Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 3 1.1. Quá trình hình thành
Kiểm toán BCTC Tiểu luận nhóm -MỤC LỤCGVHD: Võ Thị Hải Yến1 Kiểm tốn BCTC Tiểu luận nhóm -DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTDANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼCHƯƠNG 1 7 SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HỢP THIÊN THÀNH . 7 1.1. Q trình hình thành và phát triển của 7 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty . 7 CHƯƠNG 2 7 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN CỦA CƠNG TY 7 Loại hình doanh nghiệp 10 2.2.4.4. Phát h nh báo cáo chính th c sau khi thơng qua b n d th ồ 34 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN-AASC THỰC HIỆN . 35 3.1. Nh n xét, ánh giá chung v quy trình ki m tốn do AASC th c hi n . 35 3.1.1. Giai o n ti p c n khách h ng v l p k ho ch ki m tốn à à . 37 3.1.2.Giai o n th c hi n ki m tốn . 38 3.1.3.Giai o n k t thúc ki m tốn . 39 3.2. M t s nh n xét ki n ngh xu t nh m ho n thi n quy trình ki mà tốn chu trình mua h ng v thanh tốn trong ki m tốn BCTC do Cơng ty D chà à v T v n T i chính K tốn v Ki m tốn th c hi nà à 39 3.2.1. S c n thi t ph i ho n thi n quy trình ki m tốn chu trình mua h ng và à à thanh tốn 39 3.2.3. M t s ki n ngh nh m ho n thi n quy trình ki m tốn chu trình muầ h ng v thanh tốn à à . 41 3.2.2.1.Ki n ngh v giai o n ti p c n khách h ng v l p k ho ch à à 41 3.2.2.2. Ki n ngh v quy trình th c hi n ki m tốn chu trình mua h ngà v thanh tốn.à 45 GVHD: Võ Thị Hải Yến2 Kiểm toán BCTC Tiểu luận nhóm -DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTAASC Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toánBCKT Báo cáo kế toánBCTC Báo cáo tài chínhKSNB Kiểm soát nội bộKTV Kiểm toán viênGVHD: Võ Thị Hải Yến3 Kiểm tốn BCTC Tiểu luận nhóm -DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Chương 1: Tổng quan về Cơng ty dịch vụ tư vấn tài chính kế tốn và kiểm tốn AASC 6 CHƯƠNG 1 7 SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HỢP THIÊN THÀNH . 7 1.1. Q trình hình thành và phát triển của 7 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty . 7 CHƯƠNG 2 7 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN CỦA CƠNG TY 7 Loại hình doanh nghiệp 10 2.2.4.4. Phát h nh báo cáo chính th c sau khi thơng qua b n d th ồ 34 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN-AASC THỰC HIỆN . 35 3.1. Nh n xét, ánh giá chung v quy trình ki m tốn do AASC th c hi n . 35 3.1.1. Giai o n ti p c n khách h ng v l p k ho ch ki m tốn à à . 37 3.1.2.Giai o n th c hi n ki m tốn . 38 3.1.3.Giai o n k t thúc ki m tốn . 39 3.2. M t s nh n xét ki n ngh xu t nh m ho n thi n quy trình ki mà tốn chu trình mua h ng v thanh tốn trong ki m tốn BCTC do Cơng ty D chà à v T v n T i chính K tốn v Ki m tốn th c hi nà à 39 3.2.1. S c n thi t ph i ho n thi n quy trình ki m tốn chu trình mua h ng và à à thanh tốn 39 3.2.3. M t s ki n ngh nh m ho n thi n quy trình ki m tốn chu trình muầ h ng v thanh tốn à à . 41 3.2.2.1.Ki n ngh v giai o n ti p c n khách h ng v l p k ho ch à à 41 +)Tăng cường sử dụng phần mềm kiểm tốn 44 3.2.2.2. Ki n ngh v quy trình th c hi n ki m tốn chu trình mua h ngà v thanh tốn.à 45 GVHD: Võ Thị Hải Yến4 LỜI MỞ ĐẦU Một trong những sự kiện nổi bật gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến nền kinh tế của Việt Nam là ngày 11/11/2006 Việt Nam chính thức gia nhập WTO. Điều đó có nghĩa là chúng ta đang hòa nhập trong một nền kinh tế phát triển rất sôi động và cạnh tranh gay gắt. Đứng trước các cơ hội và thách thức khi gia nhập nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp không những phải đổi mới phương thức sản xuất để có được những sản phẩm có chất lượng cao, giá cả cạnh tranh mà còn phải chú trọng đặc biệt tới công tác hạch toán kế toán. Trên thực tế, trình độ công tác kế toán của các doanh nghiệp còn tồn tại nhiều hạn chế. Do đó để cho các doanh nghiệp hoạt động đúng hướng và hiệu quả hơn thì công tác kiểm toán là vô cùng quan trọng và cần thiết. Là sinh viên kinh tế năm cuối chuyên nghành kiểm toán, sau gần bốn năm học trong nhà trường em đã được trang bị những kiến thức về mặt lý thuyết một cách sâu rộng. Việc kết hợp chặt chẽ giữa lý thuyết và thực hành là một nguyên tắc quan trọng quyết định sự thành công của việc học tập và nghiên cứu. Trong giai đoạn thực tập tại Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC và được trực tiếp tìm hiểu và tham gia thực tế công tác kiểm toán của Công ty dưới sự giúp đỡ của thầy giáo Thạc sĩ Đinh Thế Hùng và các anh chị tại phòng kiểm toán sản xuất vật chất đã giúp em nắm được đặc điểm, tình hình và qui trình hoạt động của đơn vị AASC. Chu trình mua hàng và thanh toán là chu trình kiểm toán quan trọng trong kiểm toán BCTC. Nhận thức được tầm quan trọng của công việc kiểm toán BCTC nói chung, cũng như kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán nói riêng, qua lý luận được trang bị ở trường, trong thời gian thực tập tại AASC em đã chọn đề tài “Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện”.GVHD: Võ Thị Hải Yến55 Nội dung của chuyên đề tốt nghiệp bao gồm 3 phần: Chương 1: Tổng quan về Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Chương2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán-AASC thực hiện Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán-AASC thực hiệnGVHD: Võ Thị Hải Yến66 CHƯƠNG 1SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP THIÊN THÀNH1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Lịch sử hình thành và phát triển của công tyCHƯƠNG 2THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN CỦA CÔNG TY GVHD: Võ Thị Hải Yến77 Sơ đồ 2.31. Sơ đồ khái quát quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại công ty Sau đây là các bước tiến hành của một cuộc kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại Công ty: I. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN1. Giai đoạn khảo sát đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán1.1. Khảo sát đánh giá khách hàng.Công ty là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được thành lập theo Quyết định số 77/2003/QĐ- TT ngày 29 tháng 4 năm 2003 của Thủ tướng chính phủ trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam.Nghành nghề kinh doanh của công ty là:---------GVHD: Võ Thị Hải Yến88Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàngThu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lýĐánh giá HT KSNB của khách hàngThực hiện thủ tục phân tích sơ bộĐánh giá mức độ trọng yếu và rủi roThiết kế chương trình kiểm toán mua hàng và thanh toánThực hiện thử nghiệm kiểm soát Thực hiện thủ tục phân tích Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTCKết thúc kiểm toánĐánh giá bằng chứng và tổng hợp kết quả kiểm toánSoát xét 3 cấpThông qua bản dự thảoPhát hành BCKT và thư quản lýKiểm tra số phát Khẳng địnhBước tổng Lập kế hoạch kiểm toánKiểm tra số dư ngoại tệLập trang kết luânChương trình kiểm toán bổ sungKiểm toán khoản mục hàng tồn khoThực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Bng 2.1 Thụng tin c bn ca khỏch hng ABC Thông tin cơ bản về khách hàng Tên khách hà ng: Tham chiếu:Niên độ kế toán: 2006 Ngời thực hiện:TNMNgời đợc phỏng vấn: K toỏn TR Ngày thực hiện: Tờn giao dch ting Vit ting AnhGVHD: Vừ Th Hi Yn99 Loại hình doanh nghiệpCông ty nhà nước Công ty cổ phần Tổng công ty nhà nước Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân Công ty 100% vốn nước ngoài Công ty liên doanh KhácNgày thành lập…………….QĐ/GP thành lập Số 77/2003/QĐ-TTg ngày 29/4/2003 cấp tạiQĐ bổ sung Số ngày cấp tạiGP điều chỉnh Số ngày cấp tạiGiấy ĐKKD Số…………….ngày ……… cấp tạiThời gian hoạt động(Trích giấy làm việc KTV trong hồ sơ kiểm toán chung)* Hệ thống kế toán và cách thức tổ chức hạch toán kế toán chu trình mua hàng thanh toán Bộ máy kế tán của công ty gồm một kế toán trưởng và năm kế toán đảm nhiệm các công việc khác nhau. Kế toán tại các chi nhánh hạch toán độc lập sau đó tổng hợp số liệu tại văn phòng chính của công ty. +) Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. +) Chế dộ kế toán mà Công ty áp dụng là chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1195/QĐ-HĐQT ngày 25/10/2001 của Hội đồng quản trị Tổng công ty và được chấp nhận của bộ tài chính tại Công văn số 9441TC/CĐKT ngày 2/10/2001, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo các GVHD: Võ Thị Hải Yến1010 [...]... trng yu v ri ro ti Cụng ty a) ỏnh giỏ tớnh trng yu GVHD: Vừ Th Hi Yn 16 17 Mục đích của kiểm toán BCTC là để KTV và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận xem BCTC có đợc lập trên cơ sở chu n mực và chế độ kế toán hiện hành có trung và thực hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu hay không Do đó xác định mức trọng yếu là công việc quan trọng, cần thiết đối với từng cuộc kiểm toán sau vic thu thp thụng... k toỏn ca khỏch hng 2.3 Tng kt quy trỡnh kim toỏn chu trỡnh mua hng v thanh toỏn trong kim toỏn BCTC Trờn õy l ton b quy trỡnh v kt qu kim toỏn chu trỡnh mua hng v thanh toỏn thc hin ti khỏch hng GVHD: Vừ Th Hi Yn 34 Kim toỏn BCTC Tiu lun nhúm Ban Mai Xanh - K13KKT1 CHNG 3 NHN XẫT V KIN NGH V QUY TRèNH KIM TON CHU TRèNH MUA HNG V THANH TON TRONG KIM TON BCTC DO CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM... thời điểm ngày 31/12/2007 .và xác nhận số d hoặc có ý kiến khác vào mẫu dới đây Th xác nhận đề nghị gửi bằng fax và bằng th trực tiếp cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ dới đây Chúng tôi xin lu ý Quý Công ty rằng Th xác nhận này không phải là yêu cầu thanh toán mà chỉ nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ và các khoản thanh toán sau ngày nói trên không bao gồm trong số d xác nhận Giám... ti Cụng ty KTV ó tin hnh gi th xỏc nhn n vi cụng ty Trớch giy lm vic ca KTV nh sau: GVHD: Vừ Th Hi Yn 28 29 Bng 2.23: Th xỏc nhn n ti nh cung cp Ngày 26/04/2008 Kính gửi: Công ty Cụng ty a ch: Th yêu cầu xác nhận số d Theo yêu cầu kiểm toán ti cụng ty , to iu kin thun li cho chỳng tụi trong quỏ trỡnh kim toỏn sm a ra kt lun Chỳng tụi ngh Quý Công ty căn cứ số d trên sổ kế toán của Công ty tại... kho có đợc duy trì không? 12 Thủ kho có đợc đào tạo chính quy không? 13 Có thực hiện phân loại những khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, h hỏng và lỗi thời không và có để chúng riêng ra không? 14 Khách hàng đã xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho cha? 15 Các phiếu nhập, xuất kho có đợc ghi sổ kế toán kịp thời không? 16 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có nhất quán với các năm trớc không? 17... 14 15 Kết luận: Hệ thống KSNB của hàng tồn kho: Khá Trung bình Yếu ( Trớch giy lm vic lu ti h s kim toỏn chung ca Cụng ty .) Nhỡn chung trong nm khụng cú s thay i gỡ ln nh hng n vic thc hin chu trỡnh Kim toỏn s dng kt qu ỏnh giỏ nm trc ca KTV: H thng KSNB ca cụng ty i vi chu trỡnh l mc Khỏ 4 Th tc phõn tớch s b Vic thc hin th tc phõn tớch s b trong giai on lp k hoch kim toỏn chu trỡnh mua hng thanh. .. 8 iu chnh BCKQHKD NV 114.835.09 5 Kết luận Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần .TK 331 là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d (phát sinh) 58.628.381.556 là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và đợc lập nhất quán với các năm trớc Ngời kiểm tra: Ngày: LTHD 26/04/200 Ngời thực hiện: Ngày: 26/04/2008 8 GVHD: Vừ... từ không? 5 Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đúng kỳ không? 6 Cuối kỳ, các khoản công nợ có gốc bằng ngoại tệ có đợc đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? 7 Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng qui định không? 8 Có thực hiện mang hàng tồn kho đi thế chấp để vay vốn không? 9 Bảo vệ cơ quan có ký xác nhận trên những phiếu nhập hàng và hoá đơn giao hàng không? 10 Địa điểm... toỏn cỏc t s thanh toỏn nhanh, t s thanh toỏn hin hnh , t s thanh toỏn bng tin mt, t s quay vũng bỡnh quõn hng tn kho v thy rng cỏc t s ny u phự hp m bo quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty Bng 2.13 Phõn tớch t sut thanh toỏn ti Cụng ty Khách hàng: Năm tài chính: 2007 Ngời lập: Ch tiờu Ngày: 20/04/2008 Nm 2006 Nm 2007 T sut kh nng thanh toỏn hin hnh 0.75 0.98 T sut kh nng thanh toỏn nhanh... soỏt trong giai on kim toỏn chu trỡnh mua hng thanh toỏn Trong giai on thc hin kim toỏn chu trỡnh, KTV thng tin hnh thu nhp bng chng kim toỏn v tớnh hiu lc ca h thng KSNB nhm giỳp KTV ỏnh giỏ tớnh hiu lc ú v khng nh li mc ri ro kim soỏt ban u m KTV ó a ra i vi c s dn liu v cỏc khon mc ca chu trỡnh mua hng thanh toỏn trong giai on lp k hoch kim toỏn chu trỡnh Vic thc hin th nghim kim soỏt i vi chu trỡnh . thực tập tại AASC em đã chọn đề tài Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán. chính kế toán và kiểm toán AASC Chương2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do Công ty Dịch vụ
