Chơng I Thuế GTGT cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế Quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT * Khái niệm thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT có tên gọi theo tiếng Pháp Tax sur la value ajourtée (TVA) hay theo tiÕng anh lµ “Value Added Tax” (VAT) VAT cã nguồn gốc thuế doanh thu ngời đề xuất loại thuế ngời Đức tên Carl Friedrich Vol Siemens nh»m kh¾c phơc sù chång chÐo doanh thu từ năm 1918 Nhng Vol Siemén không thuyết phục đợc Phủ Đức áp dụng loại thuế đến năm 1947 thuế GTGT lại đợc đề cập đến tác phẩm Cái tổ hệ thống thuế nhà kinh tế học ngời Mỹ tên Chao Nhật Bản dự án thuế đà đợc đệ trình quốc hội năm 1953 nhng không đợc thông qua Năm 1954 Pháp nớc thực thuế GTGT nhng áp dụng khâu sản xuất Đến năm 1963 có 47 nớc áp dụng thuế GTGT đến đà có 120 nớc áp dụng loại thuế Riêng Châu á, thuế GTGT ngày trở thành loại phổ biến Việt nam thuế GTGT đợc nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bớc (1990) áp dụng thử nghiệm năm 1993 11 đơn vị (ngành đờng, dệt, xi măng) ban hành thành luật đợc thông qua kỳ hợp thứ 11 Quốc hội khoá ngày 10 tháng năm 1997 để thức áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Trớc hết ta hiểu GTGT phần giá trị đợc tạo sản xuất kinh doanh Nó đợc xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng Nh thuế giá trị gia tăng thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Về hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà ngời tiêu dùng phải toán Về chất, ngời chịu thuế GTGT ngời tiêu dùng, ngời sản xuất, ngời sản xuất ngời tiêu dùng phụ thuộc vào mối quan hệ cung cầu hàng hoá thị trờng * Đặc điểm thuế giá trị gia tăng - ThuÕ GTGT mang tÝnh chÊt thuÕ gi¸n thu, mét yÕu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng họ tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh nhng tính phần giá trị tng thêm giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu đợc giai đoạn b»ng víi sè th tÝnh theo gi¸ b¸n cho ngêi tiêudùng cuối Vấn đề nghiên cứu chất thuế GTGT phải xác định đợc thành phần giá trị tăng thêm giai đoạn sản xuất kinh doanh Có nh tính đợc cách xác số thuế GTGT giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao đợc thể khía cạnh sau: + Thuế GTGT không chịu ảnh hởng kết qu¶ kinh doanh cđa ngêi nép th Dï nỊn kinh tế mức sống xà hội tăng hay giảm ngời dân có nhu cầu định Do việc tiêu thụ hàng hoá dịch vụ phải diễn + Thuế GTGT không bị ảnh hởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế, nghĩa việc phân đoạn chu trình kinh tế nhiều hay không ảnh hởng ®Õn sè th GTGT thu ®ỵc - Th GTGT có khả đem lại số thu thờng xuyên ổn định cho Ngân sách Nhà nớc tuỳ theo quan điểm động viên Nhà nớc Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng xà hội Phần lớn níc ¸p dơng th GTGT cã sè thu vỊ th GTGT chiếm khoảng 15% đến 30% tổng thu ngân sách (khoảng 5% đến 10% GDP) 1.1.2 Nội dung luật thuế GTGT Theo luật thuế GTGT văn hớng dẫn thực hiện, nội dung thuế GTGT bao gồm: * Đối tợng chịu thuế GTGT: Theo quy định điều luật thuế GTGT điều nghị định số 79/2000/NĐ-CP Chính phủ đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt nam, trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ theo quy định Điều Luật thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm: - Đợc sản xuất tiêu dùng nớc - Đợc nhập tiêu dùng nớc - Đợc sản xuất tiêu dùng nội - Đợc mua, bán dới hình thức, bao gồm trao đổi vật (không toán tiền) * Đối tợng nộp thuế GTGT: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT điều Nghị định số 79/2000/NĐ-CP Chính phủ tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT (gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế GTGT * Căn tính thuế GTGT: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT hàng hoá dịch vụ giá bán cha có thuế GTGT Giá tính thuế hàng hoá nhập giá nhËp khÈu t¹i cưa khÈu céng víi th nhËp khÈu Ngoài ra, giá tính thuế GTGT số trờng hợp khác đợc quy định cụ thể Điều Nghị định số 79/2000/NĐCP Chính phủ chi tiÕt thi hµnh luËt thuÕ GTGT - ThuÕ suÊt: Cã møc thuÕ 0%, 5%, 10%, 20% + ThuÕ suất 0%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ xuất + Thuế suất 5%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ có tính chất thiết yếu đời sống kinh tÕ, x· héi + Th st 10%: ¸p dơng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ thông thờng ®êi sèng kinh tÕ, x· héi + ThuÕ suÊt 20%: áp dụng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ cao cấp cần phải điều tiết * Phơng pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp đợc tính theo phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính trực tiếp GTGT - Phơng pháp khấu trừ thuế: áp dụng cho đơn vị, tổ chức kinh doanh chấp hành tốt công tác hạch toán kế toán chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ bao gồm doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, Công ty cổ phần, hợp tác xà đơn vị tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT Theo phơng pháp : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Giá tính thuế hàng Thuế GTGT đầu = hoá dịch vụ chịu thuế bán Thuế xuất hàng hoá x GTGT hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGR mua hàng hoá, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Hoặc thuế GTGT đợc khấu trừ khống trờng hợp theo quy định với tỷ lệ từ 2% - 3% giá trị hàng hoá mua vào - Phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT: áp dụng cá nhân sản xuất kinh doanh ngời Việt nam tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh Việt nam không theo luật đầu t nớc Việt nam cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng bạc đá quý, ngoại tê Theo phơng pháp này: Số thuế GTGT phải GTGT hàng hoá nộp = dịch vụ chịu thuế Thuế suất hàng hoá X GTGT hàng hoá dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hoá Giá toán hàng dịch vụ thuế = hoá dịch vụ bán Giá toán hàng - hoá dịch vụ mua vào tơng ứng Đối với khu vực kinh tế Quốc doanh thuế GTGT đợc tính theo phơng pháp tính thuế trờng hợp cụ thể sau đây: + Trờng hợp 1: Đối với sở kinh doanh đà thực đầy đủ việc mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán thuế GTGT đợc xác định vào giá mua bán ghi chứng từ + TRờng hợp 2: Đối với sở kinh doanh đà thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, dịch vụ, xác định đợc doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ theo hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ nhng đủ hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ tính thuế GTGT đợc xác định nh sau: ThuÕ GTGT ph¶i nép = GTGT x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT Trong ®ã: GTGT = Doanh thu x Tû lƯ % GTGT tÝnh trªn doanh thu + Trờng hợp 3: Đối với cá nhân (hộ kinh doanh) cha thực thực cha đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh hộ ấn định mức doanh thu tính thuế Thuế GTGT ph¶i nép = GTGT x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT Trong đó: GTGT = Doanh thu ấn định x Tỷ lƯ % GTGT tÝnh trªn doanh thu Tû lƯ % GTGT tính doanh thu đợc tổng cục thuế hớng dẫn để xác định phù hợp với ngành nghề kinh doanh hợp lý địa phơng 1.2 Kinh tế Quốc doanh Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế Quốc doanh 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò vị trí Kinh tế Quốc doanh: 1.2.1.1 Khái niệm Kinh tế Quốc doanh: Những khái niệm dùng để thành phần kinh tế phạm trù mang tính chất lịch sử Các tiêu chuẩn chủ yếu để phân loại thành phần kinh tế chế độ sở hữu chế độ quản lý Trong kinh tế trị trờng, tồn nhiều thành phần kinh tế tất yếu khách quan việc phân loại thành phần kinh tế theo tiêu thức định giúp phát huy đợc mặt tích cực, hạn chế khắc phục tồn thành phần kinh tế Các tiêu thức phân loại thnàh phần kinh tế phụ thuộc vào mục tiêu quản lý cđa Nhµ níc víi néi dung nh: Cđa ai; mơc tiêu gì; quản lý, kiểm soát, chi phèi Víi tiªu thøc nh vËy nỊn kinh tÕ có hai thành phần kinh tế chủ yếu: Kinh tế Nhà nớc Kinh tế t nhân Với hai thành phần kinh tế này, kinh tế chia hai khu vùc kinh tÕ râ rÖt: Khu vùc kinh tÕ Quèc doanh vµ khu vùc kinh tÕ ngoµi Quèc doanh Khu vùc kinh tÕ Quèc doanh bao gåm toàn đơn vị kinh tế sở Nhà nớc bỏ vốn đầu t, hoạt động với mục tiêu chủ yếu cung cấp dịch vụ công cộng phục vụ nghiệp phát triển xà hội, công cụ để thực chức quản lý Nhà nớc phát huy vai trò chủ đạo kinh tế, tạo nên cần thiết cho kinh tế phát triển Khu vực kinh tế Quốc doanh toàn đơn vị kinh tế sở t nhân (bao gồm tập thể cá nhân) bỏ vốn đầu t dới nhiều hình thức, nhằm mục đích chủ yếu lợi nhuận chịu chi phối chủ đầu t Các loại hình doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế Quốc doanh đa dạng, bao gồm kinh tế tập thể kinh tế cá thể, kinh tế t nhân, kinh tế t t nhân đợc tổ chức với nhiều hình thức: công ty t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xÃ, kinh tế hộ gia đình, hộ cá thể 1.2.1.2 Đặc điểm kinh tế Quốc doanh: - Tính chất sở hữu t nhân t liệu lao động: Đặc điểm khu vực Quốc doanh mang tính sở hữu t nhân t liệu sản xuất, tính t hữu cao hoạt động theo chế thị trờng với mục đích tìm kiếm lợi nhuận Khu vực kinh tế Quốc doanh bao gồm doanh nghiệp Quốc doanh sản xt nhá (hé kinh doanh c¸ thĨ.) C¸c doanh nghiƯp Quốc doanh gồm: Doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH, Công ty Cổ phần đơn vị theo hình thức HTX - Hoạt động thành phần kinh tế Quốc doanh mang tính phân tán: Phạm vi hoạt động thành phần kinh tế Quốc doanh mang tính phân tán, rộng khắp từ thành thị đến nông thôn, tập trung vào ngành tiểu thủ công nghiệp, thơng nghiệp, dịch vụ ăn uống Do tính chất kinh doanh loại hình đa dạng, khu vực kinh tế hoạt động phạm vi rộng, quy mô không đồng đều, tính tập trung không cao Đặc điểm cho thấy khó khăn cấp việc giám sát, quản lý khu vực kinh tế Quốc doanh - Tính chất quy mô vốn: Quy mô sản xuất kinh doanh đơn vị thờng nhỏ, vốn công nghệ lạc hậu thờng tập trung chủ yếu ngành thơng mại, dịch vụ, sản xuất tiểu thủ công nghiệp, xây dựng khách sạn đặc biệt dịch vụ Các đơn vị hoạt động ngành có tính động cao nên dễ dàng chuyển hớng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh yêu cầu kinh tế - Sự tồn phát triển mang tính tự phát: Bên cạnh tính phát triển tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu sản xuất, đời sống u nó, tồn phát triển thành phần kinh tế Quốc doanh phụ thuộc vào cung cầu thị trờng hàng hoá, vào sách Nhà nớc việc khuyến khích hay hạn chế phát triển - Về việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán quy định Nhà nớc: ý thức, chấp hành pháp luật đơn vị thuộc thành phần kinh tế Quốc doanh không cao thể chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá cha đầy đủ, không theo quy định Nhà nớc, nÕu cã cịng chØ mang tÝnh chÊt h×nh thøc ViƯc giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ chủ yếu tiền mặt, trờng hợp toán qua ngân hàng công tác kiểm tra, kiểm soát quan chức gặp nhiều khó khăn 1.2.1.3 Vị trí, vai trò khu vực kinh tế Quốc doanh phát triển kinh tế xà héi ë níc ta: ♦ VÞ trÝ cđa khu vùc kinh tế Quốc doanh phát triển kinh tế xà hội nớc ta: Trong năm gần kinh tế nớc ta đà phát triển theo hớng mới, đà tiến hành công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, đa nớc nhà thành nớc công nghiệp vững mạnh vào năm 2020 Trong bối cảnhnền kinh tế non yếu nhiều mặt, Đảng Nhà Nớc ta đà đề đờng lối, chiến lợc sát thực cụ thể, bớc đa kinh tế hoà nhập với sù ph¸t triĨn kinh tÕ cđa c¸c níc khu vực nói riêng kinh tế toàn cầu nói chung Thực đờng lối đổi Đảng năm qua đà có nhiều cố gắng để phát triển kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà Nớc Đảng Nhà Nớc đà tạo nhiều hành lang thuận lợi giúp cho thành phần kinh tế phát triển có hiệu Nhờ chủ trơng , sách đắn Nhà Níc, khu vùc kinh tÕ ngoµi Qc doanh ngµy cµng phát triển với cấu đa dạng giữ vị trí quan trọng Sự hình thành khu vực kinh tế goài Quốc doanh đà đem lại nhiều lợi ích kinh tế xà hội phạm vi nớc, cụ thể là: - Với sách u tiên động viên hợp lý, khu vực kinh tế Quốc doanh đà thu hút đợc nhiều vốn đầu t đối tợng khác - Một phần lớn vốn nhàn rỗi xà hội đà đợc đặt vào kinh doanh mục đích có hiệu quả, góp phần làm phong phú kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đất nớc Việc thu hút vèn cđa khu vùc kinh tÕ ngoµi Qc doanh cã ý nghĩa quan để kích thích đầu t phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc - Thêm vào đó, nhận thấy rằng, với quy mô hình thức kinh doanh ngày phong phú, khu vực kinh tế Quốc doanh đà góp phần lớn việc tạo công ăn việc làm thu nhập cho ngời lao động Khó thống kê hết số lao động đợc tập trung vµo khu vùc nµy Cïng víi sù më réng khu vực kinh tế Quốc doanh, hàng năm hàng ngàn ngời lao động có việc làm Ngời lao động tham gia vào sản xuất kinh doanh ngành nghề khác nhau, phát huy tay nghề truyền thống, tay nghề khéo léo, tính cần cù sở tạo hiều sản phẩm cho xà hội Thành phần kinh tế Quốc doanh có vai trò quan träng viƯc t¹o ngn thu cho NSNN Víi số lợng đơn vị kinh doanh đông đảo lÜnh vùc, mäi ngµnh nghỊ Nhµ níc cho phÐp, nói thành phần kinh tế Quốc doanh đóng góp số thu không nhỏ cho Nhà Nớc Thông qua khoản thu nh thuế, phí, lệ phí so sánhánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Nhà Nớc đà huy động đợc số thu đáng kể tù thành phần kinh tế Nếu thành phần kinh tế quôc doanh chiếm vai trò chủ đạo, nắm giữ phận then chốt, có vị trí chi phối kinh tế quốc dân thànhphần kinh tế ngoại quốc chiếm tỷ trọng nhỏ toàn tổng kinh tế sản phẩm kinh tế nớc nhung thành phần kinh tế đà ngày phát triển mạnh mẽ, có vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Nó tạo khối lợng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xà hội Với số lợng đông đảo đơn vị kinh tế, hộ kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Quốc doanh, làm dịch vụ trung gian, đại lý tiêu thụ sản phẩm sản xuất phụ liệu cho doanh nghiệp Nhà Nớc Mặt khác thông qua hoạt động mình, thành phần kinh tế Quốc doanh cung cấp nguyên vật liệu, cung cấp yếu tố sản xuất cho doanh nghiệp Nhà Nớc giúp doanh nghiệp làm ăn hiêụ Vai trò cđa khu vùc kinh tÕ ngoµi Qc doanh sù ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi ë níc ta: Víi quan điểm phát triển kinh tế nớc ta đờng công nghiệp hoá đại hoá đất nớc nhằm đa nớc nhà thành nớc công nghiệp vững mạnh vào năm 2020, tất yếu cần có tham gia thành phần kinh tế Thực đờng lối đổi Đảng năm qua đà có nhiều cố gắng để phát triển kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, Đảng Nhà nớc tạo hành lang thuận lợi giúp cho thành phần kinh tế phát huy hiệu Nhờ chủ trơng, sách đắn Nhà nớc khu vực kinh tế Quốc doanh ngày phát triển với cấu đa dạng Sự hình thành khu vực kinh tế Quốc doanh vai trò phủ nhận kinh tế tình hình nớc ta 10 Qua số liệu đà tính toán ta thấy doanh thu ngành thơng nghiệp, ăn uống dịch vụ tăng Điều hoàn toàn phù hợp víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ x· héi đáp ứng nhu cầu ngày cao ngời dân Riêng kinh tế ngành sản xuất quý I năm 2001 giảm so với quý I năm 2000 Nguyên nhân số hộ đóng cửa sản xuất, số hộ chuyển sang lĩnh vực ngành nghề khác làm cho doanh thu ngành sản xuất giảm hộ kinh doanh lÃi Bên cạnh đó, nguyên nhân chủ quan số cán thuế cha hoàn thành nhiệm vụ có làm cho xong việc không muốn xuống tận địa bàn kiểm tra nắm tình hình cách cụ thể rõ ràng, từ tạo hội cho hộ kinh doanh khai giảm doanh thu để phải đóng thuế Đây vấn đề Chi cục cần phải quan tâm nhằm giúp cho Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhà nớc giao 2.2.3.3 Đối với đối tợng nộp thuế theo phơng pháp ấn định doanh số: Đối với đối tợng nộp thuế theo phơng pháp ấn định doanh số - hộ cha thực cha thực đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hhoá dịch vụ - việc xác định doanh thu mang vai trò quan trọng trình quản lý Việc ổn định doanh thu đợc quy định từ tháng năm Xuất phát từ công thức tính thuế: Thuế GTGT = phải nộp Trong đó: Doanh thu x ấn định Tỉ lệ GTGT tính x doanh thu ThuÕ suÊt thuÕ GTGT - Doanh thu Ên định đợc dựa chủ yếu vào hình thức hiệp thơng doanh số Chi cục hội đồng t vấn thuế Chi cục với hộ kinh doanh để xem xét mức doanh số dự kiến ấn định, sở làm tính thuế - Tỷ lệ GTGT ấn định đợc quy định nh sau: Thơng nghiệp: 10% Sản xuất chế biến lơng thực: 18% Ngành ăn uống: 32% 36 Dịch vụ may mặc, giặt là, nhuộm quần áo: 40% Do công việc đặt cán thuế phải nắm bắt đợc mức độ chuyển biến hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian định, từ điều chỉnh doanh thu ổn định cách hợp lý tránh vợt khả ngời nộp thuế tránh thất thu Để ổn định đợc doanh thu, cán thuế phải rà soát đối tợng kinh doanh kỳ ổn định lập danh sách, kiểm soát doanh thu đối tợng Hiện có hai phơng pháp tiến hành kiểm tra kiểm tra điểm theo ngành nghề vµ kiĨm tra toµn diƯn Chi cơc tiÕn hµnh kiĨm tra điểm theo ngành nghề từ đa mức doanh thu ổn định Trong năm 2001 Chi cục đà đạo đội thuế rà soát ổn định mức thuế từ tháng đến năm 1390 hộ kinh doanh đà tiến hành điều chỉnh 612 lợt hộ số thuế tăng 42.592.000đ đầu tháng - 2001 Chi cục tiến hành điều chỉnh 75 lợt hộ - số thuế tăng 2945000đ Tuy thành lập nhiều vấn đề cần giải nhng Chi cục đà trọng tìm hiểu biến động thị trờng, biến động hộ khoán để điều chỉnh doanh số khoán xác định doanh số ban đầu đà đạt đợc kết định công tác quản lý điều chỉnh doanh thu thu thuế Đây vấn đề đáng quan tâm không riêng Chi cụ thuế Quận Cầu Giấy tất Chi cục khác Xác định doanh thu khoán xác việc điều chỉnh doanh thu cách kịp thời để tránh xảy chênh lệch lớn doanh số thực tế doanh số tính thuế, đặc biệt thị trờng có biến động giá tiền tệ Để nắm bắt đợc cụ thể công tác điều chỉnh diabg số ổn định Chi cục xem xét biểu sau: Biểu 6: Tình hình điều chỉnh doanh thu mức thuế ĐVT: 1000đ Tênphờng Số hộ Donh thu Doanh cị thu míi Th Th cị míi So sánh (%) Dthu Thuế 37 Quan Hoa Nghĩa Đô Nghĩa Tân Mai Dịch Dịch Vọng Yên Hoà Trung Hoà Céng (1) 160 76 81 64 42 55 484 (2) (3) (4) 852201 1043285 28276 813559 999991 22440 838280 1002904 30961 541630 677946 18344 30954 43459 1485 185252 248078 6775 298104 454082 9504 3559980 4482186 117785 (5) 33990 27372 36771 23249 2178 8868 14928 148027 (6) 122.4 122.9 119.6 125.2 140.4 133.9 152.3 125.9 (7) 120.2 122.0 118.8 126.7 146.7 130.9 157.1 125.7 Nhìn chung công tác ổn định doanh thu tính thuế Chi cục đợc thực nghiêm túc có hiệu quả, Chi cục tích cực việc nghiên cứu thực tế đa điều chỉnh nhằm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc, đảm bảo công thành phần kinh tế, hộ kinh doanh trình thùc hiƯn nghÜa vơ th Nhng qua sè liƯu biĨu cho thấy, có chênh lệch lớn số thuế sau điều chỉnh trớc điều chỉnh Tình hình thất thu doanh số địa bàn Quận xảy nghiêm trọng Doanh số tính thuế hộ đạt 75-80% so với doanh số thực tế kinh doanh Tình trạng thất thu tất ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh mà nguyên nhân chủ yếu công tác quản lý thuế thiếu trọng tâm Do có sơ hở công tác quản lý lợi dụng sơ hở mà hộ kinh doanh trốn thuế cách khôn ngoan Bên cạnh có số cán thuế thiếu lĩnh, kinh nghiệm chuyên môn độc lập, khách quan nghề nghiệp dẫn đến không phát hiện, ngăn ngừa đợc hết hành vi gian lận Vì việc điều chỉnh doanh số cách thờng xuyên kịp thời góp phần quan trọng vào việc tăng cờng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh Yêu cầu đặt quan thuế cần phải xác định tính thuế sát với thùc tÕ, viƯc ®iỊu chØnh doanh thu, tû lƯ GTGT cần phải thờng xuyên kịp thời phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh hộ biến động thị trờng 38 Còn thực tế việc xác định GTGT mức thuế khởi điểm với hộ đặc biệt hộ kinh doanh thấp cha sát với thực tế gây tình trạng báo động thất thu mức thuế Nguyên nhân tình trạng cán thuế thiếu thực tế Lẽ việc phải dựa vào số liệu kê khai sở kết hợp với tài liệu kiểm tra cán thuế mức giá trị gia tăng Nhng thực tế phần lớn dựa vào mức độ kê khai hộ ngời tìm cách để giảm thuế, tăng lợi nhuận Do doanh thu thùc tÕ lín h¬n doanh thu tÝnh th rÊt nhiỊu Phổ biến tình trạng sử dụng hoá đơn bán hàng tuỳ tiện, không đầy đủ hợp lệ nhằm kê khai doanh sè Ýt cho khíp víi doanh sè khoán để phù hợp với mức điều chỉnh thuế Có hộ thờng dựa sở doanh thu khoán bình quân để thực ghi vào hoá đơn có tháng ghi vào sổ lần Hàng hoá kinh doanh hộ hầu hết hoá đơn đầu vào việc xác định đợc doanh thu mang tính tơng đối thờng không xác dẫn đến tình trạng thất thu doanh số Một lý khách quan gây việc điều chỉnh doanh số mức thuế hợp lý việc giao tiêu kế hoạch thu thành phố cha sát với thực tế kinh doanh địa bàn nh ngành nghề, nhóm hàng thời điểm khác Nh đà biết, phần lớn hộ kinh doanh nộp thuế theo doanh số ổn định có quy mô kinh doanh nhỏ nhng mặt hàng kinh doanh lại đa dạng có hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT loại không thuộc diện chịu thuế GTGT Doanh số ổn định lại dùa trªn tỉng doanh thu thùc tÕ Nh vËy xÐt nguyên tắc áp dụng thuế suất hay tỷ lệ GTGT nh đúng, nhng xét khía cạnh thực tế lại thiếu công đối tợng nộp thuế Doanh thu tính thuế GTGT cha thực phần doanh thu có đợc từ hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT Đây vấn đề đáng quan tâm không Chi cục thuế Cầu Giấy mà tất tỉnh thành nớc Những tồn đòi hỏi cấp lÃnh đạo ngành thuế ban ngành có liên quan phải tìm biện pháp khắc phục 39 2.2.4 Tình hình quản lý công tác thu nộp thuế Công tác quản lý thu nộp thuế công việc cuối chu trình tính thuế Việc quản lý khâu thu nộp thuế khu vực kinh tế quốc doanh đợc thực nh sau: - Hàng tháng vào số hộ tờ khai trình thuế đà đợc duyệt phận nghiệp vụ phát hành thông báo thuế đến đối tợng nộp thuế Trong thời gian quy định đối tợng nộp thuế tiến hành nộp tiền thuế Đối với hộ mở sổ sách kế toán, hộ kê khai phải chủ động nộp trực tiếp vào kho bạc Đối với hộ nhỏ cán quản lý gửi thông báo sau thu biên lai cuối ngày lập bảng kê nộp thuế thu đợc vào kho bạc Cán thuế có trách nhiệm đôn đốc theo dõi hộ địa bàn phụ trách nộp thuế kho bạc thời gian quy định ghi thông báo thuế Sau cán thuế theo dõi kết thu hộ cá nhân hàng tháng làm ghi thu, thực thu vào số liệu cho đội đội tổng hợp báo cáo tổ nghiệp vụ - Nếu hết thời hạn ghi thông báo thuế mà hộ cha nộp thuế Chi cục gửi thông báo lần tính tiỊn ph¹t nép chËm tiỊn th NÕu hÕt thêi gian kinh doanh vÉn kh«ng nép tiÕp tơc gưi th«ng báo lần 3, hết hạn đội trởng cán Chi cục lập biên với chủ hộ nộp Nếu chủ hộ tiếp tục chống đối gửi hồ s¬ tra Chi cơc, Chi cơc sÏ qut định xử lý hành Nếu xử lý hành không đợc Chi cục thông báo xuống UBND phờng để kê biên tài sản Hết hạn kinh doanh không thi hành có định bán tài sản thu thuế tiền phạt Biểu 7: Kết thu nộp thuế vào kho bạc năm 2001 Đơn vị tính; 1000đ Ngành nghề Tổng số thuế ghi thu Sản xuất (1) 617688 Tổng số đà nộp So sánh Số tng cho kho bạc Số tuyệt đối đối (2) (2-1) (2/1) 595464 -22224 96.4 40 Th¬ng nghiƯp 3115608 3107772 -7836 99.7 ¡n ng 702228 690684 -11544 98.4 DÞch vơ 2104908 2081904 -23004 98.9 Tæng 6540432 6475824 -64608 99.0 Qua thực tế cho thấy, công tác thu thuế qua kho bạc Nhà nớc có nhiều khó khăn Do cán kho bạc nên không mở đợc nhiều điểm thu nên phần lớn cán thuế phải trực tiếp thu biên lai nộp vào kho bạc, nhng năm qua tổng số thuế thu đợc nộp vào kho bạc đạt 97,8% so với thuế ghi thu, trờng hợp nào, cán đà thu tiền thuế nhng cha nộp vào kho bạc, tợng xâm tiêu lạm dụng tiền thuế Chi cục phấn đấu đạt tỷ lệ nợ không để 5% nợ thàng Trong năm 2001 số nợ đọng đà giảm so với năm 2000 song tồn hầu hết ngành, ngành ngề kinh doanh ăn uống có tỷ lệ nợ đọng cao nhất: 1.6% (trong năm 2000 tỷ lệ 4,2 %) Nguyên nhân tình trạng nhiỊu kinh doanh tù ý bá nhng kh«ng thông báo huỷ mà số thuế cán thuế cha kịp thời phát nên phận nghiệp vụ vào số hộ đà duyệt thông báo thuế làm tăng số nợ đọng Mặt khác ý thức tự giác thực nghĩa vụ với Nhà nớc số cha tốt cố tình chây ì nộp thuế theo tợng gối đầu Bên cạnh viện phấn đấu hạ thấp tỷ lệ nợ đọng Chi cục trọng đến công tác thu hồi số thuế nợ đọng cách kết hợp với công an, UBND phờng để cỡng chế hộ Công tác không tránh thất thu cho Nhà nớc mà để đối tợng nộp thuế thấy đợc tính nghiêm minh pháp luật, qua nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngời dân Trong năm 2001 Chi cục đà thu hồi nợ đọng 218 lợt hộ với số thuế 75.951.000 đồng chi tiết theo phờng đợc thể bảng sau: Bảng 8: Kết thu hồi nợ đọng Tên phờng Quan Hoa Quan Hoa Sè lỵng 78 17 Sè th tơng ứng 38483 4292 41 Nghĩa Đô Nghĩa Tân 35 Mai Dịch Yên Hoà Trung Hoà Cộng 32 71 6 218 4983 22238 1732 490 3733 75951 2.2.5 Công tác miễn giảm thuế: Trong năm qua, Chi cục thuế Quận Cầu Giấy đà làm tốt công tác miễn giảm thuế Theo quy định luật thuế GTGT chế độ miễn giảm khu vực kinh tế quốc doanh chủ yếu đối tợng ngời già yếu kinh doanh nhỏ, có thu nhập dới 180.000 đồng/tháng Các cán thuế phải thống kê đợc số hộ thuộc đối tợng miễn giảm, sau Chi cục cử cán nghiệp vụ phối hợp với cán tra xuống kiểm tra lại tình hình kinh doanh hộ Nếu thực tế gửi danh sách lên tổ nghiệp vụ để xem xÐt, gi¶i qut cïng víi sù xÐt dut cđa lÃnh đạo Chi cục Trong năm 2001 số hộ sản xuất kinh doanh đợc xét miễn giảm 658 hộ với số thuế 53.102.000 đồng phần lớn kinh doanh xin nghØ t¹m thêi Theo thùc tÕ số hộ nghỉ đông sau dịp tết nguyên đán hàng năm tình hình kinh doanh chững lại Sau dịp nghỉ, tình hình kinh doanh có vài xáo chộn nên khó xác định đợc xác đâu đối tợng đợc miễn giảm theo chế độ, đâu đối tợng lợi dụng kẽ hở để trốn thuế - nghĩa làm đơn xin nghỉ giả 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế GTGT: Do việc sử dụng hoá đơn chứng từ cha thực trở thành tập quán thơng mại ngời dân nên việc ngời mua không lấy hoá đơn mua hàng vấn đề thờng xuyên xảy đặc biƯt víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh Cã thể nói điều kiện đó, tổ tra cánh tay đặc lực giúp cán thuế thực hiƯn tèt nhiƯm vơ qu¶n lý thu th khu vùc kinh tế đa dạng phức tạp 42 Công tác tra kiểm tra khâu nghiệp vụ quan trọng vừa liên quan đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vừa có tác dụng đảm bảo công đối tợng nộp thuế nghiêm minh pháp luật Để thực hai lt th míi cïng víi quy tr×nh thu míi giao quyền chủ động cho đối tợng nộp thuế việc tính, kê khai, nộp thuế công tác phải đợc coi trọng Trong năm 2001 Chi cục Thuế quận Cầu Giấy để thực tốt công tác Qua rà soát đối tợng kinh doanh Chi cục ®· tËn thu 261 - sè thuÕ 149.914.000 ®ång Ngoài năm đội kiểm tra Chi cục đà triển khai công tác kiểm tra hộ nghỉ, kế toán hộ kinh doanh, xem xét kiểm tra toán thuế hộ kê khai đà kiểm tra 38 hộ truy thu thuế phạt 62.148.000 đồng Bảng 9: Kết xử lý trờng hợp vi phạm(Trích) ĐVT: 1000 đồng Đơn vị kinh doanh Nguyễn Xuân Địa 23-HQV-Nghĩa Tân Công Văn Phòng ĐH Quốc gia Lê Thanh Hải 144 - Xu©n NghỊ nghiƯp Sè th Sè tiỊn truy thu phạt Tổng Bán TBVS, trang trí nội thất Dịch vụ Thuỷ - Cầu Giấy trông, giữ xe Tổ 26 - Trung Bán ga Hoà - Cầu Giấy 7281 500 7781 3481 200 3681 14861 5847 20708 Nh vËy cã thÓ thấy Chi cục đà xử lý nghiêm minh trờng hợp cố tình trốn lậu thuế cách truy thu xử phạt theo mức độ Để công tác tra kiểm tra đợc chặt chẽ, Chi cục đà có nhiều biện pháp tích cực sau: - Tăng cờng biện pháp quản lý thu thuế đôn đốc thu nộp tiền thuế - Thực nghiêm chỉnh quy trình quản lý thu thuế cán thuế Cụ thể khâu miễn, giảm, toán thuế, tính thuế, thu nép tiỊn th, thu nỵ däng th 43 - Các cán thuế sâu tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh hộ để chống thất thu tính thuế - Thực viƯc kiĨm tra sỉ s¸ch kÕ to¸n, kiĨm tra kho hàng để xác định sai phạm trình ghi chép sổ sách kế toán nh sai sót việc sử dụng hoá đơn, kiểm tra tình hình nợ đọng thuế - Tăng cờng phối hợp với đội liên ngành nh công an, tra Nhà nớc, viện kiểm sát, quản lý thị trờng để công tác chống thất thu có hiệu cao Trong thời gian qua công tác tra kiểm tra Chi cục đà đợc tiến hành tốt nhng số khó khăn định nh: - Số lợng công việc nhiều, địa bàn rộng lớn, lực lợng cán - Phơng tiện lại kinh phí hoạt động khó khăn 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy Qua phân tích đánh giá thực trạng nguyên nhân tình hình thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Quận rút u điểm cần phát huy tồn mà Chi cục thuế Cầu Giấy cần đa biện pháp khắc phục 2.3.1 Nhận xét chung: - Chi cục cán quản lý đà có cố gắng việc nắm bắt họ kinh doanh đa vào quản lý, tích cực bám sát địa bàn thờng xuyên kiểm tra hộ kinh doanh - Công tác thu nộp tiền thuế đà đợc quan tâm nhờ mà nợ đọng giảm đáng kể, 44 - Công tác kiểm tra tra luôn đợc trọng tiến hành thời điểm mang tính chất thờng xuyên, đà ngăn chặn đợc nhiều biểu tiêu cực phía cán thuế phía đối tợng nộp thuế - Thực tốt việc phát động thi đua toàn Chi cục, tổ chức nâng cao trình độ chuyên môn ý thức trách nhiệm cán quản lý, đề chế độ khen thởng cho cán quản lý hoàn thành tốt nhiệm vụ xử lý kịp thời, nghiêm khắc hành vi sai phạm cán đối tợng nộp thuế Nhng bên cạnh chi cục tạo ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tốt hơn, nh việc sử dụng chứng từ, sổ sách theo quy định pháp luật Điều đà góp phần nâng cao trách nhiệm hộ trớc quan Nhà nớc, tạo môi trờng kinh doanh bình đẳng trớc pháp luật đảm bảo cho kinh tế phát triển định hớng Bên cạnh thành tích đó, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy tồn 2.3.2 Những vấn đề tồn Chi cục thuế quận Cầu Giấy ã Về công tác quản lý đối tợng nộp thuế: Trong thời gian qua, chi cục thuế Cầu Giấy đà có nhiều cố gắng việc quản lý đối tợng nộp thuế địa bàn Chi cục đà có bớc nghiên cứu cụ thể loại đối tợng tạo điều kiện theo dõi, giám sát đối tợng chặt chẽ Đặc biệt, chi cục đà phân loại đối tợng cụ thể, theo loại hình, đặc điểm tổ chức kinh doanh; việc ghi chép sổ sách rõ ràng, đày đủ Nhiều vụ việc phức tạp khó xác minh song đợc chi cục sáng tỏ Các trờng hợp góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nớc Tuy nhiên phải thấy rằng, công tác quản lý đối tợng nộp thuế, chi cục thuế Cầu Giấy số điểm hạn chế Số nghỉ giả, số hộ nợ đọng số thuế truy thu thêm lớn chứng tỏ chứng tỏ chi cục cha quản lý sát sao, cha bám sát tình hình thực tế Các nguyên nhân mà chi cục nêu là: - Trong công tác quản lý đối tợng nộp thuế cha có phối hợp chặt chẽ quan thuế ban liên quan số hộ cha quản lý đợc nhiều 45 - Do địa bàn rộng, đối tợng nộp thuế nhiều nhng số cán thuế việc kiểm tra không đợc toàn diện nên số hộ thực tế kinh doanh lớn s hộ đăng ký kinh doanh - Công tác quản lý hộ nghỉ cha chặt chẽ nên số hộ đà xin nghỉ nhng vÉn lÐn lót kinh doanh - Mét sè c¸n thuế cha thực có tinh thần trách nhiệm cao nghề nghiệp việc quản lý kinh doanh cha có hiệu tợng bỏ sót hộ ã Về công tác quản lý tính thuế: Đối với hộ nộp thuế theo phơng pháp kê khai tợng kê khai thiếu trung thực phổ biến, cố tính vi phạm chế độ ghi chép sổ sách kế toán, nhiều sở dùng hệ thống sổ để đối phó với cán thuế, công tác kiểm tra đối chiếu tờ khai thực tế hoạt động hộ cha đợc tiến hành thờng xuyên Đối với hộ nộp thuế theo phơng pháp doanh thu ấn định mang nặng tính chủ quan cán thuế doanh thu thùc tÕ lín h¬n doanh thu tÝnh th nhiều, công tác điều tra qua loa cha thực thờng xuyên Đối với hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, đối tợng nộp thuế ít, dễ dàng cho Chi công việc quản lý nh kiểm soát trình sản xuất kinh doanh Các cán quản lý thuế công tác Chi cục lại ngời đà đợc tập huấn thu thuế GTGT đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Bằng nghiệp vụ chuyên môn vững vàng đồng chí dà nhanh chóng phát ngăn chặn hành vi sai phạm Việc thu thuế GTGT theo phơng pháp có nhiều u điểm tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế trình quản lý, giúp cho việc thu nộp thuế đơn giản thuận tiện Do việc quản lý tính thuế không phức tạp ã Về công tác quản lý thu nộp: 46 Công tác quản lý thu nộp thuế công việc cuối chu trình tính thuế nên trình thực thờng khó khăn, phức tạp hơn, đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ phòng, đội quan chức khác Tuy số lợng sở nộp trực tiếp tiền thu cho cán thuế lớn, khó quản lý nhng nhìn chung công tác quản lý thu nộp thuế chi cục đà có nhiều cố gắng, quy trình nộp thuế khao học, tình trạng gây phiền hà cho ngời nộp thuế ã Về công tác tra kiểm tra: - Vịêc tra nộp thuế cha đợc tiến hành cách có kế hoạch thờng bị động - Công tác tra nội cha đợc quan tâm thực Ngoài ra, Chi cục có tồn sau: - Số lợng cán thuế cha đủ so với yêu cầu quản lý, số cán có trình độ, có lực thực thiếu Cơ sở vật chất phục vụ cho công việc chủ yếu thủ công, cha đợc trang bị đầy đủ Để phát huy u điểm đà đạt đợc khắc phục tồn nêu trên, thời gian tới phát ta cần có giải pháp để giúp cho công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy ngày tốt 47 Chơng Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn quận cầu giấy 3.1 phơng hớng số giải pháp chung nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế giá tri gia tăng khu vực quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 3.1.1 Phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy: Xuất phát từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Cầu Giấy thời gian vừa qua thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh, trớc nhiệm vụ sổ sách Nhà nớc giao cho nghµnh th vµ cho chi cơc th nãi riêng yêu cầu đặt cho với công tác quản lý thu thuế phải thực thắng lợi nhiệm vụ thu năm Phải khai thác đợc nguồn thu để tránh thất thu, động viên đầy đủ, kịp thời cho ngân sách Nhà nớc, đồng thời phát huy đợc vai trò tích cực sắc thuế kinh tế thị trờng Qua phân tích đánh giá tình hình thu thuế doanh nghiệp thuộc khu vục kinh tế quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy năm qua, em xin mạnh dạn đề xuất số phơng hớng, biện pháp quản lý nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế Về mặt quản lý Nhà nớc, để phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế theo hớng CNH- HĐH, xây dựng kinh tế độc lập, tự chủ, đa nớc ta thành nớc công nghiệp chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi Nhà n ớc phải có tay nguồn tài khổng lồ Thuế nguồn tài quan trọng Nó chiếm 90% tổng ngân sách Nhà nớc Tình trạng thất thu thuế nguyên nhân làm ảnh hởng tới sách kinh tế xà hội Nhà nớc Để khắc phục 48 tình trạng này, Nhà nớc cần phải có sách thuế, chế độ thuế, đội ngũ cán phù hợp với phát triển kinh tế xà hội Nhà nớc Nh phần đà trình bày, bên cạnh kết đạt đợc công tác quản lý thu th GTGT ®èi víi khu vùc kinh tÕ quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy số tồn Để luật thuế GTGT thực đợc mục tiêu đề đồng thời nâng cao đợc hiệu quả, công tác quản lý thu thuế đảm bảo đợc yêu cầu tỷ lệ động viên vào Ngân sách Nhà nớc, khai thác, phát huy nguồn thu tiềm ẩn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế khu vực quốc doanh; Về mặt kinh tế, phải khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế quốc doanh, thu hút vốn đầu t nớc Thuế GTGT phải phục vụ có hiệu chủ trơng giải phóng lực sản xuất đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế sở bình đẳng động viên đóng góp thuế, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại sản xuất chuyển mạnh đơn vị kinh tế sang hạch toán kinh doanh nâng cao hiệu kinh tế công xà hội; Về mặt nghiệp vụ: quản lý Thuế GTGT phải đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra khắc phục đợc nhợc điểm tồn thuế doanh thu (thu trùng lặp, nhiều thuế suất ) Đảm bảo thu thuế chặt chẽ, chống trốn lậu thuế, giảm thấp chi phí công tác quản lý thu thuế ngành thuế ngành liên quan 3.1.2 Một số giải pháp chung: ã Một số kiến nghị từ phía chi cục chế độ, sách thuế: Việc quản lý thu thuế trớc hết phải xuất phát từ sách thuế Trong năm qua đà bớc cải cách thuế song cha đáp ứng đợc thực tiễn sách thuế, cha thực bám sát vào thực tế Nhìn chung luật thuế nhiều bất cập sách miễn giảm thuế suất Chẳng hạn, có số ý kiÕn cho r»ng hiƯn th GTGT víi mức thuế suất khác vấn đề bất cập công tác xác định đối tợng nộp thuế tạo hội gian lận cho đối tợng nộp thuế 49 Đổi kinh tế phải đôi với đổi sách thuế cho phù hợp, nh thu thuế phải tạo nguồn thu, nuôi dỡng đảm bảo nguồn thu Đó quan điểm sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét dới nhiều khía cạnh, góc độ trớc ban hành sắc thuế, tránh tình trạng sả đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho công tác đạo, hớng dẫn vỊ nghiƯp vơ qu¶n lý thu Chi cơc cịng kiÕn nghị, Nhà nớc cần nghiên cứu có sách tăng cờng sức mạnh, quyền lợi thực cho máy thuế, có quyền nh trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm hiệu pháp luật thuế để thuế xứng đáng công cụ cần thiết, đảm bảo tồn phát triển Nhà nớc Về phía đối tợng nộp thuế, sách thuế cần phải quán triện nguyên tắc: Thu thuế để phát triển nguồn thu tức sách thuế phải khuyến khích nh hạn chế đối tợng nộp thuế để góp phần vào định hớng phát triển kinh tế xà héi tõng thêi kú cđa Nhµ níc Néi dung cụ thể mà chi cục kiến nghị là: - Uỷ ban Nhân dân cấp cần tăng cờng lÃnh đạo, đạo quan thuế băng chơng trình, đề án cụ thể; có biện pháp thiết thực, sâu sát, đạo điều hành công tác thuế gắn với thực thi sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính; coi thuế công tác trung tâm thuộc trách nhiệm đạo, điều hành, đôn đốc cấp quỳên - Tăng cờng phối hợp quan Tài chính, Kho bạc với quan thuế bảo đảm thực nguyên tắc chế độ quản lý tài chính, thu nộp nhanh gon, kịp thời, đầy đủ Tăng cờng phối hợp quan tổng hợp nh Kế hoạch, Thống kê, Lao động, Vật giá nhằm tổ chức tốt việc theo dõi, điều tra, tra, nắm thêm tình hình sản xuất, kinh doanh, xử lý vi phạm dây da nợ đọng thuế, cản trở, chống đối, hành cán thuế, kiên trì đấu tranhchống lậu thuế - Các tổ chức Ngân hàng cần mở rộng diện đợc mở tài khoản khu vực kinh tế Quốc doanh để việc toán mua bán chủ yếu đợc diễn qua ngân hàng Qua tạo môi trờng cho quan thuế xác định doanh thu 50 ... doanh địa bàn Quận Cầu Giấy ngày tốt 47 Chơng Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn quận cầu giấy 3.1 phơng hớng số giải pháp chung nhằm tăng... cờng công tác quản lý thu thuế giá tri gia tăng khu vực quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 3.1.1 Phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn quận. .. quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy 2.2.1 Khái quát tình hình thực thu thuế địa bàn Quận Cầu Giấy thời gian vừa qua: Với địa bàn rộng, số sở kinh doanh