Đang tải... (xem toàn văn)
. LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, công tác hạch toán kế toán ở nước ta có sự đổi mới tương ứng để phù hợp với đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý kinh tế.
Báo cáo quản lý LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, cơng tác hạch tốn kế tốn nước ta có đổi tương ứng để phù hợp với đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý kinh tế Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh liệt, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỉ doanh nghiệp phải đề cho phương án kinh tế sản xuất đạt hiệu kinh tế nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng Đó tăng doanh thu hạ chi phí Đó cách giúp doanh nghiệp có lợi nhuận, mở rộng quy sản xuất kinh doanh, đời sống lao động cải thiện,… Vì vận chuyển hàng hố từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ ta phải thơng qua hoạt động mua bán Sở dĩ khâu bán hàng nhà kinh doanh quan tâm thể kết kinh doanh doanh nghiệp, bán hàng giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tăng nguồn tích luỹ, mở rộng phát triển mặt hàng diện tích kinh tế, đổi trang thiết bị phục vụ cho công tác bán hàng, thúc đẩy sản xuất phát triển, để có kết tốt kinh doanh tất khâu kinh doanh nói chung đẩy mạnh, đặc biệt khâu hạch tốn khơng thể thiếu cửa hàng, bán hàng khâu cuối giai đoạn tái sản xuất Khâu bán hàng giúp doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, tạo nguồn doanh thu để doanh nghiệp thu hồi vốn Đồng thời, nguồn thu từ bán hàng doanh nghiệp thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, đầu tư phát triển kinh doanh, cải thiện đời sống người lao động Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận.Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu kinh tế sở để doanh nghiệp tồn phát triển vững kinh tế cạnh tranh sôi động liệt Như có nghĩa hạch tốn cơng tác "kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh" vô quan trọng thiếu Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việc phấn đấu tăng doanh thu, hạ chi phí (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) đạt lợi nhuận tối đa mục tiêu đặt lên hàng đầu Đó tiêu chí cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm ba phần sau: - Phần 1: Những vấn đề lý luận chung sản xuất, hàng hoá xác định kết kinh doanh - Phần 2: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn sản phẩm, hàng hoá xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh - Phần 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn sản phẩm, hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh Vì thời gian thực tập cịn hạn chế nên chuyên đề em chắn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy giáo Khoa Kế tốn cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG I Khái niệm bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng Khái niệm bán hàng chất bán hàng - Bán hàng trình bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá mua vào - Cung cấp dịch vụ thực công việc thoả thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động… - Quá trình bán hàng trình hoạt động kinh tế bao gồm mặt: doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ đồng thời thu tiền có quyền thu tiền người mua Quá trình bán hàng thực chất trình trao đổi quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động - Thị trường hoạt động thị trường phải thoả mãn điều kiện sau: + Các sản phẩm bán thị trường có tính tương đồng + Người mua người bán tìm thấy vào lúc + Giá công khai Khi tiến hành giao dịch doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản doanh thu xác định giá trị hợp lý, giá trị tài sản trao đổi giá trị khoản nợ toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá thị trường hoạt động Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu tổ chức kinh tế khác, cá nhân bên ngồi cơng ty, tổng cơng ty tập đoàn sản xuất gọi bán cho bên Trong trường hợp hàng hoá cung cấp đơn vị công ty, tổng công ty, tập đoàn… gọi bán hàng nội Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Ý nghĩa công tác bán hàng - Bán hàng hay tiêu thụ sản phẩm khâu cuối chu kỳ sản phẩm, khâu quan trọng để đảm bảo việc tái sản xuất doanh nghiệp thông qua bán hàng (tiêu thụ giá trị) giá trị sử dụng sản phẩm thực hiện, đơn vị thu hồi vốn bỏ - Bán hàng để thoả mãn nhu cầu xã hội, cân đối cung cầu mà góp phần thúc đẩy việc sử dụng đòn bảy kinh tế, nắm bắt thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Từ nâng cao suất lao động, mức tăng trưởng kinh tế ngày tăng II Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) - Trong trình hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường doanh nghiệp cần phải chấp nhận khoản làm ảnh hưởng đến giảm trừ doanh thu như: khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đồng thời hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải thưc nghĩa vụ với nhà nước hình thức thuế như: thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Vì loại thuế tính vào giá bán Vì lý trên, doanh thu thực tế (doanh thu thuần) doanh nghiệp nhỏ doanh thu ghi nhận ban đầu - Doanh thu thuần: doanh thu lại sau trừ khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại loại thuế: thuế giá Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất = - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm gía niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn + Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho khách hàng dohh phẩm chất, sai quy cách lạc hậu + Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định bán hoàn thành bị khách hàng trả lại từ chối toán + Các loại thuế có tính vào giá bán III Các phương thức bán phương thức toán Các phương thức bán - Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hoặc trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp, giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua doanh nghiệp nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hố thực q trình bán bán hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng: phương thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận tốn lợi ích rủi ro chuyển giao toàn cho bên mua, giá trị hàng hoá thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng - Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: phương thức bên giao đại lý (chủ hàng) xuất hàng giao cho bên đại lý ký gửi (bên dại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý đại lý, ký gửi phải bán hàng theo giá bán quy định hưởng thù lao hình thức hoa hồng Theo luật thuế giá trị gia tăng, bên đại lý bán theo giá quy định bên giao đại lý tồn thuế giá trị gia tăng đầu bên giao đại lý phải tính nộp cho ngân sách nhà nước, bên nhận đại lý nộp thuế giá trị gia tăng phần hoa hồng hưởng - Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hố khác khơng tương tự Giá trao đổi giá hành hàng hoá, vật tư tương ứng thị trường Phương thức toán - Thanh toán tiền mặt - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: séc, chuyển khoản, bù trừ cơng nợ,… IV Nhiệm vụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Hoạt động bán hàng có liên quan đến nhiều khách hàng khác nhau, doanh nghiệp áp dụng nhiều phương thức bán hàng phương thức toán khác nhằm đẩy mạnh việc thực kế hoạch bán hàng, chiếm lĩnh thị trường thu hồi nhanh tiền hàng, tránh bị lạm dụng vốn, tăng vòng quay vốn Để cơng tác quản lý q trình bán hàng có hiệu cần đảm bảo yêu cầu sau: - Nắm vững vận động vật tư, hàng hố q trình bán tiêu giá trị vật loại vật tư, hàng hố tình hình tổng qt - Theo dõi chặt chẽ trình thực phương thức bán hàng, phương thức tốn tình hình tốn với kế hoạch, đơn đốc thu hồi kịp thời khoản nợ phải thu khách hàng Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Để phục vụ quản lý chặt chẽ, thúc đẩy hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tiến hành phân phối kết kinh doanh đảm bảo lợi ích kinh tế, kế tốn cần hồn thành nhiệm vụ sau: - Tổ chức, theo dõi phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động loại hàng hoá loại hàng hoá mặt só lượng, quy cách, chất lượng giá trị - Theo dõi, theo dõi phản ánh xác, chặt chẽ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ, kịp thời khoản chi phí thu nhập didạ điểm kinh doanh, mặt hàng, hoạt động - Xác định chín xác kết hoạt động doanh nghiệp, phản ánh kiểm tra, giám sát tình hình phân phối kết kinh doanh Đơn đốc, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho đối tượng sử dụng thông tin liên quan Định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết tình hình lợi nhuận V Kế tốn tổng hợp trình bán hàng theo phương thức bán Tài khoản sử dụng: TK157, TK632, TK 511,TK 512, TK513, TK532 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng chủ yếu 1.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho doanh nghiệp Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua doanh nghiệp nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hố thực hiện, q trình bán bán hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận - Kế toán sử dụng TK632 - giá vốn hàng bán để phản ánh giá trị vốn hàng xuất bán * Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Giá gốc, hàng hoá, dịch vụ xuất bán trực tiếp, kế toán ghi: Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK155 - xuất kho thành phẩm Có TK 154 - xuất trực tiếp phân xưởng Ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 111,112 - số thu tiền Nợ TK 131 - số bán chịu cho khách Có TK 33311 - thuế GTGT đầu Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh 3.1 Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng hưởng (nếu có): Nợ TK521 - chiết khấu thương mại Nợ TK532 - giảm giá hàng bán Nợ TK33311 - thuế GTGT đầu Có TK111, 112 (trả lại tiền cho khách hàng) Có TK131 (trừ vào số tiền phải thu khách) Có TK3388 (số giảm giá chấp nhanạ chưa toán cho khách hàng) 3.2 Trường hợp hàng bán bị trả lại - Phản ánh doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng bán bị trả lại Nợ TK531 - doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 33311 - thuế GTGT đầu Có TK111, 112, 131, 3388 (tổng giá toán) - Phản ánh giá gốc hàng bán bị trả lại Nợ TK155 - thành phẩm (nhập kho thành phẩm) Nợ TK157 - Hàng gửi bán (gửi kho người mua) Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh (nếu hàng bị trả lại khơng thể bán được) Có TK: 632: Giá vốn hàng bán Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK521 - Chiết khấu thương mại Có TK531 - Doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK 532 - Giảm giá hàng bán Cuối kỳ kế toán chuyển doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng bán hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK911 - xác định kết Có TK632 - giá vốn hàng bán Sơ đồ kế toán tổng hợp bán hàn theo phương thức trực tiếp TK155,154 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112,131 TK521,531,532 (1) (6) (5) (2) (3) TK911 (4) Dương Thị Oanh Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý 1.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng bán, gửi đại lý, ký gửi: phương thức bên giao đại lý xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo giá bán theo quy định hưởng thù lao hình thức hoa hồng * Theo phương thức gửi hàng bán Giá gốc (giá thực tế) hàng gưi cho khách hàng, dịch vụ cung cấp khách hàng chưa trả tiền chấp nhận toán, kế toán ghi: Nợ TK157 - Hàng gửi bán Có TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (xuất thẳng từ phân xưởng sản xuất) Có TK155 - thành phẩm (xuất từ kho) Khách hàng toán chấp nhận toán tiền hàng 2.1 Ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK111,112,131… - tổng giá toán Có TK511 - doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK33311 - thuế GTGT đầu 2.2 Phản ánh trị giá vốn thực tế hàng gửi bán bán: Nợ TK632 - giá vốn hàng bán Nợ TK157 - hàng gửi bán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: chiết khấu thương mại; giảm giá hàng bán; hàng bán bị trả lại; kết chuyển giá vốn hàng bán; kết chuyển Doanh thu hoạt động bán hàng ghi sổ kế toán phương thức bán hàng trực tiếp TK154,155 TK157 TK632 TK911 10 Dương Thị Oanh 10 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại… - TK6428 - chi phí tiền khác: phản ánh chi phí khác phát sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp chi phí kể như:chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, cơng tác phí, tàu xe,… * Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh ghi: Nợ TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK334,338 Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK642 - chi phí quảnlý doanh nghiệp (6422) Nợ TK133 - thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK152 - nguyên liệu, vật liệu Có TK111, 112, 331… Trị giá thực tế công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK642 - TK chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Có TK153 - cơng cụ dụng cụ (nếu có CCDC giá trị nhỏ) Trích KHTSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK214 - Hao mịn TSCĐ Thuế mơn bài, thuế nhà đất phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 - thuế khoản phải nộp Nhà nước Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Nợ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ (nếu có) 22 Dương Thị Oanh 22 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Có TK 111, 112… Dự phịng khoản phải thu khó địi tính vào chi phí sản xuất kỳ, ghi: Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 - dự phịng khoản phải thu khó địi Chi phí dịch vụ mua ngồi, ghi: Nợ TK 642 - chi phí bán hàng (6427) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112, 331 Chi phí hội nghị, tiếp khách, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí bán hàng (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK TK 111, 112, 331……… 10 Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 152, 111, 112… Có TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 911 - Chi phí chờ kết chuyển Có TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Dương Thị Oanh 23 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334, 338 TK 642 TK 152,111,112 TK 152,153 TK 142 TK 214 TK 333,111 TK 139 TK 111,112,331 TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 911 TK 142 (1422) K/c CPQLDN K/c chi phí CP chờ K/c 24 Dương Thị Oanh 24 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Kế toán xác định kết bán hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh, sử dụng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết cấu nội dung TK 911 - Xác định kết kinh doanh TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá bán dịch vụ cung cấp - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài - Chi phí khác - Số lợi nhuận trước thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ - Doanh thu hoạt động bán hàng dịch vụ cung cấp kỳ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác - Số lỗ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ TK 911 - Xác định kết kinh doanh, khơng có số dư cuối kỳ * Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu nội 25 Dương Thị Oanh 25 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển trị giá gốc sản phẩm, dịch vụ bán: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh chờ kết chuyển: Nợ TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 1422 - Chi phí chờ kết chuyển (chi tiết chi phí bán hàng) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh chờ kết chuyển: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1422 - Chi phí chờ kết chuyển Kết chuyển chi phí tài tập hợp kỳ kế toán để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí hoạt động tài Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển khoản chi phí khác để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác Kết chuyển kết hoạt động kinh tế doanh nghiệp 26 Dương Thị Oanh 26 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý + Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) + Kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 27 Dương Thị Oanh 27 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết hoạt động sản xuất, kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511,512 Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng bán Kết chuyển doanh thu hoạt động hàng bán CCDV bên TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 Kết chuyển chi phí QLDN TK 142 TK 512 Kết chuyển doanh thu bán hàng nội TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 711 TK 421 K/c lỗ K/c lợi nhuận 28 Dương Thị Oanh 28 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý CHƯƠNG II TÌNH HÌNH CƠNG TÁC THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CƯỜNG THỊNH 2.1 Đặc điểm tình hình chung 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH sản xuất thương mại phát triển Cường Thịnh, thành lập từ năm 2000 Hiện Công ty TNHH sản xuất thương mại phát triển Cường Thịnh công ty thành viên với tư cách pháp nhân hoạt động độc lập Ngày thành lập: ngày 16 tháng 12 năm 2000 Địa chỉ: Công ty TNHH sản xuất thương mại phát triển Cường Thịnh doanh nghiệp chuyên cung cấp thiết bị máy in, máy tính, đặc biệt máy hạn cắt Việt Nam Hiện số lượng thiết bị doanh nghiệp cung cấp ngày nhiều tăng trưởng rõ rệt, chất lượng kinh doanh ngày cao doanh nghiệp ln hồn thành vượt mức kế hoạch mà ban đầu ban giám đốc đề cụ thể như: năm 2003 kế hoạch đề với tổng số doanh thu 657.894 USD thực tế tổng số doanh thu mà doanh nghiệp đạt khoảng 826.611 USD, năm 2004 kế hoạch đề với tổng số doanh thu 986.842 USD thực tế tổng số doanh thu mà doanh nghiệp đạt khoảng 1.171.268 USD vượt so với kế hoạch đề 18,7% Nhìn chung cơng ty dần khẳng định kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh lĩnh vực cung cấp thiết bị hàn cắt công nghiệp Điều thể cách cụ thể qua bảng doanh thu năm gần sau: 29 Dương Thị Oanh 29 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Bảng 1: Doanh thu năm gần Năm 2003 Kế hoạch đặt Thực tế VNĐ USD VNĐ USD 10.000.000.00 657.894 12.564.494.575 826.611 Năm 2004 15.000.000.00 Năm 986.842 18.271.791.274 1.171.268 Doanh thu doanh nghiệp năm 2003 2004 có tăng trưởng rõ rệt khơng cao đánh giá phần định hướng phát triển cơng ty để có thành cơng phải kể đến đóng góp khơng nhỏ tồn cán cơng nhân viên cơng ty Cùng với việc tăng doanh thu bán hàng số lượng công nhân viên công ty không ngừng tăng lên bước hoàn thiện dần máy quản lý kinh doanh, từ ngày thành lập đến cơng ty ln có thay đổi hồn thiện dần máy cán cơng nhân viên để phù hợp với cạnh tranh chế thị trường cơng ty có phịng quản lý, phịng tổ chức hành chính, phịng kinh doanh phịng tài kế tốn Số lượng cơng nhân viên cơng ty ban đầu có 15 người tăng lên 24 người Đa số nhân viên cơng ty có trình độ đại học có lịng say mê nghề nghiệp Từ việc tăng cường số lượng bán mà doanh thu không ngừng tăng lên Nhờ vậy, thu nhập công nhân viên cải thiện Thu nhập tăng giúp cho đời sống công nhân viên cải thiện, làm cho họ n tâm cơng tác gắn bó với cơng ty Bảng 2: Thu nhập bình qn nhân viên qua năm Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Mức tăng Tỷ lệ tăng Thu nhập bình quân 1.200.000 1.500.000 300.000 25% nhân viên 30 Dương Thị Oanh 30 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Để dần mở rộng phát triển việc cung cấp thiết bị hàn, cắt mình, cơng ty đề cho mục tiêu phương hưonứg để bắt kịp với xu phát triển kinh tế thị trường Công ty cần đẩy mạnh việc ký kết hợp đồng kinh tế, tăng số lượng hàng hoá bán ra, đảm bảo chất lượng hàng hố, có sách khuyến mãi, bảo hành nên làm tăng số lượng hàng bán Công ty vượt mức kế hoạch Công ty bước củng cố vị kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại phát triển Cường Thịnh công ty tư nhân chuyên cung cấp thiết bị máy in, máy tính hàn cắt Bên cạnh cơng ty cịn có hợp tác tồn diện sản xuất thương mại với nhà sản xuất khác Với lượng hàng hoá tốt dịch vụ kỹ thuật hồn chỉnh cơng ty đáp ứng nhu cầu ngày cao đa dạng người tiêu dùng 2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộmáy kế tốn cơng ty 2.1.3.1 Cơng tác tổ chức máy quản lý: Một công ty muốn tồn phát triển cần phải tổ chức máy quản lý chặt chẽ gọn nhẹ Điều quan trọng thực tế cần nhìn vào mơ hình máy quản lý mà đánh giá cơng ty hoạt động có hiệu hay không Ở Công ty TNHH sản xuất thương mại phát triển Cường Thịnh máy kinh doanh thể sau: + Đứng đầu công ty giám đốc người đứng đầu công ty Giám đốc người phải chịu trách nhiệm toàn diện đạo tồn hoạt động kinh doanh cơng ty, người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ công ty trước quan quản lý cấp trước pháp luật + Phó giám đốc: phụ trách kinh doanh với giám đốc việc điều hành máy quản lý việc khác 31 Dương Thị Oanh 31 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý + Các phòng ban: chức thực nhiệm vụ theo chức năng, tham mưu cho giám đốc hoạt động kinh doanh, điều hành đạo trực tiếp giám đốc + Phịng tổ chức hành chính: có chức xếp Bố trí cán đào tạo, phân loại lao động để bố trí người, ngành, nghề, công việc, thực chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, phụ trách công việc hành phát sinh, quản lý dấu, hồ sơ, giấy tờ + Phòng kinh doanh: tiến hành nghiên cứu thị trường tìm đối tác kinh doanh, ký kết hợp đồng, đặt hàng cơng ty đối tác + Phịng kế tốn tài chính: quản lý giám sát tài chính, nguồn vốn, theo dõi hoạt động kinh doanh cơng ty hình thái tiền tệ Là cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế, quản lý công ty Phịng kế tốn tài cịn tổ chức tham mưu đắc lực cho lãnh đạo công ty thông qua quản lý tình hình mua bán, tập hợp chi phí kinh doanh, tình hình tiêu thụ hàng hố, xác định kết từ lập báo cáo kịp thời xác Ngồi cịn tham mưu cho giám đốc vấn đề điều hành, quản lý công ty, giảm thiểu chi phí từ nâng cao hiệu kinh doanh Sơ đồ tổ chức quản lý cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng hành xuất nhập P kinh doanh P kỹ thuật P.kế tốn tài 32 Dương Thị Oanh 32 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý 2.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Hạch toán kế toán phận cấu tạo quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, tài Do đó, việc tổ chức cơng tác hạch toán kế toán cách khoa học phù hợp với vai trị quan trọng Cơng ty sớm hiểu rõ tầm quan trọng máy kế tốn nên trọng tổ chức cơng tác hạch toán kế toán, áp dụng hệ thống kế toán phù hợp với xu thị trường theo phương châm: dễ làm, dễ hiểu, công khai, dễ kiểm tra, kiểm sốt Cơng ty áp dụng khoa học cơng nghệ cơng tác kế tốn cài đặt nối mạng phần mềm kế tốn EFFECT Hàng năm, cơng ty thực cơng việc kiểm tốn nội cơng ty hệ thống * Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung với cấu sau: - Lãnh đạo phịng kế tốn tài kế tốn trưởng, phịng kế tốn tài đặt đạo trực tiếp giám đốc Nhân phòng đặt đạo trưởng phòng, kế toán trưởng hàng quý lập báo cáo kế toán quản trị lên Ban giám đốc, báo cáo tài cho quan quản lý Nhà nước - Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết kế tốn bán hàng, mua hàng, cơng nợ, chi phí… từ lên báo cáo kế toán cho kế toán trưởng - Kế toán xuất nhập khẩu: đặc thù cơng ty doanh nghiệp nhập hàng hố từ nước ngồi nên kế toán xuất nhập cần phải theo dõi việc đặt hàng, lấy số liệu đề nghị nhập hàng từ phòng kinh doanh, phòng 33 Dương Thị Oanh 33 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý kỹ thuật, làm thủ tục nhập khẩu, lập phiếu nhập kho… từ vào sổ chi tiết hàng hố - Kế tốn chi phí: theo dõi khoản chi phí, khoản chi phí chờ kết chuyển, khoản tạm ứng… vào sổ chi tiết - Kế tốn bán hàng - cơng nợ: theo dõi việc bán hàng, ghi hoá đơn bán hàng, từ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thơi theo dõi khoản phải thu phải trả vào sổ chi tiết liên quan - Thủ quỹ: quản lý nguồn tiền tệ doanh nghiệp tiến hành hoạt động thu chi tiền, hoạt động liên quan đến ngân hàng, tín dụng… - Thủ kho: quản lý hàng hoá, lập thẻ kho, báo cáo mặt số lượng hàng hố nhập xuất cho kế tốn Mơ hình khái quát máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán xuất nhập Kế toán bán hàng cơng nợ Kế tốn chi phí Kho quỹ 34 Dương Thị Oanh 34 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý Theo hình thức doanh nghiệp có máy kế tốn tập trung, cơng việc kế tốn doanh nghiệp; phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định kiểm kế toán, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế tốn thơng tin kinh tế thực đó, phận, đơn vị phụ thuộc khơng có máy kế tốn riêng, có nhân viên kế tốn thực ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ chứng từ, số liệu kế toán gửi phịng kế tốn doanh nghiệp theo quy định * Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp Hiện có hình thức kế tốn chủ yếu Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung để tiến hành hạch toán kế toán Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chnhs Bảng tổng hợp 35 Dương Thị Oanh 35 Lớp: KT48B1 Báo cáo quản lý chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu * Niên độ kế toán: từ ngày 01/01, kết thúc vào cuối ngày 31/12 * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp định kỳ * Đơn vị tiền tệ sử dụng: ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác + Sử dụng đồng Việt Nam ghi chép hạch toán 36 Dương Thị Oanh 36 Lớp: KT48B1 ... xuất, hàng hoá xác định kết kinh doanh - Phần 2: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn sản phẩm, hàng hoá xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh -... Báo cáo quản lý Kế toán xác định kết bán hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh, sử dụng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp... Thịnh - Phần 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế toán sản phẩm, hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất Thương mại Phát triển Cường Thịnh Vì thời gian thực tập hạn chế