Đang tải... (xem toàn văn)
CH ƯƠNG 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH V À C ÁC KHO ẢN Đ ẦU T ƯPhần 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
Theo QD 32/2008 QD – BTC:
+ Tài sản cố định hữu hình là tài sản mang hình thái vật chất, có kết cầu độc lập, hoặc 1hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau đề cùng thực hiện 1 hay 1số chức năng nhất định.
+ Tài khoản tài sản cố định hữu hình phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động củatoàn bộ TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
+ Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêuchuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ quản lý tàichính.
Ví dụ: Tài sản cố định hữu hình là: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện
Trang 2khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) mà cơ quan, đơn vị phải chi ra tính đến thời điểm đưa tàisản cố định vào sử dụng.
Tài sản cố định hình thành do hoàn thành đầu tư xây dụng cơ bản:
+ Nguyên giá TSCĐ được hình thành từ đầu tư XDCB: Là giá mua quyết toán đã đượccấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiệnhành.
Tài sản cố định do được cấp, được chuyến đến:
+ Nguyên giá TSCĐ được điều chuyển đến: Là giá trị của tài sản ghi trong biên bản bàngiao tài sản điều chuyển cộng các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa, cảitạo, nâng cấp, chi phí lắp đặt chạy thử đã trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu dochạy thử cộng với các khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) mà cơ quan, đơn vị phải chi ra tínhđến thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng.
Chứng từ kế toán:
- Thẻ TSCĐ
- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng
- Biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ hữu hình.
- Biên bản đánh giá lại, điều chuyển, kiểm kê TSCĐ hữu hình.
Tải khoản sử dụng:
TK 211- TSCD hữu hình
2111- Nhà cửa, vật kiến trúc.2112- Máy móc thiết bị.
2113- Phương tiện truyền tải, truyền dẫn.2114- Thiết bị, dụng cụ quản lý.
2115- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.2118- TSCĐ khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 211
Trang 3Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua sẳm, do xây dựng cơ bản hoàn thành,do được cấp, được tài trợ, viện trợ, biếu tặng.
Điều chuyển tăng nguyên giá TSCĐ do trang bị thêm, cải tạo, nâng cấp hoặc do cáctrường hợp khác.
Bên Có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển, thanh ký, nhượng bán.
Điều chuyển giảm nguyên giá TSCĐ do tháo dỡ bớt 1 số bộ phận hoặc do các trường hợpkhác.
Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình còn cuối kỳ Nợ TK211 Có
Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Kế toán tăng TSCĐ hữu hình:
1/ Rút dự toán chi hoạt hoạt động, chi chương trình, dự án theo đơn đặt hàng của NhàNước để mua TSCĐ
Ghi bên Có TK 008 “ Dự toán chi hoạt động”
Hoặc ghi bên Có TK 009 “Dự toán chi chương trính, dự án2/ Nếu đưa ngay vào sử dụng, ghi:
Trang 4Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hìnhCó TK 461, 462, 465Có TK 111,112, 331……
3a/ Nếu mua TSCĐ về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Có TK 461, 462, 465Có TK 111,112, 331……
3b/ Khi lắp đặt xong và bàn giao đưa vào sử dụng ghi:Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 241 - XDCB dở dang.
• Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ và tăng chi hoạt động hoặc chidự án….
Nợ TK 661, 662, 635
Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hoàn thành TSCĐ.
Ví dụ: Hoàn thành công trình xây dựng chi phí phát sinh trong kỳ là 40.000.000 đồng đã
nghiệm thu bàn giao và đưa vào sử dụng. a/ Hoàn thành: Nợ 241: 40.000.000đ
Có 331: 40.000.000đ b/ Lắp đặt hoàn thành: Nợ 211: 40.000.000đ
Có 241: 40.000.000đ c/ Nợ 661: 40.000.000đ
Có 466: 40.000.000đ
Trang 54/ Xuất quỹ tiền mặt hoặc rút tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ đưa về sử dụng ngay, ghi:Nợ TK 211
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 3113 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331… (Tổng giá thanh toán)
• Đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghi giảm các quỹ, ghi:Nợ TK 431 – Các quỹ
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh.
6/ Khi mua TSCĐ hữu hình bằng quỹ khen thưởng phúc lợi dùng cho hoạt động văn hóa,phúc lợi, ghi:
Trang 6Kế toán giảm TSCĐ hữu hình:
• Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ hữu hình do Ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngânsách, ghi:
Nợ TK 466 – Gía trị còn lại.Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình.
Ví dụ: Thanh lý 1 số thiết bị văn phòng (nguyên giá 275.000.000 đồng, đã khấu hao
160.000.000 đồng), giá trị thanh lý 2.400.000 đồng thu bằng tiền mặt. a/ Nợ 466: 115.000.000đ
Nợ 214: 160.000.000đ Có 211: 275.000.000đ b/ Nợ 111: 2.400.000đ
Có 511: 2.400.000đ
Kế toán TSCĐ hữu hình phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê:
1a/ TSCĐ hữu hình phát hiện thiếu khi kiểm kê:Nợ TK 466 – Gía trị còn lại
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐCó TK 211 – TSCĐ hữu hình.
• Đồng thời phản ánh giá trị còn lại phải thu hồi:Nợ TK 3118 – Phải thu khác.
Có TK 5118 – Thu khác.
Trang 7Ví dụ: Kiểm kê thiếu 1 thiết bị học tập, nguyên giá 60.000.000 đồng, đã khấu hao
2.500.000 đồng.
Nợ 466: 57.500.000 đ Nợ 214: 2.500.000đ Có 211: 60.000.000 đ
2/ TSCĐ hữu hình phát hiện thừa khi kiểm kê:Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
3a/ Nếu TSCĐ thừa chưa xác định nguyên nhân, ghi:Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Trang 8Tài sản cố định vô hình là tài sản không mang hình thái vật chất cụ thể mà cơ quan đơn vịphải đầu tư chi phí cho việc tạo lập.
Ví dụ: Quyền sử dụng đất, bằng phát minh sáng chế, phần mềm máy tính, bản quyền tác
giả, kiểu dáng công nghiệp….
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 213
Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng do mua sẳm, do xây dựng cơ bản hoàn thành, dođược cấp, được tài trợ, viện trợ, biếu tặng.
Điều chuyển tăng nguyên giá TSCĐ do trang bị thêm, cải tạo, nâng cấp hoặc do cáctrường hợp khác.
Bên C ó: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm do điều chuyển, thanh ký, nhượng bán.
Điều chuyển giảm nguyên giá TSCĐ do tháo dỡ bớt 1 số bộ phận hoặc do các trường hợpkhác.
Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình còn cuối kỳ Nợ TK213 Có
SDĐK:
SDCK:
Trang 9Sổ kế toán về TSCĐ hữu hình gồm:
- Số chi tiết TSCĐ vô hình- Sổ cái TSCĐ vô hình
Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1a/ Mua TSCĐ vô hình đưa ngay vào sử dụng, ghi:Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình
Có TK 111, 112, 331
• Đồng thời ghi tăng nguồn hình thành TSCĐ vô hình.Nợ TK 635, 661, 662, 441, 431…
Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ2/ Nhượng bán, thanh lý TSCĐ vô hình:
Nợ TK 466 – Gíá trị còn lạiNợ TK 214 – Gía trị hao mòn
Có TK 213 - Nguyên giá
KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tài khỏan hao mòn TSCĐ dùng để phản ánh số hiện có và sự biến động giá trị hao mòncủa TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình trong quá trình sử dụng và những nguyên nhânkhác làm tăng, giảm giá trị hao mòn của TSCĐ.
Chứng từ kế toán:
- Bảng tính khấu hao TSCĐ- Bảng phân bổ khẩu hao TSCĐ
Tài khoàn sử dụng:
Trang 10TK 214 – Hao mòn TSCĐ
2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 - Hao mòn TSCĐ vô hình
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 214
Bên Nợ: Hao mòn TSCĐ giảm
Điều chỉnh giảm hao mòn TSCĐBên C ó: Hao mòn TSCĐ tăng
Điều chỉnh tăng hao mòn TSCĐSo d ư c ó: Hao mòn TSCĐ lũy kế đến cuối kỳ Nợ TK214 Có
SDĐK:
SDCK:
Sổ kế toán về khấu hao TSCĐ:
- Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ- Sổ cái về khấu hao TSCĐ
Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1/ Cuối năm, kế toán tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hiện có do Ngân sách cấphoặc có nguồn gốc ngân sách, ghi:
Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐCó TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Trang 11Ví dụ: Hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động HCSN tính cho cả năm là 80.500.000 đồng.
Nợ 466: 80.500.000đ Có 214: 80.500.000đ
2/ Cuối tháng, trích khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay sửdụng cho hoạt động SXKD, ghi:
Nợ TK 631 – Chi hoạt động SXKDCó TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Ví dụ: Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD tính trong tháng 12 là 5.000.000
Nợ 631: 5.000.000đCó 214: 5.000.000đ
3/ Khi phát sinh giảm giá trị hao mòn TSCĐ do điều chuyển, thanh lý, nhượng bán, pháthiện thiếu, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐCó TK 211, 213 – Nguyên giá.
KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Tài khoản đầu tư XDCB dùng để phản ánh chi phí đầu tư XDCB (bao gồm chi phí chocông tác mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí đầu tư XDCB) và tình hình quyết toáncông tác, sữa chữa lớn TSCĐ, quyết toán kinh phí đầu tư XDCB ở các đơn vị HCSN.
Ví dụ: hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB, biên bản giao nhận
TSCĐ….
Trang 12Những TSCĐ mua về cần phải qua lắp đặt, chạy thử thì phải được theo dõi ở TK 241 đểtính nguyên giá TSCĐ mua sắm.
Chứng từ kế toán:
- Bảng tổng hợp chi phí về XDCB- Biên bản nghiệm thu, bàn giao
Tài khoản sử dụng:
TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 241
BÊN NỢ: Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến XDCBBÊN CÓ: Nghiệm thu, bàn giao công trình xây dựngSỐ SƯ BÊN CÓ: Các chi phí phát sinh XDCB cuối kỳ Nợ TK241 Có
Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1/ Khi mua TSCĐ về dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ (theo phương phápkhấu trừ):
Trang 13Nợ TK 241 – XDCB dở dangNợ TK 311 – Các khoản phải thu
Có TK 111, 112, 331….
2/ Khi mua TSCĐ về dùng cho hoạt động HCSN (theo phương pháo trực tiếp):Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Có TK 111, 112, 331….
Ví dụ: Tại 1 đơn vị HCSN: Mua vật tư chuyển thẳng đến công trình không qua kho theo
giá bán trên hóa đơn là 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Đơn vị đã rút dự toán thanhtoán bằng chuyển khoản cho người bán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 500.000đồng.
a/ Rút dự toán mua vật tư chuyển thẳng đến công trình:Nợ 241: 33.000.000đ
Hoặc ghi Có TK 009- Dự toán chi chương trình, dự án.
4/ Khi bàn giao TSCD để đưa vào sử dụng và quyết toán được duyệt, ghi:Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Trang 14Có TK 241 - XDCB dở dang
• Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hoàn thành TSCĐ:Nợ TK 661, 662, 441, 431….
Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cuối kỳ, kế toán TSCĐ kết toán số dư và trình bày trên 3 bảng BCTC:
1/ Bảng cân đối tài khoản:
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢNQúy….năm…
Đơn vị tính…
TÊN TÀI KHOẢN
Kỳ này Lũy kế từđầu nămN
A – Các TK trong Bảng
-TSCĐ hữu hình-TSCĐ vô hình-Hao mòn TSCĐ-XDCB dở dangCộng
B – Các TK ngoài Bảng
Trang 15-Tài sản thuê ngoài
2/ Bảng báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang:
BÁO CÁO SỐ KINH PHÍ CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG
Đơn vị tính…
IIGiá trị khối lượng SCL TSCĐ
3 Số đã hoàn thành bàn giao trong năm
074 Số dư còn lại cuối năm (05 + 06 –
IIIGiá trị khối lượng XDCB
3 Số đã hoàn thành bàn giao trong năm
114 Số dư còn lại cuối năm (09 + 10 –
3/ Bảng báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ:
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐNăm…
Trang 16Đơn vị tính…
-Loại tài sản cố định-Nhóm tài sản cố định
Đơnvị tính
Số đầunăm
Giảmtrong năm
Số cuốinăm
ITSCĐ hữu hình
1.1 Nhà cửa, vật kiến trúc1.2 Máy móc, thiết bị1.3 Phương tiện vận tải,
truyền dẫn
1.4 Thiết bị, dụng cụ quản lý1.5 Cây lâu năm, súc vật làm
việc và cho sản phẩm1.6 TSCĐ khác
IITSCĐ vô hìnhIIIHao mòn TSCĐ
3.1 Hao mòn TSCĐ hữu hình
3.2 Hao mòn TSCĐ vô hình
IVXDCB dở dang
4.1 Mua sắm TSCĐ4.2 XDCB
4.3 Sửa chữa lớn TSCĐ
Phần 2: C ÁC KHO ẢN Đ ẦU T ƯI.Những vấn đề chung:
Là những khoản mà các đơn vị HCSN có thể khai thác nguồn vốn từ hoạt động sản xuất kinh doanh để góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư chứng khoán để làm gia tăng lợi ích kinh tế của đơn vị.
Các khoản đầu tư tài chính dược phân thành hai loại: ĐTTC ngắn hạn và ĐTTC dài hạn.
Trang 17II Phân loại nghiệp vụ:
1 Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn:
Đầu tư tài chính ngắn hạn là khoản đầu tư mà đơn vị sẽ thu hồi vốn trong thời gian1 năm.
Chứng khoán đầu tư ngắn hạn được ghi nhận theo giá gốc
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn thường là: trái phiếu, cổ phiếu, tiêng gởi có kỳ hạn,…
1.1 Chứng từ kế toán: các chứng từ cơ bản như
Giấy chứng nhận sở hữu trái phiếu, cổ phiếu, giấy tờ có giá Giấy thông báo chia cổ tức, tiền lãi
1.2 Tài khoản sử dụng:
TK 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn 1211- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1218- Đầu tư tài chính ngắn hạn khácThuộc khoản mục tài sản nên định khoản như sau:Bên nợ: giá trị đầu tư tài chính tăng
Bên có: giá trị đầu tư tài chính giảm, thanh lý, chuyển nhượngSố dư nợ: giá trị đầu tư tài chính cuối kỳ.
Nợ TK121 có D:
Đầu tư TC Đầu tư TC
1.3 Sổ kế toán:
Sổ chi tiết theo từng danh mục đầu tư tài chính ngắn hạn Số cái các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
Trang 181.4 Nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơ bản:
Khi mua chứng khoán đầu tư tài chính ngắn hạn:Nợ TK: 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn
Có TK: 111,112
Vd: Ngày 1/1/N, đơn vị HCSN X mua 1000 trái phiếu thời hạn 12 tháng của công ty Y với giá 100,000đ/tp (MG:100,000đ/tp ), lãi suất 0.6%/ tháng, thanh toán bằng chuyển khoản.
Giải: Nợ TK121: 100,000,000Có TK 112: 100,000,000
Trường hợp mua trái phiếu và nhận được lãi trước:Nợ TK: 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn
Có TK: 331- Khoản phải trả Có TK: 111,112
Vd:Ngày 1/1/N, đơn vị HCSN X mua 1000 trái phiếu thời hạn 12 tháng của công ty Y với giá 100,000đ/tp (MG:100,000đ/tp ), lãi suất 0.6%/ tháng và được nhận lãi trước, thanh toán bằng chuyển khoản.
Giải: Nợ TK 121: 100,000,000Có TK 331: 7,200,000Có TK 112: 92,800,000
Định kỳ phân bổ số lãi nhận trước:Nợ TK: 331- Khoản phải trả
Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD
Vd: Ngày 1/1/N, đơn vị HCSN X mua 1000 trái phiếu thời hạn 12 tháng của công ty Y với giá 100,000đ/tp (MG:100,000đ/tp ), lãi suất 0.6%/ tháng trả lãi hàng tháng, thanh toán bằng chuyển khoản định khoản ngày 1/2/N:
Trang 19Giải: Nợ TK 331: 600,000Có TK 531: 600,000
Khi thanh lý cổ phiếu, trái phiếu: nhận lãiNợ TK: 111,112
Có TK: 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD
Vd: Ngày 1/1/N, đơn vị HCSN X bán 500 trái phiếu thời hạn 12 tháng của công ty Y với giá 200,000đ/tp (MG:100,000đ/tp ), thanh toán bằng chuyển khoản.
Giải: Nợ TK 112 : 100,000,000Có TK 121: 50,000,000Có TK 531: 50,000,000
Khi thanh lý cổ phiếu, trái phiếu: bị lỗNợ TK: 111,112
Nợ TK: 635- Chi hoạt động SXKD
Có TK: 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn
Vd: Ngày 1/1/N, đơn vị HCSN X bán 500 trái phiếu thời hạn 12 tháng của công ty Y với giá 80,000đ/tp (MG:100,000đ/tp ), thanh toán bằng chuyển khoản
giải: Nợ TK 112: 40,000,000 Nợ TK 635: 10,000,000Có TK 121: 50,000,000
2 Kế toán đầu tư tài chính dài hạn:
Hoạt động đầu tư tài chính dài hạn chỉ được áp dụng cho các đợn vị tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên.
Đầu tư tài chính dài hạn là khoản đầu tư mà đơn vị sẽ thu hồi vốn trên một năm.Đầu tư tài chính dài hạn được ghi nhận theo giá gốc.
Trang 20Đầu tư tài chính dài hạn bao gồm: các khoản đầu tư chứng khoán, góp vốn và đầu tư dài hạn khác.
2.1 Chứng từ kế toán:
Biên bản góp vốn Hợp đồng liên kết
Giấy chứng nhận sở hữu trái phiếu, cổ phiếu, giấy tờ có giá Giấy thông báo chia cổ tức, tiền lãi
2.2 Tài khoản sử dụng:
TK 221- Đầu tư tài chính dài hạn 2211- Đầu tư chứng khoán dài hạn 2212- Góp vốn
2218- Đầu tư tài chính dài hạn khácThuộc khoản mục tài sản nên định khoản như sau:Bên nợ: giá trị đầu tư tài chính tăng
Bên có: giá trị đầu tư tài chính giảm, thanh lý, chuyển nhượngSố dư nợ: giá trị đầu tư tài chính cuối kỳ.
Nợ TK121 có D:
Đầu tư TC Đầu tư TC
Trang 21Nợ TK: 221- Đầu tư tài chính dài hạn Có TK: 111,112
Vd: Ngày 1/1/N, Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu chính phủ thời hạn 3 năm với giá 100,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm, thanh toán bằng chuyển khoản.
Giải: Nợ TK 221: 100,000,000Có TK 112: 100,000,000
Trường hợp mua trái phiếu và nhận được lãi trước:Nợ TK: 221- Đầu tư tài chính dài hạn
Có TK: 331- Khoản phải trả Có TK: 111,112
Vd: Ngày 1/1/N ,Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu chính phủ thời hạn 3 năm với giá 100,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm và được nhận lãi trước, thanh toán bằng chuyển khoản.
Giải: Nợ TK 221: 100,000,000Có TK 331: 18,000,000Có TK 112: 82,000,000
Định kỳ phân bổ số lãi nhận trước:Nợ TK: 331- Khoản phải trả
Có TK: 531- Thu hoạt động SXKD
Vd: Ngày 1/1/N ,Đơn vị HCSN A mua 1000 trái phiếu chính phủ thời hạn 3 năm với giá 120,000đ/tp MG: 100,000đ/tp lãi suất 6%/năm nhận lãi theo năm, thanh toán bằng chuyển khoản Định khoản ngày 1/1/N+1
Giải: Nợ TK 331: 6,000,000Có TK 531: 6,000,000
Trương hợp góp vốn liên doanh: