i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung Luận án hoàn toàn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học GS.TS Nguyễn Thành Độ PGS.TS Quách Đức Pháp Các số liệu kết có Luận án hoàn toàn trung thực TÁC GIẢ LUẬN ÁN Cao Anh Tuấn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH VẼ .viii ix LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP VÀ ĐIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG ĐIỀU KIỆN LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI 1.1 Tổng quan lý luận thuế thu nhập điều chỉnh thuế thu nhập 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập .8 1.1.2 Khái niệm nội dung điều chỉnh thuế thu nhập 16 1.1.3 Nguyên tắc, phương pháp quy trinh điều chỉnh thuế thu nhập điều kiên thành viên WTO 19 1.1.4 Phân tích tác động điều chỉnh thuế thu nhập 24 1.2 Điều chỉnh thuế Thu nhập phù hợp với nguyên tắc Tổ chức Thương mại giới 33 1.2.1 Khái quát Tổ chức Thương mại giới 33 1.2.2 Các nguyên tắc WTO .36 1.2.3 Điều chỉnh thuế thu nhập phù hợp nguyên tắc WTO 40 1.3 Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện thành viên WTO 41 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện thành viên WTO .41 iii 1.3.2 Những học rút cho Việt Nam điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện thành viên WTO 68 CHƯƠNG THỰC TRẠNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG ĐIỀU KIỆN VIỆT NAM LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI 72 2.1 Thực trạng thuế Thu nhập Việt Nam 72 2.1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 72 2.1.2 Thuế thu nhập cá nhân 78 2.2 Thực trạng điều chỉnh thuế Thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO 88 2.2.1 Các Thành viên gia nhập WTO trình Việt Nam đàm phán gia nhập WTO 89 2.2.2 Thực trạng nội dung điều chỉnh thuế Thu nhập củaViệt Nam kể từ gia nhập WTO 94 2.2.3 Thực trạng phương pháp công cụ điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam 105 2.2.4 Thực trạng quy trình điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam 106 2.3 Đánh giá tác động kết luận rút điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO 109 2.3.1 Đánh giá tác động điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam 109 2.3.2 Những kết luận rút từ thực trạng điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên WTO 127 CHƯƠNG GIẢI PHÁP ĐIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP TRONG 155 ĐIỀU KIỆN VIỆT NAM LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI 155 3.1 Bối cảnh Quốc tế hội, thách thức đặt cho Việt Nam điều chỉnh thuế thu nhập đến năm 2020 .155 iv 3.1.1 Bối cảnh Quốc tế tình hình Việt Nam .155 3.1.2 Xu tiếp tục điều chỉnh thuế thu nhập nước thành viên WTO đến năm 2020 .157 3.1.3 Cơ hội thách thức đặt cho Việt Nam tiếp tục điều chỉnh thuế thu nhập đến năm 2020 159 3.2 Mục tiêu quan điểm điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên WTO 162 3.2.1.Mục tiêu điều chỉnh thuế thu nhập đến năm 2020 162 3.2.2 Quan điểm điều chỉnh thuế thu nhập 165 3.3 Giải pháp điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên WTO 172 3.3.1 Nhóm giải pháp nội dung điều chỉnh thuế thu nhập 172 3.3.2 Nhóm giải pháp phương pháp điều chỉnh 197 3.3.3 Nhóm giải pháp quy trình điều chỉnh 202 3.3.4 Nhóm giải pháp bổ trợ 205 KẾT LUẬN 219 TÀI LIỆU THAM KHẢO 221 PHỤ LỤC 226 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ Advance price Agreement APA Thỏa thuận giá trước ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam BCTC Báo cáo tài BHXH, BHYT Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế EU Các quốc gia Châu Âu FDI Foreign direct investment- Đầu tư trực tiếp nước GATT Hiệp định thương mại GATT GDP Gross domestic product-Tổng sản phẩm quốc nội HT Home tax: Thu thuế tới hộ 10 IAS Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế 11 IFAC International Federation of Accountant - Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế 12 IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài Quốc tế 13 MNF Most favoured nation treatment: Đối xử tối huệ quốc 14 MUTRAP Ủy ban hợp tác hội nhập quốc tế 15 NNT Người nộp thuế 16 NSNN Ngân sách Nhà nước 17 NT (National treatment) Đối xử quốc gia 18 NTS National tax service - Cơ quan dịch vụ thuế quốc gia 19 RIA Regulatory Impact Assessment Đánh giá tác động sách 20 SCM Hiệp định trợ cấp hàng hóa 21 Số TK Số thống kê 22 SPSS Mơ hình phân tích SPSS 23 STT Số thứ tự vi 24 TB Trung bình 25 TNCN Thu nhập cá nhân 26 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 27 TS Tiến sĩ 28 TSCĐ Tài sản cố định 29 VNĐ Đồng Việt Nam 30 WTO Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức giảm trừ cho người nộp thuế (một năm) tần suất điều chỉnh số quốc gia 53 Bảng 1.2: Diễn biễn điều chỉnh mức miễn trừ Trung Quốc 54 Bảng 1.1 Thuế suất thuế TNDN số nước phát triển .55 Bảng 1.2 Thuế suất thuế TNDN số nước châu Á .56 Bảng 1.5: Mức thuế suất cao Biểu thuế TNCN thuế TNDN phổ thông số nước 56 Đơn vị tính: % .57 Bảng 1.6 Cơ cấu Biểu thuế suất thuế TNCN số nước 58 vii Bảng 1.7 Mức thuế TNCN áp dụng thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản 58 Bảng 2.1 Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công 85 Bảng 2.2 Biểu thuế toàn phần áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng [41] 86 Bảng 2.3: Tổng hợp công cụ điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam thời gian qua 106 Bảng 2.4: Tổng hợp thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .113 Bảng 3.1: Bảng tổng kết kết khai thí điểm khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 204 viii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Tác động thuế giá lượng 25 Hình 1.2: Độ co dãn cung cầu: người tiêu dùng phải chịu thuế 26 Hình 1.3 : Độ co dãn Cung Cầu: người sản xuất phải chịu thuế 28 Hình 1.4: Đánh thuế môi trường độc quyền 29 Hình 1.5: Tác động điều chỉnh thuế thu nhập tới chủ thể (đánh giá tác động sách RIA) .32 Hình 2.1: Quy trình điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam 107 Hình 2.2: Tình hình thu NSNN qua năm 111 Hình 2.3: So sánh GDP thực tế số thu thuế TNDN qua năm .111 Hình 2.4 : Tổng thu NSNN số thu thuế TNCN qua năm 115 Hình 2.5: Tốc độ tăng thu thuế thu nhập cá nhân 116 Hình 2.6: Tác động thuế TNDN giá “Cung” hàng hóa năm 1998: Sau ban hành thuế TNDN - Lượng Cung sụt giảm nhẹ tương ứng với số giá tăng nhẹ 100,7% 117 Hình 2.7: Tác động thuế TNCN giá Cung hàng hóa Việt Nam .119 Hình 2.8: Tác động thuế TNDN giá độ co dãn của“Cung”: .120 Hình 2.9: Tác động thuế TNCN giá “Cung” hàng hóa Việt Nam .122 Hình 2.10: Hệ sau điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân .124 Hình 2.11: Tần suất câu trả lời yêu cầu giảm thuế suất thuế thu nhập .125 Hình 2.12 : Kết điều tra mức độ yêu cầu giảm thuế suất thuế TNDN .125 ix Hình 2.13: Kết điều tra mức độ yêu cầu giảm thuế suất thuế TNCN .126 Hình 3.1: Vận dụng mơ hình phân tích nhóm lợi ích-chi phí tổng thể đánh giá tác động điều chỉnh sách thuế thu nhập Việt Nam .200 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Điều chỉnh thuế thu nhập nội dung quan trọng điều chỉnh hệ thống sách thuế Trong thời đại kinh tế tri thức bùng nổ ngày kiến thức bổ sung cập nhật Kiến thức thuế thu nhập điều chỉnh thuế thu nhập tương tự Từ thời phong kiến thuế coi khoản địa tô, bổng lộc gắn liền với vùng lãnh thổ đến ngày thuế coi khoản huy động thu nhập vào ngân sách để chi tiêu chung cho mục tiêu quốc gia có nhiều luận điểm khác Tuy nhiên, hai trường phái ngày tranh luận mạnh mẽ trọng tâm nghiêng thuế trực thu hay thuế gián thu Nếu coi trọng thuế gián thu hệ thống thuế đánh nhẹ vào người chịu thuế đánh nặng vào người nộp thuế Ngược lại, coi trọng thuế trực thu hệ thống thuế nghiêng trọng tâm đánh vào người chịu thuế Khi người chịu thuế người nộp thuế tất yếu có phản ứng mạnh mẽ thuế tỏ công Khi lựa chọn việc đánh thuế thu nhập coi hệ thống thuế thu nhập nguồn thu ngân sách quốc gia địi hỏi có nhiều cải cách điều chỉnh thuế thu nhập Việc điều chỉnh thuế thu nhập phải dựa sở lý luận thực tiễn đảm bảo phát huy ưu thuế thu nhập Vì vậy, ngồi khái niệm thuế thu nhập điều chỉnh thuế thu nhập, nghiên cứu sở lý luận điều chỉnh thuế thu nhập cần nghiên cứu sâu lý thuyết kinh tế học liên quan đến khái niệm “độ trễ thuế”, “gánh nặng thuế”, “thuế Ramsey”… để từ phân tích tác động thuế thu nhập nhóm lợi ích xã hội Thơng qua hàng hóa mơi trường kinh doanh gây trạng “méo mó” thuế 218 pháp khác Nếu khơng có trang thiết bị đại tất yếu khơng thể có mạng quản lý nội kê khai qua mạng Vì vậy, điều kiện cần cho giải pháp phải trang thiết bị thiết bị văn phòng phần mềm quản lý tiến tiến, đại Mặt khác, việc thực chương trình “Chính phủ điện tử” địi hỏi thiết xã hội thời đại Các quan ngang nơi thực thi chương trình Chính phủ điện tử chủ chốt Các trang thiết bị văn phòng phàn mềm quản lý cần phải bảo mật kết nối nội thông suốt Tuy nhiên, nhiều quốc gia giới phải áp dụng hai hệ thống song hành để phòng trượng hợp sập mạnh hay bị bẻ khóa Thơng thường, kết nối số máy tính có giao thức gửi nhận thơng tin Phần lớn máy tính cịn lại liên kết nội mạng theo nhóm độc lập nhằm tăng tính bảo mật dự phịng Các máy tính trang thiết bị văn phịng ln trang bị phần mềm tiên tiến cập nhật Các phần mềm phải nâng cấp bổ sung thường xuyên Chỉ có giải pháp tổng thể đổi trang thiết bị văn phịng tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế thu nhập đảm bảo hiệu cao * * * Tóm lại, chương 3, tác giả tổng kết quan điểm mục tiêu điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO đến năm 2020 Căn vào quan điểm mục tiêu đến năm 2020, kinh nghiệm điều chỉnh quốc tế, kết luận rút vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu chương 2, tác giả xây dựng hệ thống nhóm giải pháp từ giải pháp nội dung điều chỉnh thuế thu nhập, giải pháp điều 219 chỉnh phương pháp quy trình đến nhóm giải pháp bổ trợ Nhóm giải pháp nội dung điều chỉnh bao gồm điều chỉnh thu nhập chịu thuế, điều chỉnh chi phí trừ khoản giảm trừ, điều chỉnh thuế suất điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập Các giải pháp để phát huy tác dụng tốt cần gắn kết, bổ sung cho Với mong muốn góp phần đề xuất giải pháp điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh Việt Nam thành viên Tổ chức thương mại giới nên giải pháp tác giả kiến nghị nêu phần bày tỏ mong muốn Tuy nhiên, giải pháp cần có góp ý nhiều học giả cho hồn thiện Trong phạm vi luận án điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO, giải pháp phần gợi mở cho việc hoàn thiện điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam KẾT LUẬN Điều chỉnh thuế thu nhập nội dung quan trọng Nó địi hỏi khối lượng cơng việc lớn nhiều quan chức năng, từ Tổng cục thuế - Bộ Tài đến quan liên quan Chính phủ Quốc Hội Trong trình điều chỉnh khơng tránh khỏi xung đột lợi ích Nhà nước người nộp thuế Vì vậy, cần phải xử lý hài hòa mối quan hệ Mặt khác, kể từ 220 Việt Nam trở thành thành viên WTO, việc điều chỉnh thuế thu nhập phải đảm bảo nguyên tắc WTO Trong số trường hợp phải hy sinh lợi ích trước mắt để đảm bảo thực cam kết gia nhập WTO Trở thành thành viên WTO, Việt Nam ngày hội nhập sâu vào kinh tế giới, đặc biệt hợp tác thuế ngày gia tăng, cạnh tranh thuế nước mức độ cao Trong bối cảnh đó, Việt Nam có hội mở rộng hiểu biết, tích lũy kinh nghiệm quốc tế vào điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam Từ đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển mạnh mẽ trình phát triển Việt Nam, phù hợp với xu điều chỉnh thuế thu nhập giới Phân tích thực trạng để rút kết luận vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu để xây dựng giải pháp điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO vấn đề cần thiết Sử dụng cơng cụ mơ hình đánh giá tác động điều chỉnh thuế thu nhập đến chủ thể, qua điều tra khảo sát đánh giá thực trạng điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam đặc biệt kể từ gia nhập WTO, luận án chứng minh tác động điều chỉnh thuế thu nhập đến thu ngân sách Nhà nước, đến giá cả, cung cầu tiêu dùng tới chủ thể Từ phân tích đánh giá thực trạng, luận án tổng hợp quan điểm, mục tiêu đề xuất nhóm giải pháp điều chỉnh thuế thu nhập sở quán triệt nguyên tắc WTO Các giải pháp đưa bao gồm nhóm giải pháp nội dung điều chỉnh, phương pháp quy trình điều chỉnh đến giải pháp bổ trợ quan thuế người nộp thuế Trên thực tế thời gian qua có nhiều giải pháp hữu hiệu để điều chỉnh thuế thu nhập Việt Nam điều kiện thành viên WTO Tuy nhiên, giải 221 pháp có vướng mắc hạn chế mơi trường luật pháp, mơi trường kinh doanh nước ta cịn chưa hồn hảo Do đó, ý kiến đề xuất cá nhân tổ chức xã hội ln Chính phủ quan tâm Các kiến nghị chưa hẳn giải hết vấn đề vướng mắc trình điều chỉnh thuế thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên WTO phần giải vướng mắc nảy sinh thực tiễn công tác điều chỉnh thuế thu nhập Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc nhằm hồn thiện luận án công tác chuyên môn thân Xin chân thành cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO A/ Tài liệu tiếng việt Bé tµi (1998), Những văn hớng dẫn thực luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2001), Lịch sử Tài Việt Nam, tập 1, Bộ Tài phát hành, Hà Nội Ngô Hữu Cần (1998), Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế công thơng nghiệp dịch vụ quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình, Trờng ĐH 222 KTQD, Hà Nội Chính phủ (1998), Quyết định số 28/1998/ND-CP qui định chi tiết việc thực luật thuế giá trị gia tăng ngày 11/05/1998, Hà Nội Chính phủ (1998), Quyết định số 4-L/CTN công bố Luật thuế khoáng sản (có bổ sung) ngày 28/04/1998, Hà Nội Chính phủ (1998), Quyết định số 75/1998/QD-TTg qui định mà số nộp thuế cho đối tợng nộp thuế ngày 4/04/1998, Hà Nội Chính phủ (1998), Pháp lệnh tài kế toán, NXB Tài chính, Hà Néi Dự án hỗ trợ thương mại đai biên (2007), “Vị trí, vai trị chế hoạt động tổ chức thương mại giới hệ thống thương mại đai phương”, NXB Lao động – Xã hội, H Ni Hội thảo Chất lợng tổ chức (1995) - Chất lợng khu vực công, Fribourg 10 Hội tư vấn thuế Việt Nam (2008), “Hỏi đáp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đại lý thuế”, Hà Nội 11 KPMG (1997), Giáo án thuế GTGT, Hà Nội 12 PGS.TS Nguyn Th Liên –PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), “Giáo trình nghiệp vụ thu, NXB Ti Chớnh, H Ni 13 Trơng Mộc Lâm Lu Nguyên Khánh (1997), Một số kinh nghiệm cải cách tài Trung Quốc, NXB Tài Chính, Hà Nội 14 Lee Soonwoo, Seoul, Korea (8/1994), Các sách Thuế Hàn Quốc, Hà Nội 15 TS T Văn Lợi (2003), Hồn thiện sử dụng cơng cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh, Luận án tiến sĩ kinh tế - Viện đào tạo sau đại học KTQD 16 Nguyễn Văn Mạnh (2008) - Hội viên Câu lạc Phỏp ch DN (DDDN), www.tapchi ketoan.com 17 Nhà xuất tài (2001), Hệ thống hoá văn pháp luật thuế giá trị gia tăng đà đợc sửa đổi bổ sung, Hà Nội 18 Quách Đức Pháp (1999), Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, NXB Xây Dựng, Hà Nội 223 19 PRICE WATERHOUSE COOPERS (1998), Giáo án thuế GTGT, Hà Nội 20 Anh Quân (2008), “Quan trọng sách thuế phải qn, http://vneconomy.vn 21 Qc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (1990), Lt th doanh thu, NXB Ph¸p lý, Hµ Néi 22 Qc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (1990), Luật thuế lợi tức thuế thu nhập đặc biệt, NXB Pháp lý, Hà Nội 23 Quốc hội nớc cộng hoà XHCN Việt Nam (1992), Hiến pháp nớc céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam, NXB chÝnh trị quốc gia, Hà Nội 24 Quốc hội nớc cộng hoà XHCN Việt Nam (1993), Bổ sung sửa đổi thuế doanh thu, thuế lợi tức, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế XNK (đà đợc thông qua kỳ họp quốc hội thứ lần thứ ngày 14/07/1993), Hà Néi 25 Qc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (1996), Luật thuế khoáng sản, NXB Chính trị quốc gia, Hµ Néi 26 Qc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (1997), Luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhËp doanh nghiƯp, Hµ Néi 27 Qc héi níc cộng hoà XHCN Việt Nam (1998), Luật ngân sách nhà nớc, sửa đổi bổ sung ngày 20/05/1998, Hà Nội 28 Qc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội 29 Quốc héi níc céng hoµ XHCN ViƯt Nam (2008), Lt th Thu nhËp doanh nghiƯp, Hµ Néi 30 J.E.Stiglitz (1995), “Kinh tế học”, Nhà xuất Khoa học xã hội, Hà ni 31 Lê Hồng Tân (2000), Giải pháp hoàn thiện sách thuế XNK Việt Nam điều kiện hội nhập, Trờng ĐH KTQD, Hà Nội 32 Nguyn Ngc Tú (2003), Hướng hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Học viện tài 33 TS Lê Xuân Trường (2008), “doanh nghiệp doanh nhân thời nay”, Tạp chí k toỏn 34 Tổng cục thng kê (2010), Niên giám thống kê công nghiệp-2010, Nhà xuất thống kê, Hà Néi 35 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết kinh nghiệm quốc tế 224 sách thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết kinh nghiệm quốc tế sách thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2003-2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm (2003-2011), Hà Nội 38 Thêi b¸o Kinh tế Việt Nam (2002), Báo động gian lận hoàn thuế GTGT, số 58, Công nghiệp trớc thách thức, số 84, Thuế vớng, số 86, Ngăn chặn hoàn thuế GTGT, số 113, Dự toán ngân sách năm 2003, số 143, Bình đẳng cho kinh tế t nhân, số 146, Các doanh nghiệp bị sc thuế, số 152, Hà Nội 39 Ủy ban quốc gia hợp tác kinh tế quốc tế (2008), “Hỏi đáp tổ chức thương mại giới WTO”, NXB tài chính, Hà Nội 40 Ủy Ban Quốc Gia Về Hợp Tác Kinh Tế Quốc Tế (2007), Sổ tay quy định WTO cam kết gia nhập Việt Nam, Đại học Kinh t Quc dõn 41 Lê Thị Khánh Vân (2000), Giải pháp hoàn thiện việc thực thuế GTGT doanh nghiệp Nhà nớc Hà Nội, Trờng ĐH KTQD, Hà Nội 42 Hồ Thị Hải Yn (1998), Giải pháp hoàn thiện sách thuế XNK Việt Nam, Trờng §H KTQD, Hµ Néi B/ Tài liệu tiếng Anh 43 Breadley, Richard A., and Myers, stewart C., (1991), Principles of Corporate Finance, 4th Ed., McGraw Hill, NY 44 Carley, Michael, (1980), Rational Techniques in Policy Analysis, policy Institue Studies, Heinerman Educational Books, London 45 Directorate-general of budget, accounting and statistics executive Yuan, the republic of China, (1999), Monthly Bulletin of Statistics of The republic of China 46 Dodsworth, John R (e.a.), (3/1996), Vietnam Transition to a Market Economy Occational Paper No 135, International Monetary Fund (IMF), Wash 47 Dunn, William N., (1994), Public Policy Annalysis, 2nd ed., Prentice Hall, NJ 48 Foster, christopher D., (1992), Privatisation, Public Ownership and the 225 Regulation of Natuaral Monopoly, blackwell, oxford 49 Henderson, Vernon J., and Poole, William, (1992), Principle of Microeconomics, Helth Publication, London 50 International Center for Public Enterprises in Developing Countries, Industrial Restructuring in Social Economies, Public Enterprise, , Vol.9, no 2, Ljubljana, June, 1989, page 101-232 51 Dao Thi Thanh Xuan (2000), Vietnam taxation policies in the regional economic intergration, NEU, Hanoi 52 Rastogi, P.N., (1992), Policy Analysis and Problem-Solving for Social Systems, Sage Publications, New Delhi, California, London 53 Rein, martin, Friedman, Barry L., and Worgotter, Andreas, (1997) Enterprise and Social Benefits after Communism, Center for Economic Policy Research, Cambrige University Press, Cambrige, UK 54 Salvatore, Dominick (1989), managerial Economics, McGraw-Hill 55 The ministry of finacial and economic of Korean (1999), Korean tax, 1st edition, MOF of Korean PHỤ LỤC Cập nhật phân tích bổ sung đáp ứng biến đổi Cập nhật phân tích bổ sung đáp ứng biến đổi Phụ lục Quy trình điều chỉnh thuế thu nhập Xác định bất cập phát sinh thuế thu nhập Phân tích đánh giá thuế thu nhập Xây dựng kế hoạch lộ trình điều chỉnh Nguồn: Tác giả tự tổng hợp, 2012 Soạn thảo dự thảo văn điều chỉnh Lấy ý kiến hồn chỉnh văn điều chỉnh Trình cấp thẩm quyền phê duyệt ban hành (tùy loại văn có quy định riêng) Tham gia quan liên quan Tham gia quan liên quan Xác định mục tiêu, nội dung phương pháp Phụ lục 2: Cơ cấu tổ chức Tổ chức thương mại giới [8] Hội nghị Bộ trưởng Hội đồng Chung (đại hội đồng) Cơ quan giải tranh chấp Các uỷ ban + Thương mại Môi trường + Thương mại Phát triển Tiểu ban cho nước chậm phát triển + Hạn chế cán cân Thanh tốn Ngân sách, Tài chính, Thể chế quản lý (chính phủ) + hiệp định thương mại khu vực Hội đồng TRIPS Hội đồng Thương mại Hàng hóa Các uỷ ban + Mở cửa thị trường, hiệp định công nghệ thông tin + Xâm nhập Thị trường; Nông nghiệp + Vệ sinh dịch tễ hàng nông sản + Hàng rào kỹ thuật liên quan đến thương mại (Các tiêu chuẩn sản phẩm) +Trợ cấp Biện pháp Đối kháng + Chống bán phá giá; Định giá Hải quan + Xuất xứ Hàng hóa; Giấy phép Nhập + Các biện pháp tự vệ liên quan đến đầu tư Cơ quan Giám sát Hàng dệt may Các nhóm Cơng tác Các doanh nghiệp nhà nước Kiểm hóa trước xuất Uỷ ban Hàng không dân dụng Uỷ ban Chi tiêu phủ vv Hội đồng Thương mại dịch vụ Các uỷ ban Các dịch vụ tài Các cam kết đặc biệt Các nhóm Công tác Dịch vụ chuyên ngành Các quy định GATTS Cơ quan rà sốt sách Các ban cơng tác gia nhập nhóm Cơng tác quan hệ thương mại đầu tư nhóm Cơng tác quan hệ thương mại sách cạnh tranh nhóm Cơng tác minh bạch mua sắm ch ính phủ Phụ lục 3: Các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam cam kết TT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Tên nước Úc Pháp Thái Lan Nga Thụy điển Hàn quốc Anh Singapore Ân độ Hungari Balan Hà Lan Trung quốc Đan mạch Na uy Nhật Đức Rumani Malaysia Lào Bỉ Lucxambua Uzbekistan Ucraina Thuỵ sĩ Mông cổ Bungari Italia Belarus Séc Canada Indonesia Đài Loan An-giê-ri Mi-an-ma Phần lan Phi-lip-pin Iceland Ngày ký 13/10/92, Hà Nội 10/02/93, Hà Nội 23/12/92, Hà Nội 27/05/93, Hà Nội 24/03/94, Stockholm 20/05/94, Hà Nội 09/04/94, Hà Nội 02/03/94, Hà Nội 07/09/94, Hà Nội 26/08/94, Budapest 31/08/94, Vác-xa-va 24/01/95, La Hay 17/05/95, Bắc Kinh 31/05/95, Copenhagen 01/06/95, Oslo 24/10/95, Hà Nội 16/11/95, Hà Nội 08/07/95, Hà Nội 07/09/95, KualaLumpur 14/01/96, Viên-chăn 28/02/96, Hà Nội 04/03/96, Hà Nội 28/03/96, Hà Nội 08/04/96, Hà Nội 06/05/96, Hà Nội 09/05/96, Ulan Bator 24/05/96, Hà Nội 26/11/96, Hà Nội 24/04/97, Hà Nội 23/05/97, Hà Nội 14/11/97, Hà Nội 22/12/97, Hà Nội 06/04/98, Hà Nội 06/12/1999, An-giê 12/5/2000, Yangon 21/11/2001, Hensinki 14/11/2001, Manila 3/4/2002,Iceland Ngày có hiệu lực 30/12/92 01/07/94 29/12/1992 21/03/96 8/8/1994 11/09/94 15/12/94 09/09/94 020/2/95 30/06/95 21/12/94 25/10/95 18/10/96 24/04/96 14/04/96 31/12/95 27/12/96 24/04/96 13/08/96 30/09/96 25/06/99 19/05/98 16/08/96 22/11/96 12/10/97 11/10/96 4/10/96 20/02/99 26/12/97 03/02/98 16/12/98 10/02/99 06/05/98 Chưa có hiệu lực 12/8/2003 26/12/2002 29/9/2003 27/12/2002 TT 39 Tên nước CHDCND Triều Ngày ký 3/5/2002, Bình Nhưỡng Ngày có hiệu lực 1/1/2008 40 41 42 43 44 45 46 Tiên Cu Ba Pakistan Băngladet Tay Ban Nha Xay-sen Xri-Lan ca Brunây 26/10/02, La Havana 25/3/2004, Islamabad 22/3/2004, Dacca 7/3/2005, Hà Nội 4/10/2005, Hà Nội 26/10/2005, Hà Nội 16/8/2007 Ban-đa Xê-ri 26/6/2003 4/2/2005 19/8/2005 22/12/2005 7/7/2006 28/9/2006 1/1/2009 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Ai-cập Ai-len Ơ-man Áo Xlơ-va-ki-a Vê-nê-xu-ê-la Ma-rốc Hồng Kông UAE Ca-ta Cô-oét Ix-ra-en A-rập Xê-út Tuy-ni-di Mơ-dăm-bích Ca-dắc-xtan Bê-ga-oan (Bru-nây) 06/3/2006, Cai-rơ 10/3/2008, Dublin 18/4/2008, Hà Nội 02/6/2008, Viên 27/10/2008, Hà Nội 20/11/2008, Ca-ra-cát 24/11/2008, Hà Nội 16/12/2008, Hà Nội 16/2/2009, Dubai 8/3/2009, Doha, Cata 10/3/2009, Kuwait 04/8/2009, Hà Nội 10/4/2010, Ri-át 12/4/2010, Tuy-nít 03/9/2010, Hà Nội 31/10/2011, Hà Nội Chưa có hiệu lực 1/1/2009 1/1/2009 1/1/2010 29/7/2009 26/5/2009 Chưa có hiệu lực 12/8/2009 12/4/2010 16/3/2011 11/02/2011 24/12/2009 01/02/2011 Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Nguồn: Tác giả tự tổng hợp, 2012 Phụ lục Tổng hợp thu thuế TNDN theo lĩnh vực [44] Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu GDP theo giá thực tế 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 1,485,03 430,549 2009 2010 441,646 481,295 536,098 613,443 713,071 837,858 974,266 Tổng thu NSNN 90,749 103,888 121,706 152,272 190,929 228,287 279,472 1,143,71 327,911 1,658,38 1,980,914 454,786 559,170 Thuế TNDN 22,370 25,838 28,212 36,305 32,166 63,688 83,206 81,432 115,032 99,147 133,637 - DNNN 8,061 9,240 10,792 11,996 13,236 16,733 20,951 21,513 36,159 37,381 52,075 - Ngoài QD 2,664 3,071 3,501 4,120 5,282 6,619 8,500 11,434 17,672 11,245 21,792 - FDI 1,242 1,817 2,292 3,582 4,804 5,795 9,274 8,929 14,592 13,288 21,658 - Dầu thô 9,860 10,869 10,588 15,158 7,682 33,202 42,932 39,556 46,608 37,232 38,112 Tỷ trọng tổng thu NS không kể dầu thô 18.6 19.3 18.5 18.3 17.2 18.9 20.5 16.8 20.1 15.7 19.5 Tỷ trọng tổng thu nội địa không kể dầu thô 27.1 28.4 28.7 26.9 23.4 25.4 27.7 22.9 28.5 22.1 27.0 67,215 77,607 95,196 115,499 142,368 161,729 196,126 249,277 340,946 393,649 490,000 46,233 52,647 61,375 78,685 104,577 119,826 145,404 182,994 240,076 280,112 354,400 23,534 26,281 26,510 36,773 48,562 66,558 83,346 78,634 89,603 61,137 69,170 Trong đó: Tổng thu NSNN không kể dầu thô Tổng thu nội địa không kể dầu thô Thu từ dầu thô ... LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP VÀ ĐIỀU CHỈNH THU? ?? THU NHẬP TRONG ĐIỀU KIỆN LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI 1.1 Tổng quan lý luận thu? ?? thu nhập điều chỉnh thu? ?? thu nhập 1.1.1 Tổng... Nam thành viên Tổ chức thương mại giới CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP VÀ ĐIỀU CHỈNH THU? ?? THU NHẬP TRONG ĐIỀU KIỆN LÀ THÀNH VIÊN TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI 1.1 Tổng quan lý luận thu? ?? thu. .. thành viên Tổ chức thương mại giới Chương 2: Thực trạng điều chỉnh thu? ?? thu nhập điều kiện Việt Nam thành viên Tổ chức thương mại giới Chương 3: Giải pháp điều chỉnh thu? ?? thu nhập điều kiện Việt