Tổ chức bộ máy kế toán và một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty XNK thiết bị toàn bộ và kỹ thuật Bộ thương mại (Technoimport)

Tổ chức bộ máy kế toán và một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty XNK thiết bị toàn bộ và kỹ thuật Bộ thương mại (Technoimport)

Tên giao dịch: TUệ liNH COMPANY LIMITED.

Trụ sở chính: Số 4, Lô 4, khu 1765 km2, tổ 28 phờng Trung Hòa - CầuGiấy – Hà Nội.

Số điện thoại: 04 21 21 316; Fax: 04 55 68 005.Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng

1.2 Quá trình phát triển

Công ty có các ngành nghề kinh doanh nh:- Buôn bán dợc phẩm

- Sản xuất và bán buôn các loại trà dỡng sinh, thực phẩm dinh dỡng bổsung.

- Sản xuất và bán buôn các loại dầu thực phẩm- Nuôi trồng chế biến dợc liệu.

Trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị cùngngành và các sản phẩm nhập ngoại ngày càng nhiều Để tồn tại và phát triểncông ty đã luôn quan tâm đẩy mạnh phát triển sản xuất Bên cạnh việc tăng số l-ợng sản phẩm thì công ty TNHH Tuệ Linh luôn đi đôi với việc tăng chất lợngsản phẩm, để nâng cao uy tín sản phẩm của công ty trên thị trờng thuốc Trongnhững năm qua tuy là công ty thanh lập cha lâu nhng những sản phẩm của côngty đã chiếm đợc lòng tin của ngời tiêu dùng khó tính nhất.Với sản phẩm TràGiảo Cổ Lam một loại dợc phẩm chức năng đã gắn lion với tên tuổi của công ty.Đây là một dợc liệu rất quý hiếm lần đầu tiên tìm thấy tại Việt Nam Sản phẩmnày công ty TNHH Tuệ Linh đã đợc: ”Huy chơng vàng Việt Nam Best Food&Product’’do Cục an toàn vệ sinh thực phẩm BTC hội chợ Việt Nam Best Foodtrao tặng Đó là bớc ngoặt rất có ý nghĩa và quan trọng trong việc tạo nên thơnghiệu của công ty TNHH Tuệ Linh Ngoài sản phẩm Trà Giảo Cổ Lam công ty

còn sản xuất nhiều sản phẩm có chất lợng tốt nh: Alyzatop, A lisoft, Galysol,Babygaz, Gacroten, Lycopega, Phythizol, Dầu gấc Vina, Lycogac…

Với quy trình sản xuất công nghệ khép kín, sản xuất trong môi trờng vôtrùng, các kỹ thuật xử lý nớc tinh khiết cho dợc phẩm, các công đoạn sản xuấtnhanh, rút ngắn thời gian tiếp xúc với các tác nhân làm giảm chất lợng sản phẩmnh sấy tần sôi, sấy phun sơng Bên cạnh đó công ty còn có các kỹ thuật kiểm trachất lợng lý, hóa, sinh chuẩn xác, đáp ứng yêu cầu về chất lợng và nhiệm vụ sảnxuất từ khâu đầu kiểm tra nguyên vật liệu đến kiểm tra trong quá trình sản xuấtvà thành phẩm.

Với số lợng 105 công nhân viên, trong đó 82% công nhân trực tiếp thamgia sản xuất, 90%cán bộ quản lý của công ty có trinh độ đại học Song song vớiviệc đổi mới và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ, công ty còn đặc biệtchú trọng đến việc đào tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộkhoa học kỹ thuật và quản lý, không ngừng nâng cao tay nghề cho đội ngũ côngnhân sản xuất.

2 Những thành tựu của công ty.

Những năm qua công ty đã đạt đợc những thành tựu đáng kể trong việccung cấp thuốc cho nhân dân Chúng ta có thể thấy rõ điêu đó qua bảng sau:

- Lợi nhuận : Năm 2007 lãi ròng tăng 100.681.000đ tơng ứng 16,40% sovới năm 2006 Điều này cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của công ty.

- Chi phí kinh doanh : năm 2007 tăng 323.627.000đ tơng ứng 53,59%.Nhng nhìn vào số liệu trên bảng ta thấy độ tăng của chi phí thấp hơn so với độtăng của doanh thu Điều đó chứng tỏ công ty đã có sự tiết giảm chi phí tronghoạt động sản xuất kinh doanh.

- Thu nhập bình quân: Doanh thu tăng đã cải biến thu nhập cho ngời laođộng Năm 2007 tăng 250.000 đ tơng ứng 30,30% so với năm 2006 Đây là sự cốgắng rất lớn của tập thể cán bộ công nhân viên của công ty.

Bảng số 2

tình hình biến động về vốn của công ty TNHH Tuệ Linh

Đơn vị: nghìn đồng

3) Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH Tuệ Linh

Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, với nhiệm vụ sản xuất các loại ợc phẩm phục vụ cho nhu cầu chăm sóc sức khỏe của nhân dân Bộ máy quản lýcủa công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến, đợc chia thành các phòng bangọn nhẹ, chức năng nhiệm vụ của mỗi phòng ban đợc phân định rõ ràng và có sựphối hợp đồng bộ giữa các phòng ban trong quá trình hoạt động kinh doanh.

d-Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của công ty TNHH Tuệ Linh.

Phòng

kiểm Các phân x ởng sản nhân sự Phòng Phòng kế Phó giám đốc kinh

doanhPhó giám

đốc sản xuất

Giám đốc

Phòng kinh

Trong đó :

- Giám đốc : Là ngời lãnh đạo cao nhất thuộc ban giám đốc công ty, là ngờiphụ trách chung các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trực tiếpchỉ đạo các phòng ban Là ngời đại diện hợp pháp cho công ty trong quanhệ giao dịch kinh doanh.

- Phó giám đốc sản xuất: quản lý về công việc sản xuất và quản lý sản xuấtở các phân xởng, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban có liên quan.

- Phó giám đốc kinh doanh : Điều hành giao dịch buôn bán, phụ trách cácquan hệ kinh tế của công ty, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban liên quan từđó lập kế hoạch kinh doanh

- Phòng nhân sự lao động tiền luơng : Chịu trách nhiệm điều hành tổ chứcquản lý tình hình nhân sự sắp xếp nhân sự, điều động, tuyển dụng nhân sựtheo kế hoạch Tổ chức xây dung kế hoạch lao động tiền lơng, thực hiệnđầy đủ chính sách chế đọ với ngời lao động.

- Phòng kế toán : Có nhiệm vụ đôn đốc, hớng dẫn và thu thập đầy đủ kịpthời tất cả các chứng từ Cung cấp thông tin tài chính cần thiết cho hoạtđộng quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty.

- Phòng kinh doanh Có nhiệm vụ đảm bảo vật t cho sản xuất, đảm bảo kếhoạch cho sản xuất, tiêu thụ và quảng cáo các sản phẩm cho công ty.- Phòng kiểm nghiệm : có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng, hàm lợng nguyên

vật liệu khi đa vào pha chế và kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc đem đitiêu thụ.

+ Tổ kiểm nghiệm : Kiểm tra hàm lợng, độ hòa tan,tiêu chuẩn chất lợngsản phẩm

+ Tổ trình bầy :đóng gói bao bì, dán nhãn, trình bầy sản phẩm.

4 Quy trình công nghệ sản xuất.

Với nhiệm vụ sản xuất và bào chế thuốc tân dợc phục vụ cho nhu cầuphòng và chữa bệnh của nhân dân nên quá trình sản xuất sản phẩm của công tyluôn phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chất lợng, kỹ thuật sản xuất sảnphẩm kể từ khâu pha chế đến khâu bao gói sản phẩm, quá trình sản xuất này đợcsản xuất trong một môi trờng vệ sinh tối đa với các loại máy móc thiết bị tơngđối hiện đại, chuẩn xác.

Cùng với nhịp độ phát triển của công ty, quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuấtsản phẩm của công ty cũng đợc phát triển Các phân xởng sản xuất đợc trang bịcác máy móc thiết bị hiện đại, công tác sản xuất ở các phân xởng đạt trình độchuyên môn hóa cao, các công đoạn sản đều mang tính chất liên tục và liênquan với nhau dới dạng dây truyền, các bớc sản xuất không tách rời nhau và đợctổ chức sản xuất hàng loạt lớn, chu kỳ sản xuất ngắn.

Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.Nguyên vật liệu

Nghiền lọc

Pha chế

Tẩy rửaBao bì, chai lọ

Tr ng bày sản phẩm

Mỗi dạng thuốc khác nhau lại có các loại máy chuyên dụng khác nhau Quytrình công nghệ của mỗi loại sản phẩm mặc dù không giống nhau nhng xét vềmặt thứ tự công việc thì đều phải trải qua các công đoạn sau:

- Nguyên vật liệu sau khi xuất kho đã đợc kiểm tra chất lợng theo tiêu chuẩn quyđịnh rồi mới chuyển sang công đoạn pha chế Sau khi pha chế xong, bán thànhphẩm của giai đoạn này đợc kiểm tra lại nhằm đảm bảo đầy đủ các yếu tố về tỷlệ, thành phần và các tính chất cần thiết.

- Sau giai đoạn pha chế kiểm nghiệm, các loại thuốc mới đợc dập viên, đóng gói,đóng lọ theo từng loại Sau khi trình bầy xong, tất cả các loại thuốc này đều đợckiểm tra về mặt lý, hóa, sinh Cuối cùng là công đoạn đóng hộp, ép vỉ và trìnhbầy sản phẩm.

Sơ đồ 3: quy trình sản xuất thuốc viên

Tẩy rửa

Nguyên liệu Pha chế

Chai hộp

Tiêu thụHấp sấy

Nhập kho, thành phẩmKiểm tra

Trình bàysản phẩmép vỉ,

đóng lọDập viên

- Diện tích 2 phân xởng là 1.200 m2 đợc chia đều mỗi phân xởng là:600 m2

5.2 Các trang thiết bị thuộc sở hữu của công ty

Mỗi phân xởng sản xuất công ty đã xây dựng một dây truyền máy móccông nghệ hiên đại phục vụ cho việc sản xuất.

Với bộ máy quản lý công ty luôn đổi mới để bắp kịp cơ chế thị trờng: trang thiếtbị máy vi tính đồng bộ, các thiết bị bàn ghế làm việc, điên, nớc…

6.Thị trờng cung ứng vật t và mạng lới tiêu thụ

6.1 Thị trờng cung ứng vật t

Nguồn nguyên vật liệu ở công ty rất quan trọng, đòi hỏi sự đảm bảo chất ợng nguyên vật liệu Bên cạnh những bạn hàng lâu năm uy tín và chất lợng thìcông ty luôn tìm tòi nguồn nguyên liệu khác có chất lợng tốt trên thị trờng Sauđây là một số nhà cung cấp thờng xuyên của công ty:

l Công ty TNHH Dợc Phẩm Nam Hà- Công ty TNHH Minh Đức

- Công ty TNHH Hòa Hng

- Công ty TNNHH Dợc Phẩm Hà Tây- Công ty Hóa Chất HCL Công Nghệ

Bên cạnh các nhà cung cấp công ty đã tự nuôi trồng nguồn nguyên liệuphục vụ cho việc sản xuất của công ty Công ty dã khuyến khích ngời dân trồngtrên chính mảnh đất quê hơng mình.Hàng năm nguồn thu mua nguyên vật liệu t

Nguyên liệu

Kiểm traPha chế

Trình bày

Hàn góiđóng gói

Hấp sấy

ngời dân khá lớn Trong cơ chế thị trờng hiện nay việc làm đó rất có ý nghĩa vàhợp lý Bên cạnh việc đáp ứng nguồn nguyên liệu dự trữ sản xuất, chi phí thumua cung đợc tiết giảm thì phần nào đó công ty đã tạo việc làm cải biến đời sốngcủa ngời dân lao động.

6.2 Mạng lới tiêu thụ

Hiện nay sản phẩm của công ty đợc trải rộng khắp cả 3 miền: Nam.Cụ thể là thành phố Hà Nội-Huế-Sài Gòn.Đây là ba thị trờng có tiềm năngrất lớn Trong những năm qua sản phẩm của công ty đã đợc cả ba thị trờng trênđón nhận và tin tởng.

Bắc-Trung-7.Một số thuận lợi, khó khăn và định hớng phát triển công ty trong tơng lai

7.1 Thuận lợi

- Nguồn nguyên liệu ở nớc ta rất phong phú, với sản phẩm chủ đạo TràGiảo Cổ Lam thì đây là một thuận lợi lớn Với khí hậu đặc trng của Việt Nam,những dợc liệu đợc đem về nhân giống và trồng tai mảnh đất quê hơng đã taothuân lợi cho việc thu mua nguyên vật liệu.

- Công ty có bộ máy quản lý trẻ và tài năng Bên cạnh đó còn có sự giúpđỡ cộng tác nhiệt tình của các Giáo S Tiến Sĩ, dợc sĩ học về công tác nghiên cứu,phát hiện ra những dợc liẹu quý Từ đó cho ra những sản phẩm tốt nhất phục vụsức khỏe của nhân dân.

- Thị trờng tiêu thụ rất thuân lợi đợc phân phối ở cả 3 miền Đây là 3 thànhphố lớn, có lợng dân sinh sống đông đúc và phát triển.

7.2 Khó khăn

-Trụ sở làm việc và các phân xởng cha tập trung tại một địa điểm Do vậyviệc đi lại thu thập thông tin sẽ có những hạn chế nhất định Hàng năm công typhải trích một khoản để chi trả cho việc thuê mặt bằng sản xuất.

- Tuy nguồn nguyên liệu ở nớc ta rất phong phú, nhng việc tìm kiếm vậtliệu cũng gặp không ít những khó khăn nhất định Những dợc liệu thờng có ở cácvùng đồng bào dân tộc Việc đi lại cũng rất tốn kiếm, hơn nữa tri thức của đồngbào dân tộc cha cao Cho nên sự hiểu biết về những dợc liệu cha nhiều Và chínhđiều đó chính họ đã làm giảm đi nguồn nguyên liệu quý giá sẵn có trong tựnhiên.

7.3 Định hớng phảt triển

- Đảm bảo chắc chắn và hoàn thiện chất lợng sản phẩm

- Xây dựng nguồn nguyên liệu ổn định chất lợng tốt Công ty từng bớc xâydựng các vùng nguyên liệu theo tiêu chuẩn GAP.

- Đầu t mạnh cho nghiên cứu phát triển, đẩy mạnh nghiên cứu theo chiềusâu, thử nghiệm lâm sàng,thử nghiệm tơng đơng thuốc.

- Phát triển nguồn nhân lực ở mức vùa đủ theo hớng tinh gọn vừa có tâmvừa có tầm.

- Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu của thị trờng trong nớc để cảitiến và tìm ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất.

- Xây dựng và từng bớc hoàn thiện hệ thống kênh phân phối trên toànQuốc Xây dựng vững chắc lòng tin của ngời tiêu dùng trong nớc, khẳng định vịthế, thơng hiệu của công ty đối với ngời tiêu dùng.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờngxuyên

- Phơng pháp tính khấu hao: Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp tính giá vật t, sản phẩm, hàng hóa xuất kho: Theo phơngpháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phơng pháp tính giá sản phẩm dở dang, tính giá thành.

+Tính giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản lợng ớc tính tơngđơng

+Tính giá thành: Theo phơng pháp hệ số

2.Tổ chức bộ máy kế toán

2.1 Cơ cấu bộ máy ké toán

Bộ máy kế toán là một mắt xích quan trọng trong hệ thống quản lý kinhdoanh của công ty Bộ máy này thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán và chế độquản lý kinh tế tài chính theo đúngquy định của Nhà Nớc.

Sơ đồ 5: cơ cấu bộ máy kế toán

2.2 Chức năng nhiệmvụ của từng ngời

* Kế toán trởng

Có nhiệm vụ giúp ban giám đóc công ty tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộcác công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hoạt động kinh tế trong toàncông ty theo đúng cơ chế quản lý kinh tế Chịu trách nhiệm trớc pháp luật vềhoạt động tài chính kế toán của công ty.

- Hớng dẫn kế toán về công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách kếtoán, chỉ đạo về mặt tài chính,thực hiện các hợp đồng kinh tế.

- Lập các báo cáo tài chính cuối kỳ.

- Tổ chức công hạch toán, bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dỡng nghiệpvụ độ ngũ cán bộ kế toán toàn công ty.

- Tạo nguồn vốn cho công ty.

- Phổ biến hớng dẫn cụ thể hóa kịp thời chế độ chính sách, chế độ tàichính.

- Tổ chức công tác kiểm tra kế toán.* Phó phòng kế toán

Có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trởng hoàn thành nghệp vụ của mình Thaymặt kế toán trởng giải quyết một số vấn đề khi kế toán trởng đi vắng.

- Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết về doanh thu bán hàng theo hóađơn doanh thu thuần, thuế GTGT phải nộp.

Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tập hợp chi phí

Kế toán vật liệu

Kế toán TSCĐ,TGNH

Kế toán tiền l ơng và BHXH

Kế toánTiền

mặt thanh

toán

- Tính toán và ghi chép kế toán trởng tổng hợp chi tiết về chi phí bánhàng, chi phí quản lý và phân bổ các loại chi phí này vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

- Lập các báo cáo có liên quan* Kế toán vật liệu

- Ghi chép, tính toán phản ánh chính xác kịp thời số lợng chất lợng vàgiá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho, kiểm tra trìnhtự chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

- Phân tổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tợng tập hợpchi phí sản xuất kinh doanh.

- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị nguyên vật liệu tồnkho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa để công ty có biệnpháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xẩy ra * Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội

- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng quý cho công ty

- Theo dõi lập kế hoạch với ngân hàng, mở sổ theo dõi tiền gửi tiền vay,lãi xuất hàng tháng theo từng khoản, từng ngân hàng

* Kế toán tiền mặt và thanh toán

- Quản lý thu chi tiền mặt ở công ty, lập báo cáo thu chi tiền mặt, cáckhoản tạm ứng, có nhiệm vụ phát lơng cho nhân viên.

- Có nhiệm vụ thanh toán các khoản phải thu, phải trả, phải nộp ở côngty

ở mỗi bộ phận kế toán, nhân viên quản lý phân xởng đều có nhiệm vụchức năng riêng của mình, song giữa các bộ phận này có mối quan hệ khăng khíthỗ trợ cho nhau giúp cho bộ phận kế toán vận hành nhịp nhàng đều đặn, luônđáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý của công ty.

2.3 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Kế toán ở công ty TNHH Tuệ Linh có nhiệm vụ và chức năng sau:

- Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trong quátrình sản xuất, kinh doanh của công ty.

- Thu thập, xử lý, phân loại, hệ thống hóavà tổng hợp số liệu về quá trìnhsản xuất của công ty Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác đầy đủcho lãnh đạo công ty.

- Tiến hành thành lập báo cáo tài chính, cung cấp thông tin về tình hìnhsử dụng vốn kinh doanh cho lãnh đạo.

- Phân tích thông tin tài chính, xây dựng kế hoạch tài chính, giải pháp vàkiến nghị cho lãnh đạo công ty.

3.Tổ chức chứng từ kế toán.

STT Loại tên chứng từ

Luân chuyển chứng từBộ phận lập

1 Chứng từ lao động tiền lơng- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lơng- Phiếu nghỉ hởng BHXH- Bbảng thanh toán tiềnBHXH

- Bảng thanh toán tiền ởng

th-Phòng nhânsự lao độngtiền lơng

Lu tại phòngnhân sự laođộng tiền l-

Kế toán

2 Chứng từ hàng tồn kho- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho

Phòng kinhdoanh

Phòng kinh doanhphòng kinhdoanh

Kho-kế toánKhách hàng

Kho-kếtoán- Phiếu lĩnh vật t theo hạn

- Phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ

- Hóa đơn GTGT

Phòng kinhdoanh

Phòng kinhdoanh

Kế toán

Khách hàng Kế toán- Hóa đơn mua hàng Nhà cung

Nhà cung cấp Kế toán3 Chứng từ TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Biên bản TSCĐ di chuyểntrong nội bộ công ty

Phóng kếtoán

Phòng kếtoán

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ- Biên bản đánh giá lạiTSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấuhao

- Biên bản kiêm kê TSCĐ- Hóa đơn GTGT

4 Chứng từ tiền tệ- Phiếu thu- Phiếu chi

- Giấy đề nghị tạm ứng- Giấy thanh toán tiền tạmứng

- Giấy báo nợ- Giấy báo có

Phòng kếtoán

Ngân hàng

Phòng kếtoán

Ngân hàng

Khách hàngngời lĩnh

kế toán5 Chứng từ bán hàng

- hóa đơn bán hàng

- Bảng thanh toán hàng gỉđại lý

Phòng kinhdoanh

Phòng kinhdoanh

Khách hàngĐại lý

Kế toánKế toán

4.Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán sử dung tại công ty

Loại 1:

 Tk 111: Tiền mặtBên Nợ:

- Các khoản tiền mặt nhập quỹ.

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện thừa khi kiểm kê.- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá.Bên Có:

- Các khoản tiền mặt xuất quỹ.

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá.Số d Nợ: các khoản tiền mặt, ngoại tệ hiện còn tồn quỹ tiền mặt.TK 111 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1111- tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu, tồn quỹ tiềnmặt.

+ TK 1112-ngoại tệ:phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu điều chỉnh tỷ giá hốiđoái, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam.

 TK112:Tiền gửi ngân hàng

Bên Nợ: Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng.Bên Có: Các tài khoản rut ra từ ngân hàng.D Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng.TK 112 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1121- tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửitại ngân hàng.

+ TK 1122- ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàngđã quy đổi ra tiền Việt Nam.

Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 là các giấy báo nợ, báo có hoặcbảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

 TK 131: Phải thu khách hàngBên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng mua chịu vật t, hàng hóa của công ty.- Số tiền thu thừa của khách hàng đã trả lại.

- Nợ phải thu khách hàng tăng do tỷ giá hối đoái tăng.Bên Có:

- Số nợ phải thu của khách hàng đã thu đợc.

- Nợ phải thu giảm bớt do chấp thuận giảm giá, chiết khấu thanh toán,chiết khấu thơng mại.

- Số tiền khách hàng ứng trớc để mua hàng.

- Nợ phải thu khách hàng giảm khi tỷ giá hối đoái giảm.D Nợ: Số tiền còn phải thu khách hàng.

TK 131 có thể có số d bên có: số tiền khách hàng ứng trớc để mua hàng.Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng khách hàng.

 TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừBên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào phát sinh.

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đợc giảm giá, đợc hởngchiết khấu thơng mại

- Số thuế GTGTđầu vào đã hoàn lại

Số d Nợ : số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vàohoàn lại nhng ngân sách nhà nớc cha hoàn trả.

TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1331- thuế GTGT đợc khấu trừ vào hàng hóa+ TK 1332- thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ TK 141: Tạm ứng

 TK152: Nguyên liệu vật liệuBên Nợ:

- Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê giacông

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kêBên Có:

- Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoàigia công chế biến

- Trị giá nguyên vật liệu đợc giảm giá, chiết khấu thơng mại- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê.

Số d Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho.TK 152 có các tk cấp 2 sau:

+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính.+ TK 1522: Nguyên vật liệu phụ.+ TK 1523: Nhiên liệu.

+ TK 1524: Phụ tùng thay thế.+ TK 1525: Vật liệu xây dung.+ TK 1527: Bao bì.

 TK 153: Công cụ dụng cụBên Nợ:

- Giá thực tế của CCDC tăng trong kỳ.- Giá thực tế CCDC tồn cuối kỳ.

Bên Có:

- Giá thực tế của CCDC giảm trong kỳ.- Giá thực tế của CCDC tồn đầu kỳ.Số d Nợ: Giá thực tế của CCDC tồn kho.TK 153 có các TK cấp 2 sau:

+ TK 1531: CCDC

+ TK 1532: Bao bì luân chuyển.+ TK 1533: Đồ ding cho thuê.

 TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chiphí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuât chung)

Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất.

- Tổng giá thành sản xuất thực tế hay chi phí thực tế của sản phẩm lao vụđã hoàn thành.

D Nợ: Chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ dở dang cha hoàn thành. TK 155: Thành phẩm

Bên Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho.Bên Có:

- Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho.- Trị giá thành phẩm thiếu hụt.

D Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho TK 157: Hàng gửi bán

Bên Nợ:

- Giá trị hàng gửi bán đầu kỳ.

- Giá trị hàng gửi bán tăng trong kỳ.Bên Có: Giá trị hàng gửi bán trong kỳ.D Nợ: Giá trị hàng gửi bán cuối kỳ.Loại 2:

- Điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ.

Bên Có: Phản ánh nguyêngiá của TSCĐ giảm do điều chuyển, nhợng bán,thanh lý.

- Nguyên giá giảm do tháo dỡ bớt một số bộ phận hoặc do đánh giá lại.D Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiên có tại công ty.

TK 221 có các tk cấp 2 sau:

+ TK 2111: Nhà cửu vật kiến trúc+ TKk 2112: Máy móc thiết bị+ TKk 2113: Phơng tiện vậ tải

+ TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý+ TK 2118: TSCĐ hữu hình khác TK 213: Tài sản cố định vô hình

Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăngBên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm

D Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có ở công tyTk 213 có các tk câp 2 sau:

+ TK 2131: Quyền sử dụng đất+ TK 2132: Quyền phát hành

+ TK 2133: Bản quyền,bằng sán chế+ TK 2134: Nhãn hiệu

+ TK 2135: Phần mềm máy vi tính

+ TK 2136: Giấy phép và giấy nhợng quyền+ TK 2138: TSCĐ vô hình khác

 TK 214: Hao mòn TSCĐ

Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm

Bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ tăng do trích khấu hao, do đánh giá lạiTSCĐ.

D Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiên có ở công ty.TK 214 có các tk cấp 2 sau:

+ TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình+ TK 2142: Hao mòn TSCĐ vô hìnhLoại 3:

 TK 331: Phải trả cho ngời bánBên Nợ:

TK 331 cung có thể có số d bên Nợ: ứng trớc tiền hàng đến cuối kỳ hangcha về hoặc số tiền trả thừa cho ngời bán.

TK 331 đợc mở chi tiết cho ngời bán.

 TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà NớcBên Nợ:

- Nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản khác cho Nhà Nớc- Số thuế đợc Nhà Nớc miễn giảm hoặc bù trừ

Bên Có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà NớcD Có: Số tiền công ty còn nợ

D Nợ: Số tiền nộp thừa cho Nhà NớcTK 333 có các tk cấp 2 sau:

+ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp+ TK 3334: Thu nhập doanh nghiệp+ TK 3337: Thuế nhà đất,tiền thuê nhà+ TK 3338: Các loại thuế khác

+ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác TK 334: Phải trả cho ngời lao động

Bên Nợ:

- Các khoản tiền lơng,tiền thởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đãứng trớc cho ngời lao động

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động.

Bên Có: Các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản khác thực tếphải trả cho ngời lao động.

D Có: Các khoản tiền lơng, tiền thởng và các khoản phải trả cho ngời laođộng.

TH TK 334 có số d nợ: Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho ời lao động.

ng-TK 334 có các tk cấp 2 sau:

+ TK 3341: Phải trả công nhân viên lao động+ TK 3348: Phải trả ngời lao động khác TK 338: Phải trả, phải nộp khác Các tk cấp 2:

+TK 3382: Kinh phí công đoàn +TK 3383: BHXH

+TK 3384: BHYT

+TK 3388: Phải trả phải nộp khácLoại 4:

 TK 412: Chênh lệch do đánh giá lại tài sản. TK 421: Lợi nhuận cha phân phối.