Luận văn Tình hình tổ chức cơng tác tài Công ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật LỜI NÓI ĐẦU Theo đường lối Đảng, Nhà nước khởi xướng lãnh đạo Trong năm qua, Việt Nam đạt nhiều thành tựu khích lệ, quan hệ quốc tế mở rộng với 110 nước giới, đời sống nhân dân cải thiện… Nền kinh tế dần vào quỹ đạo ổn định kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa tạo điều kiện tiền đề cho tốc độ tăng trưởng Trong kinh tế nhiều thành phần kinh tế Nhà nước giữ vai trò chủ đạo Làm đòn bẩy nhanh tăng trưởng kinh tế giải vấn đễnh, mở đường hướng dẫn, hỗ trợ thành phần kinh tế khác phát triển; Làm lực lượng vật chất để Nhà nước thực chức điều tiết quản lý vĩ mô, tạo tảng cho chế độ xã hội Là Công ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật có chức nhiệm vụ ngành kinh doanh chủ yếu thi công công việc đào đất đá, san cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, nơng nghiệp, giao thơng thuỷ lợi Cơng ty có trang thiết bị thi công giới đại, lực lượng cán bộ, huy công trường đội vững mạnh, lực lượng cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao đủ đáp ứng nhu cầu công việc Tuy nhiên, để thực toàn diện mục tiêu đào tạo trường, sau hồn thành chương trình học tập trường em có tháng thực tập Cơng ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật Mục đích đợt thực tập nhằm giúp em tìm hiểu sâu kiến thức học, kết hợp lý luận với thực tiễn chuẩn bị tiền đề tốt sau tốt nghiệp đảm nhận cơng việc chuyên ngành sở mà không bị bỡ ngỡ Đây nói kỳ học tập bổ ích cho tất sinh viên chuẩn bị trường Trong trình thực tập tổng hợp Cơng ty, em tìm hiểu chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý, kết sản xuất kinh doanh, thành tích đạt mặt cịn hạn chế, tồn Công ty Đồng thời em tìm hiểu sâu nghiệp vụ kế tốn tài Cơng ty Sau tháng thực tập, em hoàn thành báo cáo với giúp đỡ nhiệt tình anh Độ kế tốn trưởng anh chị em phịng kế tốn Nhờ mà em phần nắm nội dung để tiếp tục hồn thiện tốt nhiệm vụ thời gian thực tập cịn lại Cơng ty Kết cấu báo cáo thực tập bao gồm phần I Tổng quan doanh nghiệp II Tình hình tổ chức cơng tác tài Cơng ty III Cơng tác kế tốn Công ty IV Xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty NỘI DUNG I TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, thuộc Tổng Công ty Xây dựng nông nghiệp Phát triển nông thôn Công ty thành lập theo định số 51NN/TCCB-QĐ Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn ký ngày tháng năm 1993 Giấy phép kinh doanh số 105837 trọng tài kinh tế Nhà nước cấp ngày tháng năm 1993 Năm 1988 từ tổ chức tiền thân Trung tâm Xây dựng chuyển giao kỹ thuật –Viện thiết kế kiến trúc nông nghiệp thuộc Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn Trải qua thời kỳ kiện toàn máy thay đổi tổ chức, sau thành lập Cơng ty thức mang tên Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật Trong suốt trình 15 năm xây dựng, phát triển trưởng thành, Công ty trải qua nhiều thăng trầm thời kỳ Chuyển đổi chế Nhưng vơi nỗ lực Ban lãnh đạo lực tập thể cán công nhân viên đưa Công ty phát triển bước vững trắc tảng trung tâm mạnh Bộ Nông nghiệp năm 8090 Bước vào năm đầu kỷ mới, vận hội thách thức mới, Công ty chúng tơi ln Cơng ty thích ứng với chế kinh tế thị trường, với cung cách làm ăn thơng thống, đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ cao lực tài đủ mạnh để cạnh tranh thị trường Tính đến nay, Cơng ty có mạng lưới hoạt động rộng khắp nước, ngồi trụ sở cịn có chi nhánh lớn Móng Cái – Quảng Ninh; Buôn Ma Thuột – Đắc Lắc; Gia Lai – Blay Cu tổ đội thi công độc lập nước Trong thời gian tới mở số chi nhánh miền Trung, tiến tới đa dạng hố loại hình sản xuất kinh doanh, mặt khác Công ty tham gia số hợp đồng xây lắp với đối tác nước bước đầu làm quen với thị trường nước 15 năm trưởng thành phát triển ngắn Công ty, với cố gắng khơng ngừng, Cơng ty tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ Công ty với đối tác mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng mức cao ổn định Tên Cơng ty: CƠNG TY XÂY DỰNG VÀ CHUYỂN GIAO KỸ THUẬT Tên giao dịch quốc tế: CONSTRUCTION AND TECHNOLOGY TRANSFER COMPANY Trụ sở giao dịch: Số – Nguyễn Công Trứ – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số điện thoại: 04.9710051-049710052 Số Fax: 04.9710453 Cơ cấu máy quản lý tổ chức Công ty Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật có vốn kinh doanh 18.321.104.697, 1.174.263.236 vốn Nhà nước có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, Cơng ty có máy quản lý tổ chức phù hợp để hồn thành tốt cơng việc - Giám đốc: Phụ trách chung tất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giám đốc người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, pháp luật cấp toàn hoạt động Cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh: Điều hành hoạt động đầu vào đầu doanh nghiệp Trực tiếp điều hành hai phòng kế hoạch kinh doanh - Phó giám đốc kỹ thuật: Điều hành kỹ thuật chịu trách nhiệm toàn chất lượng sản phẩm từ nguyên liệu đầu vào, quy trình sản xuất chất lượng sản phẩm đưa tiêu thụ - Kế tốn trưởng: Đảm nhiệm cơng việc kế toán quản lý nhân viên kế toán - Phịng kế hoạch thị trường đầu tư: Tìm kiếm đối tác để đăng ký hợp đồng đầu tư xây dựng - Phòng kỹ thuật quản lý dự án: Nghiên cứu cơng trình xây dựng đảm bảo chất lượng cơng triình xây dựng - Phịng tài kế tốn: Thực cơng tác tài kế tốn tồn doanh nghiệp, xử lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tồn thể đơn vị lập báo cáo cung cấp số liệu cho Ban giám đốc - Phịng tổ chức hành chính: Theo dõi hoạt động nhân sự, giải vấn đề sách chế độ cán cơng nhân viên, làm cơng tác hành Cơng ty Sơ đồ máy tổ chức sản xuất kinh doanh Giám đốc Phó giám đốc Kinh doanh Phịng kế hoạch thị trường đầu tư Chi nhánh I Phó giám đốc Kỹ thuật Kế tốn trưởng Phịng tài kế tốn Phịng kỹ thuật quản lý dự án Chi nhánh II Chi nhánh Gia Lai Tổ xây dựng Phịng tổ chức hành Đội xây dựng Chức nhiệm vụ Công ty Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật có chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu thi công công việc đào đất đá, san cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, nông nghiệp, giao thông thuỷ lợi Cơng ty có trang thiết bị thi cơng giới đại, lực lượng cán huy công trường đội vững mạnh, lực lượng công nhân kỹ thuật có tay nghề cao đủ đáp ứng nhu cầu công việc Một số tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện Công ty giữ vững phát triển thị trường nước nước ngồi Cơng ty xác định tìm kiếm thị trường có ý nghĩa quan trọng, sản phẩm tiêu thụ nước hay nước đảm bảo chất lượng, giữ vững chữ tín với khách hàng Chỉ tiêu tổng doanh thu tiêu tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Lợi nhuận tiêu tổng hợp thể hoạt động Công ty nhiều năm qua khả quan Đơn vị: đồng STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2001 2002 45.400.480.000 50.560.274.000 Lợi nhuận trước thuế 998.255.344 1.338.525.678 Lợi nhuận sau thuế 678.813.633 910.197.641 Nghĩa vụ ngân sách 889.658.077 340.330.718 Tổng nguyên giá TSCĐ 8.400.474.394 8.299.187.409 Giá trị khấu hao 644.133.902 799.052.002 Giá trị lại TSCĐ 7.756.340.492 7.500.135.407 Nguồn vốn chủ sở hữu 8.325.049.060 8.452.796.034 Nợ phải trả 4.874.825.558 7.634.408.161 10 Nợ phải thu 5.077.439.801 79.982.067.374 II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Tình hình phân cấp tài doanh nghiệp Cơng ty thành lập hình thức doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty Xây dựng nông nghiệp phát triển nông thôn Vốn, tài sản doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu Nhà nước doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật Phòng kế toán Ban giám đốc quản lý lĩnh vực tài chính, chịu trách nhiệm thiết lập kế hoạch thu, chi tài đảm bảo cân đối tài phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Bên cạnh phải kết hợp tổ chức hạch tốn đầy đủ chi phí phát sinh kỳ, từ tìm biện pháp sử dụng có hiệu đồng vốn Cơng ty Vì nói phịng kế tốn có nhiệm vụ quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Cơng tác kế hoạch hố tài Cơng ty Để kinh doanh có lãi kinh tế thị trường điều kiện cịn khó khăn nhiều nguyên nhân khách quan như: chế độ sách Nhà nước chưa ổn định, chưa đồng bộ, thiếu kinh nghiệm Đồng thời Công ty đơn vị kinh doanh hạch toán độc lập, kế hoạch tài Cơng ty Cơng ty phịng ban liên quan thực Công ty nghiên cứu vận dụng số cơng cụ tài vào thực tế kinh doanh mặt chất lượng Cụ thể phòng kế toán lập kế hoạch tài như: nguồn vốn cho phịng ban bao nhiêu; nguồn vốn sử dụng làm công việc gì; chi phí hoạt động kinh doanh Cơng ty năm, quý, tháng bao nhiêu; phân bổ cho phòng ban, phân xưởng nàop; nguồn vốn phải đạt mục tiêu Các kế hoạch cụ thể dần theo năm, quý tháng Việc lập kế hoạch tài phải giao cho người có chun mơn, có kinh nghiệm, việc lập kế hoạch phải lường trước, dự tính khó khăn hay thuận lợi mà q trình kinh doanh gặp phải Phải phân tích tình hình báo cáo, dự đốn nhu cầu tài kỳ kế hoạch điều chỉnh kế hoạch Như kế hoạch hố tài coi phương tiện để đạt mục tiêu quản lý, sản xuất kinh doanh Đây trình chuẩn bị biện pháp để thực định tài Tình hình vốn nguồn vốn Cơng ty a Tình hình vốn cấu vốn Công ty Đơn vị: đồng 2001 Chỉ tiêu Tài sản Số tiền 2002 Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng Tỷ Số tiền trọng 5.443.534.126 41,2 8.587.068.788 53,4 3.143.534.662 108,9 7.756.340.492 58,8 7.500.135.407 46,6 (256.205.085) (8,9) lưu động Tài sản cố định Tổng 13.199.874.618 16.087.204.195 2.887.329.577 Nhận xét: Thông qua số liệu năm 2001 2002 bảng ta thấy Tài sản lưu động tăng 8,9% ứng với số tiền 3.143.534.622 Tài sản cố định giảm (8,9% ứng với số tiền giảm 256.205.085 đồng Chứng tỏ Công ty phát triển tốt b Tình hình nguồn vốn Cơng ty 2001 Chỉ tiêu Số tiền 2002 Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng Tỷ Số tiền Nợ phải trả 4.874.825.558 37 7.634.408.161 47,5 2.759.582.603 Nguồn vốn 8.325.049.060 63 8.452.796.034 52,5 trọng 95,6 127.746.974 4,4 chủ sở hữu Tổng 13.199.871.618 16.087.204.195 2.887.329.577 Nhận xét: Thông qua số liệu nguồn vốn Công ty năm 2001 2002 ta thấy số liệu nợ phải trả 4,4% ứng với số tiền 2.759.582.603 đồng, nguồn vốn chủ sở hữu tăng 4,4% ứng với số tiền tăng 127.746.974 đồng Nguồn vốn Công ty ổn định, đẩy mạnh tăng khả sản xuất kinh doanh c Các tiêu hiệu sử dụng vốn Hiệu sử dụng vốn phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn nhân lực, vật lực Công ty đồng thời vấn đề phức tạp, chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khách quan Bất kỳ doanh nghiệp trình kinh doanh hướng tới hiệu kinh tế Công ty có mục đích chung làm để đồng vốn bỏ kinh doanh mang lại hiệu cao nhất, khả sinh lời lớn Hệ số doanh thu tiền vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận tiền vốn kinh doanh = = Tổng doanh thu Tổng vốn kinh doanh bình quân Lợi nhuận Tổng vốn kinh doanh bình qn Biểu phân tích tiêu hiệu vốn kinh doanh Đơn vị: đồng So sánh 01/02 Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Số tiền Tỷ lệ Tổng doanh thu 45.400.480.000 50.560.274.000 5.159.794.000 11,4 Tổng vốn KDBQ 11878345151,5 14643539406,5 2.765.194.255 23,3 Lợi nhuận 998.255.344 1.338.525.678 340.270.334 34,1 Hệ số doanh thu tiền vốn 3,8 3,5 -0,3 -7,9 Hệ số lợi nhuận tiền vốn 0,08 0,09 0,01 12,5 10 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Bộ phận kế tốn tiền Bộ phận kế tốn cơng nợ Bộ phận kế toán TSCĐ Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận CPSX giá thành Bộ phận kế toán tổng hợp Nhân viên kế tốn * Phịng kế tốn có chức nhiệm vụ sau - Hạch toán kế tốn đầy đủ, kịp thời xác hoạt động Công ty biểu tiền theo pháp lệnh kế toán thống kê - Lo đủ vốn kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Tham gia duyệt phương án sản xuất kinh doanh đảm bảo an tồn có lãi - Lưu giữ đầy đủ an toàn hồ sơ liên quan với hợp đồng sản xuất kinh doanh thực - Theo dõi quản lý việc lý hợp đồng phát giải công nợ việc lý Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty, máy kế tốn đơn vị tổ chức theo hình thức tập trung Hình thức kế tốn áp dụng hình thức nhật ký chung, hạch tốn kế toán hầu hết giới hố Hiện phịng kế tốn có máy vi tính, máy in kế tốn viên có máy tính cá nhân Việc hạch tốn chi tiết hầu hết thực máy giảm khối lượng công việc ghi chép, tận dụng hết ưu điểm việc giới hoá kế tốn 16 Theo hình thức kế tốn này, hàng ngày nghiệm vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc, từ chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết sổ nhật ký chung Mỗi nhật ký chung có mối quan hệ đối xứng liên quan với Cuối tháng từ nhật ký chung kế toán tổng hợp lên sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra đối chiếu báo cáo kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối kế toán Bảng tổng hợp Báo cáo kết Khái qt trình tự hạch tốn kế tốn Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật 2.1 Nhóm tài khoản tạm ứng cho cơng trình a Chứng từ sử dụng - Văn bàn giao cho người nhận tạm ứng - Phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền - Phiếu thu b Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 133, TK 632, TK 627… c Trình tự kế tốn - Khi tiền quỹ tiền mặt tài khoản tiền gửi Cơng ty kế tốn ghi Nợ TK 111 : Nếu nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 112 : Nếu nhận giấy báo có ngân hàng Có TK 131 : Thu nợ khách hàng 17 Có TK 311 : Vay ngắn hạn ngân hàng Có TK 341 : Vay dài hạn ngân hàng - Tạm ứng thi cơng cơng trình tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nợ TK 141 : Số tiền tạm ứng Có TK 111 : Tạm ứng tiền mặt Có TK 112 : Tạm ứng TGNH - Tạm ứng thi công cơng trình băng nguồn khác Nợ TK 141 : Số tiền tạm ứng Có TK 131 : Khách hàng trả tiền đưa vào thi cơng CT Có TK 331 : C.ty mua NVL để thi công CT chưa tốn Có TK 311 : Vay ngắn hạn để tạm ứng thi cơng CT Có TK 341 : Vay dài hạn để tạm ứng thi công CT - Các chi phí tài liên quan đến số cơng trình phân bổ cho cơng trình Nợ TK 141 : Chi phí tài phân bổ Có TK 635 : Chi phí tài (lãi vay NH) 2.2 Nhóm tài khoản hồn ứng tiền tạm ứng cơng trình a Chứng từ sử dụng - Biên bàn giao - Giấy toán b Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản: 141, 621, 133, 623, 622, 627… - Khi cơng trình phát sinh chi phí NVL, vào hố đơn chứng từ ghi: Nợ TK 621 : Giá chưa có thuế hoá đơn GTGT, giá toán hố đơn bán hàng thơng thường Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào có Có TK 141 : Tổng số tiền hoàn ứng chứng từ mua vật tư - Các chi phí sử dụng máy phát sinh, vào chứng từ liên quan 18 Nợ TK 623 : Số tiền chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ có Có TK 141 : Tổng số tiền hồn ứng chi phí sử dụng máy - Khi cơng trình phát sinh chi phí nhân cơng, vào chứng từ tồn tiền cơng kế tốn ghi: Nợ TK 622 : Số tiền công công trình Có TK 141 : Hồn ứng tiền tạm ứng nhân cơng - Các chi phí khác phát sinh công trường điện, nước, tiền lương cán quản lý công trường… chứng từ để kế toán ghi Nợ TK 627 : Số tiền chi phí chung cơng trường chưa có thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ có Có TK 141 : Hoàn ứng tiền tạm ứng chi phí chung 2.3 Nhóm tài khoản kết chuyển chi phí a Chứng từ sử dụng - Bảng tính lương - Chứng từ tính trích bảo hiểm, CPCĐ - Phiếu xuất kho vật tư - Chi phí bảo hành - Hố đơn thuế GTGT - Chi phí tiền - Phiếu chi báo nợ b Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản: 641, 642, 111, 112, 133, 214, 627… c Trình tự kế tốn - Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng bảo hành sản phẩm, sửa chưa, bảo dưỡng sản phẩm… chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 641 : Tổng số tiền chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ có Có TK 111 : Nếu chi phí phát sinh tiền mặt 19 Có TK 112 : Nếu chi phí phát sinh tiền GNH - Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 642 : Tổng số tiền chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào có Có TK 111 : Nếu chi phí phát sinh tiền mặt Có TK 112 : Nếu chi phí phát sinh TGNH - Khấu hao TSCĐ phân bổ cho cơng trình Nợ TK 627 : Số tiền khấu hao phân bổ cho cơng trình Có TK 214 : Trích khấu hao TSCĐ - TSCĐ sử dụng Cơng ty tính khấu hao kế tốn ghi Nợ TK 642 : Số tiền khấu hao Có TK 214 : Trích khấu hao tài sản sử dụng Cơng ty - Chi phí từ hoạt động tài (lãi vay) chi tiết cho cơng trình Nợ TK 627 : Số tiền chi phí tài Có TK 635 : Phân bổ lãi vay cho cơng trình - Tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cán công nhân viên Công ty hàng tháng phải trả chứng từ toán kế toán ghi Nợ TK 642 : Tiền lương, bảo hiểm, kinh phí cơng đồn Có TK 334 : Tiền lương phải trả cán công nhân viên Có TK 338 : BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp - Các chi phí liên quan đến hoạt động khác Cơng ty chứng từ kế tốn liên quan kế toán ghi Nợ TK 811 : Tổng chi phí liên quan đến hoạt động khác Cơng ty chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ có Có TK 111 : Các chi phí phát sinh tiền mặt Có TK 112 : Các chi phí phát sinh TGNH 20 - Khi cơng trình hồn thành có biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành, đồng thời với việc ghi doanh thu, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán cho cơng trình với khối lượng hồn thành sau Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 154 : Kết chuyển giá thành sản xuất sang tài khoản giá vốn 2.4 Nhóm tài khoản kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh cuối kỳ kế tốn a Chứng từ sử dụng - Bảng tính kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - Bảng tính kết hoạt động khác - Các chứng từ gốc phản ánh khoản thu nhập chi phí hoạt động khác - Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài b Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản: 511, 515, 632, 635, 641, 642, 811… c Trình tự kế toán - Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết sản xuất kinh doanh Nợ TK 911 : Giá vốn hàng bán kỳ Có TK 632 : Giá vốn hàng bán kết chuyển - Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 911 : Tổng số tiền kết chuyển Có TK 641 : Số tiền kết chuyển - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết sản xuất kinh doanh Nợ TK 911 : Số tiền CPQL doanh nghiệp kết chuyển Có TK 642 : CPQL doanh nghiệp phát sinh kỳ 21 - Kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ để xác định kết sản xuất kinh doanh Nợ TK 911 : Số tiền chi phí khác kết chuyển sang Có TK 811 : Số tiền chi phí phát sih kỳ kế tốn 2.5 Nhóm tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh a Chứng từ sử dụng - Hoá đơn VAT (hoá đơn bán hàng) - Thu - Giấy nộp tiền (phiếu thu, báo có) biên nghiệm thu bàn giao c.từ - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản: 511, 333, 632, 131, 711, 515, 911, 111, 112… c Trình tự kế tốn Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng - Trong q trình thi công nhận tiền bên A cho ứng trước Nợ TK 111, 112 Số tiền nhận bên A Có TK 131 - Khi cơng trình hoàn thành bàn giao cho bên A Nợ TK 131 : Tổng số tiền theo giá tốn Có TK 511 (5112): Doanh thu theo giá chưa thuế GTGT Có TK 333(33311): Thuế GTGT đầu Nợ TK 632 Có TK 154 Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao cho bên A - Khi thu số tiền lại bên A Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Số tiền thu bên A 22 - Trường hợp theo hợp đồng xây dựng bên A giữ lại khoản tiền để bảo hành cơng trình Nợ TK 111, 112: số tiền thu Nợ TK 144, 244: Số tiền bên A giữ lại Có TK 131: Tổng số tiền toán - Trường hợp doanh nghiệp xây lắp tiến hành thi cơng cơng trình để bán sản phẩm xây lắp cho khách hàng cơng trình hồn thành chưa bán Nợ TK 155 Có TK 154 Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành - Khi tiêu thụ cơng trình kế tốn hạch tốn doanh thu Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền theo giá tốn Có TK 511(5112): Doanh thu theo giá chưa thuế GTGT Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu - Kết chuyển giá thành thực tế sản phẩm xây lắp tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 155 Giá thành thực tế chi phí xây lắp - T4 Doanh nghiệp xây lắp có hoạt động tổng thầu xây dựng, doanh thu hoạt động xây lắp, xác định bao gồm doanh thu nhà thầu nhà thầu phụ nhận bàn giao cơng trình nhà thầu phụ bàn giao cho chủ đầu tư Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền theo giá tốn Có TK 511 (5112): Doanh thu chưa có thuế GTGT Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu Đồng thời ghi: Nợ TK 632 : Giá phải tốn cho nhà thầu phụ chưa có thuế TGGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ 23 - Trường hợp nhà thầu nhận cơng trình nhà thầu phụ chưa bàn giao cho chủ đầu tư Nợ TK 154 (155) : Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 331 : Số tiền phải trả cho nhà thầu phụ - Trường hợp doanh nghiệp xây lắp có phát sinh chiết khấu thương mại Nợ TK 511 (5112) Các khoản chiết khấu thương mại - Cuối kỳ tính kết chuyển doanh thu chi phí xây lắp Có TK 521 (532) tiêu thụ kỳ Nợ TK 511 (5112) Có TK 911 Doanh thu * Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ hạch toán kế toán kết chuyển tiêu chi tiết sang TK 911 để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp Nợ TK 511 Có TK 911 Nợ TK 911 Có TK 632 Nợ TK 911 Doanh thu Giá thành sản phẩm xây lắp bàn giao Chi phí bán hàng Có TK 641 Nợ TK 911 Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 Cơng ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật Sơ đồ hạch toán kế toán chung 25 IV XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ CHUYỂN GIAO KỸ THUẬT Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật đơn vị xây lắp hạch tốn độc lập quản lý cơng trình theo hình thức sau - Các cơng trìh khốn chi phí: Tuỳ theo cơng trình mà Cơng ty đưa mức khoán phù hợp Hiện đa số cơng trình Cơng ty thu 5% giá trị doanh thu Các chi nhánh, đội có trách nhiệm hồn chứng từ 95% giá trị doanh thu cơng trình, nhiên chứng từ hoàn phải tương ứng với định mức dự toán thiết kế - Các cơng trình Cơng ty quản lý trực tiếp: Giá thành cơng trình giá thành thực tế Lợi tức gộp hoạt động xây lắp = Doanh thu xây lắp – Giá thành xây lắp Lợi thức hoạt động tài = Doanh thu tài – CPHĐ tài Doanh thu chi nhánh văn phịng Glai, cơng trình khác Giá vốn hàng bán Tổng Tổng thu Chi nhập Doanh thu cơng trình Cơng ty quản lý phí Lãi (lỗ) Chi phí hoạt động tài Cơng kỳ Chi phí hoạt động khác ty Doanh thu hoạt động tài kỳ Thu nhập khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Sơ đồ hạch tốn kết sản xuất kinh doanh Giá thành cơng trình Kết SXKD Doanh thu xây lắp Chi phí QLDN Doanh thu tài Chi phí HĐTC Thu nhập Chi phí hoạt động khác Lỗ Lãi Quan sát sơ đồ thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lãi hay lỗ A = (Doanh thu + Doanh thu tài + Thu nhập khác) – (Giá thành cơng trình + Chi phí QLDN + Chi phí tài + Chi phí khác) Nếu A > Hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi Nếu A = Hoạt động sản xuất kinh doanh hoà vốn Nếu A < Hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ 27 Phân tích kết sản xuất kinh doanh năm 2001– 2002 với số liệu sau: Đơn vị: 1000đ STT I Chênh lệch Danh mục Năm 2001 Năm 2002 Tổng doanh thu thu 21.940.430 24.545.607 2.605.177 10,6% 21.940.430 25.073.657 3.135.159 12,5 1.932 2.173 241 11,1 Số tiền % nhập khác Doanh thu xây lắp Doanh thu tài Giảm doanh thu Thu nhập hoạt động khác II Tổng chi phí 21.576.549 24.489.754 2.913.205 11,9 Giá thành cơng trình 20.667.104 23.344.480 2.677.376 11,5 Chi phí QLDN+CPBH 662.688 1.130.490 467.802 41,4 Chi phí hoạt động tài 246.757 Chi phí khác III Lãi (lỗ) 55.853 (-308.028) (551,5) -532.929 2.706 14.784 363.881 * Nhận xét đanh giá Theo số liệu khảo sát hai năm 2001 2002 Công ty, ta thấy doanh thu tăng 10,6% ứng với 2.605.177.000 đồng, mà tổng chi phí tăng chứng tỏ Cơng ty phát triển tốt Từ kết đạt cho thấy Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật có biện pháp tích cực có hiệu đẩy mạnh thi cơng cơng trình, đảm bảo chất lượng, ổn định mở rộng thị trường Thu nhập người lao động cải thiện, khuyến khích cán cơng nhân hiến lợi ích Cơng ty 28 KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu mặt hoạt động Cơng ty, em nhận thấy năm vừa qua năm Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật có tổ chức hiệu Tuy gặp nhiều khó khăn với phấn đấu nỗ lực tâm cao tồn thể cán cơng nhân viên nói chung lãnh đạo sáng suốt nhiệt tình Ban giám đốc Cơng ty nói riêng, thúc đẩy phát triển Công ty lĩnh vực sản xuất kinh doanh Với đội ngũ cán trẻ động nhiệt tình với cơng việc, Cơng ty xây dựng hình ảnh với người tiêu dùng, tạo uy tín lớn thị trường Trong vài năm trở lại Công ty thường xuyên làm ăn có lãi, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Nhà nước Đời sống cán công nhân viên Công ty ngày nâng cao 29 30 ... 24 Công ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật Sơ đồ hạch toán kế toán chung 25 IV XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ CHUYỂN GIAO KỸ THUẬT Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật. .. Chi nhánh Gia Lai Tổ xây dựng Phòng tổ chức hành Đội xây dựng Chức nhiệm vụ Công ty Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật có chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu thi công công việc đào đất... I TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây dựng chuyển giao kỹ thuật Công ty Xây dựng chuyển giao kỹ thuật doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, thuộc Tổng