Thông tin tài liệu
1
t v Kic Ving
u hi nhp quc t
Th
ng i hc Qui; Khoa Lut
t quc t: 60 38 60
ng dn: PGS.TS. Nguyn
o v: 2012
Abstract. n v h tht Ki
c trng v trin khai thc hit K
n nay,
a v m v ci cao
vi KTNN Vi
t v KTNN,
ng khun kh p n cho t chng ca KTNN
.
Keywords: Lut kinh t; Kic; Kit Vit Nam; Lut Quc t
Content.
1. Tnh cp thit ca đ ti
Ki king cc. Hong
c, qu dn l
ht kiu qun ng
qun quan trng nn kinh t th
i ch gi
giu s d hu hiu nhm kim tra,
king kinh t ph thi
n.
Vihong theo Ngh nh s
ph, Quynh s a Th v viu l t chc
ng ca KTNN, Luc (NSNN), Luc (NHNNt s
b ng theo Ngh nh s -
13/8/2003 c. Hin nay, t chng cc thc hin theo Lut KTNN
c Quc hu l 01/01/2006.
2
Thc ting minh s cn thit phi cng c kim tra,
ki thiu c i ch t Nam. Tuy
u ci my mnh
u hi nhp quc t chng ca KTNN vu tn
ti, bt cp:
Một là, thc tu chnh hong ca KTNN ca nhi ginh hiu lc
hong ca v c lp c
a v nh trong Hi c th v t
chng cnh trong Lua v c quy
o lun Hiu h gi
nh v ch hon thc c
v m v c
t cp ln nht hin nay cnh tu 13 ca Lut KTNN v a v n nay
c"Kiểm toán nhà nước là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính"
ng vi chm v p v quc t
gim hiu lu qu ca KTNN vt trong h thng
kic. Via v a KTNN s ng v th
a KTNN trong vic tr c h qu
s
Hai là, Lut s hn ch, bt c hin mi quan h va
m v t s v cn u chp vi thc ti
lu
Ba là, nhiu v bt c mt s quy
nh gia Lut KTNN vPhm vi kit vic kim tra, kim
i ngun l Mt s nnh hoc quy
nh c th v ch i vm
Lut KTNN,
Bốn là, h thng dt KTNN hing b, thng nh
thiu v n.
gii quyt nhng mc tin hong kic phc nhng
hn ch ca h tht hi KTNN, cn thit phn h th
lut v KTNN nhu chnh v t chc, hong ca KTNN m
xng vi nhim v m nhc bip vi khuy
chun mc quc t tha nhu v n t chc, ho gic.
Do vy, vic la ch "Pháp luật về kiểm toán nhà nước Việt Nam đáp ứng yêu
3
cu hi nhp quc t" t hn thit.
2. Mc tiờu v nhim v ca ti
thng vin h thc
trng v trin khai thc hi
n nay,
a
v m v ci cao vi KTNN Vit Nam,
ng
t v KTNNng khun kh
n cho t chng c
.
3. i tng v phm vi nghiờn cu
thng nhng v n, kinh nghim ca quc t ng lu
a v m v ci cao quc t vi KTNN Vi
c trng v trin khai thc hin Lung d
thung ki
4. Phng pha
p nghiờn c
u cu
a lun vn
t bin cht lch
s, kt hp v th, khng h thc ti
cu nhng ni dung ct v KTNN.
5. ngha khoa hc ca lun vn
, góp phần thực hiện nghiêm chỉnh
pháp luật và nâng cao chất l-ợng, hiệu lực và hiệu quả hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà n-ớc.
6. Kờ
t cõ
u cu
a lun vn
n m u, kt luu tham kho, ni dung ca lu
Chng 1:
Chng 2:
Chng 3:
t v ki
c hiu hi nhp quc t
Chng 1
C S
LY
LU
N Vấ
KIấ
M TOA
N NHA
N
C
1.1. Nhng vn c bn v Kim toỏn nh nc
1.1.1. Khỏi nim, s cn thit khỏch quan, chc nng v phõn loi kim toỏn
- Khỏi nim kim toỏn
"Kim toỏn l quỏ trỡnh cỏc Kim toỏn viờn c lp v cú nng lc tin hnh thu thp v ỏnh giỏ
cỏc bng chng v cỏc thụng tin c kim toỏn nhm xỏc nhn v bỏo cỏo v mc phự hp gia cỏc
thụng tin ny vi cỏc chun mc ó c thit lp".
4
- Sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường
Kiu quc v cho qun, nn
kinh t th c t ng nhiu ri ro, sai lch, thiu
tin c hn ch ri s d t kim tra trc khi s d
rt tc t bi s d u ki t
kic khi ra quy khc phc yu t t nh
c i s d chc ki n m
tin c chc ki thc hin kin m tin cp
i s dng.
- Chức năng của kiểm toán
2
:
Thứ nhất: Chức năng xác nhận (hay còn gọi là chức năng xác minh)
Kic th hii dng chng th
Thứ hai: Chức năng tư vấn (hay còn gọi là chức năng trình bày ý kiến)
u ci s d
chn hay chn.
- Phân loại kiểm toán
2 :
Một là: Theo mục mục đích của kiểm toán (hay theo đối tượng trực tiếp của kiểm toán)
th ng trc tip) ca kii ta tng chia ki
ng, ki
Hai là: Theo loại hình tổ chức kiểm toán (theo chủ thể thực hiện kiểm toán)
c l
ni b.
1.1.2. Kiểm toán nhà nước
1.1.2.1. Bản chất, chức năng, phạm vi và mô hình tổ chức và hoạt động của Kiểm toán nhà nước
- Bản chất của KTNN
Bn chc, v ng ca n
nh c trong ving kic hin
m dng hu qu n l chc,
dng NSNN.
- Chức năng của KTNN
2
:
Chức năng xác nhận nhm khnh m trung thc ca s lia
c ki
5
Chức năng tư vấn n kinh t hu sn
xuc qu dn kinh
chi phu qu
ng.
u thu ch , t chch s, mt s
nhng ch u tra ti phm kinh t
Vi
t KTNN: "KTNN có chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm
toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với mọi cơ quan, tổ chức có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và
tài sản nhà nước.
- Phạm vi đối tượng của KTNN
ng cnh: "Đối tượng kiểm toán của KTNN là hoạt động có
liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước".
- Mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của KTNN
ch hong ca KTNN tt c gic thit k
u ph c hot c l
lut.
c thuc
thuc lp v
ch hong c gi th hi
ng s). Vic t chc tp trung, thng nht bao gm KTNN
trung c, tu kin cho KTNN hot c lu s chi phi
cp.
- Kiểm toán viên nhà nước
KTV trong b c gc (State Auditors). c thuc h
thc cc, phm bo nhng n v
mt m nhnh.
1.1.2.2. Pháp luật về Kiểm toán nhà nước
t v ng th m quyo
m thc hin nhu ch ong KTNN vi m
ng vic kic trong qu dc,
n tht kim, ch
pht, nu qu s dc.
- Về đối tượng điều chỉnh của pháp luật về KTNN
ng quan h ng KTNN c u chnh bt.
- Về phương pháp điều chỉnh của pháp luật về KTNN
Cấm đoán c kim
6
n hi l ;
Bắt buộc c kii cung c, kp thu cn thi
thc hin kiu ca KTNN c;
Cho phép c kic tho lun, gin v nhng v
trong d thp.
- Đặc trưng
t v ng kioi vi.
+ Pht v KTNN bao gu chnh nhng quan h cht
ng kia KTNN.
- Nội dung của hệ thống pháp luật về KTNN gồm các nhóm chủ yếu sau:
nh v a v chc b a KTNN.
+ nh v mi quan h gi th
qu dn l
nh v hong ca KTNN.
1.1.3. Vị trí, vai trò của Kiểm toán Nhà nước
1.1.3.1. Kiểm toán Nhà nước là cơ quan kiểm tra tài chính và tài sản công cao nhất của Nhà nước
1.1.3.2. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước nhằm đánh giá tính kinh tế của việc quản lý và sử dụng
nguồn lực tài chính và tài sản công
1.1.3.3. Hoạt động của Kiểm toán nhà nước góp phần nâng cao hiệu lực của hệ thống pháp luật
1.1.3.4. Kiểm toán nhà nước góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật
1.2. Cơ sở pháp lý cho tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc
1.2.1. Cơ sở pháp lý cơ bản
Những quy định mang tính pháp lý: nh bt bung bc cc quy
t, ho
Những quy định mang tính chuẩn mực. n ca kip
v cc ki thp v kiu thut
ng k - kic t c "Chuẩn mực kiểm toán là
những văn kiện mô tả các nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá
trình kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các kiểm toán viên buộc phải tuân theo".
1.2.2. Các quy định của Kiểm toán nhà nước
Hi nh v t KTNN. Luc Quc hi
u l c th t s nh trong Lut
KTNN, ng v Quc h, Th
ng dc do Luu ch nh ca Lut
nh ct, Tn qu
7
thm quyng dnh, Ch th, Chun mc ki m
c ng x cc.
1.3. Quy định quc t v tổ chc v hot động ca Kiểm toán nh nƣớc
1.3.1. Chuẩn mực quốc tế về kiểm toán nhà nước
1.3.1.1. INTOSAI
T ch quan kii cao quc t i Havana, Cuba.
c ch t
Ki a INTOSAI - hin t
c hio lut" v kic v s c lp
ca SAI.
c lp cc
i hi ln th XIX ca T chc Quc t i cao (INTOSAI) t
Lima v ng dc Ki nh rng
i cao (SAI) ch m v cu h c lp v
c king t c lp
cc th hi
- a v m ba v u qu ci vc,
c lp cn phc xt, bao gm c
u khon trong d lut.
- n lc, vt ln thi
qun s can thip hay ki ho
quan quyn lc.
- u ki b nhio cn phi
nh trong luc lp co ch
c bo m nu h c b nhim vi nhim k b m do quy ch c
lp c thc hin nhim v n lo s b tr
- Hong: Nhm thc hin nhim v mu qucc lp trong vic la
chn cuc kip k hoch ki
c kic t chc, qu u s
thip cp phc thc hin nhim v ki
- Truy cn ph do v thi
hn trong truy cp tt c c m ca h.
- t qu kit qu c kia h t mt
t l c t u cn thit.
- Nc t do quynh ni d
8
ki bia h, mt khi h c l
m quyp.
- u qu tc l c kim
m bo r c ki gn ngh ca h c
thc hin.
1.3.1.2. ASOSAI
chc ci cao t
t Nam tr ta ASOSAI t
u t ch chun mc quc t v KTNN ti cao.
1.3.2. Các quy định phổ biến về Kiểm toán nhà nước trên thế giới
1.3.2.1. Về Hiến pháp và Luật về Kiểm toán nhà nước
V ng nh bin ca nhnh v KTNN trong Hin
- nh chn ca KTNN.
- nh v a KTNN trong h thc.
- Hu ht Hinh thm quyn (quyn ca KTNN;
n trong hong cc lp).
Lu u chnh mi quan h ng cng
th u ch ni b ca h thng KTNN.
1.3.2.2. Về các văn bản dưới luật
i lut ch ynh chi tit nhng ni dung ca Hi
t kim thc thi Hit trong hong kiN
hoc v ki theo t chc qu
mc.
1.3.3. Một số nội dung cụ thể về pháp luật Kiểm toán nhà nước ở các nước
1.3.3.1. Vị trí pháp lý của cơ quan Kiểm toán nhà nước
Qua s liu th
yu sau:
- c thuc Quc Hi
- c thu.
- an KTNN) s c thu quc gia (Tng thng
ho
- c lp.
1.3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan Kiểm toán nhà nước
ng c Limac hin Ki
9
ng.
1.3.3.3. Đối tượng kiểm toán
quc t ph bin tt c gi
kic quyn ki m
i vi tt c ch d NSNN ho t
NSNN.
1.3.3.4. Cơ chế hoạt động của Kiểm toán nhà nước
c lp trong hoc c ng ca KTNN.
p vi nhng cc tt c ng trong t
chng ca KTNN.
1.3.3.5. Mô hình tổ chức và nhân sự
chc lp vi nhau
trong kin mi cp (ph bin c theo th ch
ch thng t chc tp trung thng nht t n
(KTNN Vit Nam thu
chp t p v
quyn trong h thng t ch a KTNN cp
a chc KTNN Trung Quc).
1.3.3.6. Thẩm quyền về báo cáo kiểm toán của cơ quan Kiểm toán nhà nước
tt c c lut qu ki
ph, Quc h ng hp phi gi nh
c quan tr c hiu lc ca hong ki
ca KTNN.
1.4. Bi hc kinh nghim để vận dng vo vic xây dựng v hon thin pháp luật v Kiểm toán
nh nƣớc Vit Nam
1.4.1. Pháp luật phải luôn là cơ sở cho hoạt động thực tiễn Kiểm toán nhà nước
1.4.2. Tính chặt chẽ thống nhất của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước là điều kiện quan
trọng đảm bảo hiệu lực hoạt động của Kiểm toán nhà nước
1.4.3. Tính tích cực của hệ thống pháp luật về Kiểm toán nhà nước tạo môi trường pháp lý cho sự
phát triển của Kiểm toán nhà nước
1.4.4. Pháp luật về Kiểm toán nhà nước phải không ngừng được bổ sung và hoàn thiện để đáp
ứng yêu cầu thực tiễn của hoạt động Kiểm toán nhà nước
1.4.5. Tăng cường pháp chế là điều kiện để phát huy hiệu lực trong thực tiễn của pháp luật về
Kiểm toán nhà nước
Chương 2
10
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT
VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM
2.1. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc ở nƣớc ta
2.1.1. Giai đoạn từ khi thành lập cho đến khi Luật Kiểm toán nhà nước có hiệu lực (1994-2005)
p theo Ngh nh s a Ch ng
thc hin chn, h liu k
s nghi kinh t
qu chi s dp. T chng KTNN trong giai
u mc thc hin theo Quynh s a Th
v viu l t chng ca KTNN.
Mt s u chi quan h kit
nh v ho c NSNN; Lu nh v ca
DNNN trong thc hin ch ki t NHNN Vinh v a
NHNN phc KTNN kin; Quy ch quu t
m c chc kim tra quy
nh s -nh chm v,
quyn hu t chc ca KTNN thay th Ngh nh s
nh tu l t chng c
Quynh s a Th h ph.
2.1.2. Giai đoạn từ khi Luật Kiểm toán nhà nước có hiệu lực (01/01/2006)
Luc Quc h hp th tnh
u l 01/01/2006. Luc hot
ng kic l t; Trung th. m bo
c lp cho KTNN, Lua v a v ca T
b nhim, min nhim Tng ng c
2.2. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh nƣớc Vit Nam so với pháp luật Kiểm toán nh
nƣớc các nƣớc trên th giới
2.2.1. Tính độc lập của kiểm tra tài chính nhà nước
Lima v kim tra ta T chc Quc t
Vic lp c c ti cao, ti
bn bu lu qu.
Vit Nam, KTNN p sau khi Quc hu
kinh v c lp cu khon Hi
u 7 Lut KTNN Vinh v c hong kia KTNN: "Độc lập
và chỉ tuân theo pháp luật". i lut KTNN ca nhi gii cho thnh
[...]... tế, phù hợp thông lệ quốc tế và thực tiễn Việt Nam Chương 3 13 THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC ĐÁP ỨNG YÊU CẦU HỘI NHẬP QUỐC TẾ 3.1 Thực thi pháp luật về Kiểm toán nhà nƣớc 3.1.1 Xây dựng văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kiểm toán nhà nước Sau khi ban hành Luật KTNN, 08 Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, 03 Nghị định của... thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm đáp ứng yêu cầu chủ động hội nhập kinh tế quốc tế; phù hợp với các nguyên tắc, thông lệ quốc tế và điều kiện thực tiễn của Việt Nam 3.2.2 Định hướng hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.2.2.1 Xác lập vị trí của cơ quan Kiểm toán nhà nước trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Nhà nước ta 14 (xác lập địa vị pháp lý của KTNN trong Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội. .. Nội 22 Kiểm toán Nhà nước (2002), Phương hướng và giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật pháp luật về kiểm toán nhà nước, Đề tài khoa học cấp Bộ, Hà Nội 23 Kiểm toán Nhà nước (2003), Những điều khoản quy định về địa vị pháp lý và tính độc lập của Kiểm toán Nhà nước trong Hiến pháp của một số nước trên thế giới, (Tài liệu dịch), Hà Nội 24 Kiểm toán Nhà nước (2003), Luật Kiểm toán nhà nước của... phạm pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.3 Giải pháp hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán nhà nƣớc hiện nay đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế 3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung và hình thức pháp luật về Kiểm toán nhà nước 3.3.1.1 Địa vị pháp lý của Kiểm toán nhà nước trong Hiến pháp Đưa ra 2 phương án lưa chọn mô hình thích hợp cho KTNN Việt Nam, đó là mô hình: KTNN độc lập với Chính phủ và Quốc. .. toán nhà nước của một số nước trên thế giới, (Tài liệu dịch), Hà Nội 25 Kiểm toán Nhà nước (2004), 10 năm xây dựng và phát triển Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, Hà Nội 26 Kiểm toán Nhà nước (2009), Tờ trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội về Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước giai đoạn 2009-2015 và tầm nhìn đến năm 2020, Hà Nội 27 Kiểm toán Nhà nước (2009), Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - 15 năm xây dựng và... triển, Hà Nội 28 Kiểm toán Nhà nước (1995-2010), Các báo cáo kết quả kiểm toán năm từ 1995 đến năm 2010, Hà Nội 29 Quốc hội (1992), Hiến pháp, Hà Nội 30 Quốc hội (1995), Luật Doanh nghiệp nhà nước, Hà Nội 31 Quốc hội (1996), Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội 32 Quốc hội (1997), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Hà Nội 33 Quốc hội (1997), Luật Các tổ chức tín dụng, Hà Nội 34 Quốc hội (1998), Luật sửa đổi,... của Luật ngân sách nhà nước, Hà Nội 35 Quốc hội (2001), Hiến pháp (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 36 Quốc hội (2001), Luật Tổ chức Quốc hội, Hà Nội 37 Quốc hội (2002), Luật ngân sách nhà nước (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 38 Quốc hội (2005), Luật Kiểm toán nhà nước, Hà Nội 39 Quốc hội (2005), Luật Phòng, chống tham nhũng, Hà Nội 40 Quốc hội (2005), Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Hà Nội 41 Quốc hội. .. thức kiểm toán, tiến bộ về chất lượng kiểm toán, công khai về kết quả kiểm toán theo quy định của pháp luật 3.1.4 Vi phạm và xử lý vi phạm pháp luật về Kiểm toán nhà nước Đa số các hành vi vi phạm pháp luật KTNN không phải là tội phạm mà là vi phạm hành chính hoặc vi phạm kỷ luật lao động và cần phải bị xử lý theo quy định của pháp luật 3.2 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện pháp luật về Kiểm toán. .. Đảng và Nhà nước 3.2.1.1 Bảo đảm nguyên tắc quyền lực nhà nước là thống nhất, có sự phân công và phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhà nước trong việc thực hiện các quyền lập pháp, hành pháp và tư pháp 3.2.1.2 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thể chế hoá các quan điểm của Đảng về phát triển Kiểm toán nhà nước 3.2.1.3 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước. .. quan Kiểm toán nhà nước 3.2.1.4 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải nhằm xây dựng KTNN thực sự trở thành công cụ quan trọng và đủ mạnh của Nhà nước thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát nghiêm ngặt việc quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước 3.2.1.5 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Kiểm toán nhà nước phải quán triệt và thực hiện các quan điểm về cải cách hành chính của Nhà nước .
Vit Nam.
Chương 3
14
THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC ĐÁP ỨNG YÊU CẦU. pháp luật về
Kiểm toán nhà nước
Chương 2
10
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT
VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM
2.1. Thực trng pháp luật v Kiểm toán nh
Ngày đăng: 12/02/2014, 11:09
Xem thêm: Pháp luật về kiểm toán nhà nước việt nam đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế, Pháp luật về kiểm toán nhà nước việt nam đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế