Đang tải... (xem toàn văn)
1. Bài tập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Dạng 1 Tính thuế TNDN , xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp trong năm của 1 doanh nghiệp với các tài liệu – acer4310 sau: 1) Tình hình sản xuất trong năm: – Trong năm doanh nghiệp sản xuất được 40.000 sản phẩm (đây là hàng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), không có hàng tồn kho. 2) Tình hình tiêu thụ trong năm: – Quý 1: Bán cho công ty thương mại nội địa 12.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đsản phẩm. – Quý 2: Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sản phẩm, giá CIF là 74.000 đsản phẩm. Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1.000 đsản phẩm. – Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sản phẩm, giá bán 45.000 đsản phẩm. – Quý 4: Trực tiếp xuất khẩu 2.000 sản phẩm. Giá FOB là 46.000 đsản phẩm. Xuất cho đại lý 5.000 sản phẩm, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 46.000 đsản phẩm. Cuối năm đại lý còn tồn kho là 1.000 sản phẩm. 3) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm: – Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm là 846.000.000 đ. – Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000.sửa chữa thường TSCĐ thuộc bộ phận quản lý 3.200.000 đ. – Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. + Định mức sản xuất sản phẩm là 250spldtháng. + Định mức tiền lương 800.000 đldtháng. – Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sản xuất ở phân xưởng 160.000.000 đ. TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp: 50.000.000 và TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng 12.000.000 đ. – Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 84.000.000 đ. – Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126.000.000 đ. – Chi phí bảo hiểm và vận tải khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ở quý 2. – Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT. – Thuế xuất khẩu ở khâu bán hàng. BIẾT RẰNG: (acer 4310) – Thuế GTGT 10%. – Thuế xuất khẩu 2%. – Thuế TTDN 28%. – Biết tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm là 84.500.000 đ. – Thu nhập về lãi tiền gửi ngân hàng là 3.870.000 đ (bài tập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp) GỢI Ý LỜI GIẢI: 1) Bán cho công ty thương mại trong nước Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr) T.GTGT đầu ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr) 2) Trực tiếp xuất khẩu Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr) XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr) 3) Bán cho doanh nghiệp chế xuất Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr) XK: 225 x 2% = 4,5 (tr) 4) Trực tiếp xuất khẩu Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr) XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr). VẬY: – Thuế xuất khẩu phải nộp: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr) – Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr) Thuế GTGT đầu vào = 84.500.000 Vậy thuế GTGT phải nộp = 72,4 – 84,5 = 12,1 (tr) Thuế TNDN = Doanh thu – Chi phí + Thu nhập doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr) () Chi phí cho 40.000 sản phẩm: (.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr). () Chi phí cho 33.000 sp tiêu thụ: (.) (1.26640.000) x 33.000 + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr) () thu nhập khác. (.) 3,87 (tr) VẬY: Thuế TNDN phải nộp = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr).
Bài 1: Một đơn vị sản xuất kinh doanh thực phẩm F&B, thực kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu kinh doanh năm 2023 sau: A Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa năm: Bán cho cơng ty thương nghiệp nội địa 300.000 sản phẩm, giá có thuế GTGT 220.000 đ/sp Nhận xuất ủy thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tính giá trị lô hàng 4% Là đại lý tiêu thụ hàng cho cơng ty nước ngồi có trụ sở TP.HCM Tổng hàng nhập theo điều kiện CIF 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo quy định 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng 5% giá bán Nhận 30 tỷ đồng ngun liệu để gia cơng cho nước ngồi Cơng việc hoàn thành 100% toàn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 224.400 đ/sp; phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế 4.400 đ/sp Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán180.000 đ/sp B Chi phí: Thuế mơn bài: triệu đồng Giá vốn hàng bán: 90 tỷ đồng Chi phí khấu hao TSCĐ: tỷ đồng, đó, tỷ đồng khấu hao nhà ăn trưa cho công nhân Trả lãi ngân hàng: tỷ đồng Chi phí khác chưa bao gồm thuế xuất khẩu: 1,15 tỷ đồng Chi phí quảng cáo, tiếp thị: 12 tỷ đồng Thuế GTGT đầu vào phát sinh năm tỷ đồng, đó, 850 triệu đồng khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp C Thu nhập khác: Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng Chuyển nhượng tài sản nguyên giá 13 tỷ đồng, khấu hao 12,6 tỷ đồng, giá chuyển nhượng 600 triệu đồng, chi phí chuyển nhượng 40 triệu đồng Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%; Thuế suất thuế xuất mặt hàng 4% Yêu cầu: tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT thuế TNDN mà công ty F&B phải nộp năm 2023 Bài 2: Cty TNHH TMDV Minh Hùng có tình hình kinh doanh năm 2023 sau: A Hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ: Hàng A: mua cty Tùng Lâm: 50.000 kg, giá toán hoa đơn GTGT: 167.200 đ/kg, VAT 10% Hàng nông sản B mua nông trường Sông Hậu: 200 tấn, đơn giá 5.000.000 đ/tấn Rượu thuốc mua cty dược phẩm Minh Châu: 1.000 chai; giá mua có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT: 144.000 đ/chai Hàng nông sản B mua người sản xuất trực tiếp khơng có hóa đơn: 200 tấn, giá mua 4.800.000 đ/tấn Nhận ủy thác nhập cho DNTN Hòa Vang 5.000 hàng F; giá nhập theo giá CIF 100 USD/chiếc, thuế nhập phải nộp 20%; thuế GTGT phải nộp 10% Hoa hồng ủy thác nhập 1%/trị giá tính thuế nhập Tỷ giá tính thuế 20.800 VND/USD B Tình hình bán hàng: Bán cho cty thương mại Biên Thùy: - Hàng A: 15.000 kg, giá bán chưa có thuế 220.400 đ/kg - Rượu thuốc: 400 chai, giá bán chưa có thuế 216.000 đ/chai Xuất bán lẻ: - Hàng A: 20.000 kg, giá toán hóa đơn GTGT: 244.200 đ/kg - Hàng B: 2.000 kg, giá tốn hóa đơn GTGT: 6.300 đ/kg - Rượu thuốc: 600 chai, giá tốn hóa đơn GTGT: 242.000 đ/chai Nhận bán đại lý cho XN dệt Long Xuyên: 200.000m vải Jeans, giá bán lẻ chưa có thuế 40.000 đ/m, biết số hàng DN bán năm 170.000m vải Jeans Hoa hồng dịch vụ bán đại lý 4%/giá bán lẻ chưa VAT C Chi phí kinh doanh năm: - Giá vốn hàng bán: DN tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước - Chi phí mua hàng phát sinh năm 250 trđ; số chi phí phân bổ cho hàng bán năm 200 trđ - Chi phí tiền lương trả cho nhân viên 350 trđ Trong tiền chi khen thưởng 150 trđ - Trích quỹ theo tiền lương theo quy định (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) - Chi phí vận chuyển bốc xếp hàng bán chưa có thuế GTGT: 65 trđ, phần người mua chịu 20 trđ - Chi phí khấu hao TSCĐ tính vào chi phí hợp lý: 25 trđ - Tiền thuê kho giá chưa có thuế 240 trđ, trả cho người mơi giới 10 trđ (có hóa đơn VAT) - Chi phí điện, điện thoại sử dụng kinh doanh 275 trđ chưa bao gồm thuế GTGT Trong số khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ: 50 trđ - Lãi vay vốn kinh doanh: 220 trđ, có 20 trđ lãi hạn - Chi phí tiếp khách, quảng cáo chưa VAT: 230 trđ - Thuế mơn bài, phí, lệ phí: 10 trđ D Hoạt động khác: - Tiền nộp phạt vi phạm hành chính: trđ - Bán số cổ phiếu ngắn hạn giá bán 1.200 trđ; giá mua 800 trđ, chi phí môi giới 36 trđ - Thu lãi tiền gửi ngân hàng: trđ Yêu cầu: a Xác định thuế GTGT đầu ps kỳ, thuế GTGT đầu vào ps kỳ, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT phải nộp/còn khấu doanh nghiệp kỳ Biết DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ b Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Bài 3: Doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ Đông Anh thực kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu kinh doanh năm 2023 sau: A Hoạt động bán hàng Bán lẻ nội địa 647 tủ quần áo, tổng số tiền thu bao gồm thuế GTGT 7.117 trđ Xuất 1.000 bàn ghế, giá CIF 7,7 trđ/bộ, I+F = 10%/FOB, tXK = 3% Thu học phí đào tạo nghề: 350 trđ Cung cấp dịch vụ (cưa xẻ gỗ, sửa chữa bàn, ghế, tủ, kệ ) giá chưa VAT: 123 trđ B Hoạt động mua hàng Mua 2.000 m3 gỗ từ lâm trường Tiên Phong giá 1,5 trđ/m3 Nhập máy cưa gỗ, giá CIF 760 trđ, tNK = 15% Mua công cụ, dụng cụ, nguyên liệu khác dịch vụ mua ngoài: 2.368 trđ Biết VAT đầu vào phát sinh kỳ phục vụ hoạt động đào tạo nghề: 25 trđ C Các chi phí kinh doanh: Thuế môn bài: triệu đồng Giá vốn hàng bán kỳ: + Tủ quần áo: 6,1 trđ/cái + Bàn ghế: 3,85 trđ/bộ Chi phí khấu hao TSCĐ: 1.120 trđ Chi quảng cáo, tiếp thị: 155 trđ Lương nhân viên 1.845 trđ, cty nộp đầy đủ quỹ theo lương Các chi phí khác: 818 trđ D Thu nhập khác Lãi tiền gửi: 36,4 trđ Hoàn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi: 344 trđ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp