Thực trạng tổ chức kế toán Công ty TNHH 277 Xuân Bắc kiến tập.DOC

Thực trạng tổ chức kế toán Công ty TNHH 277 Xuân Bắc kiến tập

LờI Mở ĐầU

Trong nền kinh tế thị trờng ngày càng phát triển mạnh mẽ, các doanh nghiệp phảithúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao với các sảnphẩm tạo ra ngày một phong phú và nhiều chủng loại, chất lợng tốt, mẫu mã đẹp thíchhợp với nhu cầu, thị hiếu của ngời tiêu dùng

Với tốc độ phát triển mạnh mẽ nh vậy các doanh nghiệp muốn tồn tại và pháttriển thì nhất thiết phải có phơng án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Trong nền kinh tếthị trờng của doanh nghiệp luôn có sự cạnh tranh để đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùngvới sản phẩm chất lợng cao, giá thành hạ Các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ từ chiphí đầu vào đến chi phí đầu ra của quá trình sản xuất Chính vì thế công tác kế toán cóvai trò vô cùng quan trọng Nó là công cụ gián tiếp giúp các doanh nghiệp thực hiện đợcmục tiêu đó Một doanh nghiệp chỉ có thể tạo ra chỗ đứng của mình trên thị trờng mộtkhi sản phẩm của nó đợc thị trờng chấp nhận Để có thể tồn tại đợc trong cơ chế cạnhtranh phức tạp này các doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp bộ máy quản lý và công táckế toán tại doanh nghiệp.

Nhận thức đợc vấn đề trên Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đã sử dụngkế toán nhmột công cụ đắc lực trong việc quản lý vốn tài sản của mình Nhà máy rất quan tâm dếnviệc tổ chức công tác kế toán nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tăng thu nhập cũngnh lợi nhuận cho nhà máy để thực hiện nghĩa vụ tốt đối với Nhà nớc Xuất phát từ lýluận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH27/7 Xuân Bắc nhận thấy tầm quan trọng của công tác kế toán đồng thời thấy đợc thựctrạng của công tác kế toán ở nhà máy, cùng với sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anhchị phòng kế toán nhà máy và sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Nguyễn Thanh Thuỷ vớinhững kiến thức đã đợc trang bị trong quá trình học tập tại trờng vào thực tiễn đã giúpđỡ em hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần I: Giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp.

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán của doanh nghiệp.

Phần III: Nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại doanh nghiệp.

Bản báo cáo thực tập tôt nghiệp đợc thực hiện trong sự giúp đỡ của các thầy côgiáo trong trờng cũng nh các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Songdo thời gian thực tập có hạn cộng với trình độ của bản thân Do đó không thể tránh khỏimọi hạn chế của nó Vậy rất mong sự chỉ bảo, giúp đỡ trân thành của các thầy cô giáo,quý cơ quan để bài viết này đợc phong phú hơn Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I

Một số đặc điểm chung của Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

I Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

Fax : (036).853524

Nghề kinh doanh chính là:

• Công ty chuyên sản xuất gạch xây dựng• Kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng• Kinh doanh vận tải hàng hoá

• Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh• Dịch vụ giao nhận hàng hoá

• Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá

Khi mới thành lập tổng số vốn của Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đợc biểu hiện dới hình thái giá trị tài sản cố định Nguồn vốn này chủ yếu là công ty cấp Tại thời điểm hoạt động tổng số vốn cố định là 10 tỷ đồng

Nếu tách riêng dây chuyền sản xuất gạch có giá trị là 4 tỷ đồng thì phần nhà xởng là6 tỷ.

Hiện nay tổng số vốn trong sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đã đợc bổ sung thêm là:

- Tài sản dự trữ: Nguyên vật liệu 700 triệu đồng- Vốn bằng tiền và vốn trong thanh toán: 2 tỷ đồng- Vốn lu động phải bảo toàn: 2.5 tỷ đồng

Trong đó:

+ Ngân sách công ty cấp 2 tỷ đồng+ Tự bổ sung 500 triệu đồng

- Quỹ phát triển sản xuất: 487.278.579 đồng- Quỹ khen thởng phúc lợi: 50 triệu đồng.

Với tổng số lao động trong Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc là 150 ngời đều có trình độ tay nghề kỹ thuật cao không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, trình độ quản lý và nắm bắt khoa học hiện đại nhằm nâng cao năng suât lao động đa Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc phát triển cả về chất và lợng Với những điều kiện phát triển nh trên Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đang tập trung mọi nguồn lực để sản xuất với tốc độ cao đảm bảokhả năng cạnh tranh ở thị trờng trong nớc và xâm nhập thị trờng thế giới, dự kiến tháng 10/2007 Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc sẽ lắp đặt thêm dây chuyền sản xuất gạch ốp

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp những năm gần đây

2 Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh

2.1 Đặc điểm về tổ chức – bộ máy của doanh nghiệp:

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đợc khái quát theo sơ đồsau:

 Chức năng của các phòng ban nh sau:

- Ban giám đốc ( giám đốc, phó giám đốc): Có trách nhiệm quản lý vĩ mô và đa racac quyết định chỉ đạo cho toàn công ty.

- Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tổ chức hành chính của Công ty, chịutrách nhiệm quản lý hồ sơ, lý lịch của công nhân viên chức, thực hiện các chinh sáchcủa Đảng va Nhà nớc đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của công nhân viên trong công ty.

+ Bộ phận hành chính, bảo vệ: Tham mu cho giám đốc về vấn đề quản lý nhân sự,tuyển dụng, bố trí, đào tạo công nhân lành nghề, đồng thời cũng tổ chức quản lý vănphòng, để ra các quyết định, tổ chức tôt công tác quản lý bảo vệ tài sản của công ty.

+ Bộ phận đời sống: Tổ chức phục vụ cơm công nghiệp ( ăn tra ) cho cán bộ côngnhân viên, bố trí nơi ăn chốn ở cho ngời lao động, bồi dỡng ca kíp cho công nhân làmthêm giờ.

- Phòng kế toán: Cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinhdoanh, tài liệu về cung ứng, dự trữ, sử dụng từng loại tài sản hợp lý, đồng thời theo dõiviệc thực hiện các hợp đồng kinh tế với khách hàng Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán, lovốn hoạt động sản xuất cho toàn nhà máy, cân đối thu chi, làm công việc sổ sách kếtoán.

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về vấn đề đầu vào của nguyên vật liệu cho sảnxuất, tổ chức ký kết hợp đồng tiêu thụ sản phẩm.

- Phòng điều hành: Kiểm tra chất lợng sản phẩm, đánh giá sản phẩm nhập kho, kiểmtra các định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật trong các giai đoạn của quá trình sản xuất, đồngthời theo dõi toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất.

Giám đốc

P giám đốc

Phòng TC-HC

Phòng kế toán

P kinh doanh

Phòng kỹ thuật

P điều hành

Quản đốc

Bộ phận phục vụ

Tổ gia công NVL

Phân x ởng sản

bán hàng

3

- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát toàn bộ quy trình công nghệsản xuất đảm bảo đợc liên tục Đồng thời nghiên cứu cải tiến nâng cao chất lợng sảnphẩm, sáng tạo ra những sản phẩm có mẫu mã đẹp hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng.

- Văn phòng xởng, bao gồm: Quản đốc và các bộ phận sản xuất.

2.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của công ty.

Hoạt động chủ yếu của công ty là sản xuất gạch ỹây dựng để phục vụ cho nhu cầu sửdụng của xã hội đang ngày một phát triển.

Quy trình công nghệ sản xuất gạch của công ty đợc phản ánh qua sơ đồ sau:

Nguyên liệu thô bao gồm đất sét Kao lanh, …Tất cả nguyên vật liệu đTất cả nguyên vật liệu đợc nghiềnnhỏ Sau đó các nguyên vật liệu đó đợc ủ ở nhiệt độ 70 độ trong vòng 2 ngày, sau khi ủcác nguyên vật liệu đợc chyển xuống khâu nhào nhiên liệu Sau đó đợc đa vào máy trộnvà đa vào đổ khuôn Khi đổ xong đợc chuyển sang khâu phơi khô Sau khi tráng xong ,sau đó chuyển đến lò nung Sau khi nung xong chuyển thành gạch thành phẩm và phânloại.

II.Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Để phù hợp với khối lợng công việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với đặc điểm sảnxuất kinh doanh, công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chung và áp dụng kế toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

tiết kế toán

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳĐối chiếu kiểm tra

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết

Quy trình luân chuyển chứng từ

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật ký chungtheo trình tự thời gian Các chứng từ gốc đợc ghi vào nhật ký chuyên dùng, tổng hợp ghivào nhật ký chung Sau khi ghi nhật ký chung số liệu ở nhật ký chung lần lợt chuyển ghivào sổ cái.

- Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ

- Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi sổ,thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếuđúng số liệu ở sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo kế toán

 Ưu nhợc điểm của hình thức nhật ký chung:

- Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản,dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao độngkế toán, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính toán và xử lý thông tin ở mức cao

- Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lặp nhiều.

2 Tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc có cơ cấu bộ máy kế toán theo hình thức công táckế toán tập trung nhằm hợp nhất công tác kế toán

Bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Nhiệm vụ của từng ngời trong phòng kế toán.

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm chung vè toàn bộ công tác kế toán của công ty và lậpbáo cáo kế toán hàng quý, hàng năm.

- Kế toán tài sản cố định và vật t: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tính khấu haotài sản cố định Theo dõi tình hình tồn-nhập-xuất của từn loại vật t và lên sổ kế toán- Kế toán tiền lơng: tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lợng thờigian lao động Phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng và tính tiền lơngthanh toán cho cán bộ công nhân viên

- Kế toán thanh toán: thực hiện các công việc tính toán, ghi chép các sổ kế toán theophần hành kế toán đợc phân công

Kế toán trởng

Kế toánTSCĐvà vật t

Kế toántiềncông,tiền l-ơng

Kế toánthanh

Kế toántiêu thụ

Kế toántổng

hợp

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: theo dõi tình hình tồn- nhập-xuất cuảthành phẩm Phụ trách việc tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanh trong công ty.

- Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu, chứng từ, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái.

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm tài chính của công ty, quản lý và bảo hiểm tiền mặt, thu chikhi có chứng từ hợp lệ

Theo chế độ kế toán hiện hành, TSCĐ phải thoả mãn 4 tiêu chuẩn sau:+ Chắc chắn mang lại lợi trong tơng lai khi đa vào sử dụng.

+ Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy.+ Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

+ Có giá trị lớn hơn hoặc bằng 10 triệu đồng.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc là công ty chuyên sản xuất gạch cho nên TSCĐcủa công ty chủ yếu là:

Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán đểtheo dõi hạch toán TSCĐ theo địa điểm sử dụng, công dụng, và nguồn hình thành củachúng.

Căn cứ vào thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ sổ này theo dõi chi tiết chotừng TSCĐ phân theo nguồn hình thành và theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ qua từngnăm, mỗi TSCĐ đợc ghi dòng theo thứ tự và kết cấu của TSCĐ Đối với TSCĐ từng loạicó đặc điểm kỹ thuật giống nhau và cùng mua sắm tại một thời điểm thì có thể ghi theonhóm.

Trình tự, thủ tục đa TSCĐ vào sử dụng đợc biểu hiện theo sơ đồ sau:

Chứng từ tăng giảm TSCĐ

Thẻ TSCĐNhật ký chung

Bảng phân bổ khấu haoSổ cái

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán ghi nhật ký chung, thẻ TSCĐsau đó căn cứ vào nhật ký chung kế toán ghi sổ cái Cuối tháng tổng hợp thẻ TSCĐ lậpbảng phân bổ khấu hao.

Khi TSCĐ tăng doanh nghiệp lập ra bản nghiệm thu TSCĐ, ban nghiệm thu cùngvới bên bàn giao TSCĐ lập biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu quy định cho từng TSCĐtrên cơ sở biên bản giao nhận TSCĐ kinh tế sẽ lập thẻ TSCĐ và vào sổ đăng ký TSCĐcho từng đơn vị sử dụng.

Thẻ TSCĐ đợc theo dõi riêng cho từng đối tợng TSCĐ, theo mẫu thống nhất, đồngthời tập trung cho từng doanh nghiệp Kế toán theo dõi mỗi TSCĐ một hồ sơ riêng baogồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các hoá đơn chứng từ vận chuyển và các hồ sơ kỹ thuậtkèm theo.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Địa chỉ: Kha lí – Thuỵ Quỳnh-Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Thái Thuỵ- Thái Bình

Thái Bình ngày 12 tháng 1 năm 2006.

Hợp đồng mua bán Năm 2006

- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng nhà nớc, nớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, công bố ngày 29/9/1989.

- Căn cứ vào nghị định số 17 – HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trởng hớng đẫn việc thi hành Pháp lệnh HĐKT.

Hôm nay, ngày 12 tháng 1 năm 2006Bên A: Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

Có tài khoản số: 9000211422517 Tại: Ngân hàng nông nghiệp va PT nông thônĐịa chỉ: Kha lí – Thuỵ Quỳnh – Thái Thuỵ – Thái Bình

Điều II: Bên B bán cho bên A những mặt hàng

Điều III: Quy cách – phẩm chất phẩm chất

Máy cẩu chất lợng tốt.

điều IV: giao nhận – phẩm chất vận chuyển bao bì, đóng gói

- Giao hàng tại kho bên A

- Cớc phí vận chuyển do bên B chịu- Cớc phí bốc xếp do bên A chịu- Bao bì đóng gói do bên B chịu

điều V: thanh toán – phẩm chất giá cả

- Giá cả: 200,000,000đ/chiếc cha có thuế (thuế 10%)- Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.

điều VI: cam kết chung

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong HĐ này Trong quátrình thực hiện nếu có khó khăn, trở ngại 2 bên phải thông báo kịp thời cho nhau bằng văn bản trớc 15 ngày để cùng giải quyết.

Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng vật chất chính sách, pháp luật hiện hành của Nhà nớc Nếu HĐ bị vi phạm không tự giải quyết đợc, 2 bên báo cáo TTKT Thái Bình giải quyết Hiệu lực của hợp đồng đến hết ngày 15/2/2006.

Hợp đồng hết hiệu lực chậm nhất 30 ngày, hai bên phải gặp nhau để thanh lý, quyết toán sòng phẳng, theo quyết định của pháp lệnh HĐKT.

Hợp đồng này đợc làm thành 5 bản.Bên A giữ 2 bản.

8

Tổng số tiền viết băng chữ: hai trăm hai mơi triệu đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Địa chỉ: Kha lí – Thuỵ Quỳnh-Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Thái Thuỵ- Thái Bình

§Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c

Sau khi tho¶ thuËn hai bªn chóng t«i thèng nhÊt : Bªn giao TSC§ C«ng ty TNHHThu §« giao cho bªn nhËn C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾c sè hµng sau: 01 M¸y cÈu chÊtlîng tèt.

C¸c chøng tõ kÌm theo( PhiÕu nhËp, PhiÕu xuÊt ) Sè lîng giao nhËn thc tÕ: 01 m¸y cÈu.

STT Tªn thiÕt bÞ, quy c¸chChñng lo¹i hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn01

02 -M¸y cÈu-ThuÕ GTGT ChiÕc 01 200.000.000 20.000.000200.000.000

- N¨m ®a vµo sö dông: 2006

SèhiÖuchøngtõ

Kế Toán Trởng( Ký, họ tên )

Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ chi tiết số 5( sổ đăng ký TSCĐ theotừng nhóm TSCĐ Sổ này tập trung cho toàn Doanh nghiệp và mở theo 5 tháng trong đóghi rõ nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng nguồn hình thành và mức khấu hao.

*Khi đơn vị quản lý TSCĐ nhận thấy TSCĐ sử dụng đã bị h hỏng và lạc hậumuốn xin Doanh nghiệp cho phép thanh lý TSCĐ của đơn vị thì phải lập biên bản đềnghị gửi trình ban giám đốc Doanh nghiệp cùng biên bản xác định thanh lý nhận trớckhi đa ra quyết định.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Địa chỉ: Kha lí – Thuỵ Thái Thuỵ – Thái Bình

Quỳnh-Số: 06/ QĐ - 2006 Thái Bình, ngày …Tất cả nguyên vật liệu đ tháng …Tất cả nguyên vật liệu đ năm …Tất cả nguyên vật liệu đ

Quyết định của giám đốc

Điều 3: Thanh lý TSCĐ theo đúng qui định hiện hành.

Điều 4: Thời gian thanh lý TSCĐ là ngày …Tất cả nguyên vật liệu đ tháng …Tất cả nguyên vật liệu đ năm …Tất cả nguyên vật liệu đ, các bên có liên quan chịutrách nhiệm thi hành quyết định này.

Giám đốc Nhà máy (ký, họ tên)

Căn cứ vào quyết định của giám đốc về việc thanh lý TSCD, ban tổ chức quản lýthành lập hội đồng thanh lý ra quyết định và lập biên bản thanh lý TSCD.

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Địa chỉ: Kha lí – Thuỵ Quỳnh

Thái Thuỵ – Thái Thuỵ Thái Bình,ngày …Tất cả nguyên vật liệu đ tháng …Tất cả nguyên vật liệu đ năm…Tất cả nguyên vật liệu đ

3 Kết luận của Hội đồng thanh lý:

TSCĐ đã cũ, hoạt động kém, đã hết thời gian sử dụng cần thanh lý.

11

4 Kết quả thanh lý:

Tổng chi phí thanh lý: …Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đTổng thu thanh lý:…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ…Tất cả nguyên vật liệu đ Đã ghi giảm số thẻ TSCĐ ngày…Tất cả nguyên vật liệu đ tháng…Tất cả nguyên vật liệu đ năm…Tất cả nguyên vật liệu đ

Ngày… tháng… năm tháng… tháng… năm năm…Tất cả nguyên vật liệu đ Giám đốc Kế toán tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.Khấu hao TSCĐ.

Khái niệm hao mòn và khấu hao: Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng vàgiá trị TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh, do bào mòn tự nhiên, do tiến bộkhoa học kỹ thuật trong quá trình hoạt động TSCĐ.một hiện tợng.

Khấu hao là việc tính toán, phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chiphí kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ.

2.1.Phơng pháp tính khấu hao

Việc tính khấu hao có thể tiến hành theo nhiều phơng pháp khác nhau Phơngpháp khác nhau đợc lựa chọn phải đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ và phù hợp vớikhả năng trang trải chi phí của doanh nghiệp Trên thực tế hiện nay phơng pháp khấuhao đều theo thời gian đợc áp dụng phổ biến.

Hiện nay Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc đang áp dụng phơng pháp này, bởi vì phơngpháp này cố định khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy cho công ty nângcao năng xuất sử dụng.

2.2.Cách tính khấu hao của phơng pháp này nh sau

3.Bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ.

Cơ sở lập bảng phân bổ: Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trớc và tỷ lệkhấu hao của từng tài sản, đồng thời phải căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng tr ớcvà các chứng từ tăng giảm trong tháng.

Mức khấu hao phải

trích bình quân năm= Nguyên giáTSCĐ xNguyên giá

Tỷ lệ khấu hao bình quân

Số nămsử dụng

Mức khấu haobình quân tháng

Mức khấu haoBình quân năm=

12 tháng

16ưởng dẪy cao thếTS 021/8/0577295.290.6002.460.755142.723.790152.566.81017DẪy chuyền mẾi

cỈnh gỈch TS 44 1/12/06 144 540.864.000 3.756.000 30.048.000 510.816.000

PhÈng tiện vận

18Xe nẪng hẾng KOMATSU FD 30 -11

TS 331/8/0565116.471.428647.06384.118.25132.353.17719MÌy xục

KOMATSU WA70 – 1

TS 341/8/0565145.332.786706.479110.008.84835.323.93820MÌy xục XK 04TS 351/8/0565517.500.0002.156.250409.687.500107.812.50021MÌy xục lật

KOMATSU 510 TS 36 1/8/05 101 166.666.667 1.503.743 37.344.737 129.321.930

…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ

Thiết bÞ dừng cừ

quản lýL04027.239.485185.8246.009.36221.230.123

22MÌy vi tÝnh TS 491/12/063611.363.00087.9285.911.4665.451.53423MÌy Ẽiều hoẾ

…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ…Tất cả nguyàn vật liệu Ẽ

Tỗng cờng8.145.224.34633.874.9803.377.187.5854.768.036.761

13

Công ty TNHH 27/7 Xuân BắcBan hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTCNgày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trởng BTC

PX0501/11/2006Bán sắt cho đại lý vật liệu xây dựng Hòa Phátx16632156112,000,00012,000,000GBC 0101/11/2006Bán sắt cho đại lý vật liệu xây dựng Hòa Phátx171121511114,250,00014,250,000

14

01/12/2006Tài sản đợc đầu t bằng quỹ đầu t PTx23414411212,000,000212,000,000

TL0401/15/2006Tính số tiền lơng phải trả cho bộ phận bàn hàngx28641133412,400,00012,400,000

15

KC0101/20/2006KÕt chuyÓn chi phÝ SX g¹ch lo¹i 1x5415462118,700,00018,700,000

PT0501/23/2006XuÊt b¸n SP cho §¹i lý vËt liÖu XD Hßa Ph¸tx661111511276,000,00076,000,000

KCT01/31/2006ThuÕ thu nhËp DN ph¶i népx85821333412,107,20012,107,200

Ngµy : / /

17

Công ty TNHH 27/7 Xuân BắcBan hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTCNgày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trởng BTC

Sổ cái tài khoản: 211 tài sản cố định hữu hình– tài sản cố định hữu hình

Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trởng BTC

18

Sổ cái tài khoản: 214 - HAO Mòn Tài sản cố định

Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao TSCĐ giảm TSCĐ

M TS ã Tên tàisản

Thời gianSD

Số lợng Nguyên giá

Khấu hao

Giá trị

giảm Ghichú Ngày kết

thúc

Tỷlệ%

Mức khấu hao

Luỹ kế Năm GT còn lại Tháng Luỹ kếtháng

N2111.01-00001 Máy cẩu 01/01/2016 1 200,000,00010%1,666,6671,666,6671,666,667193,333,333

00002

III.Kế toán Nguyên vật liệu – phẩm chất CCDC

1.Nội dung, nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC.

1.1 Nội dung:

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động chúng dự trữ cho quá trình sản xuấtsản phẩm Khi tham gia vào quá trình sản xuất chúng bị biến đổi biến dạng sovới hình thái hiện trạng ban đầu, chúng cấu tạo nên sản phẩm đợc sản xuất.

Công cụ dụng cụ là t liệu lao động do không đủ điều kiện để trở thànhTSCĐ vì thiếu một trong hai điều kiện hoặc là giá trị lớn, hoặc thời gian sử dụnglâu dài

1.2 Nhiệm vụ của kế toán

Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển củavật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt giá trị và hiện vật.

Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật liệu, côngcụ dụng cụ, kế hoạch cho sản xuất, kế hoạch cho bán.

Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấpthông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt đông kinhdoanh.

2 Phân loại và đánh giá nvl, ccdc.

2.1 Phân loại NVL, CCDC

Trong các doanh nghiệp do đặc điểm tính chất sản xuât sản phẩm khácnhau do vậy doanh nghiệp sử dụng các loại vật liệu dụng cụ là việc nghiên cứusắp xếp các loạitheo từng nội dung công dụng tính chất thơng phẩm của chúngnhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

2.2 Phân loại nguyên vật liệu:

- Vật liệu chính là loại vật liệu cấu thành nên thực thể chính của sảnphẩm, nó chiếm một tỷ trọng rất lớn về giá trị.

- Vật liệu phụ là loại làm tăng chất lợng của sản phẩm, làm hoàn chỉnhsản phẩm.

- Nhiên liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho vận tảI, chochạy máy

- Phụ tùng thay thế là những chi tiết phụ tùng cảu máy móc thiết bị , phụcvụ cho việc thay thế.

- Các loại vật liệu khác nh phế liệu, vật liệu đặc biệt

2.3 Phân loại công cụ dụng cụ:

* Căn cứ vào phân bổ chi phí thì CCDC đợc chia làm 2 loại:+ CCDC thuộc loại phân bổ một lần( phân bổ 100% giá trị)+ CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần.

* Căn cứ vào nội dung của CCDC:

+ Các lán trại tạm thời: đà, giáo, cốp pha…Tất cả nguyên vật liệu đ.

+ Bao bì tính giá riêng dùng để vận chuyển bảo quản hàng hoá + Đồ dùng bằng thuỷ tinh sành sứ…Tất cả nguyên vật liệu đ

+ Quần áo bảo hộ lao động…Tất cả nguyên vật liệu đ

3 Đánh giá NVL, CCDC

3.1 Đối với NVL, CCDC nhập kho

Khi nhập kho NVL, CCDC kế toán phảI xác định trị giá thực tế của chúngđể nhập kho Tuy nhiên, căn cứ vào từng nguyên nhân nhập khác nhau mà ta cócác cách tính khác nhau để xác định trị giá hàng nhập kho.

- Nếu nhập kho do mua ngoài:

- Nếu nhập kho do doanh nghiệp tự sản xuất:Trị giá

Giá muaghi trênhoá đơn

Chi phí vậnchuyển bốcdỡ bảo quản

Trị giáhàngnhập kho

Trị giáhàngnhập kho

Chi phíNVL trực

Chi phínhân công

trực tiếp

Chi phísản xuất

21

- Nếu nhập kho do thuê ngoài ra công chế biến:

3.2 Đối với NVL, CCDC xuất kho

Căn cứ vào đặc diểm tính chất của vật liệu, dụng cụ hàng hoá mà ta có thểáp dụng một trong những phơng pháp xuất kho sau:

- Phơng pháp nhập trớc xuất trớc- Phơng pháp nhập sau xuất trớc

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Trị giá xuất kho = Số lợng xuất kho x Giá bình quân- Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc

- Phơng pháp giá đích danh - Phơng pháp giá hạch toán

Trị

giá xuất kho = Số lợng xuất kho x Giá hạch toán x H

4 Phơng pháp kế toán chi tiết vl, ccdc

DN sử dụng phơng pháp thẻ song song.

ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập – xuát – tồn do thủ kho tiến hành

trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vàothẻ kho, định kỳ Thủ kho gửi lên cho phòng kế toán các chứn từ nhập xuất đã đ-ợc phân loại theo từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ.

ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình

hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị, cuối tháng kế toán cộng sổchi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho.

Sơ đồ hạch toán chi tiết VL, CCDC theo phơng pháp thẻ song song:Trị giá

hàngnhập kho

Chi phíNVL trực

Chi phíthuê gia

Chi phí vậnchuyển bảoquản 2 chiều

Trị giá hạchtoán tồn kho

đầu kỳ

Trị giá hạchtoán nhập kho

trong kỳ=

++Giá bình

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra đối chiếu

Ưu nhợc điểm của phơng pháp thẻ song song:

+ Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu.

+ Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phong kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêusố lợng, hơn nữa việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do vậyhan chế chức năng của kiểm tra kế toán.

Phơng pháp này áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủngloại VL, CCDC Khối lợng các nghiệp vụ chứng từ nhập xuất ít không thờngxuyên.

5 Kế toán tổng hợp nhập xuất CCDC - vật liệu.

Kế toán sử dụng chứng từ kế toán N-X-VL nh sau:- Hợp đồng kinh tế

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho- Biên bản kiểm nghiệm

- Phiếu chi, phiếu thu

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Số:…Tất cả nguyên vật liệu đĐịa chỉ: Kha lí – Thuỵ Quỳnh-

Thái Thuỵ – Thái Bình

23

STT Vật tTên ĐVT ChứngSố lợng Giá Thànhtiềntừ Thựcnhập

Thái Thuỵ – Thái Bình

Biên bản kiểm nghiệm

Số lợngTheo

chứng từ

Đúngquy cách

Khôngđúng quy

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đúng quy cách, phẩm chất.

Ngày 01 tháng 01 năm 2006

Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Quyển số : 01

Nội dung: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 40,000,000 (Viết bằng chữ): Bốn mơi triệu đồng chẵnĐã nhận đủ số tiền: Bốn mơi triệu đồng chẵn

24

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Ngày 06 tháng 01 năm 2006

Giám đốc KT trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Số: 01

Địa chỉ: Kha lí – Thuỵ Thái Thuỵ – Thái Bình

Quỳnh-Phiếu Xuất kho TK Nợ: 621

Ngày 03 tháng 01 năm 2006 TK có: 152

Ngời nhận hàng: Bùi Trung DũngĐơn vị(bộ phận): Sản xuất

Lý do xuất kho: Xuất NVL sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Số 02Địa điểm: Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

Phiếu Thu

Ngày 05 tháng 01năm 2006

Họ và tên ngời nộp tiền: Vũ Thị MaiĐịa chỉ: Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc

Nội dung: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt

Số tiền: 200,000,000 (Viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵnĐã nhận đủ số tiền: Hai trăm triệu đồng chẵn

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Đất

25

Chøng tõ

TrÝch yÕu

NgµyNhËp XuÊt

nhËncña kÕ

to¸nSè

Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTC

B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm - G¹ch x©y dùng lo¹i 1

B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm - G¹ch x©y dùng lo¹i 2

B¶ng kª xuÊt VT theo s¶n phÈm 00003 - G¹ch phÕ lo¹i

C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾cBan hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTCNgµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Trëng BTC

Sæ c¸i tµi kho¶n: 152 - Nguyªn liÖu, VËt liÖu

Th¸ng: 1 n¨m: 2006

C«ng ty TNHH 27/7 Xu©n B¾cBan hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§ - BTCNgµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé Trëng BTC

Sæ c¸i tµi kho¶n: 153 - C«ng cô dông cô