Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦUTrong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có những chuyển biến to lớn, đặc biệt là từ khi chuyển đổi nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần dưới sự quản lý của nhà nước. Trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa các doanh nghiệp trong nước đang đứng trước một thử thách đó là sự cạnh tranh, khi mà tính cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt chắc chắn sẽ là nguyên nhân trọng yếu để kinh doanh nói chung và kinh doanh Thương mại nói riêng phải xác định cho mình hướng kinh doanh đúng đắn.Các doanh nghiệp thương mại chính là cầu nối giữa những người sản xuất và tiêu dùng, với doanh nghiệp thương mại thì quá trình kinh doanh là mua vào- dự trữ- bán ra các hàng hoá dịch vụ. Trong đó hoạt động bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh và có tính quyết định đến cả quá trình kinh doanh. Có bán được hàng thì doanh nghiệp mới lập kế hoạch mua vào- dự trữ cho kỳ kinh doanh tới, mới có thu nhập để bù đắp cho kỳ kinh doanh và có tích luỹ để tiếp tục quá trình kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trường phải xác định rằng việc tiêu thụ sản phẩm là vấn đề quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, hoạt động trong quy luật cạnh tranh gay gắt của thị trường, doanh nghiệp phải bán những thứ người mua cần chứ không bán những gì doanh nghiệp có. Thực tế cho thấy đối với doanh nghiệp thương mại nếu sản phẩm hàng hoá tốt về chất lượng hợp lý về giá cả, đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng và doanh nghiệp biết tổ chức quản lý tốt công tác kế toán bán hàng thì sẽ có điều kiện tốt để phát triển. Muốn thực hiện hoạt động bán hàng có hiệu quả, đem lại doanh thu ngày càng cao cho doanh nghiệp thì vai trò của kế toán doanh thu,chí phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty phải đặt lên hàng đầu. Kế toán doanh thu chí phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành kế toán chủ yếu trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ, và với cương vị là công cụ quản lý để nâng cao hiệu quả hoạt động thì càng cần phải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý nhằm phục vụ đắc lực cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp .Nhận thức được tầm quan trọng này, đồng thời để áp dụng kiến thức đã có thông qua quá trình học tập vào thực tế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết bản thân, quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn:, các cán bộ tại phòng kế toán công ty, em đã chọn đề tài : “Công tác kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam ”Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tàiĐề tài đi sâu nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam từ việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán các nghiệp vụ về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, việc nghiên cứu tìm hiểu của em còn nhiều hạn chế, các kiến nghị đưa ra mới chỉ dựa trên những kiến thức cơ bản được học ở trường và những hiểu biết có được trong quá trình thực tập tại Công ty.Đề tài của em ngoài mở đầu và kết luật bao gồm:Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu ,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành NamChương II: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành NamChương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành NamChương I:
Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến to lớn, đặc biệt từ chuyển đổi kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần quản lý nhà nước Trước xu hội nhập toàn cầu hóa doanh nghiệp nước đứng trước thử thách cạnh tranh, mà tính cạnh tranh thị trường ngày trở nên gay gắt chắn nguyên nhân trọng yếu để kinh doanh nói chung kinh doanh Thương mại nói riêng phải xác định cho hướng kinh doanh đắn Các doanh nghiệp thương mại cầu nối người sản xuất tiêu dùng, với doanh nghiệp thương mại trình kinh doanh mua vào- dự trữ- bán hàng hoá dịch vụ Trong hoạt động bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh có tính định đến q trình kinh doanh Có bán hàng doanh nghiệp lập kế hoạch mua vào- dự trữ cho kỳ kinh doanh tới, có thu nhập để bù đắp cho kỳ kinh doanh có tích luỹ để tiếp tục trình kinh doanh Trong kinh tế thị trường phải xác định việc tiêu thụ sản phẩm vấn đề định tồn phát triển doanh nghiệp, hoạt động quy luật cạnh tranh gay gắt thị trường, doanh nghiệp phải bán thứ người mua cần không bán doanh nghiệp có Thực tế cho thấy doanh nghiệp thương mại sản phẩm hàng hoá tốt chất lượng hợp lý giá cả, đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng doanh nghiệp biết tổ chức quản lý tốt cơng tác kế tốn bán hàng có điều kiện tốt để phát triển Muốn thực hoạt động bán hàng có hiệu quả, đem lại doanh thu ngày cao cho doanh nghiệp vai trị kế tốn doanh thu,chí phí xác định kết kinh doanh công ty phải đặt lên hàng đầu Kế tốn doanh thu chí phí xác định kết kinh doanh phần hành kế toán chủ yếu doanh SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà nghiệp thương mại dịch vụ, với cương vị công cụ quản lý để nâng cao hiệu hoạt động cần phải tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm phục vụ đắc lực cho trình kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng này, đồng thời để áp dụng kiến thức có thơng qua q trình học tập vào thực tế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết thân, q trình thực tập cơng ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn:, cán phịng kế tốn cơng ty, em chọn đề tài : “Công tác kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam ” Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam từ việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng phương pháp kế toán nghiệp vụ doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tuy nhiên, việc nghiên cứu tìm hiểu em nhiều hạn chế, kiến nghị đưa dựa kiến thức học trường hiểu biết có q trình thực tập Cơng ty Đề tài em mở đầu kết luật bao gồm: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí cơng ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam Chương III: Hoàn thiện kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Chương I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM Đặc điểm doanh thu công ty Là doanh nghiệp nhỏ hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại nên hoạt động doanh nghiệp hoạt động bán hàng bên cạnh cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán kế toán cho doanh nghiệp khơng nhiều Do đó, doanh thu doanh nghiệp chủ yếu doanh thu thu từ hoạt động bán hàng Doanh thu tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh Công ty Đây tiêu cho thấy trưởng thành tốc độ phát triển Công ty Ngày nghành dịch vụ ngày lớn mạnh, cạnh tranh Công ty hoạt động lĩnh vực trở nên khốc liệt Với Công ty có khả đưa nhiều dịch vụ với chất lượng dịch vụ tốt chiếm tỷ trọng lớn thị trường Công ty Cổ phần Đầu tư D ịch vụ Tổng hợp Thành Nam đơn vị hoạt động lĩnh vực này, nhiên Cơng ty có chiến lược kinh doanh đắn kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ tạo nên khoản doanh thu không nhỏ cho Công ty Với phương châm nghiên cứu tổng hợp thành tựu khoa học công nghệ thông tin nước nước ngồi, cơng ty ln khách hàng xây dựng giải tư vấn tốt nhất, phù hợp theo yêu cầu khách hàng Các sản phẩm mà Công ty đưa ln đạt u cầu an tồn độ bền SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà lâu dài Công ty hợp tác để lựa chọn giải pháp tối ưu, thiết bị tiên tiến nước công nghệ hàng đầu giới Giúp cho khoảng cách công nghệ người ngắn lại 1.1 Tài khoản sử dụng: Kế toán doanh thu sử dụng số tài khoản chủ yếu sau đây: TK511 - "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ": - Nội dung: Tài khoản phản ánh doanh thu sản phẩm hàng hóa thực tế phát sinh kỳ hạch toán TK511 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng hàng hóa bán, xác định tiêu thụ kỳ, không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền TK511 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” có tài khoản cấp II: TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5118 – Doanh thu khác -Kết cấu TK511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ": *Bên Nợ: + Thuế TTĐB thuế XNK thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp kỳ + Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng (giảm giá hàng bán, trị giá hàng bị trả lại chiết khấu thương mại) + Kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK911 để xác định kết *Bên Có: + Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ hạch toán SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà * Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ TK515- "Doanh thu hoạt động tài chính": - Nội dung : Tài khoản dùng đẻ phản ánh doanh thu khoản lãi doanh nghiệp hưởng khoản chiết khấu toán toán trước thời hạn TK5211 - "Chiết khấu thương mại": - Hạch toán vào TK 5211 cần tôn trọng qui định sau: - Chỉ hạch toán vào tài khoản khoản chiết khấu thương mại (CKTM) người mua hưởng thực kỳ theo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định - Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại thực cho loại khách hàng cho loại hàng bán - Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thực tế thực kỳ - Kết cấu TK5211 "Chiết khấu thương mại": * Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng * Bên Có: - Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch tốn * Tài khoản 5211 khơng có số dư cuối kỳ TK 5212 - "Hàng bán bị trả lại": - Nội dung : TK phản ánh doanh thu số thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lai lỗi doanh ngiệp - Kết cấu TK5212 "Hàng bán bị trả lại": SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà * Bên Nợ: - Doanh thu hàng bán bị trả lại trả tiền cho người mua hàng trừ vào nợ phải thu * Bên Có: - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại để xác định doanh thu * Tài khoản 5212 khơng có số dư TK5213 - "Giảm giá hàng bán": - Nội dung: Tài khoản dùng để theo dõi doanh thu số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại - Kết cấu TK5213 "Giảm giá hàng bán": * Bên Nợ: - Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng * Bên Có: - Kết chuyển toàn khoản giảm giá bán hàng sang TK511 *Tài khoản 5213 khơng có số dư TK711 - "Thu nhập khác": khoản thu nhập phát sinh bất thường kỳ,được doanh nghiệp phản ảnh khoản thu nhập từ việc khách hàng vi phạm hợp đồng,từ việc lý TSCĐ… 1.1.2 Đặc điểm chi phi công ty : Đặc điểm chi phí doanh nghiệp khoản chi phí phát sinh kỳ trực tiếp gián tiếp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà điểm xác nhận bán hàng ghi nhận doanh thu Doanh nghiệp thu tiền hàng chưa thu người mua chấp nhận trả tiền 1.1.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí sử dụng số tài khoản chủ yếu sau đây: TK632 - "Giá vốn hàng bán": - Nội dung: Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, xuất bán kỳ - Kết cấu TK632 "Giá vốn hàng bán": * Bên Nợ: - Phản ánh giá vốn hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ; - Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ khơng tính vào trị giá vốn hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn kỳ kế tốn - Phản ánh khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Phản ánh chi phí phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự XD, tự chế hoàn thành; - Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn khoản lập dự phong năm trước * Bên Có: - Phản ánh khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (khoản chênh lệch số lập dự phòng năm nhỏ khoản lập năm trước) - Kết chuyến trị giá vốn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ sang TK911 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà *TK 632 khơng có số dư cuối kỳ TK641 - "Chi phí bán hàng": - Nội dung: Tài khoản chi phí bán hàng dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình dự trữ bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” có TK cấp II sau đây: TK6411:Chi phí nhân viên TK6412:Chi phí vật liệu ,bao bì TK6413:Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK6414:Chi phí khấu hao TSCĐ TK6415:Chi phí bảo hành TK6417:Chi phí dịch vụ mua ngồi TK64218:Chi phí khac tiền - Kết cấu TK641 "Chi phi bán hàng": *Bên Nợ: - Tập hợp chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm hang hố, dịch vụ doanh nghiệp *Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Cuối kỳ, phân bổ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết kinh doanh chuyển thành chi phí chờ kết chuyển *Tài khoản 641 " Chi phi bán hàng " khơng có số dư TK642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp": - Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có lien quan chung tới toàn hoạt động quản lý điều hành chung doanh nghiệp - Kết cấu TK 642 "Chi phi quản lý doanh nghiệp": * Bên Nợ: SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà - Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ - Trích lập trích lập thêm khoản dự phịng nợ phải thu khó địi * Bên Có: - Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối niên độ kế tốn, hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi trích lập lớn số phải trích lập cho năm - Cuối kỳ, phân bổ kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK911 để xác định kết kinh doanh chuyển thành chi phí chừ kết chuyển *Tài khoản 642 " Chi phi quản lý doanh nghiệp " khơng có số dư *Tài khoản 642 " Chi phi quản lý doanh nghiệp "gồm TK cấp hai: TK6421:Chi phí nhân viên quản lý TK6422:Chi phí vật liệu quản lý TK6423:Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424:Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425:Thuế,phí lệ phí TK6426:Chi phí dự phịng TK6427:Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6428: chi phí khác tiền TK811 - "Chi phí khác": - Nội dung: Để phản ánh tình hình tập hợp phân bổ chi phí khác, kế tốn sử dụng TK 811 để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí khác vi phạm hợp đồng,chi phí lyd TSCĐ doanh nghiệp TK635- "Chi phí tài chính": SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà - Nội dung: Để phản ánh tình hình tập hợp phân bổ chi phítài chính, kế toán sử dụng TK 635 để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí lãi vay,các khoản chiết khấu toán cho khách hàng hưởng TK911 - "Xác định kết kinh doanh": - Nội dung: Dùng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nhgiệp - Kết cấu TK911 "Xác định kết kinh doanh": * Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN tính cho hàng tiêu thụ kỳ - Chi phí hoạt động tài kỳ - Chi phí khác kỳ - Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ * Bên Có: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác kỳ - Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳdư nợ: Phản ánh số thuế GTGT nộp thừa vào ngân sách * Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ TK 8211: “Thuế thu nhập doanh nghiệp hành”: - Nội dung: dùng để xác định số thuế TNDN phải nộp theo qui định Luật thuế TNDN - Kết cấu TK 8211: * Bên Nợ: - Hàng quý kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp Nhà nước vào thuế TNDN hành 10 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Biểu số 11 SỔ CHI TIẾT TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kì phát sinh: Tháng 10 năm 2011 Đơn vị : Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Địa : Số 1130 Đê La Thành,P.Ngọc Khánh,Q.Ba Đình , HN Ngày ghi Chứng từ sổ SH NT 06/10 09/10 11/10 14/10 16/10 380 381 497 392 395 06/10 09/10 11/10 14/10 16/10 27/10 31/10 525 27/10 31/10 Đơn vị : VNĐ TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ - Dư đầu tháng - Số phát sinh kỳ Thu tiền bán hàng cho cty Thái Âu Thu tiền bán huyết áp đồng hồ loại XB-11B cho bệnh viện Đa Khoa Bán bình cầu loại 1000ml cho bệnh viện 19-8 Thu tiền bán máy thở ôxy cho bệnh viện Bạch Mai Thu tiền bán máy hút dịch loại JTX-008 cho bệnh viện Đa Khoa Bán ly tâm loại 800 cho phòng khám Hưng Khánh Kết chuyển đoanh thu - Cộng phát sinh Có 112 112 131 111 112 111 911 S Số dư N C Nợ Có 240.100.000 64.090.900 16.168.970 30.000.600 28.749.060 70.000.000 993.333.965 993.333.965 993.333.965 - Dư cuối tháng Ngày 31tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên, đóng dấu) 78 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Biểu số 12: Trường Đại Học Kinh Doanh Cơng nghệ Hà SỞ CÁI TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kì phát sinh: Tháng 10 năm 2011 Đơn vị : Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Địa : Số 1130 Đê La Thành,P.Ngọc Khánh,Q.Ba Đình , HN Chứng từ Ngày ghi sổ SH Đơn vị : VNĐ TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Dư đầu tháng Thu tiền bán hàng cty 112 Thái Âu Thu tiền bán huyết áp đồng hồ cho bệnh viện 112 Đa Khoa 06/10 001 06/10 09/10 002 09/10 11/10 011 11/10 Bán bình cầu loại cho 131 bệnh viện 19-8 16.168.970 14/10 Thu tiền bán máy thở ôxy cho bệnh viện 111 Bạch Mai 30.000.600 16/10 Thu tiền bán máy hút dịch loại cho bệnh 112 viện Đa Khoa 28.749.060 14/10 015 16/10 022 240.100.000 64.090.900 27/10 004 27/10 31/10 31/10 Bán ly tâm cho phòng 111 khám Hưng Khánh Kết chuyển 911 Doanh thu Cộng phát sinh 70.000.000 993.333.965 993.333.965 993.333.965 Dư cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ 79 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Kế toán trưởng Giám đốc Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên, đóng dấu) Biểu số 13 : SỞ CÁI TK 911 – Xác định Kết kinh doanh Tháng 10 năm 2011 Đơn vị : Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Địa : Số 1130 Đê La Thành,P.Ngọc Khánh,Q.Ba Đình , HN Đơn vị : VNĐ TK Ngày Chứng từ Diễn giải ghi sổ PK T NT Nợ Có - Dư đầu tháng - Số phát sinh: Kết chuyển doanh 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Số tiền ứng SH 31/10 đới thu hoạt động tài 515 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển GVHB Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chí phí bán hàng Kết chuyển chí phí khác Kết chuyển chi phí tài 80 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N 850.000 511 993.333.965 632 677.412.000 6422 85.372.734 6421 72.265.562 811 2.750.000 635 8.735.300 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Kết chuyển thu hoạt 31/10 31/10 31/10 PK T PK T 31/10 31/10 động Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 711 821 10.288.086 39.484.114 421 - Cộng phát sinh 118.452.341 1.122.924.392 1.122.924.392 - Dư cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (kí, họ tên) dấu) 81 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Giám đốc (kí, họ tên, đóng Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Biểu số 13: BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: 0104970570 Người nộp thuế: Công Ty CP Đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3) (4) (5) (6) Các khoản giảm trừ doanh thu 993,333,965 02 0 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 993,333,965 Giá vốn hàng bán 11 677,412,000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 315,921,965 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 850,000 Chi phí tài 22 VI.28 8,735,300 23 0 - Trong đó: Chi phí lãi vay 01 VI.25 VI.27 Chi phí bán hàng 24 72,265,562 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 85,372,743 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 150,398,360 11 Thu nhập khác 31 10,288,086 12 Chi phí khác 32 2,750,000 40 7,538,086 50 157,936,446 13 14 15 16 17 18 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) Lãi cổ phiếu 82 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N 51 VI.30 39,484,117 52 VI.30 0 60 118,452,329 70 0 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Biểu 15: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: Người nộp thuế: 0104970570 Công Ty CP Đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Đơn vị tiền: Đồng việt nam STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) TÀI SẢN A I A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+1 40+150) I Tiền khoản tương đương tiền (110=111+112) II Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) III Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 83 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N 100 7,807,136,983 110 5,042,277,874 5,042,277,874 0 0 121 0 129 0 130 1,513,070,000 131 1,513,070,000 132 0 133 0 134 0 0 0 111 V.01 112 120 135 139 V.02 V.03 Luận văn tốt nghiệp Nội IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) V Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước B I Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+2 50+260) I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) Phải thu dài hạn khách hang Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà 140 1,226,233,554 1,226,233,554 149 0 150 25,555,555 151 0 152 0 0 158 25,555,555 200 3,028,294,490 210 0 211 0 212 0 141 154 V.04 V.05 3 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 0 4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 0 219 0 220 2,949,591,342 3,100,869,519 222 3,100,869,519 223 0 0 225 0 226 0 (151,278,177) 228 0 229 (151,278,177) II Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) III - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) IV - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 84 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N 221 224 227 V.08 V.09 V.10 230 V.11 0 240 V.12 0 241 0 242 0 250 0 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà (250 = 251 + 252 + 258 + 259) 1 Đầu tư vào công ty 251 0 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 0 0 259 0 260 78,703,148 V Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3 Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 258 V.13 261 V.14 0 262 V.21 0 268 78,703,148 270 10,835,431,473 300 716,979,144 310 716,979,144 286,650,000 NGUỒN VỐN A I A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + + 319 + 320 + 323) 1 Vay nợ ngắn hạn 311 2 Phải trả người bán 312 331,765,000 313 0 49,774,144 48,790,000 0 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.15 V.16 5 Phải trả người lao động 315 6 Chi phí phải trả 316 7 Phải trả nội 317 0 318 0 0 320 0 323 0 330 0 331 0 0 0 10 11 II Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 + 339) Phải trả dài hạn người bán 319 V.17 V.18 2 Phải trả dài hạn nội 332 3 Phải trả dài hạn khác 333 4 Vay nợ dài hạn 334 V.20 0 335 V.21 0 336 0 337 0 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài 85 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N V.19 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà hạn B I Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 10 11 12 II Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=432+433) 2 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý 5 Ngoại tệ loại 6 Dự án chi nghiệp, dự án 86 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N 338 0 339 0 400 10,118,452,329 10,118,452,329 411 10,000,000,000 412 0 413 0 414 0 415 0 416 0 417 0 418 0 419 0 420 118,452,329 421 0 422 0 430 0 0 433 0 440 10,835,431,473 0 0 0 0 0.00 0.00 0 410 432 V.22 V.23 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Cơng nghệ Hà Chương III HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU ,CHI PHÍ ,KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu ,chi phí ,kết kinh doanh Công ty CP Đầu Tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Qua phân tích nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty ta thấy cơng ty vận dụng tốt chuẩn mực chế độ kế tốn nước ta Cơng ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam bước thực mơ hình quản lý, hạch tốn khoa học phù hợp với lĩnh vực hoạt động quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày ổn định tài chính, đứng vững thị trường Nhờ vậy, năm qua công ty liên tục đạt nhiều thành công Công ty tổ chức máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, phận chuyên trách chia thành phòng ban chức khác để quản lý tốt hoạt động cơng ty Các phận có mối quan hệ chặt chẽ với kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà lãnh đạo công ty việc giám sát, kiểm tra nghiên cứu thay đổi sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung đặc điểm kinh doanh cơng ty nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn 87 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà thiện Kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh doanh công ty, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty có ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1.Ưu điểm : Có thể nói kể từ thành lập đến Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam có bước ban đầu đầy vững nhiều thuận lợi thể thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội như: giải phục vụ nhu cầu nhân dân tổ chức thành phố Hà Nội loại thiết bị máy móc đại liên quan tới ngành kế tốn,và thiết bị y tế Cơng ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế toán mới, sổ sách kế tốn cơng ty ln hồn thành thời gian quy định Các cán làm cơng tác kế tốn cơng ty có trình độ Đại học trở lên, trình độ chun mơn đồng đều, sử dụng thành thạo vi tính giúp cho cơng tác kế tốn nhanh gọn, xác Ngồi cán kế tốn có điều kiện làm việc tốt, hệ thống máy vi tính nối mạng tồn cơng ty 3.1.2 Nhược điểm : Về cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên 88 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà bên cạnh Cơng ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam không tránh khỏi tồn tại, cịn có vấn đề chưa hồn tồn hợp lý chưa thật tối ưu: * Số lượng khách hàng công ty tương đối lớn việc bán hàng trả chậm thường xuyên công ty không lên kế hoạch thu nợ cụ thể cho khách hàng Điều làm công ty bị động trình thu hồi nợ khách hàng cơng ty lâm vào tình trạng Nợ khó địi Điều làm giảm hiệu hoạt động kinh doanh công ty * Về phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Hiện cơng ty tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền cuối tháng Theo phương pháp tháng trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho chưa phản ánh mà cuối tháng kế toán tập hợp trị giá hàng hố nhập kho tính đơn giá bình qn sau tính trị giá vốn hàng hóa xuất kho 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam: Là sinh viên thực tập em xin mạnh dạn đưa số giải pháp tham khảo nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Đề xuất : Về việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm mục đích: - Giúp cho doanh nghiệp có nguồn vốn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo tồn vốn kinh doanh doanh nghiệp - Đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị thiết bị, hàng hóa khơng cao giá thị trường thời điểm lập báo cáo 89 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Cơng nghệ Hà - Cách lập dự phịng sau: Tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài cơng ty tiến hành trích lập dự phịng Việc trích lập phải thực cho thứ hàng hoá dựa sở chứng xác thực chứng minh cho giảm giá hàng hố thời điểm Để có chứng này, cơng ty dựa vào giá bán thực tế loại hàng hoá thị trường Căn để đánh giá giá thị trường thực tế thời điểm lập dự phòng cho loại hàng hố cơng ty dựa vào Bảng báo giá loại loại cửa hàng bán buôn, bán lẻ thị trường Từ tiến hành lập “ Sổ chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Sổ để kế tốn cơng ty thực bút tốn trích lập dự phịng Sau tính tốn mức dự phịng cần lập cho thứ hàng hố, kế tốn cơng ty lập bút tốn trích lập dự phịng sau: Nợ TK 632 Có TK 159 Trị giá khoản dự phịng Trong niên độ kế toán sau, trị giá hàng hoá tồn kho thực bị giảm giá cơng ty bù đắp thông qua việc ghi giảm tài khoản 159 bút tốn sau: Nợ TK 159 Có TK 156 Trị giá hàng hoá thực tế bị giảm Tại thời điểm kết thúc niên độ kế tốn sau, cơng ty sở đánh giá khả giảm giá hàng hố để tiến hành trích lập dự phịng: Có hai khả xảy ra: 90 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Trường hợp cơng ty xác định mức cần trích lập lớn mức trích lập cuối niên độ trước ( thể số dư tài khoản 159) kế tốn phải thực việc trích lập thêm sau: Nợ TK 632 Khoản cần phải trích lập thêm Có TK 159 Trường hợp cơng ty xác định mức cần trích lập nhỏ mức trích lập kế tốn cơng ty hồn nhập khoản dự phịng thơng qua việc ghi sổ sau: Nợ TK 159 Phần chênh lệch nhỏ hồn nhập Có TK 632 Với cách trích lập đơn giản khơng khơng gây khó khăn cho cơng tác kế tốn cơng ty mà trái lại giúp cơng ty giảm bớt rủi ro xảy nguyên tắc thận trọng công tác kế tốn cơng ty thực triệt để Trên ý kiến đề xuất em nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam Hy vọng ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng, cơng tác kế tốn nói chung cơng ty 91 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N Luận văn tốt nghiệp Nội Trường Đại Học Kinh Doanh Công nghệ Hà KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Thương mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp Tại Công ty CP đầu tư Dịch Vụ Tổng Hợp Thành Nam công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập Phịng Kế tốn em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thấy ưu điểm tồn cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng công ty Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa luận văn tốt nghiệp chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý 92 SV : Lê Lệ Hằng MSV:7CD000019N ... quản lý doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí cơng ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành. .. Học Kinh Doanh Công nghệ Hà Chương I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM Đặc điểm doanh thu công ty. .. tác kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Dịch Vụ Tổng hợp Thành Nam ” Đối tư? ??ng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu,