCN .53 Ch¬ng III 55 Mét sè kiÕn nghị giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khối doanh nghiệp có vốn đầu t níc ngoµi 55 I Quan điểm quản lý thu thuế .55 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nớc .55 Phải có tác dụng khuyến khích đầu t phát triển kinh tế 56 Đảm bảo luật pháp nghiêm minh, công hợp lý .56 II Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khối doanh nghiệp có vốn đầu t nớc hải phòng 56 Một số giải pháp công tác quản lý thuế 56 73 ... khu vực ĐTNN Hải Phòng qua năm Đơn vị t? ?nh: T? ?? đồng Các sắc thu? ?? Thu? ?? GTGT Thu? ?? TNDN Thu? ?? TTĐB Thu? ?? TNCN Thu? ?? t? ?i nguyên Thu? ?? Môn Thu khác, ph? ?t Thu? ?? doanh thu Thuế lợi t? ??c Thu? ? ®? ?t Th chun LN... vụ thu? ??c đối t? ??ng không chịu thu? ?? GTGT đầu lẫn thu? ?? đầu vào; cha phân bi? ?t rõ với trờng hợp hàng hoá dịch vụ t? ?nh thu? ?? GTGT đầu ra, miễn thu? ?? GTGT 2,Về thu? ?? su? ?t Thu? ?? su? ?t thu? ?? GTGT t? ?nh thu? ?? thể... loại thu? ?? cao nớc Luận văn t? ? ?t nghiệp TCDN41D Nguyễn Thị Hồng Vi? ?t Lớp II Quản lý thu? ?? doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Thu? ?? vai trò thu? ?? đầu t nớc -Thu? ?? phạm trù t? ?i có t? ?? lâu đời, t? ??n ph? ?t triển với