Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Lời nói đầu Hiện nay, kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng đà không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động sản xuất Cho đến nay, với sách mở cửa, doanh nghiệp đà sức hoạt động sản xuất, kinh doanh điều đà gãp phÇn quan träng viƯc thiÕt lËp nỊn kinh tế thị trờng đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiƯp ph¶i tù lÊy thu bï chi ( tù lÊy thu nhập để bù đắp chi phí đà bỏ ) có lợi nhuận Để thực yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn cho đén thu đợc vốn về, đảm bảo thu nhập cho dợn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân Sách Nhà Nớc thực tái sản xuất mở rộng Muốn doanh nghiệp sản xuất phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp hàng đầu thiếu đợc thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất, thơng mại doanh nghiệp Hạch toán công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp Chi phi nguyên vật liệu yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, thông thờng chi phí nguên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% giá trị sản phẩm Vì công tác quản lý nguyên vËt liƯu cã ý nghÜa v« cïng quan träng Th«ng qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá trị sản phẩm Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho víi mét chi phÝ nguyªn vËt liƯu nh cị làm đợc nhiều sản phẩm hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lợng, làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí , giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Đây yêu cầu thiết thực, vấn đề Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán dợc quan tâm nhiều trình sản xuất, thơng mại doanh nghiệp Nhận thức dợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liƯu viƯc qu¶n lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp, thời gian thực tập công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Phúc Tiến em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Phúc Tiến làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài, em nhận đợc tận tình giúp đỡ thầy giáo Phạm Ngọc Thảo thầy, cô giáo khoa kế toán trờng CAO ĐẳNG TàI CHíNH quản tri kinh doanh, cô, chú, anh, chị phòng tài kế toán công ty em thực tập, kết hợp với kiến thức đà học hỏi trờng nỗ lực thân, nhng thời gian trình độ chuyên môn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý thầy giáo Phạm Ngọc Thảo thầy cô giáo khoa kế toán trờng cao đẳng tài quản trị kinh doanh, cô, anh, chị công ty để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Chuyên đề gồm chơng: ( lời nói đầu kết luận) Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại phúc tiến Chơng III: Hớng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại phúc tiến Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Chơng I: Một số lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải quản lý nguyên vật liệu hạch toán kế toán nguyên vật liệu doanh nghiƯp VÞ trÝ cđa vËt liƯu trình sản xuất Nguyên vật liệu phận trọng yếu t liệu sản xuất Nguyên vật liệu đối tợng lao động đà qua tác động ngời Trong vật liệu nguyên liệu đà trải qua chế biến, vật liệu đợc chia thành: vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên vật liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ dựa vào đặc tính vật lý, hoá học khối lợng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Trong trình sản xuát sản phẩm gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị thi công Và trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên sản phẩm xuất bán Trong trình tham gia vào hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp vËt liƯu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Phúc Tiến chi phí nguyên vật liƯu thêng chiÕm tû träng lín tõ 65% - 70% tổng giá trị sản phẩm Do vậy, việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay ảnh huởng lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu cần quan tâm đến chất lợng, chất lợng sản phẩm sản xuất phụ thuộc trực tiếp vào chất lợng vật liệu mà chất lợng sản phẩm điều để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trờng Trong chế nay, việc cung cấp nguyên vật liệu đảm bảo giá Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Nguyªn vËt liƯu cã ý nghÜa hÕt søc quan träng hoạt động sản xuát kinh doanh doanh nghiệp, thiếu nguyên vật liệu tiến hành đợc hoạt động sản xuất sản phẩm Trong trình sản xuất sản phẩm, thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu, từ đánh giá khoản chi phí cha hợp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiƯm Bëi vËy cÇn tËp trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xà hội Có thể nói vật liệu giữ vị trí quan trọng thiếu đợc trình sản xuất sản phẩm Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp sản xuất Sản xuất sản phẩm ngành sản xuất vật chất mang tính công nghiệp, sản phẩm ngành máy móc, cuộn thép, thiết bị thép có kết cấu phức tạp, mẫu mà kiểu dáng đẹp, phù hợp với nhu cầu thực tiễn ngời tiêu dùng Từ đặc điểm riêng ngành sản xuất thép, làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu phức tạp chịu ảnh hởng lớn từ môi trờng bên nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện sản xuất thực tế Quản lý nguyên vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phơng pháp quản lý khác Hiện nay, nến sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mÃn không ngừng nhu cầu vật chất văn hoá mäi tÇng líp x· héi ViƯc sư dơng vËt liệu hợp lý, có kế hoạch ngày đợc coi trọng Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất ngời nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Công việc hạch toán vật liệu Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán ảnh hởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch toán giá thành tì trớc hết phải hạch toán vật liệu Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phÝ thu mua, thùc hiƯn kÕ hậch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Bé phËn kÕ toán- Tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật t, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phơng tiện vận chuyển, nhát giá mua, cớc phí vận chuyển, bốc dỡ cần phải dự toán biến động cung, cầu giá vật t thị trờng để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thông qua toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng ngời b¸n vËt t, ngêi vËn chun ViƯc tỉ chøc kho tàng, bến bÃi thực ché độ bảo quản loại vật liệu tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất sản phẩm đợc diễn cách bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật t không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tÝch l cho doanh nghiƯp Do vËy kh©u sư dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất vật liệu sản xuất kinh doanh Định kỳ việc tiến hành phân tích tình hình sử dụng vật liệu khoản chi phí vật liệu trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán liệu cho đợn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm vật liệu, tận dụng phế liệu Tóm lại, quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp đợc nhà quản lý quan tâm Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất thép Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất thép cần thực nhiệm vụ sau + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu để thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình sản xuất sản phẩm +Ap dụng đắn phơng pháp kĩ thuật hạch toán vật liệu, hớng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu ( lặp chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở chế độ phơng pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống coong tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lÃnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nỊn kinh tÕ quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật t phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lợng giá trị vật t thực tế đa vào sử dụng đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trong câc doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gôm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành sản xuất thép với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Đẻ quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết víi tõng lo¹i vËt liƯu phơc vơ cho kÕ ho¹ch quản trị cần thiết phai tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trớc hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi công sản xuất, vào trình quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia làm loại sau: + Nguyên vật liệu chÝnh + VËt liƯu phơ + Nhiªn liƯu + Phơ tùng thay + Thiết bị lắp đặt + Phế liệu Trong loại, nhóm , thứ vật liệu đợc sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu đợc gọi sổ danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2.1 Đánh giâ vật liệu theo giá nhập kho - Đối với vật liệu mua ngoài: trị giá vốn thực tế nhập kho gí mua ghi giá mua ( bao gồm khoản thuế nhập khẩu, thuế khác- cã ) céng víi ( c¸c chi phÝ thu mua, vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng ) trừ ( khoản chiết khấu giảm giá- có ) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến cộng với chi phí gia công, chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá thực tế xuất thuê gia công chế biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chun, bèc dì đến nơi thuê chế biến từ nơi vào doanh nghiƯp céng víi sè tiỊn ph¶i tr¶ cho ngêi nhận gia công chế biến - Đối với trờng hợp vật liệu đợn vị góp vốn liên doanh trị giá vốn thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc đánh giá theo giá ớc tính 2.2 Giá thực tế xuất kho Đảm bảo tính quán công tác kế toán để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu áp dụng trờng hợp: ã Tính theo giá tồn đầu kỳ: Giá thực tế vật liệu xuất kho Số lợng vật liệu xuất kho = x đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính số lợng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ * Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền Giá thực tế vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân = Số lợng vật liệu xuất kho x đơn giá bình quân trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ = số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + số lợng vật liệu nhập kỳ Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán * phơng pháp tính theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập trớc xuất trớc, sau vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Theo đơn giá thực tế lần nhập trớc với lợng xuất kho lần nhập trớc, số lại (tổng số xuất kho trừ số đà xuất thuộc lần nhập trớc đợc tính theo đơn giá lần nhập ) Nh vậy, giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhËp kho cđa c¸c kú sau * TÝnh theo gi¸ thực tế nhập sau xuất trớc: Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc, sau vào số lợng xuất kho tính giá theo thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau với số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau Số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu thuộc lần nhập đầu kỳ * tính theo giá thức tế đích danh: Phơng pháp đòi hái doanh nghiƯp ph¶i qu¶n lý, theo dâi vËt liƯu theo lô hàng Khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính theo giá thức tế giá xuất kho Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hạch toán loại giá ổn định đợc sư dơng thèng nhÊt doanh nghiƯp mét thêi gian dài giá kế hoạch vật liƯu Nh vËy cã thĨ lµ hµng ngµy sư dơng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhạp xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo đơn giá thực tế để có số liệu Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E 10 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán ghi vào sổ tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Viẹc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau: Để tính dợc giá thực tế hàng xuất kho phải xác định đợc hệ số giá thực tế giá hạch toán luân chuyển kỳ (H) Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + giá trị thực tế vật liệu nhËp kú H = Sè lỵng vËt liƯu tån đầu kỳ + số lợng vật liệu nhập kỳ sau tính giá trị thực tế hàng xuất kú Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kú Trị giá hạch toán vật liệu xuất kỳ Trị giá hạch toán vật liệu xuất kỳ = = x Hệ số giá thực tế giá hạch toán vật liệu bình quân kỳ Số lợng vật liệu xuất x kỳ Đơn giá hạch toán Nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu 4.1 Chứng từ kế toán hạch toán ban đầu Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định QĐCĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Trởng Bộ Tài Chính, chứng từ nguyên vật liÖu bao gåm: PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01-VT) PhiÕu xuÊt kho ( mÉu 02- VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vận chuyển nội ( mẫu 03 VT) Biên kiểm kê vật t,sản phẩm, hàng hoá ( mẫu 08- VT) Hoá đơn giá trị gia tăng (m ẫu 01 VT) Phiếu xuất kho hàng gửi dại lý ( mẫu 04 - xkdl) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E 49 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán ( ngày 02/01/06 ) Tên vật t ( thép ) Lĩnh kho : chị hà Tên đơn vị lĩnh : Tổ 01 dùng cho sản xuất sản phẩm STT Tên vật t Đơn tính vị Số lợng Kiến nghị Duyệt ThÐp Φ 24 x 6000 Kg 2000 2000 ThÐp Φ50 x 6000 Kg 700 700 ThÐp Φ60 x 6000 Kg 500 500 Thñ kho ngêi nhËn ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) Cuèi tháng vào bảng xuất kho kế toán tổng hợp vật t xuất dùng để tính trị giá thực tế xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền VÝ dô ë phiÕu xuÊt kho 03/01/2006, xuÊt 3.200 kg thÐp vµ phiÕu xuÊt kho ngµy 03/01/2006 xuÊt 6.300 lÝt sơn cho sản xuất sản phẩm Kế toán cø vµo sè liƯu thùc tÕ vµ sè liƯu tån đầu tháng, nhập tháng doanh nghiệp ghi sổ chi tiết TK 152 để tính đơn giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền VD: Giá thực tế xuất kho cđa 3.200 kg thÐp lµ : 3.200 x 7.130,19 = 22.816.608 ( đồng ) Giá thực tế xuất kho 6.300 lít sơn là: 6.300 x 22.383,87 = 141.018.381 ( ®ång ) Sau tÝnh xong gi¸ thùc tÕ xuÊt kho kế toán vào sổ chi tiết số lợng, đơn giá giá thực tế vật liệu xuất kho cụ thể ví dụ trên, kế toán định khoản nh sau: Nỵ TK 621 : 163.834.989 Nỵ TK 152( ): 141.018.381 Cã TK 152( ): 22.816.608 Cuèi th¸ng, kế toán vào bảng nhập kho, xuất kho lập bảng kê tổng hợp nhập, xuất tháng cho tất đối tọng đà sử dụng ( mẫu biểu đồ 13 14 ) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E 50 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 13: Khoa Kế toán bảng tổng hợp chi tiết nhập nguyên vật liệu ( Tháng 01/ 2006 ) ST T Diễn giải đơn vị tính Số lợng Thép Kg 6.491 6.922,35 44.933.000 44.933.000 Sơn loại lít 6.230 22.300 138.929.000 138.929.000 Que hµn ChiÕc 5.000 520 2.600.000 2.600.000 Ván dầm m.2 7.423 14 103.922 103.922 VÝt Tói 40 50.000 2.000.000 2.000.000 ®inh Tói 200 50.000 10.000.000 10.000.000 Xăng lít 2.300 9.900 22.770.000 22.770.000 ………… ……… ……… ……… ……… Céng Ngêi lËp Sinh viên: Dơng Thị Tuyết đơn giá Ghi nợ TK 152, ghi cã c¸c TK sau: 331 141 111 112 370.000.000 kế toán trởng thủ trởng đơn vị Lớp KT36E Cộng 370.000.000 Chuyên đề tốt nghiệp ( ký, hä tªn ) 51 ( ký, hä tªn ) Khoa Kế toán ( ký, đóng dấu, họ tên ) Biểu 14: bảng tổng hợp chi tiết xuất nguyên vật liệu ( tháng 01/2006) ST T Diễn giải I Vật liệu chính(thép) II Vật liệu phụ Đơn vị tính Số lợng đơn giá Ghi có Tk 152, ghi nợ TK sau 621 642 160.000 22.976.608 1.120.000 150.000.000 Kg 3.200 7.130,19 22.816.608 Sơn loại lít 6.300 22.383,87 141.018.381 Que hµn ChiÕc 8.242 537,45 4.429.662,9 vÝt Tói 30 50.666 … …… … … …… III Nhiªn liệu Nhớt lít 3.000 37.333,33 111.999.990 Xăng lít 1.500 9.911,54 14.867.310 DÇu lÝt 1.800 4.223,80 7.602.840 …… … … …… …… Céng Céng 1.520.000 627 Sinh viên: Dơng Thị Tuyết 378.000.000 Lớp KT36E 125.500 1.420.60 150.025.240 2.550.000 1.420.60 381.970.600 52 Chuyên đề tèt nghiƯp Ngêi lËp ( ký, hä tªn) Sinh viªn: Dơng Thị Tuyết Khoa Kế toán kế toán trởng ( ký, họ tên ) Lớp KT36E thủ trởng đơn vị ( ký, đóng dấu,họ tên ) 53 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Căn vào bảng kê tổng hợp xuất nhập kế toán lập bảng kê xuất kho, số liệu tổng xuất đợc đối chiếu với bảng ph©n bỉ sè2 ( BiĨu mÉu 15 ) BiĨu 15: bảng phân bổ số ( Tháng 01/2006 ) Ghi nỵ TK TK 621 Ghi cã TK TK152 Chi phÝ NVL trùc tiÕp XuÊt cho tæ 01 378.000.000 ……………………… TK642 Chi phÝ qu¶n lý Tk627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.420.600 Tổng 381.970.600 Ngời lập (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên ) 2.550.000 Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu họ tên) Trờng hợp hạch toán thừa kiểm kê công ty, việc kiểm kê đợc thực theo phận, đơn vị định kỳ kiểm kỳ vào cuối tháng cuối quý Đối chiếu sổ sách phòng kế toán thủ kho kiểm kê công ty lập biên kiểm kê để xác định số chênh lệch số liệu thực kiểm kê số liệu ghi sổ kế toán, công ty TNHH SX thơng mại Phúc Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 54 Khoa Kế toán Tiến, việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản tới khâu sử dơng rÊt chỈt chÏ nÕu cã vËt liƯu thõa, thiÕu kế toán vào biên kiểm kê định khoản nh sau: Nợ TK 152 Có TK 138 ( ) Trờng hợp hạch toán thiếu: Nợ TK 138 ( 1) Có TK 152 Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 55 Khoa Kế toán Hệ thống sổ sách công ty Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nên sổ sách phản ánh tình hình vật liệu nhật ký chứng từ số sổ Từ bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho số bảng có liên quan, kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số sổ ( mẫu biểu 17 ) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E 56 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế to¸n BiĨu 17: NhËt ký chøng tõ sè ( ghi tk 331 phải trả cho ngời bán ) ( Tháng 01/2006 ) STT Tên đơn vị Số d đầu tháng Ghi có TK331,ghi nợ TK sau TK 152 Nợ có Công ty TNHHKDVL XD-HN 25.352.00 Công ty sơn lippon 50.825.00 Cửa hàng sắt thép Đỗ Khải 149.915 …… Tỉng céng TK 153 Gi¸ HT Gi¸ TT Gi HT 44.9333.000 Ghi nợ TK 331, ghi cã c¸c TK sau: TK 156 Gi ¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 10 Sè d cuèi th¸ng TK 133 Céng cã TK331 TK 11 TK 112 … Céng nỵ TK 331 N ỵ cã 11 12 13 14 15 16 17 18 4.493.300 49.426.300 49.426.300 49.426.300 25.352.000 138.929.000 13.829.90 152.821.900 50.825.000 50.825.000 152.821.900 14.318.250 1.431.798 15.750.004 8.400.000 8.400.000 7.200.133 …… ……… …… 95.392.91 370.000.000 45.031.77 KÕ to¸n ghi sỉ …… 415.031.772 252.607.321 kế toán trởng ( ký, họ tên ) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết ( ký, họ tên ) Lớp KT36E 252.607.321 257.817.366 57 Chuyên đề tốt nghiƯp Khoa KÕ to¸n Ci th¸ng kÕ to¸n kho¸ sỉ, kế toán tổng hợp tiến hành vào số liệu cho sổ tài khoản có liên quan Dới trích mẫu sổ TK152 TK 331 ( biểu 18 19 ) Biểu 18: Công ty TNHH SX thơng mại Phúc Tiến Chứng từ Số hiệu Diễn giải Sổ Tài khoản 152(NVL) ( ngày 30/4/2006) TK Đối ứng Ngày tháng Số tiền Nợ D ®Çu kú cã 260.000.000 10 2/1 Mua NVL nhËp kho 331 11 3/1 XuÊt vËt liÖu cho sx 621 378.000.000 05 5/1 Chi phÝ qu¶n lý 642 2.550.000 06 6/1 Chi phí sxc 627 1.420.600 Cộng số phát sinh nợ 370.000.000 630.000.000 Céng sè ph¸t sinh co Sè d cuèi tháng Ngời lập (ký,họ tên) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Kế toán trởng (ký,họ tên) 381.970.600 248.029.400 Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) Lớp KT36E 58 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu 19: Công ty TNHH SX thơng mại Phúc Tiến Sổ Tài khoản 331 ( phải trả cho ngời bán ) ( Ngày 30/01/2006 ) Chứng từ SH Diễn giải TK Đối ứng NT Số tiền Nợ D đầu tháng Số NVL nhập có 95.392.915 152 370.000.000 Sè thuÕ ph¶i nép 133 45.031.772 Tr¶ tiÒn mua NVL 112 kú 252.607.32 b»ng TGNH Céng sè ph¸t sinh 252.607.32 510.424.687 D cuèi th¸ng Ngêi lập (ký,họ tên) Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Kế toán trởng (ký,họ tên) 257.817.366 Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) Lớp KT36E 59 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Chơng III: Hớng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh sản xuất thơng mại phúc tiến I Những thành công vấn đề cần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất thơng mại Phúc Tiến Ưu điểm công ty Từ thành lập đến nay, với nỗ lực công nhân viên, sáng tạo tập thể ban lÃnh đạo công ty đà đa công ty ngày phát triển không ngừng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đà có nhiều đổi công tác quản lý để có hớng đắn, phù hợp với điều kiện kinh tế thị trờng Ban lÃnh đạo công ty đà đa nhiều biện pháp nhằm quản lý chặt chẽ NVL, tiết kiệm bảo quản NVL đảm bảo đợc tiến độ sản xuất chất lợng sản phẩm Bên cạnh công ty coi trọng vấn đề chất lợng tiến độ hoàn thành sản phẩm Vì đà giữ đợc chữ tín với khách hàng Ban lÃnh đạo liên tục tìm dự án, ký kết hợp đồng với đơn vị bên điều đà góp phần tạo công ăn việc làm, tăngthu nhập cho cán công nhân viên, tăng tích luỹ cho công ty đóng góp cho ngân sách nhà nớc Nếu xét góc độ kế toán, phòng tài vụ công ty có đội ngũ cán có lực nhiệt tình công việc, trình hạch toán đà Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 60 Khoa Kế toán có nhiều sáng tạo, linh hoạt Việc tổ chức công tác tập hợp chứng từ công ty thực tốt theo chế độ quy định, vận dụng cách khoa học hệ thống tài khoản vào sổ sách kế toán nhà nớc quy định Ngoài tự thiết kế mẫu bảng phù hợp cho hệ thống kế toán công ty Hệ thống sổ sách đợc thực dễ hiểu, thuận lợi cho công việc theo dõi chi phí phát sinh kỳ Xét riêng công tác kế toán NVL nhìn chung thời gian qua đà có nhiều tiến Việc xác định kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tơng đối phù hợp việc ghi chép theo phơng pháp trùng lặp tiêu, số lợng Phần điều hành công tác kế toán cán kế toán thực cách thờng xuyên có theo dõi, kiểm tra, ghi chép ban đầu nhân viên thống kê, đảm bảo quán phận công ty Qua tình hình thực tế cho thấy công tác kế toán NVL công ty ngày đợc hoàn thiện việc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Khâu sử dụng: Căn vào dự án sản xuất lệnh sản xuất định mức tiêu hao vật t để phân bổ vật liệu cho phù hợp Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu phải thông qua phòng vật t Tại nhân viên phòng vật t xem xét tính hợp lý, hợp lệ định mức vật liệu sau ký định cho nhập xuất vật liệu Vì mà vật liệu công ty dợc sử dụng mức có hiệu quả, hạn chế tối đa mức hao hụt không đáng có Về hình thức: Sổ sách kế toán chứng từ, phơng pháp kế toán đợc áp dụng theo chế độ kế toán hành theo quy định pháp luật Hiện công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ để hạch toán Đây hình thức kế toán dựa vào bên có tài khoản để ghi sổ kế toán tránh đợc trùng lặp hạch toán chi tiết vật liệu công ty đà sử dụng phơng pháp thẻ song song Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 61 Khoa Kế toán Phơng pháp phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu trình độ kế toán góp phần nâng cao hiệu xuất công tác kế toán Những mặt tồn công ty Bất kỳ doanh nghiệp dù đà vào hoạt động kinh doanh thời gian dài không tránh khỏi sai sót, lầm lẫn trình quản lý doanh nghiệp nói chung nh trình hạch toán kế toán nói riêng, công ty TNHH sản xuất thơng mại Phúc Tiến Do số điều kiện khách quan mang lại, kết hợp với phần yếu tố chủ quan từ phía công ty, trình hạch toán công ty không tránh khỏi nhiều thiếu xót - Công tác luân chuyển chứng từ chậm Là nguyên nhân gây ta thiếu xác, kịp thời trình hạch toán chi phí phát sinh ngày Mặc dù công tác kế toán công ty đà có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi phơng pháp Song bên cạnh số khâu cần sửa đổi để hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn, công tác kế toán nói chung, kế toán NVL nói riêng công ty thấy số tồn sau: + Hiện công ty hạch toán chung, tổng hợp không chi tiết, điều ảnh hởng không nho tới việc phâ bố chi phí cho đoi tợng tính giá thành sản phẩm + Việc tính giá vật liệu mua vào:trong khâu mua hàng phát sinh loại chi phí nh: bốc dỡ, vận chuyển, chi phí theo quy định phải cộng vào giá trị thực tế mua nguyên vật liệu nhng sổ sách công ty mua nguyên vật liệu, công ty không cộng chi phi vào giá thực tế mua mà lại da vào chi phí nguyên vật liểutực tiếp Điều không hợp lí + Việc xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu lập sổ danh điểm vật liệu: để khắc phục nhầm lẫn hạn chế thất thoát nguyên vật liệu + Việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 62 Khoa Kế toán Ngày nay, khoa học tiến bộ, nhu cầu nắm bắt cập nhập thông tin ngời chế thị trờng ngày cao Bởi trợ giúp may tính vào lĩnh vực kế toán cần thiét Hiện nay, công ty bớc đa vào sử dụng số phần mềm máy tính công tác kế toán Tuy nhiên phần mềm dừng lại việc áp dụng số phần mềm nh: kế toán tiền mặt, kế toán tiền lơng II Những vấn đề tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất thơng mại Phúc Tiến Từ hạn chế nêu trên, với cơng vị sinh viên thực tập thực tiễn công ty nhận thức hạn chế Song em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty nh sau: *ý kiến một: Mở sổ danh điểm vật t để công tác quản lý nguyên vật liệu đợc hoàn thiện, chặt chẽ thống Công ty cần lập sổ danh điểm vật t Sổ đợc mở ký hiệu cho loại nguyên vật liệu, nhóm, thứ vật liệu riêng hệ thống chữ số để thay tên gọi sở phải đợc kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán - Công ty cần lập mà hiệu vật liệu thống chung cho toàn công ty, mặt khác phận liên quan nh: phòng vật t, kế toán thủ kho, ghi ®óng danh ®iĨm ®· ddawng ký sỉ - Công ty cần quản lý nguyên vật liệu cách khoa học sở cập nhật thông tin xác, kịp thời Nguyên vật liệu mua phải vào sổ đầy đủ, xác - Để hạn chế nhầm lẫn tra cứu sổ danh điểm vật liệu đợc sản xuất vào mà vật liệu xác, đầy đủ dựa vào vật liệu, nhóm vật liệu quy cách vật liệu nhóm Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E Chuyên đề tốt nghiệp 63 Khoa Kế toán Trong nhóm vật liệu lại đợc phân thành phân nhóm lập mà số phân nhóm Nh để thuậntiện trình ghi chÐp, c«ng ty cã thĨ sư dơng mÉu sỉ danh ®iĨm vËt t ( biĨu 20 ) BiĨu 20 VËt liƯu chÝnh kg thÐp kg s¾t kg 1521 - 02 Đơn vị tính 1521 - 02 Tên vật t 1521 01 STT Loại Danh điểm vật t sỉ danh ®iĨm ®inh tói 1521 1521 1522 1522 Ghi Vật liệu phụ 1522 01 Sơn loại lít 1522 02 Que hàn 1522 - 03 Đơn giá vít túi 1523 1523 Nhiên liệu 1523 01 Xăng lít 1523 02 Dầu lít 1523 - 03 Nhít lÝt … … ……… ……… …… … …… … … ……… ……… …… … …… * ý kiến hai: Công tác luân chuyển chứng từ Chứng từ ban đầu chứng từ đợc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nó sở, pháp lý cho việc ghi chép sổ kế toán Chứng từ ban đầu có hợp pháp, hợp lý, xác định xác, hợp lý bớc công việc Sinh viên: Dơng Thị Tuyết Lớp KT36E ... công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Phúc Tiến em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Phúc Tiến. .. Khoa Kế toán Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh sản xuất thơng mại phúc tiến I Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty TNHH sản xuất thơng mại Phúc. .. đầu kết luận) Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất