thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty cổ phần long thọ

Để kiểm soát và quản lý hiệu quả, kế toán cần phải ghi chép, xử lý công nợ một cách chính xác, kịp thời để tránh những rủi ro không lường được, từ đó giúp đánh giá được tình hình tài chí

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - -

KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

PHAN THANH TỊNH

HUẾ, 2024

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - -

KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong khóa luận này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi cũng xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện khóa luận này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn khoa khóa luận đã được chỉ rõ nguồn gốc…

Nếu có sự sai phạm, tôi xin chấp nhận hoàn toàn trách nhiệm và chịu mọi sự kỷ luật

Sinh viên thực hiện

Phan Thanh Tịnh

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế đã truyền đạt kiến thức, đã giúp em có được nền tảng và nhiều bài học quý báu trong những năm tháng theo học tại trường Tiếp đến, em cũng xin cảm ơn thầy ThS Phan Nhật Quang đã phụ trách hướng dẫn và chỉ bảo em rất tận tình Nhờ vào những lần giúp đỡ đúng lúc của thầy mà em đã vượt qua được những khó khăn thắc mắc trong suốt quá trình làm báo cáo khóa luận

Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn đến công ty Cổ phần Long Thọ, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã tạo mọi điều kiện, hướng dẫn tận tình Anh chị đã giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm và trau dồi thêm kiến thức thực tế cho em Cảm ơn vì đã quan tâm và xem em như là một thành viên nhỏ của công ty mình

Trong suốt chặng đường vừa qua, cùng với sự kiên trì, nỗ lực, cố gắng không ngừng nghỉ của bản thân nhưng có thể do kinh nghiệm và thời gian thực tập hạn chế, không thể tránh khỏi những thiếu sót, sai phạm Kính mong các quý thầy cô có thể xem xét, nhận xét và góp ý để giúp em hoàn thiện bài khóa luận tốt nghiệp này một cách hoàn chỉnh nhất, đồng thời rút ra được bài học đắt giá phục vụ cho sự nghiệp mai sau

Em xin chân thành cảm ơn ạ!

Huế, tháng 1 năm 2024

Sinh viên thực hiện

Phan Thanh Tịnh

TÓM LƯỢC KHÓA LUẬN

Họ và tên sinh viên: PHAN THANH TỊNH

Niên khóa: 2020 - 2024

Giảng viên hướng dẫn: ThS PHAN NHẬT QUANG

Tên đề tài: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN

TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 1 Mục đích và đối tượng nghiên cứu

- Mục đích: Tìm hiểu các quy trình, xử lý nghiệp vụ của phần hành kế toán công nợ Đánh giá ý nghĩa của các chỉ số tài chính liên quan đến công nợ và năng lực thanh toán trong doanh nghiệp

- Đối tượng: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

2 Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp - Phương pháp quan sát

- Phương pháp phân tích và so sánh

3 Các kết quả nghiên cứu chính và kết luận

- Hệ thống cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ và các chỉ tiêu phản ánh

DANH MỤC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC BIỂU MẪU ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ x

DANH MỤC BIỂU ĐỒ xi

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1

1.2 Câu hỏi nghiên cứu 2

1.3 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

1.5 Phương pháp nghiên cứu 3

1.6 Cấu trúc khóa luận 4

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 5

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ 5

1.1.1 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải thu 5

1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải trả 6

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán công nợ 7

1.1.3.1 Chức năng 7

1.1.3.2 Nhiệm vụ 7

1.2 Nội dung kế toán công nợ 8

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 8

1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 11

1.3 Phân tích công nợ 15

1.3.1 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ 15

1.3.2 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ 15

1.4 Phân tích khả năng thanh toán 18

1.4.1 Ý nghĩa của việc phân tích khả năng thanh toán 18

1.4.2 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 20

2.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Long Thọ 20

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Long Thọ 20

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Long Thọ 22 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và định hướng của Công ty Cổ phần Long Thọ 22

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Long Thọ 23

2.1.3 Quy mô, nguồn lực kinh doanh tại công ty Cổ phần Long Thọ 29

2.1.3.1 Tình hình lao động tại công ty 29

2.1.3.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty 31

2.1.3.3 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 37

2.1.3.4 Tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty 41

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty Cổ phần Long Thọ 44

2.2.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng 44

2.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 54

2.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ 64

2.3.1 Phân tích tình hình công nợ tại công ty Cổ phần Long Thọ 64

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ 72

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG

3.2.1 Ưu điểm 80

3.2.2 Nhược điểm 81

3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ 81

3.3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ 81

3.3.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán 82

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83

1.1 Kết luận 83

1.2 Kiến nghị 84

TÀI LIỆU THAM KHẢO 85

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 : Tình hình lao động tại công ty Cổ phần Long Thọ 30

Bảng 2.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Cổ phần Long Thọ 32

Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Long Thọ 38

Bảng 2.4: Tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty Cổ phần Long Thọ 42

Bảng 2.5: Tình hình công nợ tại công ty Cổ phần Long Thọ 65

Bảng 2.6: Khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ 73

DANH MỤC BIỂU MẪU

Biểu mẫu 2.1: Trích bảng báo giá trong hợp đồng mua bán hàng hóa 45

Biểu mẫu 2.2: Trích bảng thông báo điều chỉnh giá bán sản phẩm 46

Biểu mẫu 2.3: Hóa đơn GTGT số 00009627 47

Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 131 - Phải thu của khách hàng 48

Biểu mẫu 2.5: Sổ cái TK 131 - Phải thu của khách hàng 49

Biểu mẫu 2.6: Trích giấy báo Có 51

Biểu mẫu 2.7: Trích sổ chi tiết TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 52

Biểu mẫu 2.8: Trích sổ Cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 53

Biểu mẫu 2.9: Trích phiếu yêu cầu vật tư 56

Biểu mẫu 2.10: Trích hóa đơn giá trị giá tăng đầu vào số 898 56

Biểu mẫu 2.11: Trích biên bản nghiệm thu vật tư 57

Biểu mẫu 2.12: Trích phiếu nhập kho 58

Biểu mẫu 2.13: Trích sổ chi tiết TK 331 - Phải trả cho người bán tháng 10 59

Biểu mẫu 2.14: Trích sổ cái TK 331 - Phải trả cho người bán 60

Biểu mẫu 2.15: Trích sổ chi tiết TK 331 - Phải trả cho người bán tháng 11 62

Biểu mẫu 2.16: Trích ủy nhiệm chi số 0754 - liên 1 63

Biểu mẫu 2.17: Trích ủy nhiệm chi số 57001 - liên 2 64

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu của khách hàng 11

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán 14

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 24

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán 26

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán của phần mềm trên máy tính 28

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Cơ cấu TSNH và TSDH trong tổng tài sản qua các năm 33

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nợ phải trả và vốn chủ sỡ hữu trong tổng nguồn vốn 36

Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả năm 2020 - 2022 66

Biểu đồ 2.4: Số vòng quay các khoản phải thu năm 2020 - 2022 67

Biểu đồ 2.5: Kỳ thu tiền bình quân năm 2020 - 2022 68

Biểu đồ 2.6: Số vòng quay các khoản phải trả năm 2020 - 2022 69

Biểu đồ 2.7: Thời gian quay vòng các khoản phải trả năm 2020 - 2022 70

Biểu đồ 2.8: Hệ số nợ năm 2020 - 2022 71

Biểu đồ 2.9: Hệ số thanh toán ngắn hạn năm 2020 - 2022 74

Biểu đồ 2.10: Hệ số thanh toán nhanh năm 2020 - 2022 75

Biểu đồ 2.11: Hệ số thanh toán tức thời năm 2020 - 2022 77

1

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển, có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế khác nhau, tạo nên sự đa dạng trên thị trường Các doanh nghiệp với quy mô đa dạng được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu đời sống hàng ngày Song hành với sự tồn tại của doanh nghiệp, không thể thiếu đi tầm quan trọng của bộ phận kế toán, và trong đó có kế toán công nợ Các hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi doanh nghiệp đều xuất hiện các khoản nợ phải thu, phải trả đối với khách hàng, nhà cung ứng, hay với các doanh nghiệp khác Để kiểm soát và quản lý hiệu quả, kế toán cần phải ghi chép, xử lý công nợ một cách chính xác, kịp thời để tránh những rủi ro không lường được, từ đó giúp đánh giá được tình hình tài chính thông qua các chỉ tiêu thể hiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Kế toán công nợ sẽ phải đảm bảo mức công nợ nằm trong giới hạn cho phép Không để tồn động quá nhiều và không bị thiếu hụt nguồn vốn từ các khoản nợ phải thu khi đến hạn thu hồi, làm ảnh hưởng hiệu suất hoạt động kinh doanh của công ty Vấn đề chiếm dụng vốn hoặc là bị chiếm dụng vốn giữa các doanh nghiệp là thường gặp phải và không thể tránh khỏi Các doanh nghiệp cần phải duy trì mức công nợ sao cho phù hợp, đảm bảo được nguồn vốn linh động cho doanh nghiệp để sử dụng chúng có hiệu quả, tránh lãng phí vốn Kế toán công nợ luôn theo dõi và chịu trách nhiệm thu hồi các khoản nợ, huy động thêm nguồn vốn rồi còn phải đánh giá các rủi ro trong giao dịch và thanh toán Các nhà đầu tư xem xét tình hình công nợ và các chỉ tiêu thanh toán để đánh giá được tình hình hoạt động của công ty rồi sau đó cân nhắc lựa chọn đầu tư Một doanh nghiệp nếu đang thuộc nhóm đối tượng nợ xấu hoặc có nhiều các khoản nợ phải thu khó đòi sẽ làm xấu đi tình hình tài chính của công ty, mất đi sự uy tín trên thị trường Tóm lại, tổ chức kế toán công nợ hiệu quả sẽ thể hiện được sức mạnh và tiềm lực kinh tế của một công ty, nên cần được chú trọng và ưu tiên

Nhận thấy được vai trò và tầm quan trọng của những vấn đề đã được nêu ra, đặc biệt muốn đi sâu để nghiên cứu, tìm tòi và khám phá thêm công việc của kế toán công

nợ, em đã lựa chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả

năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

của mình

2

1.2 Câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng của kế toán công nợ tại công ty Cổ phần Long Thọ hiện nay như thế nào?

- Kế toán công nợ phải thu, nợ phải trả sẽ làm những việc gì? Xử lý các phân hệ, từng nghiệp vụ như thế nào?

- Làm sao có thể đọc, hiểu và đánh giá các chỉ số tài chính liên quan đến công nợ và khả năng thanh toán của công ty?

- Cách để khắc phục những nhược điểm, thiếu sót vẫn đang còn phải đối mặt hiện nay?

1.3 Mục tiêu nghiên cứu

 Mục tiêu chung:

Hệ thống hóa một số lý luận và tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ, để rồi từ đó đưa ra giải pháp đề hoàn thiện công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty

 Mục tiêu cụ thể:

- Thứ nhất, hệ thống hóa những lý luận liên quan đến kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong mỗi doanh nghiệp

- Thức hai, tìm hiểu về quy trình, phương pháp xử lý các nghiệp vụ kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

- Đưa ra những ý kiến đánh giá về ưu điểm, nhược điểm và đồng thời đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán của công ty Cổ phần Long Thọ

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

 Phạm vi nghiên cứu:

Phạm vi không gian: Phòng kế toán tại công ty Cổ phần Long Thọ Phạm vi thời gian:

- Thời gian thực tập 3 tháng, từ tháng 10 - tháng 12 năm 2023

- Sử dụng số liệu báo cáo tài chính năm 2020 - 2022 của công ty Cổ phần Long Thọ để phân tích, nghiên cứu về đề tài kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại

3 công ty

- Các đối tượng, nghiệp vụ phát sinh về công nợ phải thu và công nợ phải trả được lấy từ Tháng 9 - 10 năm 2022

Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ bao gồm nợ phải thu của khách hàng và nợ phải trả người bán Phân tích các chỉ tiêu khả năng thanh toán của công ty Cổ phần Long Thọ

1.5 Phương pháp nghiên cứu

 Phương pháp thu thập số liệu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các thông tin liên quan đến đề tài kế

toán công nợ Có thể lấy từ sách, website uy tín, văn bản pháp luật như luật kết toán, nghị định, thông tư ban hành đang được áp dụng, hoặc tham khảo một số công trình nghiên cứu khóa luận của các học giả khóa trước Mục đích nhằm đối chiếu và rút ra các luận làm cơ sở lý luận riêng cho đề tài của mình

Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Học giả sẽ đến trực tiếp gặp những người có

thông tin và dữ liệu mà mình cần, có thể hỏi các nhân viên trong phòng kế toán và của công ty để bổ sung thêm tài liệu cho đề tài nghiên cứu

Phương pháp quan sát: Trong suốt quá trình thực tập tại doanh nghiệp, quan sát

và ghi chép cách làm việc hằng ngày của bộ phận kế toán Nắm bắt quy trình xử lý các nghiệp vụ, trình tự luân chuyển chứng từ, phương thức ghi sổ

 Phương pháp phân tích và xử lý số liệu

Phương pháp phân tích, so sánh: Đánh giá sự tăng giảm, biến động chênh lệch

của từng đối tượng trên báo cáo tài chính, tình hình lao động So sánh sự thay đổi qua các năm theo kết quả giá trị tuyệt đối và giá trị tương đối cho mỗi khoản mục

+ Phân tích, so sánh theo chiều ngang: So sánh cho mỗi đối tượng dựa theo chu kỳ của kế toán, có thể theo quý hoặc theo năm Ta sẽ thấy được biến động tăng giảm theo xu hướng, mức độ ảnh hưởng của đối tượng đến tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trải dài theo chu kỳ kế toán

+ Phân tích, so sánh theo chiều dọc: Là hình thức so sánh cơ cấu chiếm tỷ trọng của từng chỉ tiêu đối tượng so với một khoản mục đối tượng nhất định trong cùng một kỳ kế toán Cụ thể chính là biến động cơ cấu của tài sản và nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán, sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận trên bảng phân tích tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

4

1.6 Cấu trúc khóa luận

Khóa luận gồm có 3 phần: PHẦN I: Đặt vấn đề

PHẦN II: Nội dung nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại công ty Cổ phần Long Thọ

PHẦN III: Kết luận và kiến nghị

5

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ

Kế toán công nợ là công việc của một người kế toán đứng ra để quan sát, giải quyết và xử lý tất cả những vấn đề liên quan đến các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu về hoặc phải chi trả Các khoản nợ này được hình thành từ quá trình trao đổi hàng hóa giữa người mua và người bán đồng ý ghi nợ để trả sau

1.1.1 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải thu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được doanh nghiệp cung cấp cho phía khách hàng nhưng chưa được thanh toán sẽ hình thành một khoản nợ phải thu Ngoài ra nợ phải thu còn xuất hiện trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, tạm ứng, ký quỹ, quỹ cược,…

Các khoản phải thu là một dạng tài sản lưu động, của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, là nguồn lực mà doanh nghiệp kiểm soát, thu về lợi ích kinh tế trong tương lai Các khoản nợ phải thu có vị trí quan trọng trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp, vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, từng hợp đồng,… [9,33]

Nợ phải thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ, buôn bán hàng hóa đều được xem là một loại tài sản và nó bị động phải phụ thuộc vào đối tượng giao dịch Do vậy, thường xuất hiện nhiều vấn đề rủi ro mất tiền, không thể thu hồi vốn, mất đi cơ hội mở rộng thêm quy mô sản xuất kinh doanh khác

Phân loại nợ phải thu theo 2 cách:

 Phân loại nợ phải thu theo thời gian

Nợ phải thu ngắn hạn: Là các khoản nợ tại thời điểm lập báo cáo có thời hạn thu

hồi không được vượt quá 12 tháng hay một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

Nợ phải thu dài hạn: Là các khoản nợ mà tại thời điểm lập báo cáo có thời hạn

thu hồi trên 1 năm hay trên một chu ký sản xuất kinh doanh thông thường

 Phân loại nợ phải thu theo đối tượng:

Phải thu khách hàng: Là khoản tiền được phát sinh khi cung cấp hàng hóa, dịch

6

vụ cho đối tượng khách hàng đang có nhu cầu sử dụng hàng hóa, dịch vụ của bên phía cung ứng Khoản tiền này sẽ được khách hàng chi trả sau khi đã chuyển giao thành công hàng hóa, dịch vụ và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi khoản nợ này càng sớm càng tốt Đây là khoản tiền chiếm tỷ trọng lớn, thường xuyên và mang rủi ro cao nhất

Phải thu nội bộ: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán

các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập Các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân [2]

Phải thu khác: Dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản

ánh ở các tài khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ Các khoản phải thu khác có thể được phát sinh từ giá trị tài sản phát hiện bị thiếu, nhận bồi thường, ủy thác xuất nhập khẩu, lãi vay, cổ tức, lợi nhuận từ đầu tư tài chính,…[2]

1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản nợ phải trả

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1 (VAS 01) - Chuẩn mực chung, đoạn số 28 đã nêu rõ: “Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác [3]”

Nợ phải trả là một khoản mục của nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán, là nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán, hoàn trả số nợ đối với các tổ chức khác cho đến khi số phát sinh nợ về 0

Phân loại nợ phải trả theo 2 cách:

 Phân loại nợ phải trả theo thời gian:

Nợ ngắn hạn: Là một khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi trả trong một thời gian ngắn, thời hạn không được vượt quá 12 tháng; hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

Nợ dài hạn: Là một khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi trả có thời hạn trên 1 năm; hoặc ngoài chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

 Phân loại nợ phải trả theo đối tượng:

Phải trả người bán: Khi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ, TSCD, BDS đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết từ các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ là đơn vị độc lập thì doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán chi trả số tiền

7

còn đang nợ Không phản ánh các nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay [2]

Phải trả nội bô: Là khoản tiền phải trả phát sinh giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc với nhau

Phải trả khác: Là khoản nợ không mang mục đích kinh doanh thương mại, có thể là số tiền bị dư thừa, kinh phí công đoàn, đánh giá lại các khoản phải trả có gốc ngoại tệ,…

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.3.1 Chức năng

Kế toán công nợ là một bộ phận quan trọng không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp, luôn gắn liền với khoản mục nợ phải thu và nợ phải trả, các chỉ tiêu này sẽ tác động trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp Quản lý và theo dõi các khoản nợ phải thu và nợ phải trả thường xuyên và chặt chẽ sẽ tránh được tình trạng ứ đọng nguồn vốn, không tối đa hóa được hiệu quả sử dụng của tài sản Việc thu hồi nợ càng sớm giúp hạn chế được rủi ro về tài sản, cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp được ổn định và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả hơn Đồng thời, thanh toán nợ của công ty đúng hạn sẽ giữ được sự uy tín và sẵn sàng được cho phép ghi nợ vào lần sau

1.1.3.2 Nhiệm vụ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là luôn theo dõi, ghi chép, phân tích, đánh giá và xử lý tất cả các công việc liên quan đến công nợ khách hàng, công nợ nhà cung cấp và chịu trách nhiệm quản lý tình hình tài chính của công ty:

- Thanh toán, trả nợ đúng hạn cho nhà cung cấp dựa vào ngân sách mà ban lãnh đạo đã ký duyệt

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời các thông tin, thực hiện chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh đối với từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau Chủ động các biện pháp nhắc nợ, thu hồi nợ

- Với những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn cần phải kiểm tra định kỳ và cuối kỳ, kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ

- Tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành kỷ luật, và các quy định của pháp luật Tuân thủ các quy định của doanh nghiệp về tài chính, hạn mức tín dụng,…

8

- Tổng hợp báo cáo, số liệu và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ cho nhà quản lý để có được biện pháp xử lý và khắc phục kịp thời, cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi, công nợ đã quá hạn

1.2 Nội dung kế toán công nợ

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng

Kế toán phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết tài khoản phải thu theo từng đối tượng khách hàng, từng nội dung phải thu, chi tiết kỳ hạn phải thu hồi và ghi chép đầy đủ từng lần thanh toán Khách hàng này phải có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua bán hàng hóa, dịch vụ, các hoạt độn sản xuất kinh doanh thông thường - Phiếu xuất kho

- Giấy báo có ngân hàng - Biên bản bù trừ công nợ b Sổ sách kế toán

Sổ tổng hợp phải thu khách hàng: Được sử dụng nhằm mục đích giúp doanh nghiệp có thể dễ dàng kiểm soát và thu hồi các khoản công nợ phải thu khách hàng một cách có hiệu quả, theo dõi chặt chẽ các khoản nợ sắp đến hạn, góp phần duy trì sự ổn định tài chính của doanh nghiệp

Sổ cái phải thu khách hàng: Ghi chép các giao dịch thu tiền của khách hàng một cách tổng quát, không cung cấp chi tiết đối với mỗi giao dịch

Sổ chi tiết các đối tượng phải thu khách hàng: Dùng để ghi chép, diễn giải và cụ thể về giao dịch phải thu cho từng đối tượng khách hàng, bao gồm các thông tin liên quan như ngày giao dịch, đối tượng, số lượng, giá trị và mô tả giao dịch

c Tài khoản kế toán

Tài khoản 131 được sử dụng để phản ánh, hạch toán các khoản nợ phải thu của khách hàng, được chi tiết trên từng đối tượng

Kết cấu của TK 131:

9

10

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính

- Hoàn trả tiền thừa lại cho phía khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền khách hàng thanh toán tiền nợ - Khách hàng trả tiền trước, nhận tiền trước của khách hàng

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và có khiếu nại

- Doanh thu số hàng đã bán bị người mua trả lại

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư bên Có:

Số tiền mà khách hàng đã ứng trước, chi trả trước hoặc khách hàng đã trả nhiều hơn số tiền cần phải trả

d Phương pháp hạch toán

Sơ đồ kế toán TK 131 - phải thu khách hàng và các tài khoản liên qua được biểu thị qua sơ đồ chữ T như sau:

11

KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 131 - phải thu của khách hàng

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu của khách hàng

1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán

Nợ phải trả người bán là khoản tiền phát sinh trong quá trình giao dịch mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp chưa thanh toán tiền với bên phía nhà cung cấp Kế toán có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ, thời hạn thanh toán các khoản nợ nhằm thanh toán đúng hạn Các nghiệp vụ phải trả nhà cung cấp đều phải hạch toán

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

12

chính xác, rõ ràng và chi tiết theo từng đối tượng để phục vụ tốt cho tình hình công nợ tại doanh nghiệp

b Sổ sách kế toán phải trả người bán

Sổ tổng hợp phải trả người bán: Được doanh nghiệp sử dụng nhằm quản lý tốt và hiệu quả các khoản công nợ phải trả sắp đến hạn của người bán, nhà cung cấp

Sổ cái phải trả người bán: Là loại sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ công nợ phải trả người bán trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp Thường có cấu trúc đơn giản và tổng hợp theo thứ tự logic để dễ dàng theo dõi

Sổ chi tiết các đối tượng phải trả người bán: Được dùng để ghi chép một cách chi tiết về công nợ phải trả cho từng đối tượng người bán

c Tài khoản kế toán

Tài khoản 331 được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ nợ phải trả người bán Tài khoản này phát sinh trong quá trình doanh nghiệp thực hiện các giao dịch phát sinh liên quan đến mua các mặt hàng vật tư hàng hóa, dịch vụ mà chưa thanh toán dựa theo hợp đồng kinh tế

Kết cấu của tài khoản 331 như sau:

13

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức - Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ:

Số tiền trả trước cho người bán hoặc trả nhiều hơn số tiền phải trả cho người bán

Số dư bên Có:

Số tiền còn phải trả cho người bán d Phương pháp hạch toán

Sơ đồ kế toán TK 331 - phải trả người bán và các tài khoản liên qua được biểu thị qua sơ đồ chữ T như sau:

14

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 331 - phải trả cho người bán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán

Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại

152, 153, 156 211, 611

Chiết khấu thanh toán Thanh toán các khoản phải trả

632 151,152,153,156,611…

515

Ứng trước cho người bán

Hoa hồng đại lý được hưởng

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu

413

133

Giá trị của hàng nhập khẩu

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

15

1.3 Phân tích công nợ

1.3.1 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ

Tình hình công nợ tại công ty là một nội dung vô cùng quan trọng mà các nhà quản trị quan tâm, nó luôn tồn tại song hành trong suốt quá trình vận hành hoạt động của doanh nghiệp Ảnh hưởng đến cơ hình thành nguồn vốn để đảm bảo cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra bình thường, nâng cao hiệu quả sinh lời

Khi các khoản phải thu ít, tận dụng được nguồn vốn cao, sử dụng được nhiều nguồn tiền có mục đích hơn, ảnh hưởng tích cực đến yếu tố tài chính của doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu nhiều, bị chiếm dụng vốn, thiếu nguồn tiền đầu tư, hoạt động sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của doanh nghiệp

Phân tích tình hình công nợ giúp các nhà điều hành nắm được cơ cấu nợ, kiểm soát các khoản nợ đó luôn nằm trong giới hạn vùng an toàn Nắm bắt tình hình, đối tượng nợ tốt hoặc nợ xấu, nợ quá hạn để đưa ra những biện pháp thu hồi nợ, giải pháp làm giảm tình trạng bị nợ xấu, nợ kéo dài Thông qua việc phân tích tình hình công nợ thường xuyên và chính xác, không những vừa giúp ích cho doanh nghiệp mà còn tạo niềm tin, sự uy tín cho các đơn vị bên ngoài Cùng hội nhập vào một nền kinh tế thị trường hợp tác cùng phát triển, đôi bên cùng có lợi

1.3.2 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ  Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả =

Tổng các khoản phải thu x 100%

(lần) Tổng các khoản phải trả

So sánh tổng các khoản phải thu với tổng các khoản phải trả để biết được chỉ tiêu này phản ánh mức độ phần vốn của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng so với phần vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của các đơn vị khác

Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100% thì doanh nghiệp đã bị chiếm dụng nhiều hơn so với số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng Doanh nghiệp rơi vào thế bị động, phụ thuộc vào các đơn vị bên ngoài, khi cần vốn để phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh thì bị giới hạn

Ngược lại, nếu nhỏ hơn 100% thì chứng tỏ vốn của doanh bị chiếm dụng nhỏ hơn vốn chiếm dụng Doanh nghiệp lúc này có lợi vì đang sử dụng nhiều nguồn vốn của

16

các doanh nghiệp khác, khả năng chi trả để đầu tư hoạt động kinh doanh cao

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả cao hay thấp còn tùy vào đặc điểm nghành nghề kinh doanh để biết mức độ quản lý nguồn vốn xem là hiệu quả

 Số vòng quay các khoản phải thu

Số vòng quay

Doanh thu thuần

(vòng) Các khoản phải thu bình quân

Số vòng quay các khoản phải thu là một chỉ số tài chính dùng để phản ánh và đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp trong việc thu hồi công nợ phải thu từ khách hàng Cho biết số vòng quay các khoản phải thu phải quay trong một kỳ báo cáo tháng, quý hoặc theo năm để đánh giá năng lực thu hồi khoản nợ phải thu Đo lường số lần chuyển đổi tiền mặt từ khoản phải thu của công ty

Chỉ số này càng lớn thì chứng tỏ tốc độ thu hồi của doanh nghiệp càng nhanh, khả năng chuyển đổi nợ phải thu sang tiền mặt cao Khả năng thu hồi các khoản nợ phải thu có hiệu quả

Chỉ số này càng thấp, tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp chậm, số lần chuyển đổi khoản phải thu sang tiền mặt thấp Cần xem xét lại tình trạng nợ xấu, chính sách bán hàng, kiểm soát lại dòng tiền

 Kỳ thu tiền bình quân

Số vòng quay các khoản phải thu

Kỳ thu tiền bình quân là một chỉ số tài chính đo lường số ngày mà doanh nghiệp có thể thu hồi được khoản phải thu của mình Doanh nghiệp tính kỳ thu tiền bình quân để đảm bảo có đủ nguồn tiền mặt đáp ứng các nghĩa vụ tài chính, đảm bảo các hoạt động đều được diễn ra suôn sẻ, bình thường

Kỳ thu tiền bình quân thấp sẽ có lợi cho doanh nghiệp vì khoảng thời gian thu hồi nợ được rút ngắn, thu được tiền nhanh hơn Chỉ số này ở mức cao thì tốc độ thu hồi chậm, nguồn vốn bị chiếm dụng kéo dài

Tuy nhiên, nếu kỳ thu tiền bình quân quá thấp là không tốt bởi chính sách thu hồi nợ quá khắt khe, biện pháp thu hồi nợ quá cứng nhắc, khách hàng luôn bị thúc dục đòi nợ, họ sẽ tìm đến một doanh nghiệp khác với chính sách cho nợ tốt hơn

Các khoản phải trả bình quân

Số vòng quay các khoản phải trả được đo lường mức độ thanh toán nợ của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp trong môt khoảng thời gian nhất định Doanh nghiệp sẽ biết được mình sẽ phải chi trả cho chủ nợ bao nhiêu lần một kỳ

Chỉ số này càng cao thì đồng nghĩa doanh nghiệp sở hữu nhiều tiền mặt để thanh toán nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp đúng hạn, kịp thời, giữ được uy tín Tỷ lệ này mà tăng quá nhiều sẽ dẫn đến công ty mất đi một số cơ hội, không tái đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng hiệu quả hoạt động công ty

Chỉ số này thấp cho thấy doanh nghiệp mất quá nhiều thời gian để thực hiện thanh toán số nợ phải trả cho nhà cung cấp Chiếm dụng vốn càng lâu mà không trả sẽ càng ảnh hưởng đến uy tín, hình ảnh của công ty trên thị trường kinh doanh

 Thời gian quay vòng các khoản phải trả

Thời gian quay vòng

Số ngày trong kỳ

(ngày) Số vòng quay các khoản phải trả

Thời gian quay vòng các khoản phải trả là chỉ tiêu dùng để biết khoảng thời gian mà doanh nghiệp phải thanh toán cho các chủ nợ và nhà cung cấp khi đến hạn thanh toán

Thời gian quay vòng cao chứng tỏ thời gian thanh toán của doanh nghiệp kéo dài, doanh nghiệp tiếp tục được chiếm dụng vốn, tăng nguồn vốn phục vụ đầu tư kinh doanh

Thời gian quay vòng thấp cho biết thời gian thanh toán ngắn, trả liên tục Doanh nghiệp rất chú trọng vào công tác trả nợ đúng hạn, nhưng lại bỏ lỡ nghiều cơ hội sử dụng vốn vào hoạt động đầu tư

 Hệ số nợ

Tổng tài sản

Hệ số nợ được dùng để đo lường năng lực và quản lý nợ trên tổng tài sản hiện đang sở hữu Tổng nợ phải trả bao gồm cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, cho biết trong số tổng tài sản của doanh nghiệp thì nguồn vốn được hình thành từ các khoản nợ

18

chiếm hết bao nhiêu Cứ 1 đồng vốn đầu tư vào tài sản thì có bao nhiêu đồng nợ phải trả

Hệ số nợ càng nhỏ, khoản nợ của doanh nghiệp càng chiếm tỷ trọng thấp so với tổng nguồn vốn, phần lớn tài sản được tài trợ bằng nguồn vốn chủ sỡ hữu Doanh nghiệp không phải vay mượn nhiều, chiếm dụng vốn ít hơn nhưng lại cho thấy việc sử dụng nợ lại không hiệu quả

Hệ số càng cao, doanh nghiệp mang một khoản nợ lớn, thể hiện gánh nặng về nợ, không có thực lực về tài chính dẫn đến nguy cơ mất khả năng thanh toán

1.4 Phân tích khả năng thanh toán

1.4.1 Ý nghĩa của việc phân tích khả năng thanh toán

Phân tích khả năng thanh toán để đánh giá năng lực trả nợ của doanh nghiệp khi phải đối mặt với những khoản nợ phải trả mà được doanh nghiệp chiếm dụng Đồng thời xem xét những nguy cơ và rủi ro thanh toán để có những biện pháp tránh vỡ nợ, thiệt hại nghiêm trọng đến công ty Cần kiểm soát dòng tiền, các chính sách của công ty phù hợp để đáp ứng nhu cầu tài chính hiện nay

1.4.2 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán  Khả năng thanh toán ngắn hạn

Khả năng thanh toán

Tài sản ngắn hạn

(lần) Nợ ngắn hạn

Khả năng thanh toán ngắn hạn là chỉ số dùng để đo lường năng lực trả các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng các tài sản ngắn hạn của doanh nghiêp Cho thấy mức an toàn của một công ty có chu kỳ hoạt động hiệu quả trong việc đáp ứng nhu cầu thanh toán nợ ngắn hạn Nếu công ty có nhiều khoản phải thu hoặc thời gian thu hồi kéo dài thì tính thanh khoản của tài sản thấp, rất khó khăn trong việc trả nợ

Nếu chỉ số này lớn hơn hoặc bằng 1, doanh nghiệp có thể sử dụng tài sản của mình để trả được hết nợ Chỉ số càng lớn, tính thanh khoản của tài sản càng cao, không bị áp lực trong việc phải trả nợ Nhưng nếu quá cao, tài sản lưu động lớn chứng tỏ không sử dụng hiệu quả giá trị của tài sản vì nó không được vận động, không sinh lời Đồng thời, tài sản lưu động có thể được hình thành từ vốn dài hạn như người mua trả trước, các khoản ký quỹ, ký cược, hình thành từ nguồn VCSH có thể coi như dùng nợ để trả nợ vay

19

Nếu chỉ số này nhỏ hơn 1 có nghĩa là doanh nghiệp sẽ không thực hiện được nghĩa vụ trả nợ của mình khi tới hạn

 Khả năng thanh toán nhanh

Nợ ngắn hạn

Khả năng thanh toán nhanh là chỉ tiêu để tính khả năng mà công ty có thể thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn một cách nhanh chóng nhất sau khi đã trừ đi giá trị của hàng tồn kho Hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp, mất nhiều thời gian để tiêu thụ và chuyển đổi thành tiền

Nếu hệ số thanh toán nhanh cho ra kết quả lớn hơn 1, doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán Ngược lại nếu nhỏ hơn 1, không đủ khả năng để trả nợ, rơi vào tình trạng rủi ro tài chính

 Khả năng thanh toán tức thời

Khả năng thanh toán tức thời = Tiền và tương đương tiền (lần) Nợ ngắn hạn

Khả năng thanh toán tức thời còn gọi là tỷ lệ thanh toán bằng tiền, cho biết doanh nghiệp đang có bao nhiêu tiền và các khoản tương đương tiền có thể chi ra để trả nợ ngắn hạn Các khoản này có thể bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền đang chuyển và khoản đầu tư ngắn hạn

Chỉ tiêu khả năng thanh toán tức thời được duy trì trong khoản 0.1 - 0,5 được xem là tốt Nếu quá cao, hiệu quả sử dụng vốn giảm, dòng tiền nhàn rỗi, không sinh lời Nếu quá thấp, doanh nghiệp khó khăn trong tài chính gây ra sự lo ngại đối với chủ nợ

20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KHẢ NĂNG THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ

2.1 Tổng quan về công ty Cổ phần Long Thọ

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Long Thọ

 Giới thiệu chung:

Tên công ty/Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ Tên quốc tế: LONG THO JOINT STOCK COMPANY

Mã số thuế: 3300101519

Người đại diện: ông Nguyễn Đức Phương là Chủ tịch HĐQT - Tổng Giám đốc Địa chỉ trụ sở giao dịch chính: Số 42 Phùng Chí Kiên, phường An Đông, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam

Địa chỉ đơn vị sản xuất: Cụm Công nghiệp Thủy Phương, phường Thủy Phương, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế

Quyết định thành lập/ Giấy phép kinh doanh: số 3300101519 cấp lần đầu ngày 22/11/2005, đăng ký thay đổi lần thứ 9 ngày 20/03/2023

Các đơn vị sản xuất thành viên gồm: - Xí nghiệp xi măng

- Xí nghiệp gạch Terrazzo - Ngói màu Sản phẩm kinh doanh chính:

- Xi măng PCB30 và xi măng PCB40 dưới dạng xi măng rời hoặc đóng bao - Gạch lát Terrazzo với 02 loại mẫu mã chính là gạch Terrazzo và gạch khiếm thị, với nhiều màu sắc như trắng, đen, đỏ và vàng

- Ngói màu Long Thọ với các dạng mẫu mã chính: Ngói chính, ngói nóc, rìa và ngói giả cổ

21

- Gạch block (gạch bê tông) với nhiều mẫu mã: LT10-20 (100x200x400 mm), LT-DA - gạch đặc (90x200x290 mm), LT-TH - gạch quy thẻ (60x95x200 mm), …

 Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty Cổ phần Long Thọ ngày nay là một cơ sở công nghiệp của Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng trên địa bàn Thừa Thiên Huế và các tỉnh Miền Trung

Tiền thân là Công ty SXKDVLXD Long Thọ, thành lập vào năm 1975, được xây dựng và phát triển trên cơ sở nhà mày Vôi nước Long Thọ được hình thành từ thời Pháp thuộc cách đây 120 năm

Năm 1896, hãng xây dựng tư nhân Bogaert đã xây dựng xí nghiệp vôi nước Long Thọ đặt ở chân đồi Long Thọ trên bờ phải sông Hương, đối diện chùa Thiên Mụ, cách trung tâm Thành phố Huế chừng 7km về phía Tây

Cuối tháng 8/1915 xí nghiệp vôi nước Long Thọ đã bị thu hút và sát nhập vào công ty vôi nước Long Thọ do Rigaux làm đại diện Xí nghiệp nước Long Thọ sản xuất theo quy trình khép kín từ khâu khai thác nguyên liệu đến khâu bán sản phẩm cuối cùng Công suất đầu tiên của nhà máy là 10.000T vôi/năm với 5 lò nung, theo công nghệ kiểu lò đứng Vôi nước là sản phẩm riêng của nhà máy, nhưng không phải là sản phẩm duy nhất, vì ngoài vôi nước xí nghiệp còn sản xuất các loại vật liệu xây dựng khác như gạch ngói thông dụng, gạch ngói cao cấp tráng men hoặc sơn vẹc ni, gạch khảm xi măng, gạch hoa, Blô, tấm lợp không thấm nước

Từ năm 1958, nhà máy Long Thọ được giao cho ông chủ Viễn Đệ - một kỹ sư tốt nghiệp tại Pháp, do chiến tranh và ảnh hưởng của nó nên việc quản lý cũng chỉ duy trì hoạt động cầm chừng Đến năm 1972, nhà máy bị hỏ hoang và ngừng hoạt động

Sau chiến thắng 30/4/1975, chính quyền cách mạng thành lập Ban khôi phục nhà máy Với nhiều cố gắng ngày 01/7/1976 cùng với số vốn ban đầu là 37.000.000 đồng thì nhà máy chính thức đi vào hoạt động, cơ sở vật chất chỉ là những đống đổ nát

22

Đúng một năm sau đó, ngày 01/7/1977 nhà nước đầu tư xây dựng dây chuyền công nghệ xi măng lò đứng với công suất thiết kế 20.000 tấn/năm Sau nhiều năm cải tiến công nghệ, mở rộng sản xuất công suất nhà máy không ngừng được nâng lên

Tháng 12/2005, chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Long Thọ Tổng số CBCNV hiện nay là 240 người, 04 đơn vị trực thuộc gồm: Xí nghiệp Khai thác đá, Xí nghiệp Xi măng, Xí nghiệp Gạch Terrazzo, Xí nghiệp Điện Nước và 5 bộ phận phòng ban Từ năm 2005, sau khi chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần, nhận được rất nhiều sự ủng hộ nhiệt tình từ phía người tiêu dùng Sản phẩm của công ty ngày càng chiếm được vị trí vững chắc trên thương trường

Đầu tháng 4/2021, Công ty Cổ phần Long Thọ hoàn thành công tác di dời nhà máy xi măng Long Thọ đến tọa lạc tại Cụm Công nghiệp Thủy Phương, phường Thủy Phương, thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên Huế

Ngoài quy mô sản xuất lớn, trang thiết bị tiên tiến, đội ngũ công nhân lành nghề, Công ty Cổ phần Long Thọ còn tạo cho mình một thế mạnh vượt trội so với các doanh nghiệp cùng ngành là có một hệ thống phân phối trực tiếp đến người tiêu dùng thông qua các đại lý và nhiều nhà phân phối trải dài từ các tỉnh Quảng Bình đến Phú Yên, các tỉnh vùng cao Tây Nguyên và các tỉnh Miền Tây với đội ngũ nhân viên thị trường nhiều kinh nghiệm

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Long Thọ

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và định hướng của Công ty Cổ phần Long Thọ

a Chức năng:

Trong suốt gần 120 năm kể từ khi khai sinh Xí nghiệp Vôi nước Long Thọ cho đến Công ty Cổ phần Long Thọ ngày nay, ban lãnh đạo và toàn thể chuyên viên Công ty đã không ngừng phát triển doanh nghiệp, phát huy tối đa lợi nhuận, tăng cổ tức cho các cổ đông, cải thiện đời sống tăng thu nhập cho người lao động và hoàn thành nghĩa vụ Ngân sách đối với Nhà nước

- Sản xuất và mua bán xi măng

- Sản xuất và mua bán gạch lát Terrazzo - Sản xuất và mua bán ngói màu

- Sản xuất và mua bán gạch không nung

- Xây dựng các công trình dân dụng và chuyên nghiệp

23 - Gia công lắp đặt các sản phẩm cơ khí

- Vận tải hành khách theo hợp đồng và tuyến cố định - Dịch vụ du lịch

b Nhiệm vụ:

- Xây dựng và phát triển Công ty cổ phần Long Thọ luôn là đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng cung cấp cho các công trình dân dụng và công nghiệp

- Phát huy tối ưu hiệu quả mọi nguồn lực nâng cao năng lực cạnh tranh, uy tín và thương hiệu trên thị trường

- Không ngừng vận động sáng tạo, phát triển đầu tư đổi mới công nghệ, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm

- Sử dụng hiệu quả nguồn vốn của các cổ đông

- Đảm bảo việc làm ổn định cho người lao động, cải thiện môi trường làm việc lành mạnh, tích cực, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần

- Thực hiện và chấp hành tốt các nghĩa vụ pháp lý đối với Nhà nước thông qua các khoản nộp ngân sách, các khoản phí, thuế, bảo hiểm, …

c Định hướng

Trong những năm tới, Công ty Cổ phần Long Thọ sẽ tập trung mọi nguồn lực phát triển ngành kinh doanh chính là sản xuất, kinh doanh các sản phẩm sau xi măng nghiền như gạch lát Terrazzo, ngói màu, gạch block Bên cạnh đó, công ty định hướng nghiên cứu đầu tư xây dựng sản xuất gạch không nung nhẹ Tăng cường đầu tư hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Long Thọ

24 a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty Cổ phần Long Thọ)

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Đại hội đồng cổ đông: Là có quan có quyền lực quyết định cao nhất trong công

ty cổ phần, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Có quyền bầu, bãi nhiệm thành viên HĐQT, kiểm soát viên Cho phép ra quyết định đối với các phương án đầu tư, sản xuất kinh doanh Có quyền quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty, tác động đến việc tổ chức lại và giải thể công ty, tăng giảm vốn điều lệ và huy động vốn cổ phần, phát hành cổ phiếu, phân chia cổ tức hay giữ lại và một số quyền hạn khác

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

25 liên quan đến công ty

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có khả năng thực hiện quyền

và nghĩa vụ của công ty trừ một số trường hợp thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng Cổ đông Kiến nghị giải quyết các vấn đề thiết yếu quan trọng lên Đại hội đồng Cổ đông

Tổng giám đốc kiêm Chủ tịch HĐQT: Là người đại diện theo pháp luật của công

ty, là người duy trì hoạt động, đứng ra ký xác nhận phê duyệt và đảm nhiệm xử lý tất cả mọi hoạt động kinh doanh

Ban kiểm soát: Là một cơ quan độc lập trong công ty Cổ phần, được thành lập

nhằm kiểm soát, giám sát các hoạt động kinh doanh diễn ra bình thường, đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn Ban kiểm soát phải hoàn toàn độc lập, riêng lẻ với HĐQT và Tổng giám đốc Việc bầu trưởng ban kiểm soát được tiến hành theo nguyên tắc đa số Người phải có bằng đại học trở lên và chuyên ngành phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Phó tổng giám đốc kỹ thuật: Là người được sự phân công, ủy quyền giúp đỡ tổng

giám đốc điều hành doanh nghiệp Chịu hoàn toàn trách nhiệm trước tổng giám đốc và pháp luật

Kế toán trưởng: Do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, kí kết hợp đồng hoặc chấm

dứt hợp đồng Có nhiệm vụ tổ chức các công viêc, công tác kế toán tuân thủ theo đúng chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành, vai trò quản trị lĩnh vực tài chính của công ty, điều hướng và vận hành một cách tối ưu và vừa hiệu quả với công ty

Phòng kỹ thuật: Là một bộ phận có nhiệm vụ thiết lập, vận hành và quản lý toàn

bộ hệ thống kỹ thuật của công ty Đưa ra các giải pháp quản lý kỹ thuật, công nghệ, an toàn sản xuất chung Phối hợp với các phòng ban khác chuẩn bị hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu, phương án thi công và kỹ thuật cho các dự án, …

Phòng quản lý chất lượng: Có nhiệm vụ tham mưu, tư vấn cho ban giám đốc về

chất lượng của sản phẩm, đảm bảo tiêu chuẩn, tiến hành thử nghiệm, đo lường và kiểm định chất lượng sản phẩm

Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm quản lý, tham mưu cho ban điều hành

công ty về vấn đề liên quan đến nhân sự, lao động

Phòng kế hoạch - Thị trường: Lên kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh,

tham khảo, điều tra và theo dõi thị trường tiêu thụ Lựa chọn thị trường tiềm năng và khai thác triệt để

26

Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt động liên quan đến kế toán

- tài chính của công ty, lập báo cáo tài chính, hóa đơn, bảng lương, … b Tổ chức bộ máy kế toán

 Tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty Cổ phần Long Thọ)

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Quan hệ chức năng  Chức năng và nhiệm vụ cụ thể

Kế toán tiền mặt và các khoản tạm ứng:

- Thực hiện công việc thu tiền, chi tiền mặt hàng ngày, hàng tháng, hàng năm (theo mỗi nghiệp vụ phát sinh)

- Đối chiếu và kiểm tra số dư quỹ và tiền mặt

- Theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên của công ty

Kế toán ngân hàng, thủ quỹ:

- Theo dõi chi tiết các tài khoản tiền gửi ngân hàng

- Thường xuyên kiểm tra các số dư tiền gửi ngân hàng vào mỗi ngày, kiểm tra số dư trên các tài khoản và làm bút toán chênh lệch tỷ giá thu; công nợ phải thu, công nợ phải

trả; kế toán thuế,…

NGHIỆP VỤ CỦA CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

27

- Kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ ngân hàng, giấy đề nghị thanh toán, lập lệnh chi tiền, ủy nhiệm chi, …

- Kiểm tra các khoản phải thu, khoản phải chi và chi tiền

Kế toán vật tư, kế toán lương, trích nộp BHXH, KPCĐ:

- Hạch toán tất cả thông tin liên quan đến vật tư, thống kê hàng tồn kho, lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho theo yêu cầu,…

- Ghi chép, tổng hợp và phản ánh kịp thời đối với chất lượng và số lượng, thời gian sử dụng lao động

- Tổng hợp lương tháng, các khoản trích nộp liên quan

Kế toán doanh thu, công nợ phải thu, công nợ phải trả, Kế toán thuế:

- Xử lý các nghiệp vụ, nhiệm vụ phát sinh hàng ngày

- Theo dõi lợi nhuận, báo cáo doanh thu và quyết toán trong ngày - Báo cáo công nợ hàng tuần cho kế toán trưởng và TGĐ

- Lập biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng

- Kê khai, tính thuế và Quyết toán thuế đúng với quy định ban hành

Kế toán tổng hợp, kế toán giá thành và TSCĐ:

- Điều phối các hoạt động trong bộ phận, xử lý các thông tin, số liệu, chứng từ kế toán đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc sản xuất kinh doanh, mua bán hàng hóa, dịch vụ, …

- Tập hợp các loại chi phí để tính giá thành sản phẩm, giá thành kế hoạch, định mức và thực tế

- Điều chỉnh giá theo biến động chi phí

- Tham gia kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ, lập báo cáo TSCĐ Phản ánh tổng hợp đầy đủ số lượng và giá trị hiện đang sở hữu, bảo dưỡng, sữa chữa và sử dụng tài sản

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ quy định

 Chế độ và chính sách kế toán

Tính đến năm 2022, công ty Cổ phần Long Thọ áp dụng hình thức ghi sổ kế toán bằng hình thức sử dụng phần mềm kế toán Bravo 7 và sử dụng sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” Áp dụng hình thức Nhật ký chung giúp thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu với từng nghiệp vụ kinh tế, được thống kê trình tự theo thời gian lưu vào sổ Nhật ký chung Việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ dễ dàng quản lý các