Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
BÁO CÁO THỰC TẬP Khóa kế toán kiểm toán Đề tài KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 2 LỜI MỞ ĐẦU Các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm. Hằng ngày tại các doanh nghiệp luôn luôn có các dịch vụ thu chi xen kẻ lẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền chỉ là thực hiện các hợp đồng sản xuất kinh doanh, và từ đó các nguồn thu để đáp ứng các nhu cầu về khoảng chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn hơn lượng tiền chi nhưng bao giờ doanh nghiệp cũng dự trữ một khoảng tiền lớn để đáp ứng kịp thời các khoảng tiền cần thiết. Tuy nhiên, khoảng dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… vì các loại tài sản này có thể tồn động nhưng tiền thì vẫn dự trữ không ngừng trong một đơn vị sản xuất kinh doanh, bất cứ ngành nghề gì thì vốn tiền vẫn là một thứ tài sản thiết yếu. Xuất phát từ vai trò quan trọng của vống bằng tiền đối với tình hình sản xuất kinh doanh của tất cả các công ty nói chung và của công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nói riêng, kết hợp với quá trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” tại công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nhằm mục đích hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán gồm: phải thu của khách hàng, phải trả người bán và thanh toán tạm ứng, để xác định hiện trạng, việc luân chuyển vốn tại doanh nghiệp. Từ đó tìm ra nguyên nhân để đưa ra biện pháp khắc phục khó khăn, khai thác có hiệu quả từ việc quản lý vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại doanh nghiệp ngày càng tốt hơn. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 3 CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Tên công ty: CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI Tên tiếng Anh: NEW CENTURY CONTAINER LINES Địa chỉ: 46B cư xá Nguyễn Thái Bình, P.4, Q. Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.38114172 / 08.38118042 Fax: 08.38424703 E mail: ncclvn.com.vn Mã số thuế: 0302330903 Tài khoản ngân hàng - VIETCOMBANK – CN Tp Hồ Chí Minh VND: 007 100 0598 976 USD: 007 137 0598 986 - EXIMBANK – CN Tân định, Tp Hồ Chí Minh VND: 140014851002300 USD: 140014851008543 Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng 1.1.2. Lịch sử hình thành của Công ty Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI là công ty tư nhân do bà Trần Thị Thu Hà làm giám đốc, chuyên cung cấp các dịch vụ như giao nhận, vận tải hàng hóa xuất nhập khẩu. Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI được thành lập vào ngày 08 tháng 06 năm 2001. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở Kế Hoạch – Đầu Tư Tp.HCM cấp ngày 08 tháng 06 năm 2001. Thành lập theo giấy phép kinh doanh số 4102005239 do UBND Tp.HCM cấp. 1.2. Nhiệm vụ và chức năng của Công ty Công ty TNHH TM – DVGN THẾ KỶ MỚI với nghành nghề kinh doanh chủ yếu là làm dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa dịch vụ xuất nhập khẩu. Công ty có nhiệm vụ giao nhận vận tải hàng hóa đảm bảo yếu tố đúng thời gian-địa điểm. Đồng thời, để tránh hàng tồn kho, công ty phải làm sao để lượng hàng tồn kho luôn là nhỏ nhất. Kết quả là hoạt động kinh doanh của công ty phải đảm bảo yêu cầu giao hàng đúng lúc, kịp thời, mặt khác phải đảm bảo mục tiêu khống chế lượng hàng tồn kho ở mức tối thiểu. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 4 Công ty còn có nhiệm vụ chấp hành đúng chế độ chính sách quản lý kế toán tài chính của Nhà nước, đảm bảo hoạt động của công ty có hiệu quả và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. 1.3. Tổng quan về tình hình nhân sự của Công ty Công ty gồm 11 nhân viên Trình độ cao nhất từ Đại học cho đến Trung cấp. Loại hợp đồng mà Công ty ký kết với người lao động là từ 1 năm trở lên. Độ tuổi thấp nhất tại công ty là từ 23 tuổi trở lên. Công ty tuyển dụng những ứng viên có năng lực và trình độ phù hợp với mô hình của công ty. Để duy trì nguồn nhân lực hàng năm Công ty luôn tổ chức các hoạt động vui chơi lành mạnh giúp anh em trong công ty tạo được tinh thần đoàn kết, thoải mái sau thời gian làm việc căng thẳng. Mỗi năm công ty đều có chế độ thưởng riêng đối với từng cá nhân trong năm đạt thành tích tốt, và thưởng theo chế độ của luật lao động như: lễ 30.4, lễ 2.9, ngày thành lập công ty và lương tháng 13. 1.4. Tổng quan về lĩnh vực hoạt động của Công ty Phạm vi các dịch vụ giao nhận là nội dung cơ bản của dịch vụ giao nhận kho vận tải. Trừ khi bản thân người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) muốn tự mình tham gia vào bất kỳ khâu thủ tục, chứng từ nào đó, thông thường người giao nhận có thể thay mặt người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) lo liệu quá trình vận chyển hàng hoá qua các công đoạn cho đến tay người nhận cuối cùng. Người giao nhận có thể làm dịch vụ một cách trực tiếp hoặc thông qua đại lý hoặc thuê dịch vụ của người thứ ba khác. *Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là: - Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở - Tổ chức chuyên chở hàng hoá trong phạm vi cảng - Tổ chức xếp dỡ hàng hoá - Làm tư vấn cho chủ hàng trong việc chuyên chở hàng hoá - Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước - Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng - Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch - Mua bảo hiểm cho hàng hoá - Lập các chứng từ cần thiết trong quá tŕnh nhận hàng, gửi hàng - Thanh toán, thu đổi ngoại tệ - Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở và giao cho người nhận - Thu xếp chuyển tải hàng hóa - Nhận hàng từ người chuyên chở và giao cho người nhận - Lưu kho, bảo quản hàng hoá - Nhận và kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến quá tŕnh vận chuyển hàng hoá - Thanh toán cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi - Thông báo tình hình đi và đến của phương tiện vận tải. - Thông báo tổn thất với người chuyên chở. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 5 Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ đặc biệt theo yêu cầu của chủ hàng như: vận chuyển máy móc thiết bị cho các công trình xây dựng lớn, vận chuyển quần áo may sẵn trong các container đến thẳng cửa hàng, vận chuyển hàng triển lãm ra nước ngoài 1.5. Hệ thống tổ chức của Công ty 1.5.1. Cơ cấu tổ chức Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Ghi chú: Quan hệ trực tuyến (Lãnh đạo) Quan hệ chức năng 1.5.2. Nhiệm vụ và chức năng của các Phòng ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trực tiếp lãnh đạo, chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy nhân sự kinh doanh. Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên của công ty. Phó Giám đốc: Là người được giám đốc ủy quyền giải quyết các công việc khi giám đốc đi vắng, trực tiếp lãnh đạo các phòng ban, quan hệ đối tác với khách hàng, thực hiện các hoạt động kinh tế xuất nhập khẩu. Giám Đốc P. Giám Đốc Phòng Kinh doanh Phòng K ế toán Bộ phận tiếp thị Bộ phận giao nhận Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ + thanh toán Thủ quỹ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 6 Phòng kinh doanh: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc hoặc phó giám đốc, phụ trách kinh doanh, quan hệ đối tác với khách hàng. Dự báo các vấn đề về hàng hóa dịch vụ, đề xuất các phương án giá cả, và lập kế hoạch kinh doanh cho cả công ty. Phòng kế toán: Có chức năng tổ chức và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty, với chức năng này kế toán trưởng là người giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, thực hiện chức năng kiểm soát tổ chức của công ty, giúp giám đốc tổ chức công tác hoạch toán. Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê bộ máy kế toán, phân công, phân nhiệm, và chỉ đạo nghiệp vụ cho kế toán nhằm đảm bảo tính thống nhất của hệ thống kế toán. Tính toán chuyển nộp kịp thời các khoản vay ngân hàng và thanh toán các hợp đồng vai đáo hạn. Bảo quản, lưu trữ giử bí mật các tài liệu hồ sơ kế toán. Kiểm tra việc tính toán, ghi chép và phản ánh chính sát kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Giám sát việc tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa, và đề nghị xử lý các khoảng thừa thiếu hư hỏng. Có quyền yêu cầu các bộ phận cung cấp kịp thời các tài liệu liên quan đến việc sữ dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cần thiết cho công tác kế toán. Giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên. Ký duyệt các chứng từ, các báo cáo kế toán, thống kê những chứng từ có liên quan đến công tác thanh toán tín dụng hợp đồng. Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyết toán của công ty theo chế độ qui định. 1.6. Tổ chức kế toán của Công ty 1.6.1. Tổ chức bộ máy kế toán 1.6.1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 7 1.6.1.2. Chức năng, nhiệm vụ kế toán tại các phần hành Kế toán trưởng Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty, tham mưu cho Giám Đốc về các hoạt động tài chính, tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về các hoạt động kế toán tài chính của công ty. Kiểm tra tính trung thực của báo cáo trước khi đưa Giám Đốc duyệt. Kế toán tổng hợp Là người hỗ trợ kế toán trưởng trong việc quản lý hệ thống bộ máy kế toán của công ty, có trách nhiệm hướng dẫn các chế độ, thể lệ quản lý về kế toán tài chính cho các cán bộ nhân viên có liên quan. Đồng thời làm nhiệm vụ của một kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất,tiêu thụ, các loại vốn, các quỹ của công ty để xác định lãi lỗ, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế. Kế toán tiền mặt, tiền gửi Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, quản lý ngoại tệ cũng như phản ánh kip thời đầy đủ, chính xác số liệu hiện có và tình hình luân chuyển vốn. Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với khách hàng. Lập báo cáo nhanh về các khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng và giám đốc. Thủ quỹ: Đảm nhận công việc thu chi tiền mặt,lưu trữ hồ sơ, cập nhật chứng từ, báo cáo quỹ hàng ngày, đóng các chứng từ sổ sách có liên quan. 1.6.2. Hình thức và chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty 1.6.2.1. Chế độ kế toán - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-03-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. - Chế độ chứng từ: Công ty áp dụng mộ hệ thống chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chính ban hành. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều có chứng từ kế toán chứng minh. Cuối cùng, toàn bộ hệ thống chứng từ kế toán thực hiện đều được chuyển về phòng kế toán. - Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản thống nhất và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạch toán của kế toán. 1.6.2.2. Hình thức kế toán - Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền. - Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 8 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng cân đối TK Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. - Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là: VNĐ ( Việt Nam Đồng) 1.6.2.3. Trình tự và phương pháp ghi chép - Trình tự ghi chép Hằng ngày tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ quỹ và Sổ chi tiết liên quan. Định kỳ: trên cơ sở các chứng từ gốc phân loại, kế toán lập “Chứng từ ghi sổ”. Căn cứ “Chứng từ ghi sổ” để đăng ký trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi vào Sổ Cái. Cuối kỳ: + Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp. + Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết. + Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối chiếu tài khoản với Sổ đăng ký Chứng từ Ghi sổ, với sổ quỹ và Bảng tổng hợp chi tiết. + Lập bảng cân đối kế toán. Hình 1.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Kiểm tra đối chiếu : Ghi hàng tháng KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 9 - Phương pháp đánh giá tài sản cố định Mọi tư liệu lao động có thời gian sử dụng từ một năm trở lên và có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên thì được gọi là tài sản cố định. Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá. Nguyên giá tài sản cố định (NGTSCĐ) được sát định theo nguyên tắc sau: NGTSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển + Lắp đặt chạy thử Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng để trích khấu hao tài sản cố định. - Phương pháp đánh giá và hạch toán hàng tồn kho Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho. Đơn giá bình quân hàng tồn kho xuất trong kỳ Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng mua vào trong kỳ Số lượng hàng tồn kho đ ầ u k ỳ Số lượng hàng nhập trong k ỳ + = Giá trị hàng xuất kho trong kỳ = Số lượng hàng tồn kho xuất trong kỳ * Đơn giá bình quân hàng tồn kho xuất trong kỳ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 10 CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1. KẾ TOÁN TIỀN 2.1.1. Những vấn đề chung 2.1.1.1. Khái niệm Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Phân loại tiền theo nơi quản lý: tiền đang tồn tại quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn ở các ngân hàng, các tổ chức tín dụng…và tiền đang chuyển. Phân loại tiền theo hình thức: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý (ở các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý). (Giáo trình Kế Toán Tài Chính phấn 1 & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 38) 2.1.1.2. Thủ tục kiểm soát đối với tiền Tiền dễ bị gian lận, nhầm lẫn, tiếp xúc với tiền nhiều dễ bị cám dỗ, vì vậy để hạn chế được những rủi ro, thất thoát, đảm bảo cho số liệu của báo cáo tài chính là đáng tin cậy thì cần tổ chức và thực hiện tốt công tác kiềm soát nội bộ. - Trong việc sử dụng con người: con người là yếu tố quyết định trong mọi trường hợp, sử dụng con người trong việc quản lý tiền lại càng quan trọng, do đó cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính cẩn thận, thật thà, liêm chính. - Trong việc phân công công việc: thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cần phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc nghiệp vụ thu hoặc chi tiền. - Trong việc ghi chép sổ sách kế toán: các chứng từ thu, chi đều được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ ký của người xét duyệt. Hạn chế các khoản chi tiêu bằng tiền mặt. Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết, giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ các TK tiền gửi ngân hàng với ngân hàng. - Trong việc quản lý tiền: công ty xây dựng quy chế quản lý tiền rõ ràng cụ thề, tập trung việc quản lý vào một đầu mối. Số tiền thu được nên nộp ngay vào quỷ hay gửi ngay vào ngân hàng. (Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 & 2, 2009, NXB Lao Động, trang 39) 2.1.1.3. Một số quy định kế toán - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. - Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ theo đúng quy định. Phần nguyên tệ được theo dõi riêng chi tiết trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. [...]... tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN Kế toán trưởng 35 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 3.3.1.1 Đặc điểm kế toán khoản phải thu tại công ty Các khoản phải thu chủ yếu của công ty là các khoản nợ phải thu của khách hàng từ việc cung cấp dịch vụ chưa thu được tiền cũng như phản ánh vào tài khoản số tiền đã ứng trước... phải thu khó đòi” TK này thu c loại TK điều chỉnh giảm tài sản SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 25 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Kết cấu của tài khoản Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Có SDĐK: Khoản dự phòng phải thu khó Khoản dự phòng khoản phải thu đòi hiện có khó đòi được hoàn nhập và khoản thu Khoản lập dự phòng vào cuối niên không được chuyển trừ vào khoản dự độ phòng SDCK: Khoản dự phòng phải. .. phải thu về cổ phần hóa Có Số tiền phải thu về các khoản phát Kết chuyển các khoản phải thu về cổ sinh khi cổ phân hóa công ty phần hóa công ty SDCK: Số còn phải thu về cổ phần hóa Nợ TK 1388 – Phải thu khác SDĐK: Khoản phải thu khác hiện có Các khoản phải thu khác phát sinh Có Các khoản phải thu khác đã được thu hồi SDCK: Khoản phải thu khác hiện có 2.2.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh... phần Nguồn vốn, mục Nợ phải trả Chỉ tiêu Dự phòng phải thu khó đòi cũng được trình bày bên phần Tài sản nhưng ghi bằng số âm vào mục “Nợ phải thu ngắn hạn khó đòi” và “Nợ phải thu dài hạn khó đòi” Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 26 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG... phải thu khách hàng, được ghi bằng số dương vào mục Các khoản phải thu ngắn hạn” và Các khoản phải thu dài hạn” trên Bảng cân đối kế toán Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 131 – Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác cũng được trình bày trên phần Tài sản của Bảng cân đối kế toán, và được ghi vào mục “ Các khoản phải thu khác” Trường hợp người mua trả tiền trước (thể hiện trên số... SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 21 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU - Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng) - Biên bản bù trừ công nợ 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131 Phải thu khách hàng” để theo dõi khoản nợ phải thu của khách hàng Kế toán khoản phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, theo từng nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu... MINH XUÂN AN 11 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Kết cấu của tài khoản Nợ TK 111 – Tiền mặt Có SDĐK: số tiền tồn quỹ đầu kỳ - Các khoản tiền mặt thu vào - Số tiền kiểm kê phát hiện thừa - Khoản chênh lệch tỷ giá tăng của ngoại tệ - Các khoản tiền mặt chi ra - Số tiền kiểm kê phát hiện thiếu - Khoản chênh lệch tỷ giá giảm của ngoại tệ SDCK: số tiền tồn quỹ cuối kỳ 2.1.2.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh... tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ Kết cấu của tài khoản Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có SDĐK: số tiền còn phải thu khách hàng - Số tiền phải thu khách hàng tăng - Số tiền đã thu của khách hàng do bán sản phẩm, dịch vụ - Số tiền giảm trừ cho khách hàng do chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại - Số tiền khách hàng ứng trước SDCK: Số tiền còn phải thu. .. toán chi tiết phải thu của khách hàng được thực hiện trên sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ được mở cho từng đối tượng phải thu, ghi chép khoản phải thu cho từng phần thanh toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo khả năng, thời hạn trả nợ của khách hàng để có biện pháp xử lý 3.3.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131” Phải thu của khách hàng” để phản ánh các khoản phải thu. .. từ Căn cứ vào phiếu đề xuất của phòng kinh doanh, phòng kế toán lập hóa đơn kiêm giấy nộp tiền Căn cứ vào hóa đơn kiêm giấy nộp tiền hằng ngày kế toán chuyên thu đều ghi vào các chứng từ có liên quan và nhập số liệu vào máy tính, đồng thời định khoản các bút toán cần thiết Phiếu thu dùng để xác định số tiền khách hàng thanh toán thực tế nhập quỹ Phiếu thu do kế toán chuyên thu lập hằng ngày vào hệ thống . kỳ KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 10 CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1. KẾ TOÁN TIỀN. tài “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU tại công ty TNHH TM DVGN THẾ KỶ MỚI nhằm mục đích hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán
