Cập nhật sách thuế 2014 & QT thuế 2013 Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email:hoituvanthue@gmail.com Nội dung  Luật Thuế GTGT sửa đổi  Quy định HĐCT  Luật Thuế TNDN sửa đổi lưu ý QT năm 2013  Quản lý thuế, xử phạt vi phạm hành thuế HĐCT  Lưu ý tốn thuế TNCN Phần 1: thuế GTGT Văn pháp quy  Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013;  NĐ Số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013  TT Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Người nộp thuế  TC-CN sản xuất KD Việt Nam mua DV (kể trường hợp mua DV gắn với HH) tổ chức NN khơng có CSTT VN, cá nhân NN đối tượng không cư trú VN người mua DV người nộp thuế  Chi nhánh DN chế xuất thành lập để hoạt động mua bán HH hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán HH VN theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế VD: Công ty A doanh nghiệp chế xuất Ngoài hoạt động sản xuất để xuất Cơng ty cịn cấp phép thực quyền nhập để bán để xuất khẩu, Công ty phải thành lập chi nhánh để thực hoạt động theo quy định pháp luật Chi nhánh hạch toán riêng kê khai, nộp thuế GTGT riêng hoạt động này, khơng hạch tốn chung vào hoạt động sản xuất để xuất  Khi nhập hàng hóa để thực phân phối (bán ra), Chi nhánh Công ty A thực kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập bán (bao gồm xuất khẩu), Công ty A sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Đối tượng không chịu thuế GTGT Giải thích SP qua sơ chế thơng thường :  Các sản phẩm qua sơ chế thông thường sản phẩm làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đơng lạnh), bảo quản khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm dung dịch lưu huỳnh ngâm dung dịch bảo quản khác hình thức bảo quản thông thường khác Đối tượng không chịu thuế GTGT  Về dịch vụ bảo hiểm:  Bổ sung thêm không chịu thuế :  bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm Đối tượng không chịu thuế GTGT DV tài chính- TD :   Dịch vụ cho vay NNT tổ chức TD; PH Thẻ TD khơng chịu thuế , Những khoản phí giao dịch thẻ thơng thường phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng, phí cung cấp HĐ giao dịch, phí địi bồi hồn sử dụng thẻ, phí thơng báo cắp, thất lạc thẻ TD, phí huỷ thẻ TD, phí chuyển đổi loại thẻ tín TD khoản phí khơng thuộc khơng thuộc quy trình cấp tín dụng  thuộc đối tượng chịu thuế GTGT  Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ CP thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức TD Việt Nam Đối tượng không chịu thuế GTGT DV phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư cung cấp cho tổ chức, cá nhân bao gồm hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển xử lý phân bùn, bể phốt; thơng tắc cơng trình vệ sinh, hệ thống nước thải; qt dọn nhà vệ sinh cơng cộng; trì vệ sinh nhà vệ sinh lưu động thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác   Chuyển từ không chịu thuế sang thuế suất 10% Dịch vụ khơng chịu thuế cịn :Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Đối tượng không chịu thuế GTGT  Về đào tạo:  Trường hợp sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà tổ chức thi, cấp chứng quy trình đào tạo hoạt động tổ chức thi cấp chứng thuộc đối tượng không chịu thuế Trường hợp cung cấp dịch vụ thi cấp chứng không thuộc quy trình đào tạo thuộc đối tượng chịu thuế GTGT  Ví dụ ; Hội tư vấn thuế VN cấp có thẩm quyền giao nhiệm vụ đào tạo để cấp chứng hành nghề đại lý thuế VTCA trực tiếp đào tạo, giao cho cho đơn vị khác thực hiện, mag VTCA tổ chức thi cấp chứng hành nghề đại lý thuế ( phân cấp) hoạt động tổ chức thi cấp chứng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 đồng trở xuống.(thay lấy theo mức TN hộ CN KD trước đây)  Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực theo hướng dẫn pháp luật quản lý thuế 10 Quyết toán thuế  CN cư trú có TN từ TLTC Từ KD trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế 155 Trường hợp khơng phải tốn thuế  a) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp hàng q mà khơng có u cầu hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau;  b) Cá nhân, hộ kinh doanh có nguồn thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế ấn định  c) Cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ việc cho thuê nhà, quyền sử dụng đất thực nộp thuế theo kê khai nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê; 156 Trường hợp khơng phải tốn thuế  d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng phát sinh thường xuyên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị chi trả khấu trừ thuế nguồn khơng có nhu cầu khơng tốn thuế phần thu nhập này;  đ) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cịn có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình qn tháng năm không 20 triệu đồng nộp thuế nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho th khơng có nhu cầu khơng toán thuế phần thu nhập 157 Trường hợp khơng phải tốn thuế  e CN có thu nhập từ TLTC ủy quyền cho TC-CN trả TN QT thay  Kể cả: CN có thu nhập từ TLTC ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên đơn vị thực tế làm việc đơn vị thời điểm uỷ quyền toán, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm  h Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thuế thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập… 158 Trách nhiệm tổ chức VN ký HĐ mua DV nhà thầu NN không hoạt động VN  Tổ chức thành lập HĐ theo pháp luật VN(bên Việt Nam) có ký HĐ mua DV nhà thầu NN mà NT có ký HĐLĐ với người NN làm việc VN bên VN có trách nhiệm thơng báo cho nhà thầu NN nghĩa vụ nộp thuế TNCN LĐ NN trách nhiệm cung cấp thông tin người LĐNN , gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, TN cho bên VN để bên VN cung cấp cho quan thuế chậm trước 07 ngày kể từ ngày CN nước bắt đầu làm việc Việt Nam 159 Hoàn Thuế Hoàn thuế TNCN áp dụng CN ĐK có MST thời điểm nộp hồ sơ QT thuế CN UQ QT thuế cho TC-CN trả TN việc hồn thuế CN thực thông qua TCCN trả TN ĐV thực bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu CN Sau bù trừ, số thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau hồn thuế có đề nghị hồn trả CN khai trực tiếp vớiCQ thuế lựa chọn hoàn thuế bù trừ vào kỳ sau CQ thuế Trường hợp CN có phát sinh hoàn thuế chậm nộp tờ khai QT thuế theo quy định khơng áp dụng phạt vi phạm hành khai tốn thuế q thời hạn 160 QT Thuế TNCN năm 2013 Đối tượng QT:  Tổ chức, cá nhân trả TN thuộc diện chịu thuế TNCN khơng phân biệt có phát sinh KT thuế hay khơng phát sinh KT thuế có trách nhiệm khai QT thuế tốn thuế thay choCN có uỷ quyền Trường hợp tổ chức, CN không phát sinh trả TN năm 2013 khơng phải khai tốn thuế TNCN  Cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ hoạt động đại lý BH, bán hàng đa cấp, đại lý xổ số có trách nhiệm khai tốn thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ trường hợp QT  CN cư trú có TN từ CNCK, cuối năm có yêu cầu nộp theoTS 20% TN tính thuế thực khai QT thuế trực tiếp với quan thuế Nếu nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá CNCK lần mà khơng có u cầu xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% khơng phải toán thuế 161 QT Thuế TNCN năm 2013 Ủy quyền QT cho CQ chi trả TN: CN có TN từTLTC ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên ĐV trả TN thực tế làm việc vào thời điểm UQ tốn thuế, kể trường hợp không làm việc đủ 12 tháng năm CN có TN từ TLTC ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên ĐV, đồng thời có TN nơi khác BQ tháng năm không 10 tr đ KT thuế 10% 20% mà khơng có u cầuQTthuế TN vãng lai CN có TN từ TLTC ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên ĐV có thêm TN từ cho thuê nhà, QSDĐ có DTBQ tháng không 20 trđ nộp thuế TNCN nơi có nhà, đất cho th màkhơng có u cầuQT thuế TN từ cho thuê nhà, đất  CN uỷ quyền cho ĐV trả TN toán thay theo mẫu số 04-2/TNCN  CN sau UQQT thuế ĐV thực hiệnQT thuế thay cho CN, phát CN thuộc diện trực tiếp QT thuế ĐV không điều chỉnh lại QQT thuế TNCN, cấp chứng từ KT thuế cho CN theo số QT ghi vào góc bên trái chứng từ KT: “Cơng ty … QT thuế TNCN thay cho Ơng/Bà … (theo UQ) dòng (số thứ tự) … Bảng kê 05A/BK-TNCN” để CN trực tiếp QT với quan thuế 162 QT Thuế TNCN năm 2013 Thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ  Giai đoạn từ tháng 01/2013 đến hết tháng 6/2013  TN chịu thuế khoản giảm trừ xác định theo hướng dẫn văn áp áp dụng đến 30/6/2013: Thông tư số 84/2008/TT-BTC, số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, số 02/2010/TT-BTC , công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 Bộ Tài văn hướng dẫn: GTGT tr, 1,6 tr  Giai đoạn từ tháng 7/2013 đến hết tháng 12/2013  TN chịu thuế khoản giảm trừ xác định theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, cơng văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 Bộ Tài chính, cơng văn số 8817/BTC-TCT ngày 08/7/2013 Bộ Tài văn hướng dẫn GTGT: tr, 3,6 tr 163 QT Thuế TNCN năm 2013 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2013 xác định tổng thu nhập năm 2013 (12 tháng) trừ (-) tổng khoản giảm trừ năm sau chia cho 12 tháng, cụ thể sau: 164 QT Thuế TNCN năm 2013 Quy đổi TN khơng thuế thành có thuế TNCN  Việc quy đổi thực sau:  Giai đoạn từ tháng 01/2013 đến hết tháng 6/2013: áp dụng theo hướng dẫn Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài văn hướng dẫn thực  Giai đoạn từ tháng 7/2013 đến hết tháng 12/2013: áp dụng theo hướng dẫn khoản 4, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài 165 QT Thuế TNCN năm 2013 Hồ sơ khai toán thuế  Hồ sơ khai QT thuế TNCN năm 2013 theo mẫu TK kèm theo TT số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính, cụ thể số nội dung sau:  Trường hợp tổ chức kinh doanh bán hàng đa cấp năm 2013 có chi trả TN cho CN tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp đến cuối năm thực tốn tổng TN chịu thuế số thuế TNCN KT CN bán hàng đa cấp năm theo Tờ khai mẫu số 02/KK-BH, Bảng kê mẫu số 02/BK-BH Thông tư số 28/2011/TT-BTC thực khai theo hướng dẫn Phụ lục 02; Phụ lục 03 (đính kèm cơng văn 336/TCT- TNCN)  Trường hợp theo quy định luật pháp nước ngồi, quan thuế nước ngồi khơng cấp giấy xác nhận số thuế nộp, NNT nộp chụp Giấy chứng nhận KT thuế (ghi rõ nộp thuế theo tờ khai thuế TN nào) quan chi trả thu nhập cấp chụp chứng từ NH số thuế nộp nước ngồi có xác nhận NNT 166 QT Thuế TNCN năm 2013 Về nâng cấp ứng dụng CNTT phục vụ toán thuế TNCN  Hồ sơ khai toán thuế năm 2013 tiếp tục áp dụng theo mẫu tờ khai QT ban hành TT số 28/2011/TT-BTC Do vậy, phần mềm hỗ trợ người nộp thuế khai thuế ứng dụng quản lý thuế TNCN (QLT_TNCN) nâng cấp để thay đổi cơng thức tính thuế liên quan theo sách TT số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài  Các ứng dụng thuộc phạm vi nâng cấp: Hỗ trợ kê khai (HTKK), Khai thuế qua mạng (iHTKK), Hỗ trợ toán thuế TNCN (QTT TNCN), Quản lý thuế TNCN (QLT-TNCN)  Nội dung nâng cấp ứng dụng đáp ứng quy định nghiệp vụ: Thay đổi công thức tính thuế mẫu tờ khai tốn thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài tiêu liên quan đến quy định tính giảm trừ cho thân người phụ thuộc theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài 167 QT Thuế TNCN năm 2013  Nộp tờ khai QT thuế trường hợp :  Đối với NNT đăng ký khai toán thuế TNCN qua mạng (iHTKK) khơng phải nộp t khai giấy sử dụng chữ ký số nên đảm bảo tính pháp lý gửi tờ khai  Đối với NNT chưa đăng ký khai thuế qua mạng quan thuế hướng dẫn, khuyến khích NNT b ên cạnh gửi tờ khai QT thuế giấy (là sở pháp lý để quan thuế xác định việc hoàn thành nghĩa vụ kê khai QT thuế NNT đồng thời gửi tờ khai mềm (file liệu) tớ i quan thuế qua trang Website: http://tncnonline.com gửi trực tiếp quan thuế Trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai giấy đến quan thuế quan thuế sử dụng chức hệ thống QLT-TNCN để nhập trực tiếp hạch toán liệu toán người nộp thuế 168 XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com 169