(Khoá Luận Tốt Nghiệp Ngành Kế Toán) Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Liệu Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại 16

HOÀN THIàN KÀ TOÁN NGUYÊN LIàU VÀT LIàU T¾I CÔNG TY Cà

Chuyên ngành: Kế toán

1.1.2 Yêu cÁu quÁn lý 3

1.1.3 Nhiám vă cąa kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu 4

1.2 Phân lo¿i nguyên liáu vÁt liáu 4

1.2.1 Cn cứ vào nái dung kÁ toán và yêu cÁu quÁn lý 4

1.2.2 Cn cứ vào măc đích, công dăng cąa NLVL 5

1.2.3 Cn cứ vào ngußn nhÁp 5

1.3 Nguyên t¿c kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu 5

1.4 Đánh giá nguyên liáu vÁt liáu 7

1.5.2 Các ph°¢ng pháp kÁ toán Nguyên vÁt liáu 11

1.5.3 KÁ toán chi tiÁt NLVL 12

1.5.4 KÁ toán táng hāp nguyên liáu vÁt liáu theo ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên 15

1.5.5 KÁ toán táng hāp nguyên liáu vÁt liáu theo ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ 17

1.5.6 KÁ toán dā phòng giÁm giá nguyên liáu vÁt liáu 18

1.5.7 Ghi sá kÁ toán 19

Ch°¢ng 2 20

THĀC TR¾NG KÀ TOÁN NGUYÊN VÀT LIàU 20

T¾I CÔNG TY Cà PHÀN ĐÀU T¯ XÂY DĀNG VÀ TH¯¡NG M¾I 16 20

2.1 Đặc điÅm tình hình chung cąa Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 20

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triÅn cąa Công ty 20

2.1.2 Há tháng và c¢ c¿u tá chức bá máy và tá chức sÁn xu¿t kinh doanh và quÁn lý sÁn xu¿t kinh doanh 20

2.1.3 Tình hình chung và công tác kÁ toán 23 2.1 Thāc tr¿ng công tác tá chức kÁ toán t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và

th°¢ng m¿i 16 26

2.2.1 Công tác quÁn lý chung và nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty 26

2.2.2 Thą tăc nhÁp xu¿t kho nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty 26

2.2.3 KÁ toán chi tiÁt nguyên liáu vÁt liáu ã Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 37

2.2.4 KÁ toán táng hāp nguyên liáu vÁt liáu ã Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 37

2.3 Phân tích, đánh giá kÁ toán t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 42

2.3.1 NhÁn xét chung và công tác kÁ toán nói chung t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 42

KÀT LUÀN 49

DANH MĂC TÀI LIàU THAM KHÀO 50

DANH MĀC CÁC CHĀ VI¾T TÂT

LàI Mâ ĐÄU 1 Sÿ cÅn thi¿t căa đÁ tài

Trong ho¿t đáng sÁn xu¿t kinh doanh, mọi sÁn phẩm vÁt ch¿t đÃu đ°āc c¿u thành từ nguyên, vÁt liáu, nó là yÁu tá không thÅ thiÁu trong quá trình sÁn xu¿t Trong quá trình sÁn xu¿t nói chung đÃu có măc tiêu là làm thÁ nào đÅ tiÁt kiám chi phí, thu l¿i lāi nhuÁn cao nh¿t

ĐÅ thāc hián măc tiêu trên đòi hßi kÁ toán nguyên , vÁt liáu phÁi chặt ch¿, khoa học Đây là công viác quan trọng đÅ quÁn lý, dā trÿ, cung c¿p káp thái nguyên vÁt liáu cÁn thiÁt cho sÁn phẩm, nâng cao hiáu quÁ sử dăng vÁt t° ĐiÃu này giúp cho các doanh nghiáp có c¢ sã tßn t¿i và phát triÅn và đ¿t măc tiêu lāi nhuÁn tái đa

Do vÁy, viác h¿ch toán chính xác nguyên vÁt liáu là mát v¿n đà quan trọng đÁn viác h¿ch toán đÁy đą, mát cách cẩn thÁn và chi phí sÁn xu¿t và giá thành sÁn phẩm, đßng thái góp phÁn làm giÁm sā th¿t thoát và lãng phí vÁt t° Nh° vÁy, nÁu viác quÁn lý và nguyên vÁt liáu đ°āc tiÁn hành mát cách chặt ch¿ s¿ làm giÁm chi phí và nguyên vÁt liáu và lúc đó lāi nhuÁn cąa Công ty s¿ tng lên mát cách chính đáng

NhÁn thức đ°āc tÁm quan trọng đó và xu¿t phát từ ý nghĩa c¢ bÁn cąa kÁ toán nguyên vÁt liáu, trong quá trình thāc tÁp t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16, em đã lāa chọn nghiên cứu đà tài <Hoàn thián kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16= làm đà tài khóa luÁn

3 Đßi t°ÿng và ph¿m vi nghiên cứu

- Đái t°āng nghiên cứu cąa đà tài này là <KÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16=

Đà tài đ°āc chọn là <Hoàn thián kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16=, vì thÁ đÅ hoàn thành đà tài này cÁn sử dăng và kÁt hāp nhiÃu ph°¢ng pháp nghiên cứu khác nhau Các ph°¢ng pháp mà em sử dăng là:

- Ph°¢ng pháp thu thÁp và phân tích sá liáu: Qua kiÁn thức mà bÁn thân chúng em đã đ°āc học khi ngßi trên ghÁ nhà tr°áng, qua sách báo, thu thÁp tài liáu và kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i công ty

- Ph°¢ng pháp quan sát thāc tÁ: Quá trình đi thāc tÁ t¿i công ty s¿ tiÁn hành s¿ tiÁn hành quan sát và tìm hiÅu thāc tr¿ng kÁ toán kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i công ty

- Ph°¢ng pháp ghi chép: Từ quan sát thāc tÁ đÅ ghi chép nhÿng tài liáu liên quan đÁn kÁ toán nguyên liáu vÁt đÅ thāc hián đà tài

- Ph°¢ng pháp phân tích đánh giá: Là ph°¢ng pháp đã sử dăng trên sá liáu đã tháng kê đ°āc tiÁn hành phân tích đánh giá, so sánh, đ°a ra nhiÃu bián pháp nhÁm nâng cao hiáu quÁ sử dăng nguyên liáu vÁt liáu t¿i công ty

- Ph°¢ng pháp điÃu tra, phßng v¿n: Phßng v¿n trāc tiÁp cán bá, công nhân viên là nhÿng ng°ái cung c¿p thông tin, nhÿng giÿ liáu đã cho trong quá trình nghiên cứu, ph°¢ng pháp này g¿n liÃn vßi thāc tißn cąa công ty

5 Bß cāc căa khóa luÁn thÿc tÁp tßt nghiáp

Ngoài lái mã đÁu và kÁt luÁn, nái dung cąa khóa luÁn thāc tÁp tát nghiáp đ°āc trình bày thành 3 ch°¢ng:

Ch°¢ng 1 : C¢ sã lý luÁn chung và kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu trong doanh nghiáp

Ch°¢ng 2 : Thāc tr¿ng kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu t¿i Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16

Ch°¢ng 3 : Mát sá giÁi pháp nhÁm hoàn thián kÁ toán nguyên liáu vÁt liáu cąa Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16

Ch°¢ng 1

C¡ Sâ LÝ LUÀN CHUNG VÀ K¾ TOÁN NGUYÊN LIàU VÀT LIàU

1.1 Khái niám, đặc điÃm, yêu cÅu quÁn lý và nhiám vā k¿ toán nguyên liáu vÁt liáu

NVL chß tham gia vào mát chu kỳ sÁn xu¿t nh¿t đánh và khi tham gia vào quá trinh sÁn xu¿t, d°ßi tác đáng cąa lao đáng, chúng bá tiêu hao toàn bá hoặc thay đái hình thái vÁt ch¿t ban đÁu t¿o ra hình thái vÁt ch¿t sÁn phẩm

Nhÿng đặc điÅm trên là xu¿t phát điÅm quan trọng cho công tác tá chức h¿ch toán NVL, từ khâu tính giá, h¿ch toán táng hāp và h¿ch toán chi tiÁt

1.1.2 Yêu cầu quản lý

Trong các doanh nghiáp, chi phí NLVL chiÁm mát sá tß trọng r¿t lßn trong táng chi phí SXKD QuÁn lý tát viác thu mua, dā trÿ và sử dăng NLVL là điÃu kián cÁn thiÁt đÅ tiÁt kiám chi phí, h¿ giá thành sÁn phẩm, tng lāi nhuÁn cho doanh nghiáp

Trong khâu thu mua cÁn kiÅm soát chặt ch¿ ch¿t l°āng, giá cÁ NLVL thu mua QuÁn lý tát quá trình bÁo quÁn, vÁn chuyÅn NLVL và kho, cháng th¿t thoát, hao hăt, giÁm ch¿t l°āng trong quá trình vÁn chuyÅn

Các doanh nghiáp cÁn xây dāng đánh mức dā trÿ hāp lí cho từng danh điÅm NLVL Đánh mức tßn kho NLVL là c¢ sã xây dāng kÁ ho¿ch thu mua và kÁ ho¿ch tài chính cąa doanh nghiáp s¿ đÁm bÁo cho quá trình SXKD đ°āc liên tăc, đßng thái tránh đ°āc sā tßn đọng cąa ván kinh doanh

ĐiÃu kián cÁn thiÁt giúp cho viác bÁo quÁn tát NLVL ã DN là phÁi có há tháng kho hàng đą tiêu chuẩn kỹ thuÁt, nhân viên thą kho có phẩm ch¿t đ¿o đức và trình đá chuyên môn tát Các quy trình nhÁp, x¿t kho NLVL cÁn đ°āc thāc hián đÁy dą và chặt ch¿ Không bá trí kiêm ngiám chức nng thą kho vßi tiÁp

liáu và kÁ toán NLVL

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu vật liệu

- Thāc hián viác đánh giá, phân lo¿i NLVL phù hāp vßi các nguyên t¿c, yêu cÁu quÁn lý tháng nh¿t cąa Nhà n°ßc cąa DN

- Tá chức chứng từ tài khoÁn kÁ toán, sá kÁ toán phù hāp vßi ph°¢ng pháp kÁ toán Nguyên vÁt liáu áp dăng cho DN đÅ ghi chép, phân lo¿i, cách táng hāp sá liáu và tình hình hián có và sā biÁn đáng tng, giÁm cąa NLVL trong qua trình ho¿t đáng SXKD, cung c¿p sá liáu káp thái đÅ tÁp hāp chi phí sÁn xu¿t và tính giá thành sÁn phẩm

- Tham gia viác phân tích, đánh giá tình hình thāc hián kÁ ho¿ch thu mua, tình hình thanh toán vßi ng°ái bán, ng°ái cung c¿p và tình hình sử dăng NLVL trong quá trình SXKD

1.2 Phân lo¿i nguyên liáu vÁt liáu

Trong các doanh nghiáp sÁn xu¿t, nguyên liáu, vÁt liáu bao gßm r¿t nhiÃu lo¿i, nhiÃu thứ khác nhau, vßi nái dung kinh tÁ và công dăng trong quá trình sÁn xu¿t, tính nng lý, hóa học khác nhau ĐÅ có thÅ quÁn lý tát mát cách chặt ch¿ và tá chức h¿ch toán chi tiÁt đái vßi từng lo¿i, từng thứ nguyên liáu, vÁt liáu, phăc vă cho nhu cÁu quÁn lý cąa doanh nghiáp, cÁn thiÁt phÁi tiÁn hành phân lo¿i chúng theo tiêu thức phù hāp

1.2.1 Căn cứ vào nội dung kế toán và yêu cầu quản lý

Theo cách phân lo¿i này, NLVL đ°āc chia thành các lo¿i sau:

(1) Nguyên vật liệu chính: là nhÿng lo¿i nguyên liáu và vÁt liáu khi tham,

gia vào quá trình sÁn xu¿t thì c¿u thành thāc thÅ vÁt ch¿t, thāc thÅ chính cąa sÁn phẩm Vì vÁy, khái niám nguyên liáu, vÁt liáu chính g¿n liÃn vßi từng doanh nghiáp sÁn xu¿t că thÅ Trong các doanh nghiáp kinh doanh th°¢ng m¿i, dách vă, không đặt ra khái niám vÁt liáu chính, vÁt liáu phă Nguyên liáu, vÁt liáu chính cũng bao gßm cÁ nửa thành phẩm mua ngoài vßi măc đích tiÁp tăc quá trình sÁn xu¿t, chÁ t¿o ra thành phẩm

(2) Vật liệu phụ: là nhÿng lo¿i vÁt liáu khi tham gia vào quá trình sÁn xu¿t,

không c¿u thành thāc thÅ chính cąa sÁn phẩm nh°ng có thÅ kÁt hāp vßi vÁt liáu chính làm thay đái màu s¿c, mùi vá, hình dáng bà ngoài, tng thêm ch¿t l°āng cąa sÁn phẩm hoặc t¿o điÃu kián cho quá trình chÁ t¿o sÁn phẩm đ°āc thāc hián bình th°áng, hoặc phăc vă cho nhu cÁu công nghá, kỹ thuÁt, bÁo quÁn, đóng gói, phăc vă cho quá trình lao đáng

( 3) Nhiên liệu: là nhÿng thứ có tác dăng cung c¿p nhiát l°āng trong quá

trình sÁn xu¿t, kinh doanh t¿o điÃu kián cho quá trình chÁ t¿o sÁn phẩm dißn ra bình th°áng Nhiên liáu có thÅ tßn t¿i ã thÅ lßng, thÅ r¿n và thÅ khí

(4) VÁt t° thay thÁ: VÁt t° thay thÁ là nhÿng vÁt t° dùng đÅ thay thÁ, sÿa

chÿa máy móc, thiÁt bá, ph°¢ng tián vÁn tÁi, công că, dăng că sÁn xu¿t,

(5):Vật liệu và thiết bị xây dựng c¡ bản: là lo¿i vÁt liáu, thiÁt bá phăc vă

cho viác l¿p đặt các công trình xây dāng c¢ bÁn bao gßm Đßi vßi thiÁt bá xây dāng c¢ bÁn bao gßm cÁ thiÁt bá cÁn l¿p, không cÁn l¿p, công că, khí că và kÁt c¿u dùng đÅ l¿p đặt vào công trình xây dāng cã bÁn

1.2.2 Căn cứ vào mục đích, công dụng của NLVL

Theo cách phân lo¿i này NLVL cąa DN đ°āc chia thành:

- Nguyên liáu vÁt liáu trāc tiÁp dùng cho sÁn xu¿t, chÁ t¿o sÁn phẩm - Nguyên liáu vÁt liáu dùng cho nhu cÁu khác: phăc vă quÁn lý ã phân x°ãng, tá đái sÁn xu¿t, cho nhu cÁu bán hàng, QLDN

1.2.3 Căn cứ vào nguồn nhập

Theo cách phân lo¿i này NLVL cąa DN đ°āc chia thành: - Nguyên liáu vÁt liáu mua ngoài

- Nguyên liáu vÁt liáu gia công chÁ biÁn, tā chÁ biÁn - Nguyên liáu vÁt liáu nhÁn ván góp

1.3 Nguyên tÃc k¿ toán nguyên liáu vÁt liáu

Nguyên liáu, vÁt liáu, công că dăng că là nhÿng tài sÁn thuác Nguyên vÁt liáu cąa doanh nghiáp, vì vÁy phÁi tuân thą các nguyên t¿c kÁ toán Nguyên vÁt liáu theo quy đánh ã điÃu 23 cąa Thông t° 200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 nm 2014

(1) Nguyên vÁt liáu cąa doanh nghiáp gßm: - Hàng mua đang đi trên đ°áng;

- Nguyên liáu, vÁt liáu

Đái vßi vÁt t°, thiÁt bá, phă tùng thay thÁ có thái gian dā trÿ trên 12 tháng hoặc h¢n mát chu kỳ sÁn xu¿t, kinh doanh thông th°áng thì không đ°āc trình bày là Nguyên vÁt liáu trên BÁng cân đái kÁ toán mà trình bày là tài sÁn dài h¿n (4) KÁ toán Nguyên vÁt liáu phÁi đ°āc thāc hián theo quy đánh cąa Chuẩn māc kÁ toán sá 02 <Nguyên vÁt liáu= khi xác đánh giá gác Nguyên vÁt liáu, ph°¢ng pháp tính giá trá Nguyên vÁt liáu, xác đánh giá trá thuÁn có thÅ thāc hián đ°āc, lÁp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu và ghi nhÁn chi phí

(5) Nguyên t¿c xác đánh giá gác Nguyên vÁt liáu đ°āc quy đánh că thÅ cho từng lo¿i vÁt t°, theo ngußn hình thành và thái điÅm tính giá

(6) Khi xác đánh giá trá Nguyên vÁt liáu cuái kỳ, doanh nghiáp áp dăng theo mát trong 3 ph°¢ng pháp sau:

(6.1) Ph°¡ng pháp tính theo giá đích danh

Ph°¢ng pháp tính theo giá đích danh đ°āc áp dăng dāa trên giá trá thāc tÁ cąa từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sÁn phẩm sÁn xu¿t ra nên chß áp

dăng cho các doanh nghiáp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng án đánh và nhÁn dián đ°āc

(6.2) Ph°¡ng pháp bình quân gia quyền) Theo ph°¢ng pháp bình quân gia

quyÃn, giá trá cąa từng lo¿i Nguyên vÁt liáu đ°āc tính theo giá trá trung bình cąa từng lo¿i Nguyên vÁt liáu đÁu kỳ và giá trá từng lo¿i Nguyên vÁt liáu đ°āc mua hoặc sÁn xu¿t trong kỳ Giá trá trung bình có thÅ đ°āc tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhÁp vÃ, phă thuác vào điÃu kián că thÅ cąa mßi doanh nghiáp

(6.3) Ph°¡ng pháp nhập tr°ớc, xuất tr°ớc (FIFO)

Ph°¢ng pháp nhÁp tr°ßc, xu¿t tr°ßc áp dăng dāa trên giÁ đánh là giá trá Nguyên vÁt liáu đ°āc mua hoặc đ°āc sÁn xu¿t tr°ßc thì đ°āc xu¿t tr°ßc, và giá trá Nguyên vÁt liáu còn l¿i cuái kỳ là giá trá Nguyên vÁt liáu đ°āc mua hoặc sÁn xu¿t gÁn thái điÅm cuái kỳ Theo ph°¢ng pháp này thì giá trá hàng xu¿t kho đ°āc tính theo giá cąa lô hàng nhÁp kho ã thái điÅm đÁu kỳ hoặc gÁn đÁu kỳ, giá trá cąa Nguyên vÁt liáu cuái kỳ đ°āc tính theo giá cąa hàng nhÁp kho ã thái điÅm cuái kỳ hoặc gÁn cuái kỳ còn tßn kho

Mßi ph°¢ng pháp tính giá trá Nguyên vÁt liáu đÃu có nhÿng °u, nh°āc điÅm nh¿t đánh Mức đá chính xác và đá tin cÁy cąa mßi ph°¢ng pháp tuỳ thuác vào yêu cÁu quÁn lý, trình đá, nng lāc nghiáp vă và trình đá trang bá công că tính toán, ph°¢ng tián xử lý thông tin cąa doanh nghiáp Đßng thái cũng tuỳ thuác vào yêu cÁu bÁo quÁn, tính phức t¿p và chąng lo¿i, quy cách và sā biÁn đáng cąa vÁt t° ã doanh nghiáp

(7) KÁ toán Nguyên vÁt liáu phÁi đßng thái kÁ toán chi tiÁt cÁ và giá trá và hián vÁt theo từng thứ, từng lo¿i, quy cách vÁt t° theo từng đáa điÅm quÁn lý và sử dăng, luôn phÁi đÁm bÁo sā khßp, đúng cÁ và giá trá và hián vÁt giÿa thāc tÁ và vÁt t° vßi sá kÁ toán táng hāp và sá kÁ toán chi tiÁt

(8) Trong mát doanh nghiáp (mát đ¢n vá kÁ toán) chß đ°āc áp dăng mát trong hai ph°¢ng pháp kÁ toán Nguyên vÁt liáu: Ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên, hoặc ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ Viác lāa chọn ph°¢ng pháp kÁ toán Nguyên vÁt liáu áp dăng t¿i doanh nghiáp phÁi cn cứ vào đặc điÅm, tính ch¿t, sá l°āng, chąng lo¿i vÁt t° và yêu cÁu quÁn lý đÅ có sā vÁn dăng thích hāp và phÁi đ°āc thāc hián nh¿t quán trong niên đá kÁ toán

(10) Ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên

- Ph°¡ng pháp kê khai th°ờng xuyên là ph°¢ng pháp theo dõi và phÁn ánh

th°áng xuyên, liên tăc, có há tháng tình hình nhÁp, xu¿t, tßn vÁt t° trên sá kÁ toán Trong tr°áng hāp áp dăng ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên, các tài khoÁn kÁ toán Nguyên vÁt liáu đ°āc dùng đÅ phÁn ánh sá hián có, tình hình biÁn đáng tng, giÁm cąa vÁt t° Vì vÁy, giá trá Nguyên vÁt liáu trên sá kÁ toán có thÅ đ°āc xác đánh ã b¿t kỳ thái điÅm nào trong kỳ kÁ toán

- Cuái kỳ kÁ toán, cn cứ vào sá liáu kiÅm kê thāc tÁ Nguyên vÁt liáu, so sánh, đái chiÁu vßi sá liáu Nguyên vÁt liáu trên sá kÁ toán VÃ nguyên t¿c sá tßn kho thāc tÁ phÁi luôn phù hāp vßi sá tßn kho trên sá kÁ toán NÁu có chênh lách phÁi truy tìm nguyên nhân và có giÁi pháp xử lý káp thái

- Ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên th°áng áp dăng cho các doanh nghiáp sÁn xu¿t (công nghiáp, xây l¿p, ) và các doanh nghiáp th°¢ng nghiáp kinh doanh các mặt hàng có giá trá lßn nh° máy móc, thiÁt bá, hàng có kỹ thuÁt, ch¿t l°āng cao,

(11) Ph°¡ng pháp kiểm kê định kỳ

- Ph°¡ng pháp kiểm kê định kỳ là ph°¢ng pháp h¿ch toán cn cứ vào kÁt

quÁ kiÅm kê thāc tÁ đÅ phÁn ánh giá trá tßn kho cuái kỳ cąa vÁt t° trên sá kÁ toán táng hāp và từ đó tính giá trá cąa hàng hóa, vÁt t° đã xu¿t trong kỳ theo công thức:

Trá giá hàng Trá giá hàng Táng trá giá hàng Trá giá hàng xu¿t kho

trong kỳ

đÁu kỳ

+ nhÁp kho trong kỳ

cuái kỳ - Theo ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ, mọi biÁn đáng cąa vÁt t° (nhÁp kho, xu¿t kho) không theo dõi, phÁn ánh trên các tài khoÁn kÁ toán Nguyên vÁt liáu Giá trá cąa vÁt t° nhÁp, xu¿t kho trong kỳ đ°āc theo dõi, phÁn ánh trên TK 611 - Mua hàng

- Công tác kiÅm kê vÁt t° đ°āc tiÁn hành cuái mßi kỳ kÁ toán đÅ xác đánh trá giá vÁt t° tßn kho thāc tÁ, trá giá vÁt t° xu¿t kho trong kỳ (tiêu dùng cho sÁn xu¿t hoặc xu¿t bán) làm cn cứ ghi sá kÁ toán cąa TK 611 - Mua hàng (đái vßi vÁt t°) Nh° vÁy, khi áp dăng ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ, các tài khoÁn kÁ toán Nguyên vÁt liáu chß sử dăng ã đÁu kỳ kÁ toán (đÅ kÁt chuyÅn sá d° đÁu kỳ) và cuái kỳ kÁ toán (đÅ phÁn ánh giá trá thāc tÁ Nguyên vÁt liáu cuái kỳ)

- Ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ th°áng áp dăng ã các doanh nghiáp có nhiÃu chąng lo¿i hàng hóa, vÁt t° vßi quy cách, m¿u mã r¿t khác nhau Ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ Nguyên vÁt liáu có °u điÅm là đ¢n giÁn, giÁm nhẹ khái l°āng công viác kÁ toán Nh°ng đá chính xác và giá trá vÁt t° xu¿t dùng, xu¿t bán bá Ánh h°ãng cąa ch¿t l°āng công tác quÁn lý t¿i kho

1.4 Đánh giá nguyên liáu vÁt liáu

1.4.1 Khái niệm

Đánh giá nguyên liáu, vÁt liáu là dùng th°ßc đo tiÃn tá đÅ biÅu hián giá trá cąa nguyên liáu, vÁt liáu theo nhÿng nguyên t¿c nh¿t đánh nhÁm đÁm bÁo yêu cÁu chân thāc và tháng nh¿t

1.4.2 Nguyên tắc đánh giá

Theo quy đánh hián hành, kÁ toán nhÁp, xu¿t, tßn kho NLVL phÁi phÁn án

theo giá thāc tÁ

Do nguyên liáu, vÁt liáu có r¿t nhiÃu lo¿i, nhiÃu thứ và th°áng xuyên biÁn đáng, yêu cÁu cąa kÁ toán là phÁi phÁn ánh káp thái hàng ngày tình hình biÁn đáng đó Vì vÁy, đÅ đ¢n giÁn và giÁm bßt khái l°āng tính toán ghi chép hàng ngày có thÅ sử dăng giá h¿ch toán đÅ phÁn ánh tình hình nhâp, xu¿t NLVL Song dù đánh giá theo giá h¿ch toán, kÁ toán v¿n phÁi đÁm bÁo viác phÁn ánh tính hình nhÁp, xu¿t NLVL trên các tài khoÁn, sá kÁ toán theo giá thāc tÁ

1.4.3 Phương pháp đánh giá

1.4.3.1 Giá thực tế nhập kho sử dụng ngay không qua kho

* Giá thāc tÁ NLVL nhÁp kho hoặc sử dăng ngay không qua kho

Giá thāc tÁ nguyên liáu, vÁt liáu, nhÁp kho hoặc dùng ngay cho sÁn xu¿t kinh doanh đ°āc xác đánh tùy theo từng ngußn thu nhÁp

(1) Giá thāc tÁ cąa nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că mua ngoài Giá thāc tÁ

NLVL mua ngoài

=

Giá mua ch°a có

thuÁ

+

Chi phí thu mua thāc tÁ

+

Các khoÁn thuÁ không đ°āc hoàn l¿i

-

CKTM, GiÁm giá hàng mua Trong đó:

*) Các chi phí thu mua thāc tÁ gßm:

+ Chi phí vÁn chuyÅn, bác xÁp, bÁo quÁn, phân lo¿i, bÁo hiÅm NLVL từ n¢i mua và đÁn kho cąa doanh nghiáp

+ Công tác chi phí cąa cán bá thu mua, chi phí cąa bá phÁn thu mua đác lÁp và sá hao hăt tā nhiên trong đánh mức (nÁu có)

*) Các khoÁn thuÁ không đ°āc hoàn lai gßm: thuÁ GTGT náp theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp, thuÁ nhÁp khẩu, thuÁ tiêu thă đặc biát

(2) Giá thāc tÁ nguyên liáu vÁt liáu do doanh nghiáp tā gia công, chÁ biÁn Giá thāc tÁ NLVL = Giá thāc tÁ NLVL xu¿t thuê

ngoài gia công, chÁ biÁn +

Các chi phí gia công, chÁ biÁn

(3) Giá thāc tÁ cąa NLVL thuê ngoài gia công chÁ biÁn Giá thāc tÁ cąa

Giá thāc tÁ NLVL xu¿t thuê ngoài gia công, chÁ biÁn

+

Chi phí vân chuyÅn, bác dÿ và và đÁn

n¢i chÁ biÁn +

Sá tiÃn phÁi trÁ cho ng°ái

nhÁn gia công, chÁ biÁn (4) Giá thāc tÁ NLVL nhÁn ván góp:

Giá thāc tÁ NLVL nhÁn ván góp và giá trá đ°āc các bên tham gia góp ván chÁp nhÁn

(5) Giá thāc tÁ cąa vÁt liáu thu hßi :

Giá thāc tÁ cąa vÁt liáu thu hßi đ°āc đánh giá theo giá °ßc tính nhÁp kho hoặc giá có thÅ bán đ°āc

*) Giá thāc tÁ xu¿t kho

ĐÅ tính giá thāc tÁ cąa NLVL Xu¿t kho có thÅ áp dăng 1 trong 3 ph°¢ng pháp sau:

(1) Ph°¢ng pháp giá thāc tÁ đích danh:

Theo ph°¢ng pháp này đòi hßi DN phÁi quÁn lý NLVL theo từng lô hành, khi xu¿t kho NLVL thuác lô hàng nào thì cn cứ vào sá l°āng xu¿t kho và đ¢n giá thāc tÁ nhÁp kho cąa lô hàng đó đÅ tính ra giá thāc tÁ xu¿t kho

(2) Ph°¢ng pháp giá thāc tÁ bình quân gia quyÃn:

Theo ph°¢ng pháp này, giá thāc tÁ NLVL xu¿t kho đ°āc tính theo công thức:

Giá thāc tÁ NLVL xu¿t kho = Sá l°āng NLVL xu¿t kho  Đ¢n giá thāc tÁ bình quân

Trong đó: Đ¢n giá

Giá trá thāc tÁ tßn

Giá trá thāc tÁ nhÁp trong kỳ Sá l°āng tßn đÁu

(3) Ph°¢ng pháp nhÁp tr°ßc, xu¿t tr°ßc

Theo ph°¢ng pháp này tr°ßc hÁt phÁi xác đánh đ°āc đ¢n giá thāc tÁ nhÁp kho cąa từng lÁn nhÁp và giÁ thiÁt giá trá Nguyên vÁt liáu nào nhÁp kho tr°ßc thì xu¿t kho tr°ßc Sau đó cn cứ vào sá l°āng xu¿t kho đÅ tính ra giá thāc tÁ xu¿t kho theo nguyên t¿c:

Tính theo đ¢n giá thāc tÁ nhÁp tr°ßc đái vßi sá l°āng xu¿t kho thuác lÁn nhÁp tr°ßc, sá còn l¿i (BÁng táng sá xu¿t kho trừ đi sá đã xu¿t thuác lÁn nhÁp tr°ßc) đ°āc tính theo đ¢n giá thāc tÁ lÁn nhÁp tiÁp sau Nh° vÁy, giá thāc tÁ cąa NLVL tßn cuái kỳ chính là giá thāc tÁ cąa NLVL nhÁp kho cąa các lÁn nhÁp sau cùng

1.4.3.2 Đánh giá NLVL theo giá hạch toán

*) Khái niệm: Giá h¿ch toán cąa NLVL là giá t°¢ng đái án đánh, đ°āc sử

dăng tháng nh¿t trong DN trong thái gian dài (th°áng là 1 nm ) Giá h¿ch toán có thÅ là giá kÁ ho¿ch hoặc giá thāc tÁ kỳ tr°ßc cąa nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că

*) Nội dung của ph°¡ng pháp:

(1) Hàng ngày, kÁ toán sử dăng giá thāc tÁ đÅ ghi sá giá trá NLVL nhÁp

kho hoặc sử dăng ngay và sử dăng giá h¿ch toán đÅ ghi sá giá trá NLVL xu¿t kho Giá h¿ch toán NLVL xu¿t khho đ°āc xác đánh theo công thức:

Giá h¿ch toán NLVL xu¿t kho = Sá l°āng NLVL xu¿t kho  Đ¢n giá h¿ch toán

+ Cuái kỳ, phÁi điÃu chßnh giá h¿ch toán cąa NLVL xu¿t kho theo giá thāc tÁ đÅ có sá liáu ghi vào sá kÁ toán Viác điÃu chßnh giá h¿ch toán theo giá thāc tÁ đ°āc tiÁn hành nh° sau:

Tr°ßc hÁt xác đánh há sá giÿa giá thāc tÁ và giá h¿ch toán cąa NLVL ( (Ký hiáu là H) theo công thức:

Giá thāc tÁ cąa vÁt t° tßn kho đÁu kì +

Giá thāc tÁ cąa vÁt t° nhÁp kho trong kỳ Giá h¿ch toán cąa

vÁt t° tßn kho đÁu kì

+ Giá h¿ch toán cąa vÁt t° nhÁp kho trong kì Sau đó tính giá thāc tÁ cąa vÁt t° xu¿t kho theo công thức:

Giá thāc tÁ Giá h¿ch toán Há sá giÿa giá thāc NLVL = NLVL  tÁ và giá h¿ch Xu¿t kho xu¿t kho toán ( H ) L°u ý: Há sá giá phÁi tính cho từng lo¿i, từng thứ NLVL

1.5 K¿ toán nguyên liáu vÁt liáu

1.5.1 Thủ tục và chứng từ nhập, xuất NLVL

1.5.1.1 Thủ tục nhập NLVL

Khi vÁt t° và đÁn n¢i, có thÅ lÁp ban kiÅm nghiám đÅ kiÅm nghiám vÁt t° thu mua cÁ và sá l°āng, ch¿t l°āng, quy cách Ban kiÅm nghiám cn cứ và kÁt quÁ thāc tÁ ghi vào < Biên bÁn kiÅm nghiám vÁt t° Sau đó, bá phÁn kÁ toán s¿ lÁp phiÁu nhÁp kho vÁt t° trên c¢ sã hóa đ¢n mua vÁt t° và biên bÁn kiÅm nghiám rßi giao cho thą kho Thą kho ghi sá vÁt t° thāc nhÁp vào phiÁu nhÁp kho, sau đó chuyÅn cho phòng kÁ toán làm cn cứ ghi sá

1.5.1.2 Thủ tục Xuất kho:

Cn cứ vào kÁ ho¿ch sÁn xu¿t, các bá phÁn sÁn xu¿t lÁp Gi¿y đà nghá bá phÁn cung ứng vÁt t°, bá phÁn cung ứng vÁt t°, bá phÁn cung ứng vÁt t° đà nghá lên ban giám đác kí duyát Sau khi đã đ°āc ban giám đác phê duyát, bá phÁn cung ứng vÁt t° s¿ lÁp PhiÁu xu¿t kho vÁt t° rßi giao cho ng°ái nhÁn đÁn kho đÅ lĩnh Thą kho ghi sá thāc xu¿t vào phiÁu xu¿t kho, rßi chuyÅn cho phòng kÁ toán là cn cứ ghi sá

1.5.1.3.Chứng từ nhập, xuất NLVL

- PhiÁu nhÁp kho

- Biên bÁn kiám nghiám vÁt t°, công că, sÁn phẩm hàng hóa - PhiÁu báo vât t° còn l¿i cuái kỳ

- Biên bÁn kiÅm nghiám vÁt t°, công că, sÁn phẩm, hàng hóa - BÁng kê mua hàng

- BÁng phân bá NLVL, CCDC - Hóa đ¢n GTGT

- Hóa đ¢n bán hàng

1.5.2 Các phương pháp kế toán Nguyên vật liệu

1.5.2.1 Ph°¡ng pháp kê khai th°ờng xuyên

Ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên là ph°¢ng pháp theo dõi và phÁn ánh th°áng xuyên, liên tăc, có há tháng tình hình nhÁp, xu¿t, tßn vÁt t° trên sá kÁ toán

Trong tr°áng hāp áp dăng ph°¢ng pháp kê khai th°áng xuyên, các tài liáu kÁ toán Nguyên vÁt liáu đ°āc dùng đÅ phÁn ánh sá hián có, tình hình biÁn đáng tng giÁm cąa vÁt t° Vì vÁy, giá trá Nguyên vÁt liáu trên sá kÁ toán có thÅ đ°āc xác đánh ã b¿t kì thái điÅm nào trong kì kÁ toán

Cuái kì kÁ toán, cn cứ vào sá liáu kiÅm kê thāc tÁ Nguyên vÁt liáu, so sánh đái chiÁu vßi sá liáu Nguyên vÁt liáu trên sá kÁ toán VÃ nguyên t¿c sá tßn kho thāc tÁ phÁi luôn phù hāp vßi sá tßn kho trên sá kÁ toán NÁu có chênh lách phÁi truy tìm nguyên nhân và có giÁi pháp xử lý káp thái

Ph°¢ng pháp kê phai th°áng xuyên th°áng áp dăng cho các đ¢n vá sÁn xu¿t (công nghiáp, xây l¿p ) và các đ¢n vá th°¢ng nghiáp kinh doanh các mặt hàng có giá trá lßn nh° máy móc, thiÁt bá hàng có kỹ thuÁt, ch¿t l°āng cao

1.5.2.2 Ph°¡ng pháp kiểm kê định kỳ

Ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ là ph°¢ng pháp h¿ch toán cn cứ vào kÁt quÁ kiÅm kê thāc tÁ đÅ phÁn ánh giá trá tßn kho cuái kỳ cąa vÁt t° trên sá kÁ toán táng hāp và từ đó tính giá trá cąa hàng hóa, vÁt t° đã xu¿t trong kỳ theo công thức:

Trá giá hàng Trá giá hàng Táng trá giá Trá giá hàng xu¿t kho = tßn kho + hàng nhÁp kho  tßn kho trong kỳ đÁu kỳ trong kỳ cuái kỳ

Theo ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ, mọi biÁn đáng cąa vÁt t° (NhÁp kho, xu¿t kho) không theo dõi phÁn ánh trên các tài khoÁn kÁ toán Nguyên vÁt liáu Giá trá cąa vÁt t° mua và nhÁp kho trong kỳ đ°āc theo dõi phÁn ánh trên mát tài khoÁn kÁ toán riêng (TK611- Mua hàng)

Công tác kiÅm kê vÁt t° đ°āc tiÁn hành cuái mßi kỳ kÁ toán đÅ xác đánh

giá trá vÁt t° tßn kho thāc tÁ, giá trá vÁt t° xu¿t kho trong kỳ (Tiêu dùng cho sÁn xu¿t hoặc xu¿t bán) làm cn cứ ghi sá kÁ toán cąa TK 611- Mua hàng

Nh° vÁy, khi áp dăng ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ, các tài khoÁn kÁ toán Nguyên vÁt liáu chß sử dăng ã đÁu kỳ kÁ toán (đÅ kÁt chuyÅn sá d° đÁu kỳ) và cuái kỳ kÁ toán (đÅ phÁn ánh giá trá thāc tÁ Nguyên vÁt liáu cuái kỳ)

Ph°¢ng pháp kiÅm kê đánh kỳ th°áng áp dăng ã các đ¢n vá có nhiÃu chąng lo¿i hàng hóa, vÁt t° vßi quy cách, m¿u mã r¿t khác nhau, giá trá th¿p, hàng hóa, vÁt t° xu¿t dùng hoặc xu¿t bán th°áng xuyên (cửa hàng bán lẻ, )

Ph°¢ng pháp kiÅm kê dánh kỳ Nguyên vÁt liáu có °u điÅm là đ¢n giÁn, giÁm nhẹ khái l°āng công viác h¿ch toán Nh°ng đọ chính xác và giá trá vÁt t° xu¿t dùng, xu¿t bán bá Ánh h°ãng cąa ch¿t l°āng công tác quÁn lý t¿i kho, quÁy, bÁn bãi

1.5.3 Kế toán chi tiết NLVL

1.5.3.1 Ph°¡ng pháp thẻ song song

a, Nái dung:

â kho: Thą kho sử dăng thẻ kho (M¿u sá S12-DN) đÅ ghi chép hàng ngày tình hình nhÁp, xu¿t, tßn kho NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa theo chß tiêu sá l°āng Thẻ kho là sá tá rái NÁu đóng thành quyÅn gọi là sá kho Thẻ tá rái sau khi dùng xong phÁi đóng thành quyÅn phÁi có chÿ kỹ cąa giám đác Mßi the kho dùng cho mát thứ vÁt t° cùng nhãn hiáu, quy cách ã cùng mát kho Phòng kÁ toán lÁp thẻ và ghi các chß tiêu: Tên, nhãn hiáu, quy cách, đ¢n vá tính, mã sá vÁt t°, sau đó giao cho thą kho đÅ ghi chép hàng ngày Hàng ngày thą kho cn cứ vào phiÁu nhÁp kho, phiÁu xu¿t kho ghi vào các cát t°¢ng ứng trong thẻ kho Mßi chứng từ ghi mát dòng, cuái ngày tính sá tßn kho Theo đánh kì, nhân viên kÁ toán vÁt t° xuáng kho nhÁn chứng từ và kiÅm tra viác ghi chép thẻ kho cąa thą kho, sau đó ký xác nhÁn vào thẻ kho cho phù hāp vßi sá liáu thāc tÁ kiÅm kê theo chÁ đá quy đánh

â phòng kÁ toán: KÁ toán sử dăng Sá kÁ toán chi tiÁt vÁt liáu, sÁn phẩm, hàng hóa (M¿u sá S10-DN) đÅ ghi chép hàng ngày tình hình nhÁp-xu¿t-tßn kho theo chß tiêu sá l°āng và giá trá cąa NLVL Sá này đ°āc mã theo từng TK 152,153, 155,156 , theo từng kho và theo từng thứ NLVL,sÁn phẩm, hàng hóa ĐÁn cuái tháng, kÁ toán tiÁn hành cáng sá chi tiÁt NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa đÅ tính ra táng sá nhÁp, táng sá xu¿t và táng sá tßn cąa từng thứ NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa rßi đái chiÁu vßi thẻ kho cąa từng thą kho, lÁp BÁng táng hāp chi tiÁt NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa (m¿u sá S11-DN) BÁng táng hāp chi tiÁt NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa đ°āc lÁp vào cuái tháng trên c¢ sã táng hāp sá liáu dòng cát cąa các Sá chi tiÁt NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa, mßi sá chi tiÁt NLVL, sÁn phẩm, hàng hóa đ°āc ghi mát dòng vào BÁnh táng hāp chi tiÁt Nái dung, trình

tā kÁ toán chi tiÁt NLVL theo ph°¢ng pháp thẻ song song đ°¢c thÅ hián theo s¢ đß sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày, kỳ

Ghi cuái tháng (cuái quý) Đái chiÁu ,kiÅm tra

b, ¯u, nh°āc điÅm:

+ ¯u điÅm: Ghi chép đ¢n giÁn, dß kiÅm tra, dß đói chiÁu sá liáu

+ Nh°āc điÅm: Viác ghi chép giÿa kho và phòng kÁ toán còn trùng lặp và chß tiêu sá l°¢ng Ngoài ra viác kiÅm tra, đái chiÁu chą yÁu tiÁn hành vào cuái tháng, do vÁy h¿n chÁ chức nng kiÅm tra káp thái cąa kÁ toán

c, Ph¿m vi áp dăng:

Ph°¢ng pháp này áp dăng thích hāp cho các doanh nghiáp có ít chąng lo¿i NLVL, khái l°āng các nghiáp vă nhÁp, xu¿t ít, không th°áng xuyên và trình đá nghiáp vă chuyên môn cąa cán bá kÁ toán còn h¿n chÁ

1.5.3.2 Ph°¡ng pháp sổ số d°

a, Nái dung:

â kho: Thą kho v¿n dùng thẻ kho đÅ ghi chép hàng ngày tình hình nhÁp, xuât,tßn kho NLVL,nh°ng cuái tháng phÁi ghi sá tßn kho đã tính trên Thẻ kho sang sá sá d° (Cát sá l°āng) Sá sá d° đ°āc mã cho cÁ nm đÅ ghi sá tßn kho cuái tháng cąa từng thứ NLVL theo chß tiêu sá l°āng và chß tiêu giá trá Thą kho cn cứ vào Thẻ kho (Cát sá l°āng tßn cuái tháng) đÅ ghi vào cát sá l°āng trên sá sá d° cąa từng tháng Sau đó thą kho chuyÅn cho phòng kÁ toán đÅ kÁ toán ghi vào cát chß tiêu giá trá Riêng cát sá d° đÁu nm thì cn cứ vào sá sá d° nm tr°ßc (Cát sá d° cuái tháng 12) đÅ ghi Các chứng từ nhÁp , xu¿t, sau khi đã ghi vào thẻ kho phÁi đ°āc thą kho phân lo¿i theo các chứng từ nhÁp, chứng từ xu¿t cąa từng lo¿i NLVL đÅ lÁp phiÁu giao nhÁn chứng từ và chuyÅn giao cho phòng

PhiÁu nhÁp kho

Sá chi tiÁt vÁt t° Thẻ

kho

PhiÁu xu¿t kho

BÁng táng

hāp chitiÁt

kÁ toán kèm theo các chứng từ nhÁp, xu¿t

â phòng kÁ toán: Nhân viên kÁ toán vÁt t° có trách nhiám đánh kì (3 đÁn 5 ngày) xuáng kho đÅ kiÅm tra, h°ßng d¿n viác ghi chép cąa thą kho và xem xét các chứng từ nhÁp, xu¿t đã đ°āc thą kho phân lo¿i, sau đó ký nhÁn vào phiÁu giao nhÁn chứng từ và thu nhÁn phiÁu này kèm theo các chứng từ nhÁp, xu¿t có liên quan Cn cứ vào các chứng từ nhÁp, xu¿t nhÁn đ°āc, kÁ toán phÁi đái chiÁu vßi các chứng từ khác có liên quan, sau đó cn cứ vào giá h¿ch toán đang sử dăng đÅ ghi giá vào chứng từ và vào cát sá tiÃn cąa phiÁu giao nhÁn chứng từ Từ phiÁu giao nhÁn chứng từ kÁ toán tiÁn hành ghi vào BÁng lũy kÁ nhÁp-xu¿t-tßn NLVL BÁng lũy kÁ nhÁp-xu¿t-tßn đ°āc mã riêng cho từng kho và mßi thứ NLVL đ°āc ghi riêng 1 dòng vào cuái tháng, kÁ toán phÁi táng hāp sá tiÃn nhÁp, xu¿t trong tháng và tính ra sá d° cuái tháng cho từng lo¿i NLVL trên BÁng lũy kÁ Sá d° trên BÁng lũy kÁ phÁi khßp vßi sá tiÃn đ°āc kÁ toán xác đánh trên sá sá d° do thą kho chuyÅn và Nái dung, trình tā kÁ toán chi tiÁt NLVLtheo ph°¢ng pháp sá sá d° đ°āc thÅ hián theo s¢ đß sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp số dư

Ghi chú:

Ghi hàng ngày hoặc đánh kỳ Quan há đái chiÁu

Ghi cuái tháng (quý) b, ¯u, nh°āc điÅm:

+ ¯u điÅm: Tránh đ°āc ghi chép trùng lặp giÿa kho và phòng kÁ toán, giÁm bßt khái l°āng ghi chép kÁ toán

+ Nh°āc điÅm: Do kÁ toán chß theo dõi và mặt giá trá, nên muán biÁt sá hián có và tình hình tng, giÁm cua từng thứ vÁt t° và mặt hián vÁt phÁi xem xét sá liêu trên Thẻ kho, h¢n nÿa viác kiÅm tra phát hián sai sót nhÁm l¿n giÿa kho và phòng kÁ toán gặp khó khn

c, Ph¿m vi áp dăng: Thích hāp cho các DNSX có khái l°āng các nhiám vă xu¿t, nhÁp nhiÃu, th°áng xuyên,nhiÃu chąng lo¿i vÁt t° và vßi điÃu kián doanh nghiáp đã xây dāng há tháng danh điÅm vÁt liáu, trình đá chuyên môn nghiáp vă cąa cán bá kÁ toán vÿng vàng

1.5.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

kho

Sá cái PhiÁu giao nhÁn chứng

từ nhÁp

Sá sá d°

PhiÁu giao nhÁn chứng từ xu¿t

BÁng lũy kÁ N_X_T kho vÁt liáu

PhiÁu xu¿t kho

Thẻ kho PhiÁu nhÁp

kho

Sá cái PhiÁu giao nhÁn chứng

từ nhÁp

Sá sá d°

PhiÁu giao nhÁn chứng từ xu¿t

BÁng lũy kÁ N_X_T kho vÁt liáu

PhiÁu xu¿t kho

TK152- NLVL

TK 221,222

TK 151

TK 154,623,627

TK 221,222

TK 111,112,331

TK 1381,334,111 TK 111,112,141,331

Sơ đồ 1.3 hạch toán kế toán NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên

`

NhÁp kho vÁt liáu đang đi đ°áng kỳ tr°ßc CKTM, GGHB, trÁ l¿i hàng mua

ThuÁ GTGT ( nÁu có) NhÁn ván góp; đ°āc tài trā, biÁu tặng

bÁng NLVL nhÁp kho TK 3381

NLVL phát hián thừa khi kiÅm kê NLVL phát hián thiÁu khi kiÅm kê ch°a rõ nguyên nhân

TK 611 Mua hàng

TK 111,112,331 TK 151,152

TK 111,112,331,

TK 3381

TK 151,152

TK 154,627,641,642 Xu¿t NLVL dùngđÅ SXKD

TK 1381 Trá giá NLVL thiÁu khi kiÅm kê

TK 412 Sá chênh lách giÁm đánh giá l¿i NLVL

1.5.5 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.5.5.1 Tài khoản sử dụng

- Tài khoÁn chą yÁu: TK 611: Mua hàng, TK152: Nguyên liáu vÁt liáu 151 nguyên vÁt liáu đang đi đ°áng, và các TK liên quan 111,112,154,331

1.5.5.2 Ph°¡ng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ 1.4 hạch toán kế toán NLVL theo phương pháp KKĐK

TK 412

Sá chênh lách tng đánh giá l¿i NLVL Trá giá NLVL thừa khi kiÅm kê

1.5.6 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên liệu vật liệu

1.5.6.1 Khái niệm

Dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu là khoÁn dā tính tr°ßc đÅ đ°a vào chi phí SXKD phÁn giá trá bá giÁm xuáng th¿p h¢n giá trá đã ghi sá kÁ toán cąa Nguyên vÁt liáu

Viác lÁp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu nhÁm bù đ¿p các khßan thiát h¿i thāc tÁ xÁy ra do vÁt t° tßn kho bá giÁm giá; đßng thái cũng đÅ phÁn ánh đúng giá trá thuÁn có thÅ thāc hián đ°āc cąa Nguyên vÁt liáu khi lÁp báo cáo tài chính nm cąa doanh nghiáp

1.5.6.2 Các quy định khi hạch toán

- Dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu đ°āc lÁp khi giá trá thuÁn có thÅ thāc hián đ°āc cąa Nguyên vÁt liáu nhß h¢n giá gác và đ°āc ghi vào GVHB trong kỳ

- Dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu đ°āc lÁp vào cuái kỳ kÁ toán nm tr°ßc khi lÁp báo cáo tài chính Khi lÁp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi đ°āc thāc hián theo đúng các quy đánh cąa chuẩn māc kÁ toán sá 02- Nguyên vÁt liáu và quy đánh cąa chÁ đá tài chính hiên hành

- Viác lÁp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi đ°āc lÁp cho từng thứ, từng lo¿i vÁt t° tßn kho Đßi vßi dách vă cung c¿p dã dang, viác lÁp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi đ°āc tính cho từng lo¿i dách vă có mức giá riêng biát

- Cuái niên đá kÁ toán, cn cứ vào sá l°āng, giá gác, giá trá thuÁn có thÅ thāc hián đ°āc cąa từng thứ vÁt t°, xác đánh khoÁn dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi lÁp cho niên đá tiÁp theo:

+ Tr°áng hāp dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi lÁp ã cuái kỳ kÁ toán này th°áng lßn h¢n khoÁn phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu đã lÁp ã cuái kỳ kÁ toán tr°ßc ch°a sử dăng hÁt thì sá chênh lách lßn h¢n đ°āc ghi tng dā phòng và ghi tng GVHB

+ Tr°áng hāp khoÁn dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu phÁi lÁp ã cuái kỳ kÁ toán này nhß h¢n khoÁn dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu đã lÁp ã cuái kỳ kÁ toán tr°ßc ch°a sử dăng hÁt thì sá chênh lách nhß h¢n đ°āc hoàn nhÁp ghi giÁm dā phòng và ghi giÁm GVHB

1.5.6.3 Tài khoản sử dụng

- TK 2294- Dā phòng giÁm giá Nguyên vÁt liáu

1.5.6.4 Ph°¡ng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.5 hạch toán kế toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu:

TK 632 TK 229(2294) – DPGGHTK TK 632 LÁp dā phòng giÁm giá hàng

PhÁn chênh lách sá dā phòng giÁm giá tßn kho lÁn đÁu

Nguyên vÁt liáu phÁi lÁp kỳ này nhß h¢n PhÁn chênh lách sá dā phòng giÁm giá sá đã trích lÁp từ các kỳ tr°ßc Nguyên vÁt liáu phÁi lÁp kỳ này lßn h¢n sá đã trích lÁp từ các kỳ tr°ßc

1.5.7 Ghi sổ kế toán

1.5.7.1 Ghi sổ kế toán chi tiết

- Theo ph°¢ng pháp thẻ song song gßm có: + Sá kho (dùng ã kho)

+ Sá chi tiÁt NLVL mã cho TK 152, bÁng táng hāp chứng từ gác - Theo ph°¢ng pháp sá sá d° gßm có:

+ Chứng từ ghi sá

+ Sá đng ký chứng từ ghi sá + Sá cái TK 152

- Tr°áng hāp hình thức nhÁt ký chung + Sá NhÁt ký chung

+ Sá cái TK152

- Tr°áng hāp hình thức nhÁt ký chứng từ +NhÁt ký chứng từ sá 5

+NhÁt ký chứng từ sá 7 + Sá cái TK 152

Ch°¢ng 2

2.1 Đặc điÃm tình hình chung căa Công ty cã phÅn đÅu t° xây dÿng và th°¢ng m¿i 16

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

2.1.1.1 S¡ l°ợc về lịch sử phát triển của Công ty cổ phần đầu t° xây dựng và th°¡ng mại 16

Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 là công ty cá phÁn đ°āc thành lÁp và đi vào ho¿t đáng theo gi¿y phép kinh doanh sá 2900601381 do Sã kÁ ho¿ch đÁu t° tßnh Nghá An c¿p ngày 01 tháng 09 nm 2004

Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 là công ty cá phÁn có t° cách pháp nhân, h¿ch toán kinh tÁ đác lÁp, có tài khoÁn mã t¿i ngân hàng và có con d¿u riêng đÅ giao dách

Tră sã chính: Xóm 7, xã Thánh S¢n, Huyán Đô L°¢ng, Tßnh Nghá An Tel: 02383562445

Đ°āc thành lÁp trong thái kỳ hái nhÁp kinh tÁ khu vāc và quác tÁ Công ty đã xác đánh các măc tiêu sÁn xuât kinh doanh, đÁu t° phát triÅn các dā án, h¿ tÁng các khu, căm, điÅm công nghiáp, các khu đô thá mßi, xây dāng nhà chung c°, nhà ã& và mát sá ngành nghà khác phù hāp nhu cÁu phát triÅn cąa đ¿t n°ßc nhÁm góp phÁn nâng cao ch¿t l°āng cuác sáng cąa nhân dân, tô đẹp thêm cÁnh quan đô thá đáp ứng tác đá công nghiáp, hián đ¿i hóa đ¿t n°ßc

Mặc dù trong điÃu kián kinh tÁ khó khn chung, song tình hình sÁn xu¿t kinh doanh cąa Công ty v¿n có xu h°ßng tng tr°ãng rõ rát thÅ hián sā gia tng cąa quy mô ván sÁn xu¿t kinh doanh, doanh thu và lāi nhuÁn Mặt khác, nhá mã ráng ho¿t đáng sÁn xu¿t kinh doanh và công tác quÁn lý tát mà thu nhÁp bình quân cąa cán bá công nhân viên không ngừng tng lên Vßi nhÿng thành tích đó, Công ty ngày càng phát triÅn và tā khẳng đánh vá trí cąa mình trên thá tr°áng Nhìn vào tác đá doanh thu và lāi nhuÁn cąa công ty, ta th¿y đây là tác đá tng lý t°ãng mà nhiÃu doanh nghiáp khác ch°a đ¿t đ°āc

2.1.1.2 Quy mô hoạt động:

BÁng 2.1 Tình hình sÿ dāng lao đßng t¿i Công ty cã phÅn đÅu t° xây dÿng và th°¢ng m¿i 16

(%) Sß

l°ÿng (ng°ái)

Tỷ trçng

(%)

Sß l°ÿng (ng°ái)

Tỷ trçng

(%)

Sß l°ÿng (ng°ái)

Tỷ trçng

(%)

2021/2020 2022/2021 Tãng sß lao

4 Trung c¿p

5 Phá thông

Xét theo gißi tính: Sá l°āng lao đáng nam và nÿ tng đÃu qua các nm và tác đá tng că thÅ nm 2021 tng 1,06 % so vßi nm 2020, nm 2022 1,2 % so vßi nm 2021 â lao đáng nam tác đá tng 2021/2020 là1,06%, tác đá tng cąa nÿ là 0% Tác đá tng 2022/2021 cąa nam là 1,02%, nÿ là 1,5% Ta th¿y đ°āc do đặc thù cąa ngành xây dāng nên viác công ty biên chÁ đa sá là nhân viên nam là phù hāp Công ty đã có chính sách tuyÅn chọn nhân viên mát cách hāp lý đÅ đÁm bÁo tiÁn đá thi công các công trình&&Đßng thái công ty mã ráng quy mô sÁn xu¿t nên viác biên chÁ tuyÅn thêm nhân viên là cÁn thiÁt đÅ đáp ứng đ°āc yêu cÁu sÁn xu¿t kinh doanh cąa doanh nghiáp

Xét theo trình đá: Nhìn chung qua các nm trình đá lao đáng cąa công ty tng dÁn Trình đá phá thông chiÁm phÁn lßn că thÅ nm 2020 chiÁm 65%, nm 2021 chiÁm 64,7%, nm 2022 chiÁm 64% Do đặc tr°ng cąa công ty là cÁn sá công nhân

trāc tiÁp thi công ã công trình nên viác công ty đa sá có trình đá th¿p là hāp lý

BÁng 2.2 Tình hình thÿc hián SXKD và ngh*a vā đßi vßi NSNN Qua 3 nm 2020-2022

Lāi nhuÁn

gáp

2,023,997,959 1,286,316,868 1,098,393,550 (737,681,091) (36.45) (187,923,318) (14.6) Náp thuÁ

TNDN 9,560,122 7,318,932 10,403,129 (2,241,190) (23.44) 3,084,197 42.1 LN sau

thuÁ TNDN

38,240,486 29,273,534 41,612,517 (8,966,952) (23.45) 12,338,983 42.2

(Nguồn báo cáo tài chính 2020-2022)

Qua bÁng so sánh trên ta th¿y doanh thu cąa công ty tng dÁn qua các nm, că thÅ nm 2022 doanh thu tng 55.6% so vßi nm 2021, doanh thu nm 2021 tng 7.68% so vßi nm 2020

Lý do cho nhÿng thay đái trên là vì Công ty ngày càng khẳng đánh đ°āc vá thÁ cąa mình trên thá tr°áng, l°āng khách hàng tìm đÁn công ty tng dÁn qua các nm D¿n đÁn doanh thu tng, lāi nhuÁn tng

Mặc dù m¿y nm qua nÃn kinh tÁ gặp nhiÃu khó khn nh°ng do công ty có sā lãnh đ¿o đúng đ¿n cùng vßi sā ná lāc cąa nhân viên nên doanh thu và lāi nhuÁn cąa công ty tng dÁn theo các nm

Công ty náp thuÁ phí, náp ngân sách nhà n°ßc đÁy đą và đúng h¿n

2.1.1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh

Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 là đ¢n vá ho¿t đáng sÁn xu¿t kinh doanh trên các lĩnh vāc:

- Xây dāng công trình Thąy lāi, dân dăng và công nghiáp - Xây dāng công trình đ°áng s¿t và đ°áng bá

- Ho¿t dáng xây dāng chuyên dăng khác

2.1.2 Hệ thống và cơ cấu Bộ máy về tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý

sản xuất kinh doanh

2.1.2.1 Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh doanh

Cn cứ vào chức nng và nhiám vă chuyên biát, công ty đã xây dāng mát bá máy đ¿t hiáu nng cao nh¿t Mô hình quÁn lí cąa công ty đ°āc thÅ hián qua s¢ đß sau

S¢ đá 2.1: C¢ cÃu tã chức bß máy quÁn lý

(Nguồn phòng tổ chức hành chính) 2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong công ty:

- Giám đác: (Nguyßn Thá Lan H°¢ng) Là ng°ái điÃu hành ho¿t đáng hàng ngày cąa công ty và cháu trách nhiám tr°ßc Hái đßng cá đông và viác thāc hián các quyÃn và nhiám vă đ°āc giao

- Phòng kỹ thuÁt kÁ ho¿ch: LÁp kÁ ho¿ch sÁn xu¿t kinh doanh ng¿n h¿n, trung h¿n, dài h¿n, kÁ ho¿ch cung ứng, dā trÿ các lo¿i vÁt t° nhÁm đÁm bÁo ho¿t đáng sÁn xu¿t kinh doanh liên tăc không bá gián đo¿n; KiÅm tra, theo dõi, giám sát, đôn đác viác thāc hián hāp đßng kinh tÁ mà doanh nghiáp đã ký

+ LÁp báo cáo tài chính đúng kỳ h¿n

- Phòng tá chức hành chính : TiÁp nhÁn t¿t cÁ các công vn đÅ chuyÅn đÁn cho các bá phÁn chức nng có liên quan đÅ thāc hián Tham m°u cho Giám Đác s¿p xÁp l¿i tá chức bá máy quÁn lý cho phù hāp vßi nhiám vă kinh doanh cąa từng bá phÁn qua từng thái kỳ

- Đái sÁn xu¿t, vÁn chuyÅn: Đái thi công cháu trách nhiám thi công xây dāng các công trình

2.1.3 Tình hình chung về công tác kế toán

Chă tåch HĐQT kiêm Giám đßc Phòng kỹ thuÁt k¿

ho¿ch Phòng thành chính ã chức

Phòng k¿ toán

Đßi sÁn xuÃt

2.1.3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Cn cứ vào quy mô, đặc điÅm tá chức sÁn xu¿t và quÁn lý cũng nh° yêu cÁu quÁn lý cąa doanh nghiáp Công ty cá phÁn đÁu t° xây dāng và th°¢ng m¿i 16 tá

chức bá máy kÁ toán theo hình thức tá chức bá máy kÁ toán tÁp trung

2.1.3.2 C¡ cấu bộ máy kế toán a, Bộ máy kế toán

Toàn bá công viác kÁ toán đ°āc tÁp trung t¿i phòng kÁ toán cąa công ty Bá phÁn kÁ toán ã công ty trāc tiÁp theo dõi và h¿ch toán nhÿng phÁn viác n¿m ch¿c tình hình tài chính và ván, và tài sÁn cąa công ty

+ Theo dõi thāc hián kÁ ho¿ch tài chính cho từng tháng, quý + Theo dõi công tác quÁn lý tài sÁn

+ Tính giá thành thāc tÁ các mặt hàng + Công tác bán hàng và giao dách + Theo dõi đái chiÁu công nā + Các chi phí quÁn lý cąa công ty

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn phòng tổ chức hành chính) b) Chức năng nhiệm vụ của từng ng°ời

+ Kế toán tr°ởng (Phạm Thị Quỳnh Trang): Là ng°ái phă trách chung công tác

tài chính kÁ toán cąa công ty, có nhiám vă giúp Giám đác công ty chą đáng chß đ¿o toàn bá công tác tài chính, tín dăng, kÁ toán tháng kê, tá chức bá máy kÁ toán phù hāp vßi đặc điÅm sÁn xu¿t kinh doanh cąa công ty, cháu trách nhiám và nhân sā làm công tác kÁ toán Cháu trách nhiám và kÁ toán táng hāp

+ KÁ toán táng hāp: Phạm Thị Vân Anh, cháu trách nhiám tr°ßc kÁ toán tr°ãng

KÁ toán tr°ãng

Thą quỹ

KÁ toán giá thành,

công nā

KÁ toán tiÃn l°¢ng,

thanh toán

KÁ toán vÁt t°, TSCĐ

KÁ toán táng hāp