Đang tải... (xem toàn văn)
Theo chia sẻ của Tổng cục Thuế, Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế lần này có nhiều điểm khác với các thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế trước đây. Ngoài nội dung hướng dẫn khác so với các văn bản hướng dẫn trước (vì quy định đã được sửa đổi, bổ sung mới), thì hình thức, thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế có nhiều điểm mới. Điểm nổi bật của Thông tư 80 là việc các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khấu trừ thuế đã được hướng dẫn rất cụ thể hơn so với trước đây. Cụ thể, khi cơ quan thuế thông báo với hội sở chính của ngân hàng, khi đó các ngân hàng, tổ chức tín dụng mới thực hiện khấu trừ. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho cả người nộp thuế và các ngân hàng, tổ chức tín dụng. Một nội dung khác cũng rất đáng lưu ý. Đó là người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn khác nơi có trụ sở chính thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính; đồng thời phân bổ số thuế phải nộp cho từng địa phương có hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản, cơ sở sản xuất có chi nhánh ở nhiều nơi, xổ số điện toán..., việc khai thuế đã được Thông tư 80 hướng dẫn rất rõ ràng; đồng thời việc phân bổ số thuế phải nộp cũng phù hợp hơn. Ví dụ, đối với hoạt động xây dựng, quy định trước kia nếu công trình xây dựng ở địa bàn tỉnh khác nơi có trụ sở chính, thì người nộp thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai 2% trên giá trị công trình. Nhưng theo Thông tư 80, chủ đầu tư chỉ phải phải phân bổ 1% cho ngân sách địa phương nơi có công trình xây dựng. Ngoài hoạt đông khai thuế, quy định về miễn giảm thuế, hoàn thuế, tiền chậm nộp khi ngân sách nhà nước chậm thanh toán, gia hạn chậm nộp... đã được hướng dẫn rất cụ thể. Có thể nói, từ những quy định địa điểm nộp thuế, khai thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, quy định về thanh tra kiểm tra, tiến độ xử lý sau thanh tra, kiểm tra... đã được Thông tư 80 hướng dẫn cụ thể. Việc phổ biến, hỗ trợ người nộp thuế trước và trong kỳ quyết toán thuế là hoạt động thường kỳ của ngành Thuế nhằm tạo thuận lợi tối đa cho việc thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế./.
NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA THÔNG TƯ 80/2021/TT-BTC HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỐ 38 VÀ NGHỊ ĐỊNH 126 Người trình bày: Lê Thị Duyên Hải Vụ trưởng Vụ Kê khai Kế Hà Nội, toán thuếngày 03 tháng 11 năm 2021 Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn CÁC NỘI DUNG CHÍNH A Khai thuế I Quy định chung II Khai thuế loại thuế chủ yếu theo Thông tư 80 B Hoàn thuế C Xử lý tiền thuế nộp thừa D Cung cấp thơng tin, tra sốt, điều chỉnh nghĩa vụ thuế; Xác nhận nghĩa vụ thuế http://www.gdt.gov.vn A KHAI THUẾ http://www.gdt.gov.vn Quy định chung a) Về khai thuế, tính thuế: BS1: Các trường hợp NNT nộp HSKT gồm: - - - NNT có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định pháp luật thuế loại thuế; nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định khoản Điều 44 Luật Quản lý thuế (điểm a, đ Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP); NNTchuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ DNNN cổ phần hóa) DN chuyển đổi kế thừa tồn nghĩa vụ thuế khơng phải khai tốn thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi DN, khai toán kết thúc năm (Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP); Tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập chịu thuế TNCN (CV số … Tổng cục Thuế); http://www.gdt.gov.vn Quy định chung a) Về khai thuế, tính thuế: BS2: tổ chức, cá nhân thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực đầy đủ quy định khai thuế, nộp thuế quy định người nộp thuế (Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) BS3: NNT phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế nơi chuyển trường hợp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục thay đổi địa trụ sở với quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã quan thuế nơi chuyển đến (Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) http://www.gdt.gov.vn Quy định chung b) Về đồng tiền khai thuế, nộp thuế ngoại tệ (Điều Thông tư số 80/2021/TT-BTC): BS1: khoản phí, lệ phí khoản thu khác quan đại diện ngoại giao nước thực thu; khoản phí, lệ phí quan, tổ chức VN phép thu phí, lệ phí ngoại tệ quy định văn mức thu phí, lệ phí BS2: khai, nộp ngoại tệ tự chuyển đổi khoản thu từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí loại ngoại tệ sử dụng giao dịch toán BS3: khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi khoản thu nhà cung cấp nước loại ngoại tệ sử dụng giao dịch toán BS4: Bỏ quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản nộp ngân sách nhà nước để thực theo quy định pháp luật kế toán http://www.gdt.gov.vn Quy định chung c) Khai thuế, tính phân bổ nghĩa vụ thuế NNT hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác nơi có trụ sở chính: BS1: Bổ sung quy định NNT thực hạch toán tập trung trụ sở có hoạt động, kinh doanh nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở khơng phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo địa bàn cấp tỉnh nơi hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (điểm a, b, d, đ, e Khoản Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) BS2: Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, toán thuế thuế GTGT - Điều 13, TTĐB - Điều 14, Tài nguyên- Điều 15, BVMTĐiều 16, TNDN- Điều 17, CT-LNST- Điều 18, TNCN Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC http://www.gdt.gov.vn Quy định chung c) Khai thuế, tính phân bổ nghĩa vụ thuế NNT hạch tốn tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác nơi có trụ sở chính: BS3: Số thuế phải nộp phân bổ cho tỉnh nơi hưởng nguồn thu NSNN phải đảm bảo không lớn số tiền thuế phải nộp HSKT NNT Trường hợp NNT không phát sinh số thuế phải nộp khơng phải xác định số thuế phải nộp cho tỉnh nơi hưởng nguồn thu NSNN Riêng thuế GTGT vãng lai hoạt động XDCB, chuyển nhượng BĐS thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS không thực nguyên tắc NNT khai bổ sung làm thay đổi số thuế phân bổ tỉnh qua công tác tra, kiểm tra phát NNT kê khai, phân bổ không quy định quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ cho tỉnh nơi hưởng nguồn thu phân bổ http://www.gdt.gov.vn Quy định chung c) Khai thuế, tính phân bổ nghĩa vụ thuế NNT hạch tốn tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác nơi có trụ sở chính: BS4: NNT khai bổ sung làm thay đổi số thuế phân bổ tỉnh qua công tác tra, kiểm tra phát NNT kê khai, phân bổ khơng quy định quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ cho tỉnh nơi hưởng nguồn thu phân bổ BS5: tình hình thực tế địa bàn quản lý, trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền cấp tỉnh định phân cấp nguồn thu cho nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh địa bàn cấp tỉnh với nơi người nộp thuế có trụ sở người nộp thuế thực tính thuế, phân bổ thuế phải nộp cho địa bàn cấp huyện nơi phát sinh nguồn thu (Khoản Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) http://www.gdt.gov.vn Quy định chung d) Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: BS1: Sửa đổi quy định khai bổ sung tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng (Điểm a Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) BS2: Sửa đổi quy định người nộp thuế khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn chưa nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế (Điểm b Khoản Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) BS3: Sửa đổi quy định hồ sơ khai bổ sung tính từ hồ sơ hồ sơ khai thuế lần đầu chấp nhận 10 http://www.gdt.gov.vn Phân công CQT tiếp nhận giải HSHT 2.5 Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền cơng thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ nguồn từ hai nơi trở lên nộp hồ sơ khai tốn thuế sau: Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú 44 http://www.gdt.gov.vn Phân công CQT tiếp nhận giải HSHT 2.5 Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ nguồn từ hai nơi trở lên nộp hồ sơ khai tốn thuế sau: Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi khấu trừ 10% nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Cá nhân cư trú năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú 45 http://www.gdt.gov.vn Phân loại hồ sơ hoàn thuế Tách riêng phân loại kiểm trước, hoàn sau hoàn nộp thừa trường hợp: NNT đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế; NNT giao chuyển giao (đối với doanh nghiệp nhà nước), giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán tổ chức, doanh nghiệp; NNT thuộc loại rủi ro thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro quản lý thuế; NNT thuộc trường hợp hồn thuế trước hết thời hạn theo thơng báo văn CQT mà NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế có giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế khơng chứng minh số tiền thuế khai đúng; 46 http://www.gdt.gov.vn Đồng tiền hoàn thuế Quy định rõ đồng tiền hoàn thuế đồng Việt Nam Bổ sung quy định trường hợp người nộp thuế phát sinh khoản hồn ngoại tệ quan thuế quy đổi số tiền thuế hoàn Đồng Việt Nam theo tỷ giá bán đầu ngày Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam thời điểm ban hành định hoàn thuế định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN 47 http://www.gdt.gov.vn Về thu hồi hoàn thuế Bổ sung quy định người nộp thuế phải nộp số tiền hoàn thừa vào tài khoản thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt; đồng thời nộp tiền chậm nộp tương ứng vào tài khoản thu ngân sách nhà nước kể từ ngày Kho bạc nhà nước chi trả tiền hồn hạch tốn bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định Bổ sung quy định người nộp thuế khai khấu trừ bổ sung số tiền hồn khơng quy định đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng kể từ kỳ tính thuế kỳ phát sai sót quan thuế ban hành Quyết định thu hồi tiền hoàn thuế 48 http://www.gdt.gov.vn C XỬ LÝ BÙ TRỪ 49 http://www.gdt.gov.vn Cách thức bù trừ Bù trừ quan thuế: Sửa đổi quy định trường hợp người nộp thuế có khoản nộp thừa có nội dung kinh tế (tiểu mục) địa bàn thu ngân sách với khoản nợ, khoản thu phát sinh khơng phải gửi hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa đến CQT mà hệ thống quan thuế tự động bù trừ thơng báo cho NNT biết; NNT có khoản nộp thừa khơng cịn khoản nợ đề nghị bù trừ với khoản nợ khoản thu phát sinh có nội dung kinh tế (tiểu mục) địa bàn thu ngân sách NNT khác Hoàn kiêm bù trừ thu NSNN: khác tiểu mục, địa bàn thu NS, đồng tiền nộp thuế 50 http://www.gdt.gov.vn Thời điểm xác định nộp thừa để xử lý NNT tự tính, tự khai tự nộp thuế theo số thuế kê khai, thời điểm xác định nộp thừa ngày NNT nộp tiền vào NSNN; trường hợp NNT nộp tiền trước nộp HSKT thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày NNT nộp HSKT, có hồ sơ khai bổ sung thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung NNT xác định nghĩa vụ thuế theo Thơng báo nộp tiền thời điểm xác định nộp thừa ngày NNT nộp tiền vào NSNN; trường hợp NNT nộp tiền trước ngày thơng báo thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày ban hành thơng báo nộp tiền, có thơng báo điều chỉnh, bổ sung thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày ban hành thông báo điều chỉnh, bổ sung 51 http://www.gdt.gov.vn Thời điểm xác định nộp thừa để xử lý NNT nộp tiền theo Quyết định CQT, Quyết định Văn quan nhà nước có thẩm quyền thời điểm xác định nộp thừa ngày NNT nộp tiền vào NSNN; trường hợp nộp thuế trước ngày Quyết định Văn thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày ban hành Quyết định Văn bản, có nhiều Quyết định Văn thời điểm xác định khoản nộp thừa vào Quyết định Văn cuối Trường hợp người nộp thuế nộp tiền vào NSNN sau thực theo Bản án, Quyết định Tồ án thời điểm xác định khoản nộp thừa ngày Bản án, Quyết định có hiệu lực 52 http://www.gdt.gov.vn Thẩm quyền xử lý bù trừ CQT quản lý trực tiếp: Thực bù trừ tự động hệ thống khoản nộp thừa, Ban hành Quyết định khơng hồn trả khoản nộp thừa NNT không hoạt động địa đăng ký thuộc CQT quản lý trực tiếp; Tiếp nhận, giải văn đề nghị xử lý khoản nộp thừa, văn từ chối nhận lại số tiền nộp thừa ban hành Quyết định khơng hồn trả khoản nộp thừa khoản nộp thừa 10 năm khoản nộp thừa CQT quản lý trực tiếp CQT quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý thu Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ: Bù trừ tự động hệ thống khoản thu phân bổ nộp thừa; Phối hợp với quan thuế quản lý trực tiếp xử lý bù trừ theo đề nghị người nộp thuế: rà soát, xác nhận khoản nộp thừa, khoản nợ phân bổ trước quan thuế quản lý trực tiếp ban hành Quyết định khơng hồn trả khoản nộp thừa, hoàn trả nộp thừa giải thể, ngừng hoạt động, chấm dứt hiệu lực MST 53 http://www.gdt.gov.vn Thẩm quyền xử lý bù trừ Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước: Bù trừ hệ thống khoản nộp thừa quan thuế quản lý thu thuộc trường hợp bù trừ tự động; Tiếp nhận, giải văn đề nghị xử lý khoản nộp thừa, văn từ chối nhận lại số tiền nộp thừa ban hành Quyết định khơng hồn trả khoản nộp thừa khoản nộp thừa 10 năm khoản nộp thừa quan thuế quản lý thu; Phối hợp rà soát khoản nộp thừa quan thuế quản lý thu người không hoạt động địa đăng ký thực bù trừ, tất toán khoản nộp thừa quan quản lý thu theo định quan thuế quản lý trực tiếp ban hành NNT giải thể, ngừng hoạt động, chấm dứt hiệu lực MST 54 http://www.gdt.gov.vn Thủ tục khơng hồn trả số nộp thừa Bổ sung quy định hồ sơ, thủ tục trình tự xử lý khoản nộp thừa hoàn trả mà CQT thông báo cho NNT NNT từ chối nhận lại số tiền nộp thừa văn Bổ sung quy định trình tự, thủ tục CQT xử lý tất toán khoản nộp thừa NNT không hoạt động địa đăng ký sổ kế toán Điều kiện tất toán khoản nộp thừa sau 01 năm kể từ ngày thông báo khoản nộp thừa NNT không hoạt động địa đăng ký Trang thông tin điện tử CQT phương tiện thông tin đại chúng mà CQT không nhận phản hồi văn u cầu hồn trả khoản nộp thừa NNT CQT quản lý trực tiếp ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa mẫu số 01/QĐ-KHTNT Bổ sung quy định trình tự, thủ tục CQT xử lý tất toán khoản nộp thừa NNT thời hạn 10 năm sổ kế tốn NNT khơng đề nghị bù trừ nghĩa vụ thuế khơng hồn thuế 55 http://www.gdt.gov.vn Hiệu lực xử lý nộp thừa Bổ sung quy định khoản nộp thừa người nộp thuế theo quy định Điều 26 Thông tư số 80/2021/TT-BTC (bao gồm khoản phát sinh trước ngày 01/01/2022), quan thuế thực thủ tục xử lý khơng hồn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định Điều 26 Thông tư số 80/2021/TT-BTC 56 http://www.gdt.gov.vn D CUNG CẤP THƠNG TIN, TRA SỐT, XÁC NHẬN NGHĨA VỤ THUẾ 57 http://www.gdt.gov.vn TRÂN TRỌNG CẢM ƠN 58 http://www.gdt.gov.vn ... Khai thuế Giá trị gia tăng a) Về khai thuế, tính thuế BS4: Hạch toán khai vãng lai: i Tại CQT vãng lai: - Hạch toán số thuế GTGT phải nộp Tờ khai vãng lai - Hạch toán số thuế GTGT nộp, số thuế. .. Thuế) ; http://www.gdt.gov.vn Quy định chung a) Về khai thuế, tính thuế: BS2: tổ chức, cá nhân thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực đầy đủ quy định khai. .. khơng phải nộp Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS NNT quan thuế tính thuế, thơng báo nộp thuế khai bổ sung phải nộp Hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai sót; khơng phải nộp Tờ khai bổ sung mẫu số